財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教案

1、上海市2012年財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教案第一章：會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)法（1）會(huì)計(jì)的概念。P1會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理活動(dòng)，即對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。（2）會(huì)計(jì)規(guī)范：P1道德規(guī)范 單位內(nèi)部的規(guī)范 行業(yè)組織的規(guī)范 國家的規(guī)范（3）會(huì)計(jì)法: P1憲法是我國法律規(guī)范的根本大法；除憲法外，會(huì)計(jì)法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法是我國最高層次的會(huì)計(jì)法律規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)繩和根本大法。二、我國會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成法律體系構(gòu)成P1我國的法律體系通常由憲法、法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成。（一

2、）會(huì)計(jì)法律(全國人大及常委會(huì)制定) 會(huì)計(jì)法的適用范圍 P2會(huì)計(jì)法是調(diào)整機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。會(huì)計(jì)法律，-法如會(huì)計(jì)法1985年1月21日通過（6屆、9次會(huì)議通過），1985年5月1日施行（第一部法）。1993年12月29日修改（8屆，5次會(huì)議）1999年10月31日修訂（9屆、12次會(huì)議），2000年7月1日施行。（新會(huì)計(jì)法） 如注冊(cè)會(huì)計(jì)師法1993年10月31日通過（8屆、4次會(huì)議通過），1994年1月1日施行（中介行業(yè)的第一部法律）。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)(國務(wù)院制定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布) 會(huì)計(jì)行政法規(guī)-低于法律（通常以條例、規(guī)定具體名稱出現(xiàn)） -條

3、例，如：總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（三）國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度(財(cái)政部制定) 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制訂，低于法律、行政法規(guī)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（會(huì)計(jì)部門規(guī)章、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件）-通常以-辦法等會(huì)計(jì)部門規(guī)章： 4個(gè) P3會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：5個(gè) P3三、會(huì)計(jì)工作管理體制（一）會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)工作的主管部門是財(cái)政部門，管理會(huì)計(jì)工作的原則是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”（財(cái)政部-全國、縣級(jí)以上財(cái)政部門本區(qū)域）。國家其他部門依法對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理（國家審計(jì)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)）。1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施國務(wù)院財(cái)政部門制訂國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國務(wù)院有關(guān)部門可制訂實(shí)施國

4、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法和補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審批解放軍總后勤部可制訂實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理加強(qiáng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理，包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理，會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外洋資格的管理等3、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)基本形成階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)等4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查財(cái)政部對(duì)全國的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，對(duì)違反行為處罰縣級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)本區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，對(duì)違反行為處罰（二）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 1、單位負(fù)責(zé)人要組織管理本單位會(huì)計(jì)工作單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)

5、計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體-單位負(fù)責(zé)人 法人單位：法定代表人;非法人單位：投資人或合伙人 2、會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé) 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)核算的基本要求（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求1、會(huì)計(jì)核算的依據(jù)：必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包含2類（1

6、）資金未發(fā)生變動(dòng)（2）資金發(fā)生了增減變動(dòng)并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。2、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為。（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，不得偽造和變?cè)鞎?huì)計(jì)資料、提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。偽造：-以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-無中生有變?cè)欤?涂改和挖補(bǔ)-篡改事實(shí)提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：-編制虛假的憑證、帳簿等或直接篡改會(huì)計(jì)報(bào)告-以假亂真責(zé)任主體可以是單位也可以是個(gè)人，假發(fā)票的開具方和索取方都是違法主體（三）會(huì)計(jì)電算化的基本要求：1.使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.會(huì)計(jì)軟件生成的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完

7、整性等方面必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。3.財(cái)務(wù)軟件：如：博科、金蝶、用友、速達(dá)、管家婆二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 P8：七項(xiàng)1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，以及保函押金、各種備用金等。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。2、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是指單位的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。（流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)）3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。債權(quán)、債務(wù)：P9債權(quán)：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款。債務(wù)：包括各種借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 4、資本、基金的增減辦理資本、基金的依據(jù)：具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會(huì)決議、政府

8、部門文件5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入：日常活動(dòng)中的：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)支出：實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支+支出和損失（非正常）如購買材料支付或預(yù)付的款項(xiàng)；償還銀行借款、購置固定資產(chǎn)。 費(fèi)用：期間費(fèi)用（管理、財(cái)務(wù)、銷售）、生產(chǎn)成本如辦公用品、管理人員的工資；銀行的手續(xù)費(fèi)，利息；廣告費(fèi)、營(yíng)銷人員工資等成本：對(duì)象化了的費(fèi)用-與產(chǎn)品、勞務(wù)相聯(lián)系-（直接材料、人工、制造費(fèi)用） “ 收入在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償”P9：6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等 7、其他事項(xiàng)三、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的種類1、原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)-經(jīng)辦人員-

9、明確責(zé)任會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。內(nèi)容：憑證名稱、日期、填制方、接受方、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額（無結(jié)算方式）、經(jīng)辦人員簽名或蓋章2、記帳憑證：歸類確定會(huì)計(jì)分錄登記會(huì)計(jì)帳簿 內(nèi)容：憑證名稱日期、編號(hào)-摘要-會(huì)計(jì)科目、方向、金額-附件-填制、記帳、稽核、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章（二）原始憑證的填制或取得及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（不超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期）（三）原始憑證的審核不真實(shí)、不合法-不予受理、向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告不準(zhǔn)確、不完整-予以退回、更正補(bǔ)充原始憑證審核要求：P11 6條（四）原始憑證的錯(cuò)誤更正各項(xiàng)內(nèi)容-不得涂改內(nèi)容錯(cuò)誤-重開或更正金額錯(cuò)誤-重開【判斷題】原始憑證數(shù)字有錯(cuò),應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法更正,并

10、在更正處簽章,以明確責(zé)任。參考答案：錯(cuò),P12（五）記賬憑證的編制必須依據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制記帳憑證。（六）、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 具體要求：P12-13 五項(xiàng)原始憑證不得外借-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)可復(fù)制原始憑證遺失須證明、情況-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)可代替四、會(huì)計(jì)帳簿（一）會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證真實(shí)、完整。1、總帳- 會(huì)計(jì)科目（總帳科目）設(shè)置-用于全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-反映總括核算2、明細(xì)帳（分類賬）總帳科目所屬的明細(xì)科目-某一類-明細(xì)核算會(huì)計(jì)資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)例：應(yīng)收帳款： 一級(jí)資產(chǎn)類科目應(yīng)收帳款-ABC公司應(yīng)收帳款

11、-123公司3、日記帳-序時(shí)明細(xì)帳-時(shí)間先后順序-逐日逐筆現(xiàn)金和銀行存款日記帳4、其他輔助帳簿（備查）：租借-應(yīng)收應(yīng)付-擔(dān)保、抵押（二）會(huì)計(jì)帳簿登記的基本要求P14：5條1、單位必須依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。2、登記會(huì)計(jì)賬簿必須按照記賬規(guī)則進(jìn)行。3、會(huì)計(jì)電算化也要符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。4、賬簿設(shè)置登記也要符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。5、禁止賬外設(shè)賬：賬外設(shè)賬是極為嚴(yán)重的違法行為。 加強(qiáng)內(nèi)部管理-合法 用于非法目的-違法五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件財(cái)務(wù)報(bào)表（四表一注）：資產(chǎn)負(fù)債表（

12、靜態(tài)）、利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動(dòng)態(tài)）、所有者權(quán)益變表（動(dòng)態(tài)）、附注（對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示、未列示項(xiàng)目的說明，也就是對(duì)以上四個(gè)報(bào)的說明）。（1）資產(chǎn)負(fù)債表：特定日期（時(shí)點(diǎn)：某年的12月31日-靜態(tài)）-財(cái)務(wù)狀況：（2）利潤(rùn)表：會(huì)計(jì)期間（時(shí)期：某年的1月1日至12月31日、動(dòng)態(tài)）-經(jīng)營(yíng)成果（3）現(xiàn)金流量表：會(huì)計(jì)期間（時(shí)期、動(dòng)態(tài)）-現(xiàn)金流量（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表：所有者權(quán)益當(dāng)前-變動(dòng)情況時(shí)間：年度：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注中期：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注（適當(dāng)簡(jiǎn)略），所有者權(quán)變動(dòng)表可以不報(bào)（三表一注）。月、季、半年。主體：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)

13、集團(tuán)（二）、編制要求：數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。（三）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依據(jù)經(jīng)過審核的帳簿記錄和有關(guān)資料編制編制目的：P18注意:（1）、經(jīng)過審核的原始憑證-會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)-編制記帳憑證的依據(jù)（2）、經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證-登記會(huì)計(jì)帳簿的依據(jù)（3）、經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳簿-編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的依據(jù) （四）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和期限應(yīng)合法哪些企業(yè)至少每年一次向本企業(yè)職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告？1國有企業(yè) 2國有控股的企業(yè) 3國有占主導(dǎo)地位的企業(yè)重點(diǎn)公布哪些信息？（1）與職工利益密切相關(guān)的信息1管理費(fèi)用 2管理人員的工資和福利3職工的工資和福利 4公益金 5利潤(rùn)分配（2）審計(jì)

14、（單位內(nèi)部-注冊(cè)會(huì)計(jì)師國家審計(jì)）（3）重大事項(xiàng)：投資-融資-資產(chǎn)處置（五）、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致（六）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、提供對(duì)象和期限等具體要求，由國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定（七）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。責(zé)任主體：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人-總會(huì)計(jì)師對(duì)比：記帳憑證上簽名或蓋章：填制-記帳稽核會(huì)計(jì)主管六、會(huì)計(jì)年度1、會(huì)計(jì)年度：公歷制1月1日-12月31日2、會(huì)計(jì)期間：年度-半年度季度-月度 注意：無旬3、實(shí)行公歷制原因：與財(cái)政、稅務(wù)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)年度一致，注意無審計(jì)4、會(huì)計(jì)

15、法關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)年度的規(guī)定，不僅適合內(nèi)資企業(yè)，也適合外商投資企業(yè)，但是不適合外商投資企業(yè)在境外的母公司。七、記帳本位幣1、貨幣作為商品的一般等價(jià)物：價(jià)值尺度-流通手段-貯藏手段-支付手段2、會(huì)計(jì)核算一般情況：人民幣3、會(huì)計(jì)核算特殊情況：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，選定其中一種，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告折為人民幣。八、會(huì)計(jì)記錄文字：一般情況：應(yīng)當(dāng)使用中文特殊情況：民族自治地方：同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?。在中國境?nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織：同時(shí)使用一種外國文字使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他文字是備選性九、財(cái)產(chǎn)清查1、概念和意義（四條）：P232、要求：賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表相符。3、種類： 對(duì)象和范圍

16、：全面、局部 時(shí) 間：定期、不定期 全面：年終結(jié)算前，特殊情況也可。 局部：流動(dòng)性大的財(cái)產(chǎn)（現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品）。 定期：全面、局部。年、半年、季、月末結(jié)賬時(shí)。 不定期：特殊需要、臨時(shí)性。4、程序：準(zhǔn)備、清查。十、會(huì)計(jì)檔案管理（一）定義：記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，憑證-帳簿-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-其他等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料（二）管理：立卷-歸檔-保管-調(diào)閱-銷毀-單位變更后的管理1、妥善保管不能外借。可以提供查閱和復(fù)制（經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。注意:會(huì)計(jì)檔案不能外借-單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱和復(fù)制原始憑證不得外借-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)可復(fù)制原始憑證遺失須證明、

17、情況-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)可代替2、分期保管保管期限：從會(huì)計(jì)年度終了后（公歷制的12月31日）的第一天（公歷制的一月一日）起算。 保管期限分為永久和定期定期分為：3年、5年、10年、15年、25年（注意：沒有20年）P25-企業(yè)和其他組織（表1-1）：P35（1）、3年：月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（2）、5年：固定資產(chǎn)保管卡片（報(bào)廢后）-銀行余額調(diào)節(jié)表-銀行對(duì)帳單（3）、10年：企業(yè)無（4）、15年：其他（5）、25年：現(xiàn)金、銀行存款日記帳（6）、永久：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-保管清冊(cè)銷毀清冊(cè)3、銷毀程序一般情況：（1）檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見（2）共同鑒定（3）編制銷毀清冊(cè)（4

18、）報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（5）共同派員監(jiān)銷特殊情況：（即使保管期限已滿，但是也不能按正常程序銷毀）（1）未了事項(xiàng)原始憑證（2）正在項(xiàng)目建設(shè)期會(huì)計(jì)檔案第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（內(nèi)部監(jiān)督）主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)象：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、中國人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督）注冊(cè)會(huì)計(jì)師、單位、個(gè)人的檢舉揭發(fā)一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念1、本質(zhì)：是一種內(nèi)部控制制度2、法定義務(wù)：各單位必須建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度注意：不可以理解為：可以建立也可以不建立，根據(jù)需要來決定是否建立。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1

19、、監(jiān)督的主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)-權(quán)利和責(zé)任。2、監(jiān)督的對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3、監(jiān)督的要求（P28-29）：四個(gè)應(yīng)當(dāng)明確4、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（P32）6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員監(jiān)督權(quán)：P32-33（9項(xiàng)）7、行使監(jiān)督權(quán)的關(guān)鍵：拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何要求。（P32） 二、政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）財(cái)政部門：普遍監(jiān)督：各單位-會(huì)計(jì)工作

20、其他部門：有限監(jiān)督：有關(guān)單位-會(huì)計(jì)資料（審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門）注意：是否能理解為政府監(jiān)督即財(cái)政部門的監(jiān)督（不能） （一）財(cái)政部門監(jiān)督：范圍（P34）：會(huì)計(jì)帳簿-會(huì)計(jì)資料-會(huì)計(jì)核算-會(huì)計(jì)人員（1）、檢查單位是否依法設(shè)置賬簿(P34-35）1、賬簿設(shè)置是否符合規(guī)定2、賬簿設(shè)置是否統(tǒng)一性原則。3、是否設(shè)置賬外賬（2）、檢查會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整（P35)1、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2、編制會(huì)計(jì)憑證賬簿，報(bào)表是否與已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符合3、財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合規(guī)定4、是否存在虛假資料（3）、檢查是否依法會(huì)計(jì)核算(36)1、單位會(huì)計(jì)核算是否以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行2、會(huì)計(jì)

21、憑證、賬簿、報(bào)表及會(huì)計(jì)電算化是否符合規(guī)定3、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)計(jì)量確認(rèn)是否符合規(guī)定。4、會(huì)計(jì)檔案保管是否符合規(guī)定（4）、檢查會(huì)計(jì)人員使用合法1、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格證書2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員任用是否符合法律。（二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督方式1、查詢（P36）：會(huì)計(jì)資料重大違法嫌疑-國務(wù)院財(cái)政部門及1其派出機(jī)構(gòu)-往來單位、開戶銀行2、行使查詢權(quán)的限制條件P37（三）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的其他形式有關(guān)部門監(jiān)督時(shí)的責(zé)任(P38）1、出具檢查結(jié)論：2、避免重復(fù)查帳：三、社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督）（一）社會(huì)監(jiān)督的概念：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)委托單位

22、的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1、審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告3、合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具有關(guān)報(bào)告4、其他 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的相關(guān)問題1、如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他）和有關(guān)情況是委托人的法定義務(wù)。2、任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及

23、其會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任。 4、財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督；（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1、關(guān)系P412、區(qū)別P41（五）對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉1、單位和個(gè)人有權(quán)對(duì)違反會(huì)計(jì)制度行為進(jìn)行檢舉、揭發(fā) 2、單位和個(gè)人必須提供真實(shí)、準(zhǔn)確、充分的證據(jù)3、單位和個(gè)人必須實(shí)名檢舉（上訪） 4、政府部門對(duì)檢舉人保密。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（P42）1、設(shè)置的原則：根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（原則性要求，而不是法定義務(wù)）2、哪些單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：A實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位B大、中型企業(yè)（集團(tuán)公司、股份公司、）C業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體、其他組織 3、不設(shè)

24、置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位（不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)）：在其他的職能部門設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 判斷1： 不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)該設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。 答案；（對(duì)），P43 判斷2： 不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)該設(shè)置會(huì)計(jì)人員。 答案：（錯(cuò)），P434、不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的單位：應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)過批準(zhǔn)設(shè)立的從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。二、代理記帳（一）概念：P43委托代理記賬：委托代理記賬機(jī)構(gòu)，不能委托某個(gè)人（二）代理記帳機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件（會(huì)計(jì)師事務(wù)所除外）A、3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職人員，聘用一定數(shù)量相同條件的兼職人員B、負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資

25、格C、有健全的代理記帳業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度D、取得代理記帳許可證書（三）代理記帳的業(yè)務(wù)范圍1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（1）審核原始憑證 （2）填制記帳憑證 （3）登記帳簿 （4）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表）代理記帳機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人-簽名并蓋章3、提供稅務(wù)資料（納稅申報(bào)）4、其他（四）委托人與受托人的義務(wù)1、委托人的義務(wù)填制取得原始憑證專人保管、收支貨幣資金及時(shí)提供真實(shí)、完整原始憑證及時(shí)更正補(bǔ)充原始憑證2、代理記帳機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員（受托方）的義務(wù)：P45遵守-保密-拒絕-解釋三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格和任職條件：P45-461、政治素質(zhì)2、專業(yè)技術(shù)資

26、格和工作經(jīng)歷（1）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（2）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷； 1和2之間是或者的關(guān)系，但是2者共同的前提是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。3、政策業(yè)務(wù)水平4、組織能力5、身體條件 四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度（一）、基本要求1、從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（證書全國有效）2、單位不得聘用（任用）沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，從事會(huì)計(jì)工作。3、不能參加考試、取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員：1、提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、做假帳3、隱匿或者故意銷毀、4、貪污5、挪用公款6、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)被依法追究刑事責(zé)任的人員自被吊銷會(huì)計(jì)從

27、業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)（含5年）（吊銷，誰發(fā)證誰吊銷）（二）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度的基本內(nèi)容1、適用范圍：（1）單位：國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企事業(yè)單位、其他組織（2）人員：包括在中國境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的港、澳、臺(tái)、外籍人員（3）工作崗位（P47）：10項(xiàng)，注意（7）（10）注意區(qū)分不屬于會(huì)計(jì)工作崗位如：A、審計(jì) B、醫(yī)院門診收費(fèi) C、超市收銀員2、取得：P483、管理：（1）上崗注冊(cè)登記：自從事會(huì)計(jì)工作之日起90天內(nèi)（2）離崗備案：離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記：調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作A、在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)： 自離開原單位90天內(nèi)B、在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

28、機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)： 自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90天內(nèi)（4）變更登記：學(xué)歷、職務(wù)資格等（三 ）管理部門主要實(shí)行屬地原則，縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門五：會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育對(duì)象：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員特點(diǎn)：針對(duì)性、靈活性、適應(yīng)性內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練、職業(yè)道德形式：培訓(xùn)為主、自學(xué)為輔學(xué)時(shí)：每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)、累計(jì)不少于24小時(shí)六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格資格 會(huì)計(jì)員 初級(jí) 助理會(huì)計(jì)師 考試取得 會(huì)計(jì)師 中級(jí) 高級(jí)會(huì)計(jì)師 高級(jí) 1、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)；高級(jí)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)師-助理會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)員2、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：初級(jí)資格、中級(jí)資格、高級(jí)資格七、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置1、 一人一崗，一人

29、多崗，一崗多人。2、內(nèi)部稽核制度及內(nèi)容P523、內(nèi)部牽制制度P52-53八、會(huì)計(jì)人員回避制度（一）適用：國家機(jī)關(guān)-國有企業(yè)-事業(yè)單位（二）內(nèi)容：1、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不能在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作；3、需要回避的直系親屬關(guān)系：夫妻關(guān)系直系血親關(guān)系-三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系-近姻親關(guān)系九、會(huì)計(jì)人員的工作交接：（一）概念及意義（P53）1、概念：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作崗位或者離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。2、意義：（多選）A、前后銜接、連續(xù)進(jìn)行B、防止帳目不清、財(cái)務(wù)混亂C、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效措施（二）辦理交接的

30、其他情況1、臨時(shí)離職或其他原因不能工作2、臨時(shí)離職或者因病不能工作的人員恢復(fù)工作3、不能親自移交：經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接，相關(guān)的法律責(zé)任由委托人承擔(dān)。（三）基本程序（交接前移交點(diǎn)收監(jiān)交-交接后事宜，法律責(zé)任）1、交接前的準(zhǔn)備工作（P54）：多選題 注意第（4）編制移交清冊(cè)2、移交點(diǎn)收（P55）： 注意第（6）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交（3）主管部門派人會(huì)同監(jiān)交的情況：A、單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交B、單位負(fù)責(zé)人拖延監(jiān)交C、不宜由單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交4、交接

31、后的有關(guān)事宜：（1）交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章（2）繼續(xù)使用移交前的帳簿：（3）移交清冊(cè)一式三份：交接雙方各一份，存檔一份 不能理解為：交接雙方各一份，監(jiān)交方一份（四）移交后的法律責(zé)任： 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。十、總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限1、設(shè)置范圍：國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置。2、地位：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)成員-副職3、任職條件：P57。4、職責(zé)：組織-協(xié)助、參與5、權(quán)限：糾正權(quán)、組織指揮權(quán)、審批簽署權(quán)、管理權(quán) 第五節(jié) 法律責(zé)任 一、概述 法律責(zé)任概念P58法律責(zé)任種類P58（一）民事責(zé)任P58（二）行政責(zé)任：1、行政處罰（單位

32、）：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、行政拘留2、行政處分（個(gè)人）：警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開除行政處罰和行政處分的區(qū)別：P59（三）刑事責(zé)任刑事責(zé)任和行政責(zé)任的區(qū)別：P601、主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑2、附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)（四）注意區(qū)分以下概念：罰款-行政法律責(zé)任-行政處罰罰金-刑事法律責(zé)任-附加刑沒收違法所得、沒收非法財(cái)物-行政責(zé)任行政處罰沒收財(cái)產(chǎn)-刑事責(zé)任-附加刑（ 五）我國會(huì)計(jì)法中規(guī)定的法律責(zé)任為行政責(zé)任和刑事責(zé)任，注意無民事責(zé)任。（P60）違反會(huì)計(jì)法應(yīng)當(dāng)追究的法律責(zé)任為2種：1、

33、未構(gòu)成犯罪，追究其行政責(zé)任；2、構(gòu)成犯罪，追究其刑事責(zé)任；二、違反會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任 P61-621、違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為（多選：10項(xiàng)）（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的行為（2）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的行為（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（4）以未經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的行為 （5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法（6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致（7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的行為（8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為區(qū)分

34、；故意隱匿、銷毀會(huì)計(jì)資料（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法接受監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及情況的行為。（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定2、違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（P62-63）（1）責(zé)令限期改正：停止違反行為并將其恢復(fù)到合法狀態(tài)（2）罰款：?jiǎn)挝涣P款：300050000責(zé)任人員罰款：2000-20000（3）給予行政處分：警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用查看、開除（8項(xiàng)全有）（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：情節(jié)嚴(yán)重的（5）依法追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪 比較：（1）縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門：A、責(zé)令限期改正 B、罰款 C、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資

35、格（2）由所在單位或者是其上級(jí)單位或者是行政監(jiān)察部門：A、行政處分（3）未構(gòu)成犯罪追究的法律責(zé)任（非刑事責(zé)任行政責(zé)任）：A、責(zé)令限期改正 B、罰款 C、給予行政處分 D、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格（4）構(gòu)成犯罪追究的法律責(zé)任：刑事責(zé)任（二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（P63-64）偽造：無中生有，虛假編造：涂改、挖補(bǔ)隱匿：私藏毀損：私自銷毀1、通報(bào)：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門2、罰款：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門單位罰款： 5000-100000責(zé)任人員罰款：3000-500003、給予行政處分：所在單位、上級(jí)部門、行政監(jiān)察部門撤職、留用查看、開除4、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格：縣級(jí)以上人民

36、政府財(cái)政部門5、依法追究刑事責(zé)任（P64-65）：構(gòu)成犯罪（三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、行政責(zé)任：同（二）2、依法追究刑事責(zé)任：構(gòu)成犯罪（1、50萬以上?；?2、逃避查處或拒不交出。）A、5年以下的有期徒刑或拘役B、并處或單處2萬-20萬的罰金（四）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及其他人偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、行政處分：降級(jí)、撤職、開除2、罰款：5000-50000 3、刑事責(zé)任：共同犯罪（五）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)，抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)

37、定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任，以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施。 1、行政處分2、刑事責(zé)任：情節(jié)惡劣的，3年以下的有期徒刑或拘役 情節(jié)惡劣的：多次或?qū)Χ嗳耸侄螑毫?后果嚴(yán)重-影響惡劣 打擊報(bào)復(fù)的形式：調(diào)離工作、撤換職務(wù)、進(jìn)行處罰等補(bǔ)救措施：恢復(fù)-名譽(yù)、職位、級(jí)別（六）財(cái)政等部門及人員的法律責(zé)任：P69 財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 （七）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人行為的法律責(zé)任違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材

38、料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（八）違反會(huì)計(jì)法同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 三、違反企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的法律責(zé)任。P71（一）編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的違法行為的法律責(zé)任 （無刑事責(zé)任）（二）編制、對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （吊證需“情節(jié)嚴(yán)重”，追究“刑事責(zé)任”）（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員編制、對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（四）違反規(guī)定，要求企業(yè)

39、向其提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的法律責(zé)任 縣級(jí)以上人民政府-責(zé)令改正 案 例 分 析【案例一】 考核：原始憑證金額錯(cuò)誤+不相容職務(wù)+財(cái)政監(jiān)督+借款收據(jù)明光公司是一家股份，2008年度發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對(duì)方重開。（1）該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯(cuò)誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？（2）3月22日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時(shí)頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。（2）該公司決定由出納人員李某臨

40、時(shí)頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？（3）5月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對(duì)部分會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。 （3）該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會(huì)計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？（4）6月8日，市財(cái)政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元

41、，同時(shí)將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。 （5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？【案例二】考核：檔案銷毀+不相容職務(wù)+違法行為2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）5日，該廠會(huì)計(jì)科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，也未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。（1）該機(jī)械廠會(huì)計(jì)科會(huì)同檔案科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？（2）16日，該廠會(huì)計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 （2）出納王

42、某臨時(shí)兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？（3）會(huì)計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)？（3）該廠2007年度虧損50萬元。20日，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張明授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤(rùn)調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長(zhǎng)及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。（4）該機(jī)械廠廠長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張明授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？【案例三】考核：回避制度+不相容職務(wù)+會(huì)計(jì)交接手續(xù)與責(zé)任 錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。2008年7月，經(jīng)上

43、級(jí)主管單位任命，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長(zhǎng)。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作。丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格 （1）按照回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲與其丈夫廠長(zhǎng)乙是否應(yīng)當(dāng)回避?說明理由。（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。8月，廠長(zhǎng)乙對(duì)廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡(jiǎn)。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長(zhǎng)與會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長(zhǎng)乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長(zhǎng)乙。之后，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。 （3）檔案科與會(huì)計(jì)科在銷毀會(huì)計(jì)檔案過

44、程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？（4）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?說明理由。9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。 （5）丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（6）丙調(diào)動(dòng)工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)戊辦理交接手續(xù)，上級(jí)主管單位派人與廠長(zhǎng)乙會(huì)同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。（7）甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說

45、明理由。第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收款、和銀行卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算種類：票據(jù)結(jié)算、非票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算：匯票、本票、支票非票據(jù)結(jié)算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡多選題.支付結(jié)算的種類包括（ ）。 A.票據(jù)結(jié)算 B.轉(zhuǎn)賬結(jié)算 C.非票據(jù)結(jié)算 D.現(xiàn)金結(jié)算 答案：AC,P95（二）支付結(jié)算的特征1、必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)【判斷題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國人

46、民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位，不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)。( ) 參考答案：對(duì) ，P95【單項(xiàng)選擇題】下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機(jī)構(gòu)性質(zhì)的為( )。A.銀行B.國家C.企業(yè)D.個(gè)人 參考答案：A，P95【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列哪些是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。()A.銀行 B.城市信用合作社C.農(nóng)村信用合作社D.保險(xiǎn)公司 參考答案：ABC, P952、要式行為單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。3、發(fā)生取決于委托人的意志銀行只要以善意且符合規(guī)定程序?qū)彶?、?duì)偽造、變?cè)斓暮炚乱约敖或?yàn)有效證件，未發(fā)生異常而支

47、付金額的，不承擔(dān)付款責(zé)任4、統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的制度，負(fù)責(zé)全國的結(jié)算工作、調(diào)解處理全國銀行之間的糾紛分行制定實(shí)施細(xì)則報(bào)總行備案，可以制定單項(xiàng)支付結(jié)算辦法，報(bào)總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，負(fù)責(zé)本轄區(qū)的結(jié)算工作、調(diào)解處理本轄區(qū)銀行之間的糾紛政策性銀行、商業(yè)銀行總行制定管理實(shí)施辦法，報(bào)總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，負(fù)責(zé)本行內(nèi)結(jié)算工作，調(diào)解處理本行內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的糾紛5、必須依法進(jìn)行二、支付結(jié)算的基本原則（多選）支付結(jié)算的基本原則：就是單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算過程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)則。1、恪守信用、履約付款 2、誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配 3、銀行不墊款單選題下列各項(xiàng)中，_不屬于支付結(jié)算基本原則。A.恪

48、守信用，履約付款B誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 C.先收后付，收支抵用 D.銀行不墊款 答案：C,P96-97三、支付結(jié)算的一般規(guī)定：P98四、辦理支付結(jié)算的基本要求 1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 2.單位，個(gè)人和銀行應(yīng)該按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。 3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?【單項(xiàng)選擇題】單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用( )。A.各開戶銀行印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 B.按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證C.按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證D.按國家稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)

49、定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 參考答案：C4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改。票據(jù)-無效 結(jié)算憑證-銀行不予受理中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字二者不一致的： 票據(jù)-無效 結(jié)算憑證-銀行不予受理 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載【單項(xiàng)選擇題】在我國，票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼小寫同時(shí)記載，若兩者不一致，則()。A.票據(jù)無效B.票據(jù)行為無效C.以中文大寫為準(zhǔn)D.以數(shù)碼小寫為準(zhǔn) 參考答案：A【多項(xiàng)選擇題】下列說法錯(cuò)誤的是()。A.票據(jù)的金額可以更改 B.票據(jù)的金額不得更改C.票據(jù)

50、的出票日期不得更改D.票據(jù)的收款人名稱可以背書更改 參考答案：AD五、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。1 、中文大寫 金額數(shù)字： 應(yīng)用：正楷、行書，也可繁體字如：貳、陸、億、萬、圓等 不得：自造簡(jiǎn)化字 如：一、兩、三、另等 2、整字的處理： （1）中文大寫金額到“元”：必須寫整（正） 如：￥120元 人民幣：壹佰貳拾元整（正） 人民幣：一百二十元整（正） （2）中文大寫金額到“角”：可寫或者不寫整（正） 如：￥元 人民幣：貳仟陸佰捌拾伍元陸角（整）（正） 人民幣：貳仟陸佰捌拾伍圓陸角（3）中文大

51、寫金額到“分”：不寫整（正）如：￥人民幣：壹仟貳佰伍拾叁元叁角陸分 3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。￥人民幣： 壹仟貳佰伍拾叁元叁角陸分4、阿拉伯小寫金額數(shù)字“0”的處理(1)一般情況：￥（人民幣壹仟肆佰零玖元伍角）(2)連續(xù)幾個(gè)0: ￥（人民幣陸仟零柒元壹角肆分）(3)萬位和元位是0,千位和角位不是0: 可以只寫一個(gè)零字,，也可以不寫零字: ￥1680.32（人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分或壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分） ￥107000.53（人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或壹拾萬零柒仟元伍角叁分或壹拾萬柒仟元伍角叁分或壹拾萬零柒仟元零伍角

52、叁分） (4)角位是0,分位不是0: 中文大寫金額元之后寫零字 ￥325.04（人民幣叁佰貳拾伍元零肆分）例題：￥16409.02的正確大寫金額是（ D ） A人民幣一萬六千四佰零九元二分 B人民幣壹萬陸千肆佰零玖元貳分C人民幣壹萬陸千肆佰零玖元貳分整 D人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分 5、阿拉伯小寫金額數(shù)字應(yīng)填寫人民幣貨幣符號(hào)：￥ 6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫注意:票據(jù)的出票日期使用小寫-銀行不予受理大寫不規(guī)范-銀行可予受理，如造成損失出票人自行承擔(dān)單選題.票據(jù)的（ ）日期必須使用中文大寫A.結(jié)算 B.交易 C.往來 D.出票 答案：D,P100【多項(xiàng)選擇題】下列選項(xiàng)屬于無效票據(jù)的為(

53、 )。A.更改簽發(fā)日期的票據(jù) B.更改收款單位名稱的票據(jù)C.出票日期使用中文大寫，但未按要求規(guī)范填寫的票據(jù) D.更改中文大寫金額的票據(jù) 參考答案：ABD(1)月份： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12加零字： 1月 2月 10月 零壹月 零貳月 零壹拾月不做調(diào)整：3月-9月、11月、12月例題：根據(jù)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求，在填寫月、日時(shí)，月為（ ）的，不應(yīng)在其前加“零” A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾 答案：C例題：某出票人于10月21日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列對(duì)該支票出票日期“月”、“日”的填法中，符合規(guī)定的是（ ）。 A.拾月貳拾壹日 B.零

54、拾月零貳拾壹日 C.壹拾月貳拾壹日 D.零壹拾月貳拾壹日 答案：D(2)日期 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 14 15 16 17 18 19 2021 22 23 24 25 26 27 28 29 3031加零字：1-9、10、20、30加壹字：1119例題：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，如3月20日，應(yīng)寫成（ ）。 A 叁月貳拾日 B 零叁月貳拾日 C叁月零貳拾日 D零叁月零貳拾日 答案：C【判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。( )參考答案：錯(cuò)【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算辦法規(guī)定的有()。A.用繁體

55、字書寫中文大寫金額數(shù)字 B.中文大寫金額數(shù)字的“角”之后不寫“整“(或“正”)字C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥” D.用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫票據(jù)出票日期 參考答案：AC【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)票據(jù)中，銀行不予受理的有()。A.更改收款單位名稱的票據(jù)B.更改簽發(fā)日期的票據(jù)C.填寫票據(jù)使用自造簡(jiǎn)化字 D.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼金額不一致的票據(jù) 參考答案：ABCD六、支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算：四不準(zhǔn)P100銀行辦理支付結(jié)算：十不準(zhǔn)P100變?cè)炱睋?jù)的責(zé)任：P101 變?cè)旆椒ǎ和扛?、挖補(bǔ)超過規(guī)定期限提示付款等的責(zé)任：P101持票人行使追索權(quán)時(shí)，被追索人的責(zé)任：P101第二節(jié)

56、現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則1、凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（開戶銀行）開立帳戶的機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)，企業(yè)，事業(yè)單位和其他單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金。（開戶單位接受開戶銀行的監(jiān)督）2、國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（鼓勵(lì)采用轉(zhuǎn)帳方式，減少使用現(xiàn)金；）3、開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，除按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金外，均應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算；4、中國人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督；（開戶銀行接受人民銀行的監(jiān)督）5、開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施；對(duì)開戶單位收支，使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（102頁：多選）1、職工工資

57、、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3、國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利5、向個(gè)人：收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資6、出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)7、結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的零星支出8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。09年上判12.根據(jù)國家對(duì)現(xiàn)金使用范圍的一般規(guī)定，銀行結(jié)算起點(diǎn)定為2000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。（ ） 答案：（），P102【例題】 收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款，開戶單位可以使用現(xiàn)金。（ ） 答案：（ 。向個(gè)人 ），P10209年下多3.關(guān)于現(xiàn)金使用范圍，下列各項(xiàng)中，表述正確的有_ _。A.對(duì)于單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

58、以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等，現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制B.開戶單位在銷售活動(dòng)中，可以對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇C.開戶單位不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票D.各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，支付結(jié)算限額以上的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金 答案：AC,P102【例題】開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金（ ）。A職工工資、津貼 B出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi) C個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 D向企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款 答案：ABC,P102【例題】開戶單位向個(gè)人支付收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款可以使用現(xiàn)金，但最高不得超過1000元。（ ） 答案：（ ），P102三、現(xiàn)金管理的基本要求（103）（一）現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的關(guān)系：具有相

59、同的支付能力 注意：轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式有2種：1、票據(jù)結(jié)算：本票、支票、匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）2、非票據(jù)結(jié)算：委托收款、托收承付、匯兌、信用卡 （二）庫存限額：由開戶銀行核定，35天A開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定，B開戶銀行根據(jù)開戶單位3-5天的零星開支所需要的現(xiàn)金核定開戶單位的庫存限額（邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)，6-15天）。C在特殊情況下，開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的應(yīng)當(dāng)向開戶銀行申請(qǐng)，由開戶銀行核定。（三）現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定（P103）：原則上當(dāng)日交存。09年上單7.凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)交存（ ）A.財(cái)務(wù)部門 B.開戶銀行 C.出納員保管 D.單位保險(xiǎn)柜

60、答案：B，P10309年上單10.本市黃浦區(qū)某企業(yè)每天的零星現(xiàn)金支付額為6000元，根據(jù)銀行規(guī)定，該單位庫存現(xiàn)金的最高限額應(yīng)為（ ）。元 元 元 元 答案：D,P103（四）現(xiàn)金帳目的管理：（判斷或者多選）現(xiàn)金帳目應(yīng)當(dāng)逐筆記載，做到日清月結(jié)，賬款相符。1、不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫。2、不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；3、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金；4、不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；5、 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；6、 不準(zhǔn)保留賬外公款即小金庫7、禁止發(fā)行變相貨幣；8、不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。 【例題】以下各項(xiàng)中屬違反現(xiàn)金管理制度的行為