稅務(wù)師考試稅法一考題及答案

1、稅務(wù)師考試稅法一考題及答案(回憶版)【導(dǎo)讀】樂稅網(wǎng)提供：稅務(wù)師考試稅法一考題及答案(回憶版)。一、單選題1.下列屬于城建稅計稅根據(jù)的是( )。A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅【答案】D【解析】城建稅的計稅根據(jù)是“國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)”實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅。城建稅進口不征、出口不退，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費稅不是城建稅的計稅根據(jù)。2.下列屬于進口關(guān)稅完稅價格構(gòu)成部分的是( )。A.進口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).與進口貨品有關(guān)的特許權(quán)使用費C.進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D.進口人報關(guān)

2、后的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費用【答案】B【解析】需要計入完稅價格的項目：(1)由買方承當(dāng)?shù)某徹泜蚪鹨酝獾膫蚪鸷徒?jīng)紀(jì)費?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨品向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用?！敖?jīng)紀(jì)費”指買方為購買進口貨品向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用(2)由買方承當(dāng)?shù)呐c該貨品視為一體的容器費用(3)由買方承當(dāng)?shù)陌b材料費用和包裝勞務(wù)費用(4)作為該貨品向國內(nèi)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨品有關(guān)的特許權(quán)使用費(5)賣方直接或者間接從買方獲得的對該貨品進口后銷售、處置或者使用的收益下列費用，如能與該貨品實付或者應(yīng)付價格辨別，不計入完稅價格：(1)廠房、機械、設(shè)備等貨品進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝

3、配、維修和技術(shù)援助的費用(保修費用除外)(2)進口貨品運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后發(fā)生的運送及其有關(guān)費用、保險費用(3)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其她國內(nèi)稅(4)為在境內(nèi)復(fù)制進口貨品而支付的費用(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用3.下列屬于消費稅征稅范疇的是( )。A.調(diào)味料酒B.鞭炮引線C.衛(wèi)星通訊車D.寶石坯【答案】D【解析】寶石坯屬于珠寶玉石，是消費稅的征稅范疇。4.稅收實質(zhì)課稅原則的意義是( )。A.避免稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，增長納稅人的承當(dāng)B.有助于體現(xiàn)特別法優(yōu)于一般法C.有助于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行新稅法D.避免納稅人避稅，增強稅法征收的合用性【答案】D【解析】稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實質(zhì)課稅原則，是有權(quán)重

4、新核定納積人的計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額。因此說實質(zhì)課稅原則的意義在于避免納稅人避稅與偷稅，以增強稅法合用的公正性。5、下列屬于資源稅征收范疇的是( )。A.人造原油B.井礦鹽C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.地下水【答案】B【解析】開采的原油、天然氣以及開采原油的同步開采的天然氣屬于資源稅的征稅范疇。但人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、地下水不屬于資源稅的征稅范疇，不征收資源稅。6、下列出租行為屬于增值稅征收范疇的是( )。A.礦山公司出租自然資源使用權(quán)B.遠(yuǎn)洋運送公司出租船舶C.房地產(chǎn)公司出租房產(chǎn)D.化工公司出租土地【答案】 B【解析】選項ACD均屬于營業(yè)稅征稅范疇，選項B屬于有形動產(chǎn)租賃，屬于增值稅征

5、稅范疇。7、下列車輛需要繳納車輛購買稅的是( )。A.防汛部專用指揮車B.外國駐華使館自用車輛C.部隊特種車改裝成后勤車D.森林防火專用指揮車【答案】C【解析】部隊列入軍隊武器裝備訂貨籌劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范疇。選項ABD屬于免稅范疇。8、有關(guān)稅收協(xié)定的說法錯誤的是( )。A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力B.稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家提供跨國投資者更為優(yōu)惠的稅收政策D.稅收協(xié)定制定不能干預(yù)有關(guān)國家制定或調(diào)節(jié)、修改稅法【答案】B【解析】稅收協(xié)定是主權(quán)國家之間協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系的法律文獻，屬于國際法的范疇，因而具有法律上的約束力，對締

6、約國任何一方政府及納積人在協(xié)定規(guī)定范疇內(nèi)征納活動起制約作用，從而必然影響到國家稅收權(quán)益，有時會同國內(nèi)稅法發(fā)生沖突。9. 3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬人民幣，關(guān)稅稅率為14%,貨品運費費率為2%。，進口貨品的保險費無法確認(rèn)，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。A.28. 04B.28. 64C.28.65D.28.56【答案】C【解析】關(guān)稅=(200+2002%)(1+3)=28.65(萬元)。10.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2D銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，金額為20萬元。另收取包裝物押金1萬元，包裝物租金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅

7、額( )萬元。A.3.4B.4.05C.3.84D.3.55【答案】C【解析】當(dāng)期收取的白酒的包裝物押金和包裝物租金應(yīng)在收取當(dāng)期作為價外費用計算增值稅銷項稅額。逾期沒收的包裝物押金不需要再計算銷項稅額。價外費用視為含稅收入應(yīng)換算為不含稅收入計算增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額=(20+ 31.17)17%=3.84(萬元)。11.某管道運送公司為一般納稅人，4月獲得管道運送不含稅收入100萬，當(dāng)月購進材料，獲得增值稅專用發(fā)票金額40萬元，當(dāng)月抵扣進項稅額，該公司當(dāng)月實際繳納增值稅( )萬元。A.10.20B.4.2C.6.00D.3.00【答案】D【解析】管道運送業(yè)合用的增值稅稅率為11% ,應(yīng)

8、繳納的增值稅10011%-4017%=4.2(萬元)，管道運送業(yè)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負(fù)=4.2100=4.2%,超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。12、某原油開采公司為一般納稅人，3月開采原油10萬噸當(dāng)月銷售6萬噸，不含稅收入2400萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱修井，當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(原油資源稅率6%)A.1680B.1440C.2400D.2160【答案】D【解析】應(yīng)繳納的資源稅=240006(6+3)6%=2160(萬元)。13、某煤礦開采公司為一般納稅人，12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬

9、元，另領(lǐng)用原煤5萬噸用于公司冬季取暖，該公司同類原煤最高售價為400元/噸，平均售價310元/噸(不含增值稅)，該煤礦開采公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(本地規(guī)定煤炭資源稅稅率10%)A.1050B.900C.1100D.1055【答案】D【解析】公司領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。該煤礦開采公司應(yīng)繳納的資源稅=(900+3105)10%=1055(萬元)14、某啤酒廠為一般納稅人，3月銷售A型啤酒30噸開具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元，銷售B型啤酒20噸，開增值稅專用發(fā)票金額56000元，收取可反復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )元。A 1

10、1660B.11000C 12500D.11900【答案】D【解析】A型啤酒的每噸售價=(87000+6000/1.17)30=30070.94不小于3000，合用的稅率為250元/噸;包裝物押金不涉及供反復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價=5600020=2800不不小于3000，合用的稅率為220元/噸。因此當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為=30250+20220=11900(元)。15、有關(guān)營業(yè)稅征收范疇的說法，對的的是( )。A.納稅人提供建筑圖紙審核業(yè)務(wù)屬干營業(yè)稅征收范疇B.納稅人提供房屋裝飾裝修業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范疇C.納稅人銷售林木同步提供林木管護，其管護勞務(wù)屬于營業(yè)稅征收范疇D.電

11、梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，其安裝業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范疇【答案】B【解析】選項A:屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中鑒證征詢服務(wù)，應(yīng)計算繳納增值稅;選項C、D屬干增值稅的混合銷售，要繳納增值稅。16、有關(guān)資源稅納稅地點的說法對的的是( )。A.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的一律向總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納B.納稅人應(yīng)納的資源稅,應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅C.納稅人在我省范疇內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點需調(diào)節(jié)的，由省級稅務(wù)機關(guān)決定D.扣繳義務(wù)大代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管銳務(wù)機關(guān)繳稅【答案】C【解析】選項A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)的，對

12、其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅;選項B，納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源，選項D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。二、多選題1.下列屬于增值稅征稅范疇的有( )。A.單位聘任的員工為本單位提供的運送業(yè)務(wù)B.航空運送公司提供濕租的業(yè)務(wù)C.出租車公司向使用我司自由出租車的司機收取的管理費用D.廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)E.房地產(chǎn)評估征詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)【答案】BCDE【解析】單位聘任的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。2.下列銳收文獻屬于稅收法規(guī)的有( )。A.中華人民共和國增值稅暫行條例B.中華人民共

13、和國個人所得稅法實行條例C.有關(guān)懲辦偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定D.中華人民共和國公司所得稅法E.稅務(wù)部門規(guī)章制定實行措施【答案】AB【解析】選項C和D屬于稅收法律;選項E屬于稅務(wù)規(guī)童。4.下列既屬于定額稅率，又屬于比例稅率的有( )A.消費稅B.營業(yè)稅C.資源積D.增值稅E.房產(chǎn)稅【答案】AC【解析】營業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅均屬于比例稅率。5.甲公司為增值稅一般納稅人，3月外購價值260萬元的素板委托乙公司進行加工素飯獲得增值稅專用發(fā)票，表白金額25萬元，甲公司銷售返回的70%素板，獲得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額350萬元，下列描述對的的有( )。A.甲公司不需繳納消費稅B.乙公司代收代繳消費稅16

14、萬元C.甲公司繳納消費稅7萬元D.甲公司繳納消費稅25萬元E.乙公司代收代繳消費稅15萬元【答案】CE【解析】乙公司應(yīng)代收代繳的消費稅=(260+25)(1-5%)5%=15(萬元)，甲公司銷售的70%的部分的組價=(260+25)(1-5%)70%=210(萬元)，收回后的銷售價是350萬元，屬于加價銷售，因此甲公司應(yīng)繳納消費稅3505%-1570%=7(萬元)6.下列服務(wù)免征增值稅的有( )。A.境內(nèi)單位為出口貨品提供郵政服務(wù)B.境外單位為境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C.境內(nèi)單位會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)D.境內(nèi)單位存儲地點在境外的倉儲服務(wù)E.境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)【答案】A

15、CDE【解析】選項ACDE均屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范疇。7.有關(guān)消費稅的征收范疇的說法對的的是( )A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范疇B.對于購進乘用車或中輕型用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范疇C.實木指接地板及用于裝飾、增壁、夭柵的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范疇D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球包”的征收范疇E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醉汽油”和“乙醉汽油”屬于“汽油”征收范疇【答案】BCDE【解析】選項A：水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇才屬于“游艇”的征收范圍。三

16、、計算題(一)甲公司為卷煙生產(chǎn)公司，重要生產(chǎn)A牌卷煙，乙公司為煙絲生產(chǎn)公司，丙公司為卷煙批發(fā)公司。三個公司均為增值稅一般納稅人，7月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)甲公司將賬面成本為57.52萬元的煙葉發(fā)往給乙公司加工成煙絲，乙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費和輔助材料分別為1萬元和0.3萬元，乙公司無同類煙絲售價，已經(jīng)履行了代收代繳消費稅的義務(wù)。甲公司委托某運送公司將煙絲運回，獲得貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票，金額注明金額0.15萬元。甲公司期初無庫存煙絲。(2)甲公司將收回?zé)熃z25%用于銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，剩余用于生產(chǎn)卷煙。(3)甲公司生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷售給丙批發(fā)公司，開具增值

17、稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，甲公司將2箱卷煙免費贈送客戶。(4)丙公司將20箱A牌卷煙批發(fā)銷售給2級批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票，金額80萬，另將30箱批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票，金額150萬。1.當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元A.35.72B.43.20C.39.71D.35.732.當(dāng)月甲公司應(yīng)繳納消費稅( )元A.108.65B.99.82C.136.56D.105.823.當(dāng)月丙公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元A .13.6B.5.10C.39.10D.105.824.當(dāng)月丙公司應(yīng)繳納消費稅( )萬元A.26.55B.17.25C.16.50D.9.30【答案】1.C; 2.B; 3

18、.B; 4.B【解析】1.甲公司進項稅=(1 +0.3)17%+0.1511%=0.24萬元)甲公司銷項稅:3017%+200/80(80+2)17%=39.95(萬元)甲公司應(yīng)納增值稅=39.95-0.24=39.71(萬元)2.委托加工消費稅=(57.52+1+0.3)/(1-30%)30%=25.21(萬元)委托加工組價= (57.52+1+0.3)/(1-30%)=84.03(萬元)84.0325%=21.01(萬元)，低于直接銷售30萬的售價，屬于加價銷售。每條卷煙的售價=000/80/250=100(元)，卷煙比例稅率為56%，甲公司消費稅:3030%+200/80(80+2)56

19、%+150(80+2)/10000-25.21=99.82(萬元)3.丙公司增值稅:80170%+15017%-20017%=5.1(萬元)4.丙公司消費稅:15011%+30250/10000=17.25(萬元)(二)甲技術(shù)開發(fā)征詢公司為增值稅一般納稅人，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)為國內(nèi)境內(nèi)乙公司(小規(guī)模)提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，獲得研發(fā)服務(wù)收入30萬元，培訓(xùn)收入10萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬元。(2)為國內(nèi)境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明全額為120萬元。(3)向國內(nèi)境內(nèi)丁公司車轉(zhuǎn)讓一項專利獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)征詢收入60萬，已履行有關(guān)各案手續(xù)，另

20、轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺并獲得技術(shù)服務(wù)費，開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備金額50萬元，技術(shù)服務(wù)費20萬元。(4)購進電腦及辦公用品，獲得增值稅發(fā)票，金額為100萬，支付運費，獲得運送業(yè)增稅專用發(fā)票。注明金額 1萬。當(dāng)月獲得憑證符含稅法規(guī)定，并當(dāng)月認(rèn)證抵扣。1.(1)、(2)業(yè)務(wù)應(yīng)計銷項稅額( )萬元。A.8.37B.8.49C.9.46D.9.062.(3)應(yīng)計銷項稅額( )萬元。A.6.4B.21.18C.3.00D.9.703.甲當(dāng)月準(zhǔn)予從銷稅中抵扣的進項稅額為( )萬元。A.7.38B.7.34C.17.11D.17.004.甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。A.2.05B.11.76C.

21、11.78D.2.16【答案】1.C【解析】銷項稅額=(30+10)/(1+6%) +1206%=9.46(萬元)2.D【解析】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之有關(guān)的技術(shù)征詢、技術(shù)服務(wù)免稅。銷項稅額=5017%+206%=9.7(萬元)3.C【解析】進項稅額=10017%+111%=17.11(萬元)4.A應(yīng)納增值稅=9.46+9.7-17.11=2.05(萬元)四、綜合題甲公司為自營出口的生產(chǎn)公司，增值稅一般納稅人，2J月和7月生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下:5月份經(jīng)營狀況:(1)內(nèi)銷貨品明細(xì)如下:單位:萬元注:以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨品尚未發(fā)生。(2)進料加工保稅進口料件到岸價格折合

22、人民幣800萬元，進料加工出口貨品離岸價格折合人民幣1425萬元。(3)甲公司物流中心為乙公司提供倉儲服務(wù)，獲得不含稅收入400萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。(4)外購原材料燃料以及電力等獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值積稅額136萬元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲公司與丙公司簽訂投資合同，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本公司進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅34萬元。6月份經(jīng)營狀況:(1)內(nèi)銷貨品1000件，每件不含稅價格0.4萬元;出口貨品獲得收入折合人民幣600萬元。(2)國內(nèi)購進多種原材料，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71萬元，

23、增值稅45萬元。(3)甲公司研發(fā)中心將已使用過的一臺設(shè)備移送用于公司在建工程。該設(shè)備原值80萬元，已提折舊26萬元，市場不含稅公允價格為48萬元，該設(shè)備購進時已抵扣進項稅額136萬元。(4)將與內(nèi)銷貨品相似的自產(chǎn)產(chǎn)品400件用于本公司招待所，貨品已移送。已知:增值稅稅率17%，退稅率13%，都市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征費率3%(不考慮地方教育費附加)進料加工保稅進口料件采用實耗法擬定計稅價格，籌劃分派率為60%。當(dāng)月獲得的有關(guān)憑證符含稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。提示:每一步計算以萬元為單位，成果保存小數(shù)點后兩位。根據(jù)上述資料，回答問題:1.有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)解決下列說法對的的有( )。A.月份采用分期(本題不全)2.甲公司5月份應(yīng)繳納增值稅( )萬元。A.-35.48B.-0.28C.-28.98D.-7.783.有關(guān)甲公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)解決，下說法對的的有