稅費計算與申報教案16

1、一、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)內(nèi)容：.流轉(zhuǎn)稅包括哪些稅種？.流轉(zhuǎn)稅各稅種征稅范圍？導(dǎo)入新課：前面我們學(xué)習(xí)了兩個流轉(zhuǎn)稅的計算、會計處理和納稅申報，附加 在這三兩個流轉(zhuǎn)稅之上的還有一稅一費就是城市維護建設(shè)稅和教育 費附加。今天我們將要學(xué)習(xí)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算和納 稅申報。問答5分鐘二、明確學(xué)習(xí)目標正確進行城建稅、教育費附加的計算和申報講解2分鐘三、知識學(xué)習(xí)（一）城市維護建設(shè)稅.城市維護建設(shè)稅納稅人凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納 稅人。,城市維護建設(shè)稅征稅范圍城市維護建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看包括中國境內(nèi)所有地區(qū)， 具體可分為市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)、其他地區(qū)。.城市維護建設(shè)稅稅率

2、城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔差異比 例稅率：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。.城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計 稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。納稅人因違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款， 不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。.城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額） X適用稅率.城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠城市維護建設(shè)稅屬于增值稅、消費

3、稅的一種附加稅，原那么上不單 獨規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免增值稅、消費稅，也就相應(yīng) 地減免了城市維護建設(shè)稅?，F(xiàn)行城市維護建設(shè)稅的減免規(guī)定主要如案例教學(xué) 法28分鐘下：（1）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護 建設(shè)稅。（2）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已 征收的城市維護建設(shè)稅。但是，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的， 不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（3）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦 法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅， 一律不予退（返）還。（二）教育費附加、地方教育附加.教育費附加、地方教育附加的繳納人、征收

4、范圍、計算依據(jù)教育費附加、地方教育附加的繳納人、征收范圍、計算依據(jù)與城 市維護建設(shè)稅相同。.教育費附加、地方教育附加征收比率現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%,地方教育附加征收比率為2%。.教育費附加、地方教育附加額的計算應(yīng)納教育費附加額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費 稅稅額）X3%應(yīng)納地方教育附加額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消 費稅稅額）X2%.教育費附加、地方教育附加減免規(guī)定除享有城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠一樣的政策外，教育費附加、地 方教育附加還享有以下減免規(guī)定：根據(jù)財稅2016） 12號關(guān)于擴大 有關(guān)政府性基金免征范圍的通知規(guī)定，按月納稅的月銷售額或營業(yè) 額不超過10萬兀（按

5、季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬兀） 的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。比照法四、技能學(xué)習(xí)長春市興隆地板位于長春市區(qū)，為增值稅小規(guī)模納稅 人，按季繳納增值稅、消費稅，銷售實木地板2018年第1季度取得 不含稅收入8萬元，第2季度取得不含稅收入29萬元，第3季度取 得不含稅收入31萬元。（實木地板消費稅稅率為5%。）長春市興隆地板地處市區(qū)，故城市維護建設(shè)稅稅率為 7%o1 .第1季度應(yīng)納稅（費）額長春市興隆地板第1季度取得不含稅收入8萬元。根據(jù) 規(guī)定，季度收入未超過9萬元的免征增值稅，季度收入未超過30萬 元的，免征教育費附加、地方教育附加，故第1季度只需繳納消費

6、稅 和城市維護建設(shè)稅。第1季度應(yīng)納消費稅稅額=8義5%=0.4 （萬元）=4000 （元）舉一反三 訓(xùn)練法20分鐘第1季度應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額= 0.4X7% =0.028 （萬元）= 280 （元）2.第2季度應(yīng)納稅（費）額長春市興隆地板第2季度取得不含稅收入29萬元。根 據(jù)規(guī)定，季度收入未超過30萬元的，免征教育費附加、地方教育附 力口，故第2季度需繳納增值稅、消費稅和城市維護建設(shè)稅。第2季度應(yīng)納增值稅稅額=29義3%=0.87 （萬元）=8 700 （元）第2季度應(yīng)納消費稅稅額= 29X5% = 1.45（萬元）=14 500（元）第2季度應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額=（0.87+1.45）

7、 X7%=0.162 4 （萬元）=1 624 （元）五、模仿、整合訓(xùn)練長春市興隆地板第3季度應(yīng)納稅（費）額長春市興隆地板第3季度取得不含稅收入31萬元，需 繳納增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。第3季度應(yīng)納增值稅稅額= 31X3%=0.93 （萬元）=9 300 （元） 第3季度應(yīng)納消費稅稅額=31義5% = 1.55 （萬元）=15 500 （元） 第3季度應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額=（0.93+1.55） X7%=0.1736 （萬元）=1 736 （元）第3季度應(yīng)納教育費附加額=（0.93+1.55） X3%=0.0744 （萬 元）=744 （元）第3季度應(yīng)納地方教育附加額=（0.93 + 1.55）X2% =0.049 6（萬 元）=496 （