如何綜合治理“小金庫(kù)”

1、 HYPERLINK / 風(fēng)險(xiǎn)鎖定資金鏈，綜合治理“小金庫(kù)” 計(jì)財(cái)部一、選題理由企業(yè)在追逐價(jià)值最大化的快速進(jìn)展時(shí)期，無(wú)法回避經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的欺詐及治理的缺陷也正在侵蝕著企業(yè)的利潤(rùn)。尤其是“小金庫(kù)”，這一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的毒瘤，差不多在一定程度上演變成一種足以警示企業(yè)的決策治理層高度關(guān)注的腐敗黑洞。2005年，國(guó)家財(cái)政部專(zhuān)員辦在對(duì)武鋼會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中披露的廢鋼回收勞務(wù)費(fèi)返款形成帳外資金“小金庫(kù)”1400萬(wàn)元，以及某咨詢(xún)公司通過(guò)技術(shù)貿(mào)易違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)387萬(wàn)元的事實(shí)，使公司清醒認(rèn)識(shí)到本次檢查涉及的問(wèn)題并非個(gè)案，“冰山一角”體現(xiàn)的是共性問(wèn)題，如主體廠的廢鋼返款與集團(tuán)各類(lèi)二次資源的回收返款如出一轍；咨詢(xún)公司的變

2、相取酬與技術(shù)市場(chǎng)的收費(fèi)坐支，各類(lèi)外委內(nèi)干，轉(zhuǎn)包掛靠，巧立名目的資金體外循環(huán)性質(zhì)不無(wú)二樣。 “小金庫(kù)”也并非XX的個(gè)案，從1998年到2006年上半年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫(kù)”（含擠占挪用）金額1406億元，其中機(jī)關(guān)事業(yè)單位730億元，企業(yè)396億元，金融機(jī)構(gòu)255億元，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目單位17億元，專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位8億元。近幾年來(lái)，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題在一些單位屢禁不止，其手段、方法各異,技術(shù)性、隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，的貪污案件涉及小金庫(kù)資金，商業(yè)賄賂案件中的行賄款項(xiàng)來(lái)自小金庫(kù)。小金庫(kù)的最要緊表現(xiàn)形式是聚攏在資金鏈上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留

3、國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算治理，私存私放，以及隱匿在帳內(nèi)的各項(xiàng)資金?；谝陨犀F(xiàn)狀，我們認(rèn)為更加深入研究這一問(wèn)題，理清思路，對(duì)癥立項(xiàng)，尋求治本之道，是企業(yè)給予我們財(cái)務(wù)監(jiān)督及效能監(jiān)察工作者的責(zé)任和使命。二、企業(yè) “小金庫(kù)”的資金隱匿形式 從我們財(cái)務(wù)稽查歷年來(lái)內(nèi)、外審計(jì)查出的“小金庫(kù)”看，其資金隱匿形式有三種：1、隱匿在帳內(nèi)。這類(lèi)小金庫(kù)盡管數(shù)量較少，但危害更大，它是在單位行政領(lǐng)導(dǎo)指使下由業(yè)務(wù)部門(mén)參與，甚至個(gè)不單位有財(cái)務(wù)人員操作的違規(guī)開(kāi)支行為，在財(cái)務(wù)帳簿上體現(xiàn)為有意錯(cuò)報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，或者虛減資產(chǎn)和負(fù)債，或者虛增成本和消耗，以達(dá)到現(xiàn)金的流出。如一些單位在成本中違規(guī)列支福利性及個(gè)

4、人消費(fèi)支出的情況。2、隱匿在帳外。這是最為普遍的一種情況，為了躲避財(cái)務(wù)部門(mén)法定會(huì)計(jì)報(bào)告監(jiān)督體系而設(shè)置的帳外帳，通常是繞過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)管而在非財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立。3、隱匿在體外。這種情況更加隱蔽，通常不設(shè)帳，直接在企業(yè)交易方的財(cái)務(wù)或交易方的帳外小金庫(kù)進(jìn)行消費(fèi)開(kāi)支，如讓大集體買(mǎi)單、讓客戶(hù)買(mǎi)單的行為。這種體外循環(huán)的資金通常是以犧牲企業(yè)更大利益為代價(jià)的資產(chǎn)流失。三、企業(yè) “小金庫(kù)”的資金來(lái)源 要緊有十大渠道 1、鋼鐵生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的二次資源返款。這些二次資源在沒(méi)有被開(kāi)發(fā)利用之前，是企業(yè)的負(fù)效益，企業(yè)要支付成本進(jìn)行處置，隨著技術(shù)進(jìn)步，資源價(jià)值被利用，由此帶來(lái)的部分現(xiàn)金流沒(méi)有納入財(cái)務(wù)核算。如：爐渣、脫硫渣、噴濺渣、廢舊

5、皮帶、廢塑料、廢橡膠及一些工業(yè)垃圾等等。 2、采購(gòu)和銷(xiāo)售過(guò)程中的無(wú)原則讓利。由于市場(chǎng)價(jià)格信息的不對(duì)稱(chēng)以及內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不規(guī)范，造成采購(gòu)環(huán)節(jié)的低價(jià)高進(jìn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的高價(jià)低出，形成利差和價(jià)差，流向小金庫(kù)。3、技術(shù)貿(mào)易市場(chǎng)的違規(guī)開(kāi)支。許多單位在主營(yíng)業(yè)務(wù)之外開(kāi)展技術(shù)貿(mào)易，如培訓(xùn)、試車(chē)、檢驗(yàn)、咨詢(xún)由于不具備法人資格，外部資金流向業(yè)務(wù)代理方，代理方成為這些單位的財(cái)務(wù)開(kāi)支平臺(tái)，利益的驅(qū)動(dòng)使得許多本職工作變成份外收入。4、對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體及集體企業(yè)的無(wú)效“輸血”。一些單位以穩(wěn)定、養(yǎng)人為由，對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體及集體企業(yè)進(jìn)行投資、贊助、補(bǔ)貼及提供市場(chǎng)愛(ài)護(hù)，然而，這些投入在對(duì)方財(cái)務(wù)帳上并未進(jìn)行規(guī)范核算，有的體現(xiàn)為對(duì)主體廠礦的負(fù)債

6、，為返款打下伏筆。5、游離監(jiān)管的預(yù)算外資金 。由于預(yù)算內(nèi)資金要層層審批，治理較嚴(yán)，因此一些單位盯住了常常游離于正常預(yù)算和監(jiān)督之外的預(yù)算外資金（堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)），尤其是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)亂批條子，開(kāi)口子，特批的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用常常大于實(shí)際需求，最終形成小金庫(kù)。有的開(kāi)支是沒(méi)有止境的無(wú)底洞，一些對(duì)外支付的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)往往成為各種利益主體追逐的貨幣資源，在這條價(jià)值鏈上，充滿(mǎn)著風(fēng)險(xiǎn)，它會(huì)導(dǎo)致無(wú)效投入的黑洞。6、“制造”活動(dòng)，違規(guī)創(chuàng)收。一些部門(mén)用行政手段舉辦所謂“節(jié)”、“會(huì)”、“展”、“賽”、“活動(dòng)”向關(guān)聯(lián)單位收費(fèi)，也有的通過(guò)開(kāi)具非財(cái)稅部門(mén)收據(jù)、打白條來(lái)套倒和收取資金，形成“小金庫(kù)”。7、減員形成的空頭工資。許多單位利用公司增人

7、不增資，減人不減資的政策，將分流到經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)工作的人職員資從正常的工資戶(hù)轉(zhuǎn)移到帳外，連同一些停薪留職人員繳交的治理費(fèi)，一并形成小金庫(kù)。8、虛列支出虛增成本套取資金。個(gè)不企業(yè)在財(cái)務(wù)核算中，虛擬交易、虛增成本，虛增支出，從企業(yè)財(cái)務(wù)賬中套取資金存入“小金庫(kù)”。有的在檢修工程中外委內(nèi)干，收取回扣，虛構(gòu)工程，套取資金。9、截留、轉(zhuǎn)移部分產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入和產(chǎn)品銷(xiāo)售的部分收入。個(gè)不企業(yè)利用存貨治理的弱項(xiàng)、購(gòu)貨方不索取發(fā)票的便利、以及現(xiàn)金交易的有利條件， 將侵占資金流入體外。10、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的腐敗，尤其是一些敏感崗位的監(jiān)督缺位，造成以權(quán)謀私，權(quán)鈔票交易的暗箱操作，在公司內(nèi)，凡是能帶來(lái)現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)以及能產(chǎn)生權(quán)力資源的

8、部門(mén)，都成為商業(yè)賄賂的追逐對(duì)象和潛在渠道。 四、企業(yè)小金庫(kù)的資金去向 從我們大量的調(diào)查情況分析，多數(shù)單位的“小金庫(kù)”，差不多上領(lǐng)導(dǎo)班子“集體研究決定”的， 要緊流向灰色渠道、黑色渠道和不明渠道。（一）流向灰色渠道的小金庫(kù)資金要緊有：1、補(bǔ)充辦公經(jīng)費(fèi)（包括退休人員活動(dòng)費(fèi)用），以及以辦公用品名義違規(guī)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡。2、福利性支出，包括職工節(jié)日物資，以及在財(cái)務(wù)制度上無(wú)法核銷(xiāo)的福利性開(kāi)支，如超標(biāo)準(zhǔn)的豪華、高檔消費(fèi)。也有游山玩水，境外旅游等群體活動(dòng)開(kāi)支。4、以勞務(wù)費(fèi)的形式為職工和部分領(lǐng)導(dǎo)發(fā)放獎(jiǎng)金。（二）流向黑色渠道的小金庫(kù)資金有：1、無(wú)視財(cái)務(wù)制度，超越財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人職務(wù)消費(fèi)和揮霍，包括違規(guī)購(gòu)買(mǎi)高檔商品及奢侈

9、品，賭博等。2、貪污及私分現(xiàn)金 。 3、請(qǐng)客送禮、溝通關(guān)系，聯(lián)絡(luò)感情，為了小團(tuán)體利益及不可告人的私利賄賂他人。 4、形成帳外資產(chǎn)，以及體外經(jīng)營(yíng)實(shí)體的資本積存。 （三）流向其他不明渠道 五、小金庫(kù)的成因 1、 傳統(tǒng)治理體制不適應(yīng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與變革。近年來(lái)隨著公司體制的不斷變革，部分二級(jí)單位演變成法人全資子公司，正常的專(zhuān)業(yè)分工成為法人主體間的經(jīng)濟(jì)交易。隨著內(nèi)部銀行的取消，廠礦間的非現(xiàn)金內(nèi)部結(jié)算變成真金實(shí)銀的現(xiàn)金流，以往在廠際間用于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的記錄單據(jù)，成為能帶來(lái)現(xiàn)金流的有效經(jīng)濟(jì)憑證。以往需要支付成本處置的二次資源，變成能制造價(jià)值的稀缺資源。 任何能夠產(chǎn)生現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，都可能成為各類(lèi)利益主體追逐的經(jīng)

10、濟(jì)資源但我們?cè)S多人的思維方式仍在打算經(jīng)濟(jì)的框架中，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不適應(yīng)變化，使這些資源在主業(yè)治理之外形成了一批亟待規(guī)范的潛在貿(mào)易市場(chǎng)，我們“看不見(jiàn)的手”以變相福利和薪酬的潛規(guī)則，蠶食著企業(yè)的利潤(rùn)，犧牲著隊(duì)伍的凝聚力。2、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易造成不對(duì)價(jià)流失。武鋼作為一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，關(guān)聯(lián)交易廣為存在。由于交易雙方有利益上的牽扯，在武鋼，大量的小金庫(kù)收入來(lái)自這種非公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)條件下由行政力量撮合的交易，它使交易的價(jià)格、方式出現(xiàn)不公正情況，我們常常通過(guò)內(nèi)部采購(gòu)、銷(xiāo)售價(jià)格的高進(jìn)低出，使這種不對(duì)價(jià)的交易價(jià)值部分流向小金庫(kù)3、教育的效力有待加強(qiáng)：法紀(jì)觀念淡薄是“小金庫(kù)”產(chǎn)生的又一全然緣故。 少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部“法不責(zé)

11、眾”心理作祟，有法不依,有禁不止， 打著為單位和小團(tuán)體謀利益的旗號(hào),置國(guó)家利益、財(cái)經(jīng)法規(guī)于不顧, “一手硬，一手軟”的問(wèn)題導(dǎo)致思想政治教育工作明顯弱化，在“小金庫(kù)”問(wèn)題上“控人不控已”，“控下不控上”。同時(shí)，小金庫(kù)導(dǎo)致一些職工價(jià)值取向的扭曲，許多本職工作視為份外，這種潛規(guī)則導(dǎo)致了職工主人翁意識(shí)的下降，小金庫(kù)一旦取締，這些資源的流失就成為職員不作格外工作的借口。4、制度不完善。一是公司在主業(yè)進(jìn)展中，對(duì)非主營(yíng)業(yè)務(wù)的治理一直處于職責(zé)磨合，信息不對(duì)稱(chēng)，制度相互沖突，執(zhí)行者莫衷一是的尷尬之中。90年代初公司鼓舞經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)及開(kāi)展技術(shù)貿(mào)易的有關(guān)政策仍在連續(xù)，但與之配套的一切，包括環(huán)境、體制、業(yè)務(wù)流程及治理都發(fā)

12、生了深刻變化，我們制度出現(xiàn)盲區(qū)。二是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)以包代管。由于對(duì)子公司只設(shè)立了單純的利潤(rùn)指標(biāo)考核，使得部分子公司在與集團(tuán)的利益博弈中，有意加大成本、虛構(gòu)成本，最終流向小金庫(kù)。二是我們的財(cái)務(wù)政策、薪酬機(jī)制也不盡健全，本應(yīng)名正言順實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)的項(xiàng)目沒(méi)有激勵(lì)政策，因而形成用小金庫(kù)彌補(bǔ)獎(jiǎng)勵(lì)基金的潛規(guī)則，這些獎(jiǎng)勵(lì)差不多形成許多一線職工家庭的固定收入，一旦封殺，職工收入受到阻礙，與此匹配的本職工作受到阻礙，帶來(lái)資源和效益流失。另外，我們對(duì)企業(yè)正常的業(yè)務(wù)招待費(fèi)指標(biāo)過(guò)緊，比如，每人每年按8元鈔票標(biāo)準(zhǔn)安排預(yù)算，主體廠每年僅有一萬(wàn)元左右，無(wú)法滿(mǎn)足正常職務(wù)消費(fèi)，再如通訊費(fèi)、職工慰問(wèn)費(fèi)及一些因工作所需的開(kāi)銷(xiāo)等費(fèi)用，核銷(xiāo)沒(méi)

13、有相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)定，類(lèi)似這些屬于合理開(kāi)銷(xiāo)，卻不能合法核銷(xiāo)的問(wèn)題，給一些單位的領(lǐng)導(dǎo)人有了設(shè)立“小金庫(kù)”的借口，抱怨財(cái)務(wù)政策“逼良為娼”。4、查處力度軟弱。在薪酬機(jī)制建立的磨合中，各部門(mén)對(duì)這類(lèi)灰色收入的默認(rèn)，是不爭(zhēng)的事實(shí)。 我們一些領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)對(duì)違規(guī)情況的一味寬容，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控的信任度和威懾力下降，導(dǎo)致內(nèi)部操縱的失效及這方市場(chǎng)的無(wú)序和混亂。 違規(guī)成本低廉還導(dǎo)致少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，有的在財(cái)務(wù)委派的框架下設(shè)立具有實(shí)權(quán)的“二科長(zhǎng)”，進(jìn)行資金的體外循環(huán)，在這種操縱環(huán)境中的委派財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，站得住則頂不住，頂?shù)米t站不住。 六、小金庫(kù)的危害性剖析（一）小金庫(kù)聚攏著極大的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)：小金庫(kù)少則形成變相福

14、利和薪酬，多則流向個(gè)人中飽私囊，更為嚴(yán)峻的是，體外循環(huán)的大額資金成為少數(shù)人侵占、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的原始資本積存。因此，所有的小金庫(kù)： 一是藏著“混亂”。既藏著收入的混亂，又藏著開(kāi)支的混亂；既藏著財(cái)務(wù)的混亂，又藏著業(yè)務(wù)的混亂；既藏著治理的混亂，又藏著制度的混亂。專(zhuān)門(mén)多單位為了“小金庫(kù)”而肆無(wú)忌憚地亂收費(fèi)、亂罰款、亂截留。 二是藏著“白費(fèi)”。只要看一下各個(gè)“小金庫(kù)”的賬目，就會(huì)發(fā)覺(jué)，那個(gè)地點(diǎn)邊的鈔票，除個(gè)不補(bǔ)充了辦公經(jīng)費(fèi)外，大都用在了吃喝、旅游、發(fā)獎(jiǎng)和提高本單位人員的福利待遇上。還有的用在了超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)會(huì)、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車(chē)、超標(biāo)準(zhǔn)添置辦公設(shè)施上。 三是藏著“炸彈”。那個(gè)炸彈是踩入法律和制度的雷區(qū)。失去監(jiān)督的權(quán)力

15、必定會(huì)滋生腐敗。從公司近年查處的處級(jí)干部來(lái)看，沒(méi)有一個(gè)不與小金庫(kù)有染。而“小金庫(kù)”資金的使用， 逃脫了財(cái)政和審計(jì)的監(jiān)督， 全憑單位要緊領(lǐng)導(dǎo)講了算。因此，少數(shù)能“講了算”的一把手，把“小金庫(kù)”的鈔票任意地一擲千金，化公為私，甚至形成私有產(chǎn)業(yè)。直到東窗事發(fā)，就像“炸彈”爆炸，引起振蕩。因此單位小金庫(kù)是許多腐敗的財(cái)政支柱，假如沒(méi)有它，讓我們長(zhǎng)期頭疼不已又束手無(wú)策的許多腐敗問(wèn)題就都可不能發(fā)生。 四是藏著“內(nèi)訌”，由于發(fā)放的不透明，分配不均引起的猜忌，攀比、干群關(guān)系緊張及投訴，成了各級(jí)監(jiān)管部門(mén)查處小金庫(kù)線索的要緊來(lái)源。五是藏著尷尬，個(gè)調(diào)稅調(diào)整以后，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部高收入群體的納稅監(jiān)管將是重點(diǎn)，一旦查出，便是逃

16、稅“丑聞”?！靶〗饚?kù)”滋生了一批心思不在工作上，整天頻于應(yīng)酬、假公濟(jì)私的另類(lèi)領(lǐng)導(dǎo)人以及侵占國(guó)有資產(chǎn)的貪官。這些灰色和黑色收入正是他們侵占揮霍國(guó)有資產(chǎn)的資源，他們還揮霍掉了黨和企業(yè)、職工對(duì)他們的信任，以及黨在群眾中的形象。 （二）小金庫(kù)查處具有極大的復(fù)雜性1、涉及的廣泛性?！靶〗饚?kù)”問(wèn)題幾乎存在于各個(gè)單位， 從紀(jì)檢監(jiān)察信訪內(nèi)容看，反映“小金庫(kù)”問(wèn)題的特不突出，屢查屢犯，且面廣量大。2、來(lái)源的非法性。小金庫(kù)的資金來(lái)源大差不多上采取隱匿收入、截留利潤(rùn)或化公為私、公款私存、假列支、其它收入不入賬、轉(zhuǎn)移收入等方式取得。 3、用途的揮霍性。“小金庫(kù)”的支出突出表現(xiàn)在濫發(fā)、濫支和吃喝玩樂(lè)等揮霍白費(fèi)上 。4、

17、治理的隱蔽性。“小金庫(kù)”一般差不多上單位少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)或個(gè)不人背地操作，內(nèi)部操縱專(zhuān)門(mén)難發(fā)覺(jué)串通性舞弊，為躲避監(jiān)管，一些單位不設(shè)帳，或到年終及“小金庫(kù)”資金清零后，銷(xiāo)毀賬冊(cè)或票據(jù)。5、監(jiān)督查處的困難性?！靶〗饚?kù)”運(yùn)作的隱蔽性、賬務(wù)留存的短暫性和受益者的廣泛性，往往帶來(lái)監(jiān)督難、處理難。公司紀(jì)委、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)專(zhuān)門(mén)難發(fā)覺(jué)，即使發(fā)覺(jué)，在調(diào)查時(shí)，賬務(wù)銷(xiāo)毀又專(zhuān)門(mén)難完全查清；在處理時(shí)，因所發(fā)鈔票物涉及到單位干部職工，形成利益共同體，這都為追繳“小金庫(kù)”和處理帶來(lái)難度。七、綜合治理小金庫(kù)的十把砍刀 1、構(gòu)建綜合治理小金庫(kù)的框架治理小金庫(kù)的治理思想，是通過(guò)分析公司內(nèi)外的相關(guān)治理失控風(fēng)險(xiǎn)，制訂各層級(jí)治理策略來(lái)處理的。我們

18、不僅匯合每個(gè)獨(dú)立部門(mén)的財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)，而是匯合部門(mén)彼此之間以及集團(tuán)公司相關(guān)于每個(gè)獨(dú)立部門(mén)的資金風(fēng)險(xiǎn)?！皹?biāo)本兼治，懲防并舉，注重預(yù)防”，是我們綜合根理小金庫(kù)的治理決策。一年來(lái)，我們?cè)诠炯o(jì)委和直屬機(jī)關(guān)紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，聯(lián)手審計(jì)部、企管部、組織人事部、規(guī)劃部、生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)部門(mén)成立項(xiàng)目組，進(jìn)行這一課題的攻關(guān)。2、營(yíng)造教育為本的廉政文化一年來(lái)圍繞治理小金庫(kù)的廉政教育在治理層和全員教育兩個(gè)層面進(jìn)行。公司先后邀請(qǐng)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授對(duì)全公司處干宣講新的會(huì)計(jì)法，以及行政一把手對(duì)會(huì)計(jì)的法律責(zé)任。計(jì)財(cái)部圍繞全面實(shí)現(xiàn)2006年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的形勢(shì)任務(wù)教育，在黨政一把手，宣傳工作者，機(jī)關(guān)治理人員，工會(huì)職工代表、班組長(zhǎng)

19、中舉辦五個(gè)層面的報(bào)告會(huì)，宣講向小金庫(kù)開(kāi)刀、向內(nèi)控要效益的理念。紀(jì)委組織的數(shù)場(chǎng)警示教育使全員形成“小金庫(kù)是滋生腐敗的土壤”之共識(shí)。 我們更希望通過(guò)“八榮八恥”教育，對(duì) “小金庫(kù)”形成“過(guò)街老鼠，人人喊打”的廉政文化。實(shí)踐證明：治理層教育的目的是提高治理人員的廉潔從政意識(shí)，而全員廉潔教育的目的是形成社會(huì)誠(chéng)信、問(wèn)責(zé)等方面的意志。 同時(shí)警示教育成為廉政教育專(zhuān)門(mén)重要的方式，但對(duì)寬敞職工來(lái)講，啟發(fā)式教育更加有效。 3、鎖定資金鏈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 小金庫(kù)最終是一種聚攏在資金鏈上、涉及方方面面以及各個(gè)部門(mén)的一種互動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。從2005年9月份開(kāi)始，以計(jì)財(cái)部、審計(jì)部為主，聯(lián)手公司14個(gè)治理部門(mén)，以財(cái)務(wù)收支大檢查為突破

20、口的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在公司范圍內(nèi)展開(kāi)，這是我們?cè)跁?huì)計(jì)年報(bào)工作之前，圍繞公司內(nèi)部操縱風(fēng)險(xiǎn)的一次全面體檢，我們鎖定資金鏈，以公司產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物的業(yè)務(wù)流為邏輯思路，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的舞弊及治理接口部位的盲區(qū)，使得眾多以往被我們忽視的治理失控點(diǎn)清晰凸現(xiàn)，如采購(gòu)環(huán)節(jié)無(wú)效代理商、生產(chǎn)環(huán)節(jié)二次資源返款、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)交易、薪酬支付政出多門(mén)、檢修工程轉(zhuǎn)包掛靠、子公司違規(guī)擠占成本、技術(shù)貿(mào)易市場(chǎng)無(wú)序混亂、經(jīng)營(yíng)實(shí)體成為公司整體效益出血點(diǎn)等，這些失控點(diǎn)正是小金庫(kù)得以生存蔓延的土壤。歷時(shí)三個(gè)月的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使我們看到：無(wú)序和混亂也是系統(tǒng)的產(chǎn)物。從而對(duì)我們抓緊梳理整改重點(diǎn)、促進(jìn)公司制度建設(shè)及抗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，起到了積極作用。這

21、一做法后來(lái)成為我們?cè)趪?guó)內(nèi)領(lǐng)先嘗試國(guó)際薩班斯法案的成功案例。4、財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)跟進(jìn)一個(gè)好的制度安排遠(yuǎn)比無(wú)休止的稽查更重要。繼財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，圍繞規(guī)范財(cái)務(wù)治理，防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的制度建設(shè)納入公司整體制度修訂體系，尤其是嚴(yán)格操縱預(yù)算外支出，規(guī)范各類(lèi)“節(jié)”、“會(huì)”、“展”、“賽”、“活動(dòng)”，操縱各類(lèi)收費(fèi)項(xiàng)目。同時(shí)，嚴(yán)格制止以各種名目在各類(lèi)項(xiàng)目成本中違規(guī)列支各類(lèi)消費(fèi)性支出的硬性規(guī)定，以及加強(qiáng)資金集中治理、清理銀行開(kāi)戶(hù)、大額資金支付實(shí)行分級(jí)聯(lián)簽、收支兩條線、統(tǒng)一公司各類(lèi)津補(bǔ)貼的配套措施差不多開(kāi)始實(shí)施，同時(shí)，公司企管部牽頭，對(duì)涉及公司產(chǎn)供銷(xiāo)人財(cái)物各個(gè)環(huán)節(jié)的700多項(xiàng)制度進(jìn)行清理，經(jīng)層層審核，廢除138項(xiàng)

22、缺陷制度，目前230項(xiàng)重點(diǎn)治理制度差不多匯編成冊(cè)，其中包括今年正式新建修訂的制度有108項(xiàng)，這些制度的實(shí)施，形成了凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有人監(jiān)督的制度體系，對(duì)根治小金庫(kù)構(gòu)建起齊抓共管的層層防線。5、務(wù)實(shí)的薪酬、職務(wù)消費(fèi)、激勵(lì)政策實(shí)施我們?cè)谌媲謇砉鞠M(fèi)性支出項(xiàng)目的基礎(chǔ)上， 圍繞薪酬、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)績(jī)激勵(lì)，適時(shí)頒布了一系列務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)配套政策，愛(ài)護(hù)了治理者和職員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的積極性。一是建立了廠長(zhǎng)（部長(zhǎng)）獎(jiǎng)勵(lì)基金，給予領(lǐng)導(dǎo)者名正言順激勵(lì)優(yōu)秀職員的陽(yáng)光渠道。二是在預(yù)算中建立了節(jié)約有獎(jiǎng)，指標(biāo)留用的費(fèi)用激勵(lì)機(jī)制，幸免了鞭打快牛造成的突擊性花鈔票，或轉(zhuǎn)移資金形成小金庫(kù)的隱患，關(guān)

23、于實(shí)現(xiàn)盈虧為零的子公司，實(shí)行獨(dú)立的薪酬政策。三是將以往各種名目的外部創(chuàng)收項(xiàng)目（如非武鋼貿(mào)易）納入正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制獎(jiǎng)勵(lì)范圍，并加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，防范了暗箱操作弊端。四是增加了各單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算，保證治理者正常的職務(wù)消費(fèi)和業(yè)務(wù)接待經(jīng)費(fèi)，以往一些合理不合法、從小金庫(kù)開(kāi)支的項(xiàng)目能夠按規(guī)定在財(cái)務(wù)部門(mén)中據(jù)實(shí)列支。五是大幅度提高了駐外津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，切斷了來(lái)自小金庫(kù)的變相福利。六是建立了類(lèi)似廢鋼回收獎(jiǎng)、二次資源回收獎(jiǎng)勵(lì)方法，堵塞了來(lái)自不明渠道的幕后交易返款。七是重新核實(shí)并增加了各單位勞務(wù)用工指標(biāo)，解決了公司不斷減員后，利用外用工費(fèi)用形成小金庫(kù)的問(wèn)題。6、用市場(chǎng)行為讓關(guān)聯(lián)交易陽(yáng)光操作 今年， 圍繞預(yù)算保證措施推行

24、的“兩化”，用經(jīng)濟(jì)杠桿的手段建立起內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易規(guī)則。我們首先在廢鋼回收勞務(wù)價(jià)格上取得示范性效果，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地計(jì)時(shí)、跟蹤、測(cè)算，將廢鋼回收勞務(wù)費(fèi)的結(jié)算價(jià)格由272元/噸降至58元/噸，由此降低成本、減少返款及舞弊損失1.297億元。接著，對(duì)鋼渣水渣實(shí)行收費(fèi)，結(jié)束了長(zhǎng)期以來(lái)免費(fèi)供應(yīng)資源的歷史，以及與大集體模糊不清的財(cái)務(wù)收支關(guān)系。三是對(duì)鐵皮價(jià)格的市場(chǎng)化，擋住了以往流向外部高附加值產(chǎn)業(yè)的利潤(rùn)以及大量形成“小金庫(kù)”的源頭。四是對(duì)焦?fàn)t煤氣、焦炭、能源介質(zhì)、勞務(wù)、后勤服務(wù)價(jià)格的市場(chǎng)化，提高了公司經(jīng)濟(jì)效益的質(zhì)量。五是對(duì)許多以往靠批條子定價(jià)格的二次資源銷(xiāo)售實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)競(jìng)價(jià)，監(jiān)管制造了效益。關(guān)聯(lián)交易價(jià)格市場(chǎng)化的更

25、深層的意義是防范了權(quán)鈔票交易的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了市場(chǎng)的秩序。7、鏟除“小金庫(kù)”滋生的土壤篩選和減少小規(guī)模交易的數(shù)量，將極大降低“小金庫(kù)”風(fēng)險(xiǎn)。我們今年一是注銷(xiāo)所有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，一刀切不留口子，包括注銷(xiāo)差不多失去經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，與眾多小金庫(kù)有染的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)公司。關(guān)于過(guò)渡性業(yè)務(wù)，一律由委派的財(cái)務(wù)部門(mén)辦理，管住了現(xiàn)金流。二是停止所有技術(shù)貿(mào)易業(yè)務(wù)，包括科產(chǎn)、二級(jí)單位的科協(xié)和技協(xié)業(yè)務(wù)，新成立科技創(chuàng)新部，對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合規(guī)范。三是對(duì)公司全部二次資源、廢舊物資的回收利用，重新梳理治理流程，實(shí)行歸口治理，納入品種大綱及薪酬治理體系，同時(shí)，建立完善“門(mén)禁”制度，管住物流的流失。四是對(duì)涉及商業(yè)賄賂的領(lǐng)域?qū)嵭姓D規(guī)范，如采購(gòu)

26、、工程、商業(yè)保險(xiǎn)、選擇中介機(jī)構(gòu)等，全部實(shí)行招標(biāo)準(zhǔn)入。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，清理無(wú)效代理商成為今年預(yù)算保證措施，今年國(guó)貿(mào)招標(biāo)149次，涉及343個(gè)物資品種、1878個(gè)物資規(guī)格，議標(biāo)比價(jià)2013次，實(shí)現(xiàn)了陽(yáng)光采購(gòu)。對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行集中招標(biāo)后，僅車(chē)輛險(xiǎn)就降低費(fèi)用65。 8、規(guī)范預(yù)算外支付項(xiàng)目 預(yù)算外資金使用分散、治理薄弱，缺乏有效監(jiān)督，某種程度上差不多變成了違規(guī)違紀(jì)和滋生小金庫(kù)的溫床。我們一是規(guī)范預(yù)算外支出，關(guān)于各類(lèi)社團(tuán)會(huì)費(fèi)、贊助、廣告、會(huì)議實(shí)行預(yù)算治理，跟蹤核算。二是對(duì)機(jī)關(guān)部處室治理費(fèi)用預(yù)算實(shí)行了“集團(tuán)采購(gòu)，對(duì)標(biāo)費(fèi)用，清理財(cái)源，嚴(yán)格內(nèi)控，真實(shí)核算，陽(yáng)光支付，節(jié)約有獎(jiǎng)，指標(biāo)留用”的治理方法，堵塞了以辦公品名義套取購(gòu)物卡的通道。三是監(jiān)督資金支付，資金實(shí)行預(yù)算申報(bào)制度，按預(yù)算付款，清理支付渠道