初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第9章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 海大 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院滿彩云第9章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批2.9.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述9.1.1 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的、以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、企業(yè)的投資者(包括潛在的投資者)和債權(quán)人(包括潛在的債權(quán)人)，為了進(jìn)行正確的投資決策和信貸決策，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動(dòng)情況的會(huì)計(jì)信息。3.2、企業(yè)管理者為了考核和分析財(cái)務(wù)成本計(jì)劃或預(yù)算的完成情況，總結(jié)經(jīng)

2、濟(jì)工作的成績(jī)和存在的問題，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告掌握本企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的會(huì)計(jì)信息。3、國(guó)家有關(guān)部門為了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理，需要各單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資料，以便通過匯總分析，了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃(預(yù)算)完成情況，各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問題，及時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和其他手段，調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置。（減少定稅戶）4.9.1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成 1、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表（形式） 主表、附表。 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（內(nèi)容） 為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而對(duì)編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所做的文字描述和明細(xì)資料。 具體內(nèi)容

3、根據(jù)需要提供。 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類 月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)；單位報(bào)表和匯總報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流動(dòng)表。5.9.1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類按時(shí)間：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。按內(nèi)容：企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成(不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外)。按形式：會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表和附表。主表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表，附表主要包括利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表等。6.9.1.4 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容1、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（1）提供信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀管理的要求，滿足有關(guān)各方了解本單

4、位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要。（2）報(bào)表信息應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，對(duì)重要信息需單獨(dú)反應(yīng)。（3）報(bào)表項(xiàng)目、指標(biāo)應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。2、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容1、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)靜態(tài)、動(dòng)態(tài)；全面、概括、靈活、具體；滿足內(nèi)部、外部對(duì)會(huì)計(jì)信息使用的需要。2、會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)必備要素。3、會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)工作流程。7.9.1.5 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的基本要求1、列報(bào)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)應(yīng)當(dāng)采用專門的披露方式。2、重要性判斷從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面判斷。重要性項(xiàng)目是指省略和錯(cuò)報(bào)會(huì)影響會(huì)計(jì)信息使用者作出正確決策的項(xiàng)目。3、正常經(jīng)營(yíng)周期短于

5、一年的按一年，長(zhǎng)于一年的按其正常的經(jīng)營(yíng)周期。4、終止經(jīng)營(yíng)不納入財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)范圍。判斷條件（1）企業(yè)已經(jīng)就處置作出決議；（2）企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷轉(zhuǎn)讓協(xié)議；該轉(zhuǎn)讓協(xié)議在一年內(nèi)完成。8.9.1.6 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1、數(shù)字真實(shí)：以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以保證信息的質(zhì)量。2、內(nèi)容完整：在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，查明賬實(shí)是否相符，不應(yīng)漏編、漏報(bào)。3、計(jì)算準(zhǔn)確：在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，還應(yīng)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，確保計(jì)算

6、準(zhǔn)確。9.4、編報(bào)及時(shí)：企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)按期結(jié)賬，不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬、推后結(jié)賬。5、指標(biāo)可比：會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接 6、格式規(guī)范：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。10.9.2 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。如：月末、季末、年末，是靜態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的最基本報(bào)表，是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)的，它所提供的信息是國(guó)家宏觀管理和企業(yè)內(nèi)部管理制

7、定決策所必須的資料，企業(yè)投資者和債權(quán)人可以從不同的角度加以利用。 利用該報(bào)表可以評(píng)價(jià)企業(yè)的嘗債能力；考察企業(yè)資本的保全和增值情況；分析財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理程度；預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)安全程度。 資產(chǎn)負(fù)債表反映兩個(gè)會(huì)計(jì)期余額，是比較報(bào)表。11.9.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。 即:“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 分設(shè)“年初余額”和“期末余額”兩欄。12. 2、資產(chǎn)負(fù)債

8、表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目通常按以下方式分類： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 1、流動(dòng)資產(chǎn) 1、流動(dòng)負(fù)債 2、長(zhǎng)期投資 2、長(zhǎng)期負(fù)債 3、固定資產(chǎn) 3、遞延稅款貸項(xiàng) 4、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 所有者權(quán)益 5、遞延稅款借項(xiàng) 1、實(shí)收資本 2、資本公積 3、盈余公積 4、未分配利潤(rùn)13. 3.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排列的特點(diǎn) （1）左方是按資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱排列的。 （2）右方先列示負(fù)債，再列示所有者權(quán)益，體現(xiàn)了破產(chǎn)清償?shù)捻樞颉?負(fù)債按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債順序排列，體現(xiàn)了歸還的順序； 所有者權(quán)益是按所有者權(quán)益形成的順序排列的。14.資 產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期初余額期

9、末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收股利 應(yīng)付利息 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利潤(rùn) 存貨 其他應(yīng)付款 其中：原材料 其他流動(dòng)負(fù)債 在產(chǎn)品 庫(kù)存商品 周轉(zhuǎn)材料 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本格式15.非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期債券投資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原價(jià) 遞延收益 減：累計(jì)折舊 其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 在建工程 負(fù)債合計(jì) 工程物資 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn)

10、 實(shí)收資本（股本） 開發(fā)支出 資本公積 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（續(xù)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本格式16.9.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的列方法：根據(jù)賬戶的期末余額填列。具體填列方法有以下五類17.1.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列資產(chǎn)類短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、工程物資、開發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 負(fù)債類 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)、其

11、他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延收益 所有者權(quán)益類 實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) 18.2.根據(jù)總賬賬戶期末余額加計(jì)填列資產(chǎn)類貨幣資金：根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。 存貨：根據(jù)“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。 19.3.根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬余額計(jì)算填列資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。 預(yù)付賬款項(xiàng)目：根據(jù)“預(yù)付賬款”和

12、“應(yīng)付賬款”科目所屬的各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。 負(fù)債類 應(yīng)付賬款項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。 預(yù)收賬款項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。 20.4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析填列 資產(chǎn)類 其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。主要反映將在1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資。其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。主要反映超過1年以上的預(yù)付賬款的借方余額。負(fù)債類 其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。主要反映將在1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款與長(zhǎng)期應(yīng)付款。其他

13、非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。主要反映超過1年以上的預(yù)收賬款的貸方余額。 21.5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列資產(chǎn)類固定資產(chǎn)賬面價(jià)值項(xiàng)目：根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)項(xiàng)目：根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。 無形資產(chǎn)項(xiàng)目：根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。 22.9.3 利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念與作用利潤(rùn)表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表的原理是：將一定時(shí)期的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，以

14、計(jì)算出小企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 利潤(rùn)表的作用是：通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況；反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。23.9.3.1 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤(rùn)表采用的是報(bào)告式，即垂直多步式結(jié)構(gòu)，通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，分步計(jì)算當(dāng)期損益。分設(shè)“本月金額”和“本年累計(jì)金額”兩欄。 年度的利潤(rùn)表應(yīng)將“本月金額”改為“上年金額”。24.利潤(rùn)表應(yīng)按利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示，分三步計(jì)算得出凈利潤(rùn)。第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。以營(yíng)業(yè)收入，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)

15、費(fèi)用，在加上投資收益，得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減營(yíng)業(yè)外收支，得出利潤(rùn)總額。第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤(rùn)。25.項(xiàng) 目 本年累計(jì)本月金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其中：消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車、印 銷售費(fèi)用 利 潤(rùn) 表 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本格式26.項(xiàng) 目 本期金額上期金額 其中：商品維修費(fèi) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 管理費(fèi)用 其中：開辦費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 研究費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中：利息費(fèi)用（收入以“”號(hào)填列）加：投資收益（損失以“”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列

16、）利 潤(rùn) 表（續(xù)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本格式27.項(xiàng) 目 本期金額上期金額加：營(yíng)業(yè)外收入 其中：政府補(bǔ)助減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：壞賬損失 無法收回的債券投資和股權(quán)投資損失 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 稅收滯納金三、利潤(rùn)總額（虧損以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）利 潤(rùn) 表（續(xù)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本格式28.9.3.2 利潤(rùn)表的編制1、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列利潤(rùn)表應(yīng)一般根據(jù)賬戶的本期發(fā)生額分析填列 （1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)

17、所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。29.（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。注：營(yíng)業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容增加了。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅以及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，這“四稅兩費(fèi)”在小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中核算為管理費(fèi)用。30.（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)

18、用”科目的發(fā)生額填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。 注：管理費(fèi)用的核算內(nèi)容減少了，有些內(nèi)容分別轉(zhuǎn)入了“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。31.（7）“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列。（8）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期開展日常生產(chǎn)經(jīng)

19、營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益后的金額填列。32.（9）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入金額。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、接受捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。注：營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容變化很大。以上的一些項(xiàng)目在小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，原來分別核算為資本公積、其他業(yè)務(wù)收入或沖減管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。33.（10）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反

20、映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金額。包括：存貨盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等因素造成的損失，稅收滯納金，罰款，罰金，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。注：營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容增加了。以上的一些項(xiàng)目在小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，原來分別核算為管理費(fèi)用、投資收益或沖減管理費(fèi)用。34.（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總

21、額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的金額填列。35.利 潤(rùn) 表（月報(bào)） 編制單位：北方公司 203年3月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本月累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加二、營(yíng)業(yè)毛利 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額 減：所得稅五、凈利潤(rùn) 500 000 200 000 5 000 295 000 8 000 7 000 10 000 270 000 20 000 20 000 270 000 20 000 250 000 1 200 000 750 000 18 000 432 000 25 000 200 000 50 000 157 000 50 000 30 000 80 000 157 000 48 000 109 000利 潤(rùn) 表（年報(bào)） 編制單位：北方公司 203年度 單位：元項(xiàng) 目本年利潤(rùn)上年實(shí)際一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加二、營(yíng)