納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控訓(xùn)練

1、主講人 夏晨華 納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控訓(xùn)練淘稅網(wǎng) 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！淘稅網(wǎng) 淘盡稅海精華，網(wǎng)遍財(cái)會(huì)政策！把過程放慢讓思想打開促效率產(chǎn)生行業(yè)門類門類代碼類別名稱大類代碼A農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 01 05B采礦業(yè) 0611C制造業(yè) 1343D電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4446E建筑業(yè) 4750F交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè) 5159G信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè) 6062H批發(fā)和零售業(yè) 63、65行業(yè)門類I住宿和餐飲業(yè) 66、67J金融業(yè) 6871K房地產(chǎn)業(yè) 72L租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 73、74M科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè) 7578N水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè) 7981O居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)

2、 8283P教育 84 行業(yè)門類Q衛(wèi)生、社會(huì)保障和社會(huì)福利業(yè) 8587R文化、體育和娛樂業(yè) 8892S公共管理和社會(huì)組織 9397T國(guó)際組織 98YVWXYZC 制造業(yè)第1343大類制造業(yè)13、農(nóng)副食品加工業(yè) 19皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè) 25、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè) 14、食品制造業(yè) 20、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 26、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 15、飲料制造業(yè) 21、家具制造業(yè) 27 、醫(yī)藥制造業(yè) 16、煙草制品業(yè) 22、造紙及紙制品業(yè) 28、化學(xué)纖維制造業(yè) 17、紡織業(yè) 23、印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制 29、橡膠制品業(yè) 18、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 24、文教體育

3、用品制造業(yè) 30、塑料制品業(yè) C類非金屬礦物制品業(yè)黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)金屬制品業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)電氣機(jī)械及器材制造業(yè)通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)儀器儀表及文化、辦公用機(jī)械制造業(yè) 工藝品及其他制造業(yè)廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)制造業(yè)C類交流 約定人人動(dòng)手集思廣益樂于分享步調(diào)一致我該怎么辦？行業(yè)預(yù)警值 3 。 5%本期稅負(fù)率 2。5%增值稅稅負(fù)率 高所得稅稅負(fù)率 低我自己也不明白，為什么呢？ 某印染加工廠，長(zhǎng)期受外貿(mào)公司托加工，主要能源為蒸汽，加工量很大納稅評(píng)估 稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義

4、務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 啥叫納稅評(píng)估？納稅評(píng)估管理辦法（試行）國(guó)稅發(fā)200543號(hào) 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對(duì)納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，并作出相應(yīng)處理的稅收管理活動(dòng)。 納稅評(píng)估是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是處置稅收風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。新了解評(píng)稅程序 沉著積極應(yīng)對(duì)確定對(duì)象 實(shí)施分析 約談?shì)o導(dǎo) 調(diào)查核實(shí) 評(píng)估處理 反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù) 運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施對(duì)案頭審核對(duì)象進(jìn)行深入審核，查找疑點(diǎn)，明確核實(shí)的內(nèi)容和方

5、式對(duì)案頭審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分別采取 、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談、實(shí)地核查等方式核實(shí)疑點(diǎn)針對(duì)調(diào)查核查情況作出評(píng)定處理識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)案頭審核核實(shí)疑點(diǎn)評(píng)定處理選案識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為什么選我？ 參與約定積極商討樂于分享壇主總結(jié)踴躍補(bǔ)充請(qǐng)您來選案訓(xùn)練一稅負(fù)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅收入）100%企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅所得額 利潤(rùn)總額100%行業(yè)預(yù)警值歷史同期數(shù)據(jù)實(shí)際值納稅調(diào)查表細(xì)究分析指標(biāo) 積極為我所用通用分析指標(biāo)特定分析指標(biāo) 使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善 細(xì)實(shí)活用稅眼看賬通用指標(biāo)及功能收入類評(píng)估分析指標(biāo) 成本類評(píng)估分析指標(biāo) 費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo) 利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo) 資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo) 指標(biāo)及功能

6、配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% 分析：如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問題和多列成本等問題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。 收入類評(píng)估分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100% 成本類評(píng)估分析指標(biāo) 單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本100% 分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 分析:單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否

7、人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。 費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100% 其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100% 分析：與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問題。 營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100% 分析：如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。 成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100% 分析：分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間

8、關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。 成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額成本費(fèi)用總額100% 成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額 分析：與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。 稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額 稅前列支費(fèi)用評(píng)估分

9、析指標(biāo)分析：如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。 利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100% 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)100% 分析：上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問題。 稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 分析：按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問題。 營(yíng)業(yè)外收支增減額 分析：營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能

10、存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。 資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率 固定資產(chǎn)綜合折舊率 資產(chǎn)負(fù)債率 2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（1143949）949100%20.44%2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（949475）475100%99.79% 2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（957-702）702100%36.32%2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（702-393）393100%78.63% 2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率（178-240）240100%-25.83%2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)

11、利潤(rùn)變動(dòng)率（240-79）79100%203.8%2010年存貨周轉(zhuǎn)率957（4595）2100%1367%2009年存貨周轉(zhuǎn)率702（9569）2100%856% 某企業(yè)的故事2010年預(yù)收賬款變動(dòng)率=（197 71）71 100%=177 % 2009年預(yù)收賬款變動(dòng)率=（ 7154 ） 54 100%=31 %凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)100% 分析：分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問題。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）平均總資產(chǎn)100% 存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（期初存貨成本+期末存貨成本）2100% 分析：分析總資產(chǎn)

12、和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。 應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款期初應(yīng)收（付）賬款）期初應(yīng)收（付）賬款100% 分析：納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。 固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)原值總額100% 分析：固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)

13、債總額資產(chǎn)總額100% 其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。 分析：納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。 指標(biāo)的配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率正常情況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近1。當(dāng)比值1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)

14、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可

15、能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 資產(chǎn)利潤(rùn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售利潤(rùn)率 本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率0時(shí)，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問題。本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0，本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率0時(shí)，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。 存貨變動(dòng)率 資產(chǎn)利潤(rùn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

16、分析：本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0，可能存在隱匿銷售收入問題。 分稅種特定分析指標(biāo)增值稅企業(yè)所得稅增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 =（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100% 分析：疑點(diǎn)范圍：銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法 進(jìn)項(xiàng)稅金控制額本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少額）主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7% 企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額利潤(rùn)總額100%

17、分析：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析。 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（利潤(rùn)稅負(fù)率） =（本期應(yīng)納稅額本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）100% 分析：上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額100% 分析：關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少

18、計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問題。 所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% 分析：將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。 所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）基期所得稅貢獻(xiàn)率100% 分析：與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）基期所得稅負(fù)擔(dān)

19、率100% 分析：與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 出口企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作的通知國(guó)稅發(fā)20074號(hào) 外貿(mào)企業(yè)退稅評(píng)估指標(biāo)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評(píng)估指標(biāo)出口增長(zhǎng)評(píng)估、出口價(jià)格評(píng)估、國(guó)內(nèi)貨物流向評(píng)估、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷評(píng)估、應(yīng)退稅額比重評(píng)估 征+退 聯(lián)評(píng)參與約定積極商討樂于分享壇主總結(jié)踴躍補(bǔ)充請(qǐng)您來選案訓(xùn)練一1、對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人2、重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)3、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的納稅人4、納稅信用等級(jí)低下的納稅人5、日常管

20、理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人稅局重點(diǎn)關(guān)注： 評(píng)估分析（一）全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（二）全員評(píng)估專業(yè)評(píng)估（三）重取證、補(bǔ)稅重案頭分析（四）逐戶評(píng)估戶評(píng)與行業(yè)評(píng)相結(jié)合（五）單一指標(biāo)評(píng)估指標(biāo)體系評(píng)估（六）單向評(píng)估雙向互動(dòng)評(píng)估 （七）自我評(píng)估交叉評(píng)估 如今的納稅評(píng)估已經(jīng)到了這個(gè)境界專人情報(bào)分析、專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍、專用評(píng)估平臺(tái)、專項(xiàng)評(píng)估實(shí)施 定性容易取證難取證容易定性難會(huì)有哪些問題？政策如何把握？怎樣發(fā)現(xiàn)問題？始于內(nèi)控評(píng)價(jià) 基于賬證核實(shí)內(nèi)部控制： 由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 何為內(nèi)部控制？怎樣進(jìn)行內(nèi)控測(cè)評(píng) ？符合性測(cè)試穿行性測(cè)試截止性測(cè)試舞弊發(fā)現(xiàn)性審計(jì)起初數(shù)+本期

21、增加數(shù)-本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)給咱自己 提個(gè)醒所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務(wù)適用政策風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)參與約定積極商討樂于分享壇主總結(jié)踴躍補(bǔ)充請(qǐng)您來分析約談啥叫評(píng)估約談？評(píng)估人員根據(jù)審核評(píng)析和調(diào)查核實(shí)，就發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)和問題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行解釋、說明，由納稅人對(duì)疑點(diǎn)和問題進(jìn)行陳述申辯，評(píng)估人員根據(jù)約談情況進(jìn)一步確認(rèn)疑點(diǎn)和問題性質(zhì)，做出定性、定量判斷，并給予政策宣傳和輔導(dǎo)的過程。為啥要約談？對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。 怎么談？對(duì)象 程序 技巧調(diào)查核實(shí) 望聞問切法能耗法投入產(chǎn)出法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法聯(lián)動(dòng)評(píng)估法綜合看賬“1+4”評(píng)估分析法個(gè)納稅調(diào)查表

22、個(gè)評(píng)估模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤(rùn)分析模塊納稅申報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 數(shù)據(jù)來源：收入查范圍時(shí)間金額查成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的防收入后移 費(fèi)用前移巧用規(guī)律藏收入顯資產(chǎn)客觀規(guī)律經(jīng)營(yíng) 虧 虧 虧 古怪表現(xiàn)賬面 虧 虧 虧 企業(yè)內(nèi)部控制貨幣資金企業(yè)內(nèi)部控制存貨企業(yè)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制成本費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部控制籌資企業(yè)內(nèi)部控制銷售與收款企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)外投資資產(chǎn)負(fù)債表故事多多哦！貨幣資產(chǎn)存貨應(yīng)收款項(xiàng)固定資產(chǎn)投資借款應(yīng)付款項(xiàng)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細(xì)節(jié)表三是橋梁會(huì)計(jì)與稅法差異暫時(shí)性差異一次性差異稅法決定稅款會(huì)計(jì)對(duì)，不調(diào)賬怎樣填

23、好“利潤(rùn)總額計(jì)算”板塊？類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額計(jì)算1一、營(yíng)業(yè)收入（填附表一）2減：營(yíng)業(yè)成本（填附表二）3 營(yíng)業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用（填附表二）5 管理費(fèi)用（填附表二）6 財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）7 資產(chǎn)減值損失8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11加：營(yíng)業(yè)外收入（填附表一）12減：營(yíng)業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤(rùn)總額（101112）怎樣填好“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”板塊？應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計(jì)收入19減、免稅項(xiàng)目所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

24、23納稅調(diào)整后所得（13141522）24減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（2324）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表收入類項(xiàng)目扣除類項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)其他特別納稅調(diào)整收入類項(xiàng)目行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目*21視同銷售收入（填寫附表一）*32接受捐贈(zèng)收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入65按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*76按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益*87特殊重組98一般重組109公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（填寫附表七）*1110確認(rèn)為遞

25、延收益的政府補(bǔ)助1211境外應(yīng)稅所得（填寫附表六）*1312不允許扣除的境外投資損失*1413不征稅收入（填附表一3）*1514免稅收入（填附表五）*1615減計(jì)收入（填附表五）*1716減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）*1817抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）*1918其他扣除類項(xiàng)目20二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目211視同銷售成本（填寫附表二）222工資薪金支出233職工福利費(fèi)支出244職工教育經(jīng)費(fèi)支出255工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出266業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出277廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八）288捐贈(zèng)支出299利息支出3010住房公積金3111罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失3212稅收滯納金3313贊助支出3414各類

26、基本社會(huì)保障性繳款3515補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)3616與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用3717與取得收入無關(guān)的支出3818不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用3919加計(jì)扣除（填附表五）4020其他資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123441三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目*421財(cái)產(chǎn)損失432固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*443生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*454長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷（填寫附表九）*465無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）*476投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）*48 7.油氣勘探投資(填寫附表九)49 8.油氣開發(fā)投資(填寫附表九)509其他準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目行次項(xiàng)

27、目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123451四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）* 填報(bào)附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表第16行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；填報(bào)附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表第16行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 （五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”第3列“調(diào)增金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)

28、算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123452五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)*填報(bào)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)；填報(bào)本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國(guó)稅函2008299號(hào) 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得啥叫關(guān)聯(lián)方？條例第109條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直

29、接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)關(guān)系股權(quán)控制高管委派資金融通特許權(quán)依賴購銷控制高管兼任兜底條款符合其中任一關(guān)系的，均可被認(rèn)定為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。勞務(wù)控制關(guān)聯(lián)關(guān)系類型特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)； 關(guān)聯(lián)交易類型特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷?/p>

30、工業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)； 關(guān)聯(lián)交易類型特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（三）融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)； 關(guān)聯(lián)交易類型特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。 關(guān)聯(lián)交易類型“合理方法”條例111條（一）可比非受控價(jià)格法CUPM 按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；（二）再銷售價(jià)格法RPM 按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；（三）成本加成法CPM 按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法；轉(zhuǎn)讓定價(jià)使用方法傳統(tǒng)方法價(jià)格法（六）其他符合獨(dú)立交易原則的方法 （五）利潤(rùn)分割法PSM 將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；（四）交易凈利潤(rùn)法T