a140-145審計(jì)基礎(chǔ)班講義

1、第二十章會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制本章考情分析本章 2011-2013 年累計(jì)考了 22 分，年均超過(guò) 7 分。分值高且穩(wěn)定，屬于典型的高頻率、高分值、低難度的“友好”章。本章第 5 節(jié)頻率最高，占本章分值的 60%。近 3 年試題的題型、題量、考點(diǎn)本章 2009-2013 各節(jié)頻率本章結(jié)構(gòu)進(jìn)度圖知識(shí)點(diǎn)20092010201120122013頻率%責(zé)任9%職業(yè)道德6%發(fā)展客戶9%人力資源6%業(yè)務(wù)執(zhí)行60%11%年度題型題量分值知識(shí)點(diǎn)2011簡(jiǎn)答15業(yè)務(wù)質(zhì)量的 責(zé)任，職業(yè)道德，保持客戶與接受業(yè)務(wù)，人力資源，業(yè)務(wù)執(zhí)行，2012簡(jiǎn)答292013簡(jiǎn)答28本章內(nèi)容講解第一節(jié)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和責(zé)任一、質(zhì)量控制制

2、度的目標(biāo)1.會(huì)計(jì)師及其遵律、相關(guān)職業(yè)道德要求以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；2.會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)摹６?、質(zhì)量控制制度的要素本章六節(jié)標(biāo)題 1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；6.。會(huì)計(jì)師所。應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成文件，并傳達(dá)到全體包括分三、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任（一）對(duì)會(huì)計(jì)師式建立健康的1.確定會(huì)計(jì)師的總體要求會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，會(huì)計(jì)師基調(diào)。的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀；可以通過(guò)以下方2.通過(guò)定期與員工溝通，強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑、對(duì)公眾的責(zé)任；的價(jià)值觀和承諾，強(qiáng)調(diào)保持誠(chéng)信、客觀、獨(dú)

3、立性、定期更新質(zhì)量控制政策和程序，以應(yīng)對(duì)制度缺陷和新要求；對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)（例如，獨(dú)立性問題、底稿復(fù)核等），使員工承擔(dān)責(zé)任；提高員工的勝任能力，識(shí)別出缺陷時(shí)（如通過(guò)對(duì)案）立即采取措施予以糾正；高質(zhì)量的工作；的項(xiàng)目進(jìn)行，包括定期檢查已完成的項(xiàng)目檔7.為員工樹立一個(gè)日常行為的正面典型。例如，如政策強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量工作，就不批評(píng)一個(gè)有合理理由超過(guò)時(shí)間的員工。（二）行動(dòng)示范和信息傳達(dá)的行動(dòng)示范，強(qiáng)化質(zhì)量文化，在某種程度上比控制制度更有。采取的途徑通常有培訓(xùn)、研討會(huì)、談話、（三）樹立質(zhì)量至上的意識(shí)文章等。1.避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；2.建立以質(zhì)量的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序；3.投入足夠

4、的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件。會(huì)計(jì)師針對(duì)員工設(shè)計(jì)的有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升（包括激勵(lì)制度）的政策和程序，應(yīng)當(dāng)表明會(huì)計(jì)師最重視的是質(zhì)量，以形成正確的行。（四）委派質(zhì)量控制制度會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)并授予其必要的權(quán)限，以幫助會(huì)計(jì)師正確履行職責(zé)。例題 2012 年 A 卷簡(jiǎn)答題局部ABC 會(huì)計(jì)師（1）經(jīng)是一家新成立的會(huì)計(jì)師，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：會(huì)計(jì)師指派，副會(huì)計(jì)師可以分管會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制工作，并對(duì)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。要求定，并簡(jiǎn)ABC 會(huì)計(jì)師明理由。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)第（1）項(xiàng)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)師例題2010 年簡(jiǎn)答題局部ABC

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的如下：會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：ABC 會(huì)計(jì)師明理由。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)不符合。理由：會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成文件，并傳達(dá)到全體。同一會(huì)計(jì)師的所有分所應(yīng)當(dāng)制定的質(zhì)量控制制度，由各個(gè)分所另行制定質(zhì)量控制制度不符合規(guī)定。第二節(jié) 相關(guān)職業(yè)道德要求一、總體要求會(huì)計(jì)師及其執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求所要求的誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息二、具體措

6、施。會(huì)計(jì)師制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過(guò)必要的途徑予以強(qiáng)化。這些途徑有：1.示范。教育和培訓(xùn)。4.對(duì)個(gè)人相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理。會(huì)計(jì)師可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。三、保持獨(dú)立性（一）總體要求合理保證會(huì)計(jì)師及其，包括招聘的和其他需要滿足獨(dú)立性要求的，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。（二）具體要求N-型1.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的，將注意到的獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所；2.況的項(xiàng)目約束的將已識(shí)別的政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與共同處理這些情和受獨(dú)立性要求，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的和網(wǎng)絡(luò)其他相關(guān)；3.項(xiàng)目、和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)需

7、要保持獨(dú)立性的其他，在必要時(shí)，立即向他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動(dòng)，以便會(huì)計(jì)師行動(dòng)。能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的（三）獲取1.會(huì)計(jì)師政策和程序的確認(rèn)函應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的確認(rèn)函。獲取其遵守獨(dú)立性2.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函。確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。3.通過(guò)獲取確認(rèn)函以及針對(duì)獨(dú)立性的信息采取適當(dāng)行動(dòng)，會(huì)計(jì)師可以表明強(qiáng)面前。調(diào)保持獨(dú)立性的重要性，使保持獨(dú)立性（四）防范密切關(guān)系的不利影響清楚地展示在會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期由同一個(gè)高級(jí)執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)可能造成的密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定下列防范政策和程序，以防范不利影響：1.明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長(zhǎng)期委派同一名采取防范措施；或高級(jí)員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要2.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定（D22 章第五節(jié)，P501）在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以及受輪換要求約束的其他。上市實(shí)體，是指其、或債券在認(rèn)可的交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律認(rèn)可的交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的下進(jìn)行交易的實(shí)體。根據(jù)這一定義，上市實(shí)體不僅包括上市公司，還包括公開債券的企業(yè)，范圍比上市公司要大。例題 2013 年 B 卷簡(jiǎn)答題局部ABC 會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（4）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員每年簽署其遵守獨(dú)立性政策和程序的確