出納實務（第二版）項目09委托收款結算的管理及核算

1、出納實務Part nine項目九 委托收款結算的管理及核算知識目標通過本項目的教學，使學生了解委托收款的含義及適用范圍，熟悉委托收款結算的基本流程，掌握使用委托收款結算方式的相關規(guī)定。能力目標能夠正確填寫“委托收款結算憑證”，能對委托收款結算業(yè)務的有關原始憑證進行審核，并根據(jù)相關原始憑證編制付款方和收款方相應的記賬憑證。學習目標1 任務一 委托收款結算業(yè)務的管理委托收款是一種方便靈活、適用范圍廣泛、便于收款人主動收取款項的結算方式，企業(yè)一般對一些信譽較好的客戶采用這種方法結算款項，城鎮(zhèn)公用服務事業(yè)單位向用戶單位收取水費、電費、郵電費、煤氣費等勞務費的結算，也常用該種結算方式。 企業(yè)采用委托收款

2、結算有哪些基本規(guī)定和要求呢？任務描述知識儲備（一） 委托收款結算的含義及適用范圍委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款不受金額起點的限制，也不受地區(qū)限制，既可以用于同城結算，也可以用于異地結算。知識儲備（二） 委托收款結算的基本規(guī)定1. 委托收款結算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。目前企業(yè)基本上采用電劃方式。知識儲備（二） 委托收款結算的基本規(guī)定2. 簽發(fā)委托收款憑證必須記載的事項：（1） 表明“委托收款”的字樣；（2） 確定的金額；（3） 付款人名稱；（4）

3、 收款人名稱；（5） 委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；（6） 委托日期；（7） 收款人簽章。委托收款結算憑證的填制：委托收款憑證一式五聯(lián)：第一聯(lián)（見圖9-1） 為收款人開戶銀行給收款人的受理回單；第二聯(lián)（見圖9-2） 為收款人開戶銀行作貸方憑證；第三聯(lián)（見圖9-3） 為付款人開戶銀行作借方憑證；第四聯(lián)（見圖9-4） 是收款單位開戶銀行在款項收妥后，給收款單位的收賬通知；第五聯(lián)（見圖9-5） 為付款人開戶銀行給付款人按期付款的通知。任務實施任務實施圖9-1任務實施圖9-2任務實施圖9-3任務實施圖9-4任務實施圖9-5【例9-1】2020年4月21日，長沙含光服飾公司向上海辰林服裝有限公司銷售男

4、士上衣200件，每件售價280元，已開出增值稅專用發(fā)票，出納員到銀行辦理托收，填制一式五聯(lián)的委托收款憑證，由印鑒管理人員在第二聯(lián)收款人簽章處加蓋單位預留銀行印鑒。出納員取回經銀行審查受理并加蓋銀行業(yè)務受理章的托收憑證回單（如圖9-6所示）。任務實施2 任務二 委托收款結算業(yè)務的核算在委托收款結算方式下，小企業(yè)出納員通過銀行向付款單位辦理委托收款，付款單位收到開戶銀行轉來的托收憑證后仔細進行審核，或通知銀行付款，或辦理拒絕付款手續(xù)。那么委托收款結算方式下是怎樣的結算程序， 如何根據(jù)相關原始憑證進行會計處理呢？任務描述（一） 委托收款結算流程（見圖9-7）知識儲備（二） 付款人付款的規(guī)定1. 付款

5、人同意付款的情形2. 付款人拒絕付款的情形知識儲備任務實施（一） 委托收款結算方式收款方的賬務處理收款人委托收款時，根據(jù)銀行蓋章退回的托收憑證第一聯(lián)回單和發(fā)票等有關憑證：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅等收到款項時，根據(jù)托收憑證的收款通知聯(lián)：借：銀行存款 貸：應收賬款任務實施【例9-2】以【例9-1】中發(fā)生的銷售業(yè)務為例，2020年4月21日，長沙含光服飾公司開具的增值稅專用發(fā)票如圖9-8所示。圖9-8任務實施【例9-2】男式上衣已通過運輸公司發(fā)運，并用現(xiàn)金墊付運費。運費墊支憑證如圖9-9所示。圖9-9任務實施【例9-2】出納員根據(jù)委托收款憑證回單（如圖9-6所示）、增值稅專

6、用發(fā)票（如圖9-8所示）和運費墊支憑證（如圖9-9所示），編制記賬憑證（如圖9-10所示）。圖9-10任務實施【例9- 3】2020年4月30日，長沙含光服飾公司收到銀行轉來的委托收款憑證收賬通知（如圖9-11所示）。圖9-11任務實施【例9-3】根據(jù)委托收款收賬通知，編制記賬憑證（如圖9-12所示）。圖9-12任務實施（二） 委托收款結算方式付款方的賬務處理付款企業(yè)根據(jù)出納員從銀行取回的付款通知聯(lián)：借：應付賬款等 貸：銀行存款任務實施【例9-4】4月30日，上海辰林服裝有限公司收到購買的男式上衣200件驗收入庫，填制商品入庫單（如圖9-13所示），根據(jù)銀行轉來委托收款付款通知（如圖9-14所

7、示）、增值稅專用發(fā)票（如圖9-15所示）、運輸發(fā)票（如圖9-16所示）等相關原始憑證，編制購買商品入庫和承付款項的記賬憑證（如圖9-17所示）。任務實施 圖9-13任務實施 圖9-14任務實施 圖9-15任務實施 圖9-16任務實施 圖9-17若在付款期限內，付款人有理由認為應該全部或部分拒絕付款的，該如何處理？付款人應將加蓋銀行預留印鑒的拒絕付款理由書，連同原托收憑證及相關附件一并送交開戶銀行，銀行不負責審查拒付理由，只將拒絕付款理由書和有關憑證及單證寄給收款人的開戶銀行，再由其轉交收款人。如果部分拒付，則辦理部分付款金額的劃款，并做相應的記賬憑證。如果全部拒付，則無需進行會計處理?！拘【毩?-1】本項目介紹了委托收款結算方式的相關知識，包括委托收款結算方式的適用范圍、采用該結算方式的相關規(guī)定