財務會計內部控制制度醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制中的問題與建議

1、醫(yī)藥企業(yè)內部控制機制的完善和風險管理的要求是并存的，所以企業(yè)必須盡快建立健全內部控制體系。下面跟著一起來分析醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制中的問題及建議醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制中的問題風險意識不足在財務管理方面，醫(yī)藥企業(yè)普遍存在著風險意識薄弱的問題，甚至有些醫(yī)藥企業(yè)對風險的概念知之甚少，這使得企業(yè)的財務會計制度鮮少涉及風險防范的內容。在上述醫(yī)藥企業(yè)所面臨的內部、外部風險中，應收賬款風險的主要成因是藥品銷售商的違約行為，由于應收賬款占據(jù)了醫(yī)藥企業(yè)銷售收入的很大一部分，影響著企業(yè)的整條資金鏈，如果醫(yī)藥企業(yè)不及時處理超過賬齡的應收賬款，不僅會增加壞賬產生的可能性，業(yè)會嚴重阻礙醫(yī)藥企業(yè)的經營發(fā)展

2、。在此，以我國某醫(yī)藥企業(yè)A 舉例說明， 2015 年年末 A 企業(yè)未就某項金額為 1500 萬的應收賬款與 B 民營醫(yī)院對賬， 相關手續(xù)也沒有進行完善;2016 年年初， B 醫(yī)院由于經營不善被 C國有醫(yī)院整合，由于前述應收賬款的手續(xù)不健全， C 醫(yī)院對此產生疑慮，表示要對其真實性 進行進一步驗證，如此一來， A 醫(yī)藥企業(yè)的收賬風險大大增加，甚至可能會嚴重影響公司的財務狀況。醫(yī)藥購銷業(yè)務控制難度大醫(yī)藥購銷活動作為推動醫(yī)藥企業(yè)經營、發(fā)展的重點內容和關鍵環(huán)節(jié)，具有控制難度大、影響范圍廣的特點， 而目前我國的醫(yī)藥企業(yè)普遍缺少風險預警機制， 想要通過自身控制來降低經營管理風險的愿望很難實現(xiàn)。我國醫(yī)藥行

3、業(yè)的銷售市場相對狹窄，主要的銷售市場僅有OTC藥店、醫(yī)藥公司、醫(yī)藥機構等，但是各個銷售市場均制定了不同的推銷、采購、配送規(guī)則， 這些規(guī)則都是建立在各個銷售市場的不同實際經營情況的基礎上， 具有多元性和復雜性， 給醫(yī)藥企業(yè)的運行管理造成了不可避免的困難。成本控制不到位目前，大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)的成本控制能力較弱，這是由于企業(yè)對行業(yè)、市場以及自身需求的不明確造成的，企業(yè)應當根據(jù)實際情況適時地調整所采用的成本核算方法，而實際上，不在少數(shù)的醫(yī)藥企業(yè)仍然在應用較為落后的資產折舊方法、存貨方法、成本核算方法等。就成本核算方式而言，絕大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)使用的還是傳統(tǒng)的總成本核算方式，而非服務成本費用核算、科室全成本費

4、用核算，對高效的、現(xiàn)代化的核算方法 （ 例如作業(yè)成本核算方法等） 的了解更是少之又少，這使得企業(yè)對成本的制約和控制能力大打折扣。醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制的完善建議增強風險管理意識，提高風險管理水平醫(yī)藥企業(yè)必須加強風險意識，要對企業(yè)所面臨的各項風險進行透徹的分析，并根據(jù)分析結果出具風險評估報告， 并經由理事會、 監(jiān)事會、 董事會認真審議、 核查 ; 管理層要組織相關 人員定期或不定期地檢查資金、應收賬款、應付賬款的往來賬目并作出相關處理。完善內部控制體系，加快各方體制建設醫(yī)藥企業(yè)內部控制機制的完善和風險管理的要求是并存的，所以企業(yè)必須盡快建立健全內部控制體系。

5、具體途徑如下第一，建設完善的內部治理結構。醫(yī)藥企業(yè)必須依照現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)經營權、所有權的分離，將風險控制、公司治理、內部控制有機地結合起來，使企業(yè)的風險管理貫穿于內部控制全過程， 不斷防范 “內部人控制” 、 規(guī)范控股股東行為， 同時完善監(jiān)事會機制、董事會機制、股東大會機制，夯實激勵約束機制、績效評價機制和信息披露機制，協(xié)調各個利益相關者的關系，從而實現(xiàn)完善醫(yī)藥企業(yè)內部治理結構的目的。第二，建設規(guī)范的內部控制制度。醫(yī)藥企業(yè)應該充分結合自身情況，同時遵循企業(yè)會計準則 、 稅法 、 會計法等法律法規(guī)，健全財務核算控制體系，該舉主要是為了強化企業(yè)的財務監(jiān)督功能、預算管理功能以及各項授權審批制

6、度，使企業(yè)的內部控制作用于各個經營環(huán)節(jié)，最大限度地對各種風險進行防范。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)要致力于規(guī)范會計核算和財務管理工作，實現(xiàn)監(jiān)督的公正性、客觀性和獨立性，進而建立以專項管理為補充、以績效考核為保證、以成本控制為中心、以經營目標為導向的全面預算管理體系。第三，整合人力資源管理。 人力資源不僅是醫(yī)藥企業(yè)內部控制工作中的主體， 也是內部控制的控制對象。 因此，醫(yī)藥企業(yè)必須強化以人為本的經營管理理念，加強對人力資源的管理和控制，積極開發(fā)、挖掘人力資源潛能，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動性，建立健全激勵獎懲機制，用以約束員工遵循財務會計管理和內部控制的要求、目標行事，發(fā)揮、培育團隊精神，不斷提高整個團隊

7、的凝聚力。樹立成本意識，加強成本控制醫(yī)藥行業(yè)必須加快樹立成本意識的步伐，隨著科學技術的不斷發(fā)展，制藥的技術和水平也得到了大幅度的提升，自然地制藥成本也與日俱增，面對激烈的市場競爭，醫(yī)藥企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地， 樹立成本意識勢在必行。 醫(yī)藥企業(yè)必須將成本管理上升到戰(zhàn)略高度，加強對日常成本的控制能力，最大程度地避免浪費，對各項資源進行循環(huán)利用。針對采購成本而言，企業(yè)要成立產品成本信息庫，用來加強對制藥成本的控制和管理，充分了解、掌握供應商資源，選擇質優(yōu)價廉的原材料。此外，醫(yī)藥企業(yè)必須引進現(xiàn)代化的成本核算方法，在加強自身成本管理的同時，積極適應國內外的市場要求。推進信息化建設，適應現(xiàn)代化發(fā)展在

8、信息時代，醫(yī)藥企業(yè)必須對管理方式展開更深層次的探索與研究，在確保企業(yè)產品質量、資產安全的同時，最大程度地減少經營風險。推進企業(yè)財務會計管理與內部控制的信息化建設，是醫(yī)藥企業(yè)適應時代要求的必然選擇，具體做法可參考如下建議一是建立統(tǒng)一的信息平臺。醫(yī)藥企業(yè)可以在企業(yè)范圍內采用統(tǒng)一的財務管理軟件，企業(yè)上上下下的所有財務事項只能通過該系統(tǒng)來變更，這樣既避免了人工操作的低效和弊端，也規(guī)范了整個公司的財務管理 ; 二是規(guī)范財務系統(tǒng)的應用程序。為防止數(shù)據(jù)丟失，除了排除系統(tǒng)運行問題之外，醫(yī)藥企業(yè)還要不斷地完善數(shù)據(jù)庫管理，使其具備完整的機房準入規(guī)定、詳細的系統(tǒng)操作指南、嚴格的系統(tǒng)操作審批流程、科學合理的錯誤應急處理辦法等， 同時也不能忽略輔助性的系統(tǒng)操作登記臺賬、 機房準入規(guī)定等; 三是 增強權利約束與監(jiān)督。為減少徇私舞弊行為，必須建立一套針對操作人員的監(jiān)督約束機制，可以通過劃分不同模塊的方式來進行人員職能分工， 或是通過設置財務管理系統(tǒng)權限來實現(xiàn)四是注意安全管理。醫(yī)藥企業(yè)必須對財務管理系統(tǒng)進行加密措施，嚴格設置各級別權限，定期對系統(tǒng)進行殺毒和數(shù)據(jù)備份; 同時設