貨幣資金及資產(chǎn)管理講義

1、常用會(huì)計(jì)分分錄大全目錄 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.

2、B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9 l .E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9#.E7.AC.AC.E4.B8.80.E7.AB.A0_.E8.B4.A7.E5.B8.81.E8.B5.84.E9.87.91.E5.8F.8A.E5.BA.94.E6.94.B6.E6.AC.BE.E9.A1.B9 1 第一章章 貨幣資資金及應(yīng)收收款項(xiàng) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%

3、BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7 l .E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.8C.E7.AB.A0_.E5.AD.98_.E8.B4.A7 2 第二章章 存 貨貨 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A

4、%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84 l .E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84#.E7.AC.AC.E4.B8.89.E7.AB.A0_.E6.8A.95.E8.B5.84 3 第三章章 投資 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E

5、5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7 l .E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E5.9B.9B.E7.AB.A0_.E5.9B.BA.E5.AE.9A.E8.B5.84.E4.BA.A7 4 第

6、四章章 固定資資產(chǎn) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96

7、.E8.B5.84.E4.BA.A7 l .E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7#.E7.AC.AC.E4.BA.94.E7.AB.A0_.E6.97.A0.E5.BD.A2.E8.B5.84.E4.BA.A7.E5.8F.8A.E5.85.B6.E4.BB.96.E8.B5.84.E4.BA.A7 5 第五章章 無(wú)形資資產(chǎn)及其他他資產(chǎn) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC

8、%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA l .E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E5.85.AD.E7.AB.A0_.E6.B5.81.E5.8A.A8.E8.B4.9

9、F.E5.80.BA 6 第六章章 流動(dòng)負(fù)負(fù)債 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA l .E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F

10、.E5.80.BA#.E7.AC.AC.E4.B8.83.E7.AB.A0_.E9.95.BF.E6.9C.9F.E8.B4.9F.E5.80.BA 7 第七章章 長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8

11、.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A l .E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A#.E7.AC.AC.E5.85.AB.E7.AB.A0_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A 8 第八章章 所有者者權(quán)益 HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.

12、AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6#.E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6 l .E7.AC.AC.E4.B9.9D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6#.E7.AC.AC.E4.B9.9

13、D.E7.AB.A0_.E6.94.B6.E5.85.A5.E3.80.81.E8.B4.B9.E7.94.A8.E3.80.81.E5.88.A9.E6.B6.A6 9 第九章章 收入、費(fèi)用、利利潤(rùn) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1#.E7.AC.AC.

14、E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1 l .E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.95.86.E5.93.81.E6.9C.9F.E8.B4.A7.E4.B8.9A.E5.8A.A1 10 第十十章商

15、商品期貨業(yè)業(yè)務(wù) HYPERLINK /wiki/%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95%E5%A4%A7%E5%85%A8#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C l .E7.AC.AC.E5.8D.81.

16、E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C#.E7.AC.AC.E5.8D.81.E4.B8.80.E7.AB.A0.E3.80.80.E3.80.80.E5.BB.BA.E9.80.A0.E5.90.88.E5.90.8C 11 第十十一章建造合同同第一章 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 貨幣資金 貨貨幣資金及及 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE%E9%A1%B9

17、 o 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng) 1 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 現(xiàn)金 現(xiàn)現(xiàn)金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 備用金 備用用金 開(kāi)立立 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o 備用金 備用金 借： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他應(yīng)收款 其其他應(yīng)收款款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E7%94%A8%E9%87%91 o

18、備用金 備用金 貸： HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 現(xiàn)金 現(xiàn)金 報(bào)銷銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)預(yù)定現(xiàn)金 借： HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 管理費(fèi)用 管管理費(fèi)用等等 貸：現(xiàn)金 撤銷銷或減少備備用金時(shí) 借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收收款備用用金 現(xiàn)金金長(zhǎng)短款 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存存現(xiàn)金大于于賬面值 借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E5%A4%84%E7%9

19、0%86%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%8D%9F%E6%BA%A2 o 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 查明原原因后作如如下處理： 借：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付付款應(yīng)付付現(xiàn)金溢余余（X單位位或個(gè)人） HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5 o 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余余（無(wú)法查查明原因的的） 庫(kù)

20、存存現(xiàn)金小于于賬面值 借：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 貸：現(xiàn)金查明原原因后作如如下處理： 借：其其他應(yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金短缺（XXX個(gè)人） 其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收保險(xiǎn)賠賠款 管理費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)金金溢余（無(wú)無(wú)法查明原原因的） 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 2 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 銀行存款 銀銀行存款 企業(yè)業(yè)有確鑿證證據(jù)表明存存在銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)已經(jīng)部部分或全部部不能收回回 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 貸：銀行存款款 3 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%

21、96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他貨幣資金 其其他貨幣資資金（ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠存款款） 開(kāi)立立采購(gòu)專戶戶 借：其其他貨幣資資金 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 外埠埠存款 貸：銀行存款款 用此此?？钯?gòu)貨貨 借： HYPERLINK /wiki/%E7%89%A9%E8%B5%84%E9%87%87%E8%B4%AD o 物資采購(gòu) 物物資采購(gòu) 貸：其

22、他貨幣幣資金外外埠存款 撤銷銷采購(gòu)專戶戶 借：銀銀行存款 貸：其他貨幣幣資金外外埠存款 4 HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E6%8D%9F%E5%A4%B1 o 壞賬損失 壞壞賬損失 HYPERLINK /wiki/%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E8%BD%AC%E9%94%80%E6%B3%95 o 直接轉(zhuǎn)銷法 直接接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際際發(fā)生損失失時(shí) 借：管管理費(fèi)用 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款款 重新新收回時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用用 借

23、：銀銀行存款 貸：應(yīng)收賬款款 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%8A%B5%E6%B3%95 o 備抵法 備抵抵法 提取取壞賬準(zhǔn)備備金時(shí) 借：管管理費(fèi)用 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87 o 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備備 發(fā)生生壞賬時(shí) 借：壞壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款款 重新新收回時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備備 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收賬款款 5 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E7%A5%A8%E6%8D%AE o 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后) 第二章 存存 貨

24、 1 HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99 o 材料 材料料 （1）取取得 HYPERLINK /wiki/%E5%8F%91%E7%A5%A8 o 發(fā)票 發(fā)票票與材料同同時(shí)到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E6%9D%90%E6%96%99 o 原材料 原原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91 o 應(yīng)交稅金 應(yīng)交交稅金增增（進(jìn)） 貸：銀行存款款 發(fā)票票先到 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5

25、%84 o 在途物資 在在途物資（含含運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀行存款款 材料料已到，月月末發(fā)票賬賬單未到 借：原原材料 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%B4%A6%E6%AC%BE o 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款 注：下下月初，用用紅字沖回回，等收到到發(fā)票再處處理 （2）發(fā)發(fā)出 平時(shí)登登記數(shù)量，月月末結(jié)轉(zhuǎn) 借： HYPERLINK /wiki/%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 生產(chǎn)成本 生生產(chǎn)成本/ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%

26、A5%E7%A8%8B o 在建工程 在建工程程/ HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 委托加工物資 委托加工工物資/ 貸：原材料 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84 o 委托加工物資 委托托加工物資資 發(fā)出出委托加工工物資 借：委委托加工物物資 貸：原材料 支付付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、 HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 增值稅

27、增值稅 借：委委托加工物物資 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀行存款款等 交納納消費(fèi)稅（見(jiàn)見(jiàn)應(yīng)交稅金金） 加工工完成收回回加工物資資 借：原原材料（驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)加加工物資剩余物資資） 貸：委托加工工物資 3. HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包裝物 包包裝物 （1）生生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品組組成部分 借：生生產(chǎn)成本 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%8C%85%E8%A3%85%E7%89%A9 o 包裝物 包裝物 （2）隨隨產(chǎn)品出售售且 借： HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E8%

28、B4%B9%E7%94%A8 o 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%AF%E5%87%BA o 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（單單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包包裝物的出出租、出借借 第一一次領(lǐng)用新新包裝物時(shí)時(shí) 借：其其他業(yè)務(wù)支支出（出租租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用（出借借） 貸：包裝物 注：出出租、出借借金額較大大時(shí)可 HYPERLINK /wiki/%E5%88%86%E6%9C%9F%E6%91%8A%E9%94%80 o 分期攤銷 分期期攤銷 收取取押金 借：銀銀行存款 貸：

29、其他應(yīng)付付款 收取取租金 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)交稅金金增（銷銷） HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E6%94%B6%E5%85%A5 o 其他業(yè)務(wù)收入 其其他業(yè)務(wù)收收入 退還還包裝物 （不管是是否報(bào)廢）， 借：其其他應(yīng)付款款（按退還還包裝物比比例退回押押金） 貸：銀行存款款損壞壞、缺少、逾期未歸歸還等原因因沒(méi)收金 借：其其他應(yīng)付款款 其他他業(yè)務(wù)支出出（ HYPERLINK /wiki/%E6%B6%88%E8%B4%B9%E7%A8%8E o 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅稅） 貸：應(yīng)交稅金金增（銷銷） 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 其其他

30、業(yè)務(wù)收收入（押金金部分） 不能能使用而報(bào)報(bào)廢時(shí)，按按其殘料價(jià)價(jià)值 借：原原材料 貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（出出租） 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出出借） HYPERLINK /wiki/%E6%91%8A%E9%94%80 o 攤銷 攤銷銷（略）一次、五五、分分次 4. HYPERLINK /wiki/%E4%BD%8E%E5%80%BC%E6%98%93%E8%80%97%E5%93%81 o 低值易耗品 低低值易耗品品（處理同同包裝物） 5. HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E6%B8%85%E6%9F%A5 o 存貨清查 存存貨清查 盤盈盈確認(rèn)認(rèn) 借：原原材料 貸：待處理

31、財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 報(bào)批批轉(zhuǎn)銷 借：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用用 盤虧虧或毀損 確認(rèn)認(rèn) 借：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出出） 報(bào)批批轉(zhuǎn)銷 i屬于于自然損耗耗產(chǎn)生的定定額內(nèi)損耗耗 借：管管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 ii屬屬于收發(fā)計(jì)計(jì)量、核算算、管理不不善造成的的損耗 借：原原材料 （殘殘料） 其他他應(yīng)收款（保保險(xiǎn)、責(zé)任任人賠款） 管管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 iiii屬于自然然災(zāi)害或意意外事故造造成的存貨貨損耗 借：原原材料 （殘殘料） 其他他應(yīng)收款（保保險(xiǎn)、責(zé)任任人賠款） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出非常損損失 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 注：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢在

32、結(jié)結(jié)帳前必須須將其轉(zhuǎn)平平。分兩種種情況： 如果果已經(jīng) HYPERLINK /wiki/%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A o 董事會(huì) 董事事會(huì)等類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入損益等等，不用披披露； 如果果未經(jīng)董事事會(huì)等類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)按上述方方法結(jié)平，同同時(shí)在附注注中披露；如果其后后批準(zhǔn)的結(jié)結(jié)果與自行行處理不一一致，則要要調(diào)整當(dāng)期期報(bào)表的年年初數(shù)。 6 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E8%B4%A7 o 存貨 存存貨的期末末計(jì)價(jià)（略略） 第三章 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投資 投投資 1 HYPE

33、RLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投資 短短期投資 購(gòu)入入 借：短短期投資- HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 股票/ HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 債券 債券/ HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 基金X HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%82%A1%E5%88%A9 o 應(yīng)收股利 應(yīng)應(yīng)收股利、 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%

34、E6%94%B6%E5%88%A9%E6%81%AF o 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息息 貸貸：銀行存存款 其他貨幣幣資金 注：收收到購(gòu)入時(shí)時(shí)的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 現(xiàn)金股利 現(xiàn)金股股利、債券券利息 借： 銀行存款款 貸：應(yīng)收股利利、應(yīng)收利利息 收到到持有時(shí)期期內(nèi)的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 股利利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 利息 借：銀銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資資股票/債券X 轉(zhuǎn)讓讓、出售 借：銀銀行存

35、款 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備股股/債X 貸： 短期投投資 股股票/債券券X 【應(yīng)收收股利/應(yīng)應(yīng)收利息】 投資資收益出出售股/債債X 2、 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資投資 （1）取取得 以現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)投投資同上 以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)投資（見(jiàn)見(jiàn)后） （2） HYP

36、ERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC%E6%B3%95 o 成本法 成本法 初始始投資或追追加投資同同取得 被投投資單位宣宣告分派 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 利潤(rùn) 利利潤(rùn)或現(xiàn)金金股利 I投資資年度以前前 借：應(yīng)應(yīng)收股利股利收入入 貸： HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè) II投投資年度 i屬于于投資前的的 借：應(yīng)應(yīng)收股利股利收入入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè) ii屬屬于投資后后的

37、 借：應(yīng)應(yīng)收股利 貸： HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投資收益 投資收益益股利收收入 IIII投資年度度以后（按按公式計(jì)算算） 借：應(yīng)應(yīng)收股利 貸：投資收益益股利收收入 長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè) 在實(shí)際際業(yè)務(wù)中，因因“應(yīng)收股股利”固定定，可先計(jì)計(jì)算“長(zhǎng)期期股權(quán)投資資”，再通通過(guò)計(jì)算即即可得出“投資收益益” （3） HYPERLINK /wiki/%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%B3%95 o 權(quán)益法 權(quán)益法 初始始投資或追追加投資同同上 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9D%83

38、%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%B7%AE%E9%A2%9D o 股權(quán)投資差額 股權(quán)權(quán)投資差額額的處理 i取得得時(shí)確認(rèn) 借：長(zhǎng)長(zhǎng)股權(quán)投資資企業(yè)投資貸 HYPERLINK /wiki/%E6%88%90%E6%9C%AC o 成本 成成本 貸：銀行存款款 借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)股投投差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)投資資成本 ii攤攤銷 借：投投資收益股權(quán)投資資差額攤銷銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)股權(quán)權(quán)投資差額額 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)股權(quán)投投資差額 貸： HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%85%AC%E7%A7%AF o 資本公積 資本公

39、積積股權(quán)投投資準(zhǔn)備 被投投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)凈損益益的處理 I HYPERLINK /wiki/%E5%87%80%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 凈利潤(rùn) 凈利利潤(rùn) i被投投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)時(shí) 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)損益調(diào)調(diào)整 貸：投資收益益股權(quán)投投資 HYPERLINK /wiki/%E6%94%B6%E7%9B%8A o 收益 收益 ii被被投資單位位宣告分派派股利時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)實(shí)際數(shù)） 貸：長(zhǎng)股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)損益調(diào)調(diào)整 II凈凈虧損（以以股權(quán)投資資賬面余額額減至零為為限） 借：投投資收益股權(quán)投資資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)損益調(diào)調(diào)整 注：以以后被投資資單位又實(shí)實(shí)現(xiàn)利

40、潤(rùn)，先先沖減未減減記長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的余額，若若還有多余余再恢復(fù)其其 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 賬面價(jià)值 賬面價(jià)值值，恢復(fù)時(shí)時(shí) 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)損益調(diào)調(diào)整 （確認(rèn)的的損益未未減記的） 貸：投資收益益股權(quán)投投資收益 其他他 HYPERLINK /wiki/%E6%89%80%E6%9C%89%E8%80%85%E6%9D%83%E7%9B%8A o 所有者權(quán)益 所有者權(quán)權(quán)益變化的的處理 i投資資單位會(huì)計(jì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)長(zhǎng)股權(quán)投資資企業(yè)股權(quán)投資資準(zhǔn)備 貸：資本公積積股權(quán)投投資準(zhǔn)備 （捐捐贈(zèng)物價(jià)值值*（1-3

41、3）*持股比例例） 注：如如被投資單單位接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)，則則不須交稅稅。 ii投投資單位出出售該項(xiàng)股股權(quán)時(shí)，可可將原計(jì)入入資本公積積的”股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備“轉(zhuǎn)入“其他資本本公積” （4）成成本法與權(quán)權(quán)益法的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換 權(quán)益益法轉(zhuǎn)換為為成本法 I轉(zhuǎn)換換時(shí) 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)投資資成本 長(zhǎng)股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)損益益調(diào)整 II以以后分派利利潤(rùn)或現(xiàn)金金股利時(shí) i屬于于已記入投投資賬面價(jià)價(jià)值的 借：應(yīng)應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè) ii屬屬于尚未記記入投資賬賬面價(jià)值的的 借：應(yīng)應(yīng)收股利 帶：投投資收益 IIII對(duì)中止采采用權(quán)益法法前被投資資單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈損益益，投資單單位仍按

42、權(quán)權(quán)益法核算算。 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè) 貸：投資收益益 成本本法轉(zhuǎn)換為為權(quán)益法 i采用用 HYPERLINK /wiki/%E8%BF%BD%E6%BA%AF%E8%B0%83%E6%95%B4 o 追溯調(diào)整 追溯調(diào)整整法對(duì)原成成本法核算算進(jìn)行調(diào)整整 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)投資成成本 2000 企企業(yè)股權(quán)權(quán)投資差額額 1 企企業(yè)損益益調(diào)整 5 企企業(yè)股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備 2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)（帳面面余額） 205 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%B6%A6%E5%88%86%E9%85%8D o 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)潤(rùn)分配- HYPERLINK /wiki/%

43、E6%9C%AA%E5%88%86%E9%85%8D%E5%88%A9%E6%B6%A6 o 未分配利潤(rùn) 未分配利利潤(rùn)（累計(jì)計(jì)影響數(shù)）11 資本本公積股股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 2 ii追追加投資時(shí)時(shí) 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)投資成成本 302 貸：銀行存款款 3022 iiii再次計(jì)算算股權(quán)投資資差額 成本法法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時(shí)初初始投資成成本2000523002 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)股投差差額 2 貸：長(zhǎng)股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)投資成成本 2 將“損損益調(diào)整”和“股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備”全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“投資資成本” 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)投資成成本 7 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)損益益調(diào)整 55 企企業(yè)股權(quán)權(quán)

44、投資準(zhǔn)備備 2 成本法法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時(shí)初初始投資成成本20005230022 注：投投資前與投投資后新增增股權(quán)投資資差額應(yīng)分分別計(jì)算，分分別攤銷，前前者按投資資日算，后后者按追加加投資日算算。但如果果追加投資資新形成的的股權(quán)投資資差額不大大，可以并并入追溯調(diào)調(diào)整后的股股權(quán)投資差差額余額，按按剩余攤銷銷年限一并并攤銷。處處置長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)時(shí)，未攤銷銷的一并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) iv以以后分派利利潤(rùn)或現(xiàn)金金股利同權(quán)權(quán)益法 （5）短短期投資劃劃轉(zhuǎn)為 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期期投資 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)/ HYPERL

45、INK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 債權(quán)投資 債權(quán)投資資（成本與與市價(jià)孰低低者） 短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 投資收收益 貸：短期投資資（6）長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的處置置 損益益的確認(rèn) 借：銀銀行存款 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期期股權(quán)投資資減值準(zhǔn)備備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 投資資收益股股權(quán)出售收收益/損失失 應(yīng)收股股利（尚未未領(lǐng)取

46、的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)） 資本本公積準(zhǔn)備備項(xiàng)目的處處理 借：資資本公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備 貸：資本公積積其他資資本公積 注：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) HYPERLINK /wiki/%E5%A2%9E%E8%B5%84 o 增資 增資本時(shí) 借：資資本公積其他資本本公積 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 實(shí)收資本 實(shí)收資本本/ HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E6%9C%AC o 股本 股本 尚未未攤銷的股股權(quán)投資差差額也應(yīng)隨隨同轉(zhuǎn)銷 借：投投資收益股權(quán)投資資差額攤銷銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)股權(quán)權(quán)投資差額額 3投投資

47、的期末末計(jì)價(jià)（略略） 4 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 委托貸款 委委托貸款 發(fā)放放 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B7%E6%AC%BE o 貸款 貸款 借：委委托貸款 HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AC%E9%87%91 o 本金 本金 貸：銀行存款款 按期期 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%A1%E6%8F%90 o 計(jì)提 計(jì)提利息 借：委委托貸款利息 貸：投資收益益委托貸貸款 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF%E6%94%B6

48、%E5%85%A5 o 利息收入 利息收收入 注：若若應(yīng)收利息息到期未收收到，則將將已確認(rèn)的的利息收入入予以沖回回，并在備備查薄中登登記沖回的的利息金額額。其后，收收回該利息息，則沖減減委托貸款款本金。 1、科科目設(shè)置：“委托貸貸款”一級(jí)級(jí)科目，下下設(shè)“本金金”、“利利息”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 減值準(zhǔn)備 減值準(zhǔn)備備”二級(jí)科科目 2、 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8 o 資產(chǎn)負(fù)債表 資資產(chǎn)負(fù)債表表中，按期期限長(zhǎng)短

49、，分分別在“短短期投資”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期期債權(quán)投資資”反映。 期末末計(jì)價(jià)（略略） 第四章 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 固定資產(chǎn) 固固定資產(chǎn) 增加加 （如是是舊的，則則以凈值入入帳） 購(gòu)置置 I購(gòu)入入不需安裝裝的固定資資產(chǎn) 借：固固定資產(chǎn) 貸：銀行存款款 II購(gòu)購(gòu)入需安裝裝的固定資資產(chǎn) i購(gòu)入入 借： HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB

50、%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 在在建工程 貸：銀行存款款 ii領(lǐng)領(lǐng)用安裝材材料、支付付 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 工資 工資 借：在在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E5%B7%A5%E8%B5%84 o 應(yīng)付工資 應(yīng)付工工資 iiii交付使用用 借：固固定資產(chǎn) 貸：在建工程程 投資資者投入 借：固固定資產(chǎn)(投資雙方方確認(rèn)價(jià)) 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B6%E8%B5%84%E6%9C%AC o

51、實(shí)收資本 實(shí)收資本本 接受受捐贈(zèng) 借：固固定資產(chǎn)（單單據(jù)金額稅費(fèi)） 貸：銀行存款款（支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 資本公公積接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 HYPERLINK /wiki/%E9%80%92%E5%BB%B6%E7%A8%8E%E6%AC%BE o 遞延稅款 遞延稅稅款（單據(jù)據(jù)金額333） 注：接接受舊的固固定資產(chǎn)捐捐贈(zèng)或投資資，不在賬賬面反映 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%98%E6%97%A7 o 折舊 折折舊；若接接受的捐贈(zèng)贈(zèng)或投資的的固定資產(chǎn)產(chǎn)含有原安安裝成本應(yīng)應(yīng)從原值中中剔除，新新安裝成本本應(yīng)加上。 經(jīng)營(yíng)營(yíng)租入（見(jiàn)見(jiàn)后） 融資資租入（見(jiàn)見(jiàn)后） 自行行建造 I自營(yíng)

52、營(yíng)工程 i購(gòu)入入工程物資資 借： HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%89%A9%E8%B5%84 o 工程物資 工工程物資（含含 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 稅金 稅金） 貸：銀行存款款 ii領(lǐng)領(lǐng)用工程物物資 借：在在建工程 貸：工程物資資 iiii領(lǐng)用本企企業(yè)產(chǎn)品 借：在在建工程 自營(yíng)工工程 貸： HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E5%95%86%E5%93%81 o 庫(kù)存商品 庫(kù)存商品品 應(yīng)交稅稅金增（銷銷） iv領(lǐng)領(lǐng)用安裝材材料 借：在在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅

53、稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 v支付付工程人員員的工資、福利費(fèi) 借：在在建工程 貸：應(yīng)付工資資/ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BB%98%E7%A6%8F%E5%88%A9%E8%B4%B9 o 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福福利費(fèi) vi輔輔助生產(chǎn)車車間提供的的勞務(wù)支出出 借：在在建工程 貸：生產(chǎn)成本本 HYPERLINK /wiki/%E8%BE%85%E5%8A%A9%E7%94%9F%E4%BA%A7%E6%88%90%E6%9C%AC o 輔助生產(chǎn)成本 輔助生生產(chǎn)成本 viii工程借款款利息支出出（見(jiàn) HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%

54、B9%E7%94%A8 o 借款費(fèi)用 借款款費(fèi)用） viiii交付使使用 借：固固定資產(chǎn) 貸：在建工程程 ix剩剩余工程物物資轉(zhuǎn)作企企業(yè)存貨 借：原原材料 應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)進(jìn)） 貸貸：工程物物資 A、在在達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)前發(fā)生生的試運(yùn)行行收支凈額額計(jì)入在建建工程成本本 B、報(bào)報(bào)廢或損毀毀時(shí), 如如工程項(xiàng)目目尚未完工工，凈損失失計(jì)入在建建工程成本本；非正常常原因造成成的，或在在建工程項(xiàng)項(xiàng)目全部報(bào)報(bào)廢或毀損損, 凈損損失計(jì)營(yíng)業(yè)業(yè)外支出。 II出出包工程 i預(yù)付付、補(bǔ)付工工程款 借：在在建工程 貸：銀行存款款 ii交交付使用 借：固固定資產(chǎn) 貸：在建工程程 無(wú)償償調(diào)入 借：固固定資產(chǎn) 貸：資本

55、公積積無(wú)償調(diào)調(diào)出固定資資產(chǎn)（凈值值） 銀行行存款（相相關(guān)費(fèi)用） 2減減少 只有盤盤虧不通過(guò)過(guò)“ HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%B8%85%E7%90%86 o 固定資產(chǎn)清理 固定資資產(chǎn)清理”核算 投資資轉(zhuǎn)出 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理（該該科目余額額） 銀行行存款/應(yīng)應(yīng)交稅金（相相關(guān)稅費(fèi)） 捐贈(zèng)贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出捐贈(zèng)支支出 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理（該該科目余額額） 報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償償調(diào)出（如如調(diào)出發(fā)生生的凈損失失） 借：資資本公積無(wú)償調(diào)出出固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 出售售、報(bào)廢、毀損 i固定

56、定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理 借：固固定資產(chǎn)清清理（凈值值） HYPERLINK /wiki/%E7%B4%AF%E8%AE%A1%E6%8A%98%E6%97%A7 o 累計(jì)折舊 累累計(jì)折舊 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%87%8F%E5%80%BC%E5%87%86%E5%A4%87 o 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（原值） ii支支付清理費(fèi)費(fèi)用 借：固固定資產(chǎn)清清理 貸：銀行存款款 iiii出售收入入、殘料和和保險(xiǎn)公司司或過(guò)失人人賠款處理理 借：銀銀行存款/原材料/其他應(yīng)收收款 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)

57、清理 iv出出售后應(yīng)繳繳納的 HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)業(yè)稅 借：固固定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)交稅金金 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅（售售價(jià)5） v結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)凈損失（或或凈收益） 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出處置固固凈損失（正正常經(jīng)營(yíng)） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出非常損損失（非正正常原因） HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%

58、A8 o 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用（籌建建期間發(fā)生生的） 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 3 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%98%E6%97%A7 o 固定資產(chǎn)折舊 固固定資產(chǎn)折折舊 i計(jì)提提折舊 借：管管理費(fèi)用 HYPERLINK /wiki/%E5%88%B6%E9%80%A0%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 制造費(fèi)用 制制造費(fèi)用 其其他業(yè)務(wù)支支出（ HYPERLINK /wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E7%A7%9F%E8%B5%81 o 經(jīng)營(yíng)租賃 經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊舊ii

59、出出售、報(bào)廢廢清理、盤盤虧而減少少固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷銷已提取的的折舊額 借： 累計(jì)折舊舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 注：企企業(yè)對(duì)未使使用，不需需用的固定定資產(chǎn)也應(yīng)應(yīng)計(jì)提折舊舊，計(jì)提的的折舊計(jì)入入當(dāng)期管理理費(fèi)用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定資資產(chǎn)）。企企業(yè)因執(zhí)行行 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99 o 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)產(chǎn)而對(duì)未未使用，不不需用固定定資產(chǎn)由原原不計(jì)提折折舊改為計(jì)計(jì)提折舊，此此項(xiàng) HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%

60、94%BF%E7%AD%96 o 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政政策變更應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用追追溯調(diào)整，調(diào)調(diào)整期初 HYPERLINK /wiki/%E7%95%99%E5%AD%98%E6%94%B6%E7%9B%8A o 留存收益 留留存收益和和相關(guān)項(xiàng)目目。 4固固定資產(chǎn)的的后繼續(xù)支支出p11131114 （1）費(fèi)費(fèi)用化的后后續(xù)支出 如果不不可能使流流入企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)利益益超過(guò)原先先的估計(jì)（即即通常所說(shuō)說(shuō)大修和日日常修理），應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)時(shí)確認(rèn)為管管理費(fèi)用、制造費(fèi)用用，不再通通過(guò) HYPERLINK /wiki/%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 待攤費(fèi)用 待攤費(fèi)費(fèi)用（長(zhǎng)期期