會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試大綱doc-宿州市財(cái)政局

1、附件22：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考考試大綱第一章總總論一、會(huì)會(huì)計(jì)概述（一）會(huì)會(huì)計(jì)的概念念會(huì)計(jì)計(jì)是以貨幣幣為主要計(jì)計(jì)量單位，反反映和監(jiān)督督一個(gè)單位位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的一種經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理工工作。（二）會(huì)會(huì)計(jì)的基本本職能會(huì)計(jì)的基基本職能包包括進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算和和實(shí)施會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)個(gè)方面。會(huì)計(jì)核核算職能是是指會(huì)計(jì)以以貨幣為主主要計(jì)量單單位，通過過確認(rèn)、記記錄、計(jì)算算、報(bào)告等等環(huán)節(jié)，對(duì)對(duì)特定主體體的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行記記賬、算賬賬、報(bào)賬，為為各有關(guān)方方面提供會(huì)會(huì)計(jì)信息的的功能。會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督職能是是指會(huì)計(jì)人人員在進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算算的同時(shí)，對(duì)對(duì)特定主體體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的真實(shí)性性、合法性性和合理性性進(jìn)行審查查。（三三）會(huì)計(jì)的的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)對(duì)象是指

2、會(huì)會(huì)計(jì)所核算算和監(jiān)督的的內(nèi)容。凡凡是特定主主體能夠以以貨幣表現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)，都是是會(huì)計(jì)核算算和監(jiān)督的的內(nèi)容，也也就是會(huì)計(jì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)通常常又稱為價(jià)價(jià)值運(yùn)動(dòng)或或資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)。二、會(huì)會(huì)計(jì)基本假假設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)基本假假設(shè)是會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)告告的前提，是是對(duì)會(huì)計(jì)核核算所處時(shí)時(shí)間、空間間環(huán)境等所所作的合理理設(shè)定。會(huì)會(huì)計(jì)基本假假設(shè)包括會(huì)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營營、會(huì)計(jì)分分期和貨幣幣計(jì)量。（一）會(huì)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主主體是指會(huì)會(huì)計(jì)所核算算和監(jiān)督的的特定單位位或者組織織，是會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)告告的空間范范圍。會(huì)計(jì)主體體與法律主主體（法人人）并非是是對(duì)等的概概念，法人人可作為會(huì)會(huì)計(jì)主體，但但會(huì)計(jì)主

3、體體不一定是是法人。（二）持持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)經(jīng)營是指在在可以預(yù)見見的將來，會(huì)會(huì)計(jì)主體將將會(huì)按當(dāng)前前的規(guī)模和和狀態(tài)持續(xù)續(xù)經(jīng)營下去去，不會(huì)停停業(yè)，也不不會(huì)大規(guī)模模消減業(yè)務(wù)務(wù)。企企業(yè)會(huì)計(jì)確確認(rèn)、計(jì)量量和報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)續(xù)經(jīng)營為前前提。（三）會(huì)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分分期是指將將一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)主體持續(xù)續(xù)經(jīng)營的生生產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)劃分為為一個(gè)個(gè)連連續(xù)的、長長短相同的的期間，以以便分期結(jié)結(jié)算賬目和和編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告。會(huì)會(huì)計(jì)期間分分為年度和和中期。中中期是指短短于一個(gè)完完整的會(huì)計(jì)計(jì)年度的報(bào)報(bào)告期間。（四四）貨幣計(jì)計(jì)量貨貨幣計(jì)量是是指會(huì)計(jì)主主體在財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告時(shí)采采用貨幣作作為統(tǒng)一的的計(jì)量單位位，反映會(huì)會(huì)計(jì)主

4、體的的生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)。單位的的會(huì)計(jì)核算算應(yīng)以人民民幣作為記記賬本位幣幣。業(yè)務(wù)收收支以人民民幣以外的的貨幣為主主的單位，可可以選定其其中一種貨貨幣作為記記賬本位幣幣，但編制制的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)折算為為人民幣反反映。在境境外設(shè)立的的中國企業(yè)業(yè)向國內(nèi)報(bào)報(bào)送的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告，應(yīng)當(dāng)折折算為人民民幣。三、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)的確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為基基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制基基礎(chǔ)要求，凡凡當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收收入和已經(jīng)經(jīng)發(fā)生或應(yīng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的的費(fèi)用，無無論款項(xiàng)是是否收付，都都應(yīng)當(dāng)作為為當(dāng)期的收收入和費(fèi)用用，計(jì)入利利潤表；凡凡是不屬于于當(dāng)期的收收入和費(fèi)用用，即使款款項(xiàng)已在當(dāng)當(dāng)期收付，也也不應(yīng)當(dāng)

5、作作為當(dāng)期的的收入和費(fèi)費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制是與權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制相對(duì)應(yīng)的的一種會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)，它它是以收到到或支付的的現(xiàn)金作為為確認(rèn)收入入和費(fèi)用等等的依據(jù)。目前前，我國的的行政單位位會(huì)計(jì)主要要采用收付付實(shí)現(xiàn)制，事事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)除經(jīng)營營業(yè)務(wù)可以以采用權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制以以外，其他他大部分業(yè)業(yè)務(wù)采用收收付實(shí)現(xiàn)制制。四、會(huì)會(huì)計(jì)要素與與會(huì)計(jì)等式式（一一）會(huì)計(jì)要要素的確認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)要素是對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象象進(jìn)行的基基本分類，是是會(huì)計(jì)核算算對(duì)象的具具體化。資資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益、收收入、費(fèi)用用、利潤統(tǒng)統(tǒng)稱為企業(yè)業(yè)的六大會(huì)會(huì)計(jì)要素。其中，資資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者者權(quán)益三項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)要素素表現(xiàn)資金金運(yùn)動(dòng)的相相對(duì)靜止?fàn)顮顟B(tài)，即反反映企

6、業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況況；收入、費(fèi)用和利利潤三項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)要素表表現(xiàn)資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)的顯著著變動(dòng)狀態(tài)態(tài)，即反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營成果。（二二）會(huì)計(jì)要要素的計(jì)量量企業(yè)業(yè)在將符合合確認(rèn)條件件的會(huì)計(jì)要要素登記入入賬并列報(bào)報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及其附附注（又稱稱財(cái)務(wù)報(bào)表表）時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)計(jì)量屬性性進(jìn)行計(jì)量量，確定其其金額。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)量屬屬性主要包包括歷史成成本、重置置成本、可可變現(xiàn)凈值值、現(xiàn)值和和公允價(jià)值值。企企業(yè)在對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)進(jìn)行計(jì)量時(shí)時(shí)，一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用歷歷史成本，采采用重置成成本、可變變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)保證所所確定的會(huì)會(huì)計(jì)要素金金額能夠取取得并可靠靠計(jì)量。（三）企企業(yè)會(huì)計(jì)等等式11資產(chǎn)負(fù)債

7、所所有者權(quán)益益企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)來來源于所有有者的投入入資本和債債權(quán)人的借借入資金及及其在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中所所產(chǎn)生的效效益，分別別歸屬于所所有者和債債權(quán)人。歸歸屬于所有有者的部分分形成所有有者權(quán)益；歸屬于債債權(quán)人的部部分形成債債權(quán)人權(quán)益益（即企業(yè)業(yè)的負(fù)債）。資產(chǎn)來源源于權(quán)益（包包括所有者者權(quán)益和債債權(quán)人權(quán)益益），資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益必必然相等。資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益的的恒等關(guān)系系是復(fù)式記記賬法的理理論基礎(chǔ)，也也是企業(yè)編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的依依據(jù)。2收入入費(fèi)用利潤收入、費(fèi)費(fèi)用和利潤潤之間的上上述關(guān)系是是企業(yè)編制制利潤表的的基礎(chǔ)。 第二章會(huì)會(huì)計(jì)核算的的具體內(nèi)容容與一般要要求一、會(huì)會(huì)計(jì)核算的的具體內(nèi)容容（一一）款項(xiàng)和和有價(jià)證券券

8、的收付款項(xiàng)是是作為支付付手段的貨貨幣資金，主主要包括現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款以及及其他視同同現(xiàn)金和銀銀行存款的的銀行匯票票存款、銀銀行本票存存款、信用用卡存款、信用證存存款等。有價(jià)證證券是指表表示一定財(cái)財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)權(quán)或支配權(quán)權(quán)的證券，如如國庫券、股票、企企業(yè)債券等等。（二二）財(cái)物的的收發(fā)、增增減和使用用財(cái)物物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡簡稱，企業(yè)業(yè)的財(cái)物是是企業(yè)進(jìn)行行生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)且具具有實(shí)物形形態(tài)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源，一一般包括原原材料、燃燃料、包裝裝物、低值值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品品等流動(dòng)資資產(chǎn)，以及及房屋、建建筑物、機(jī)機(jī)器、設(shè)備備、設(shè)施、運(yùn)輸工具具等固定資資產(chǎn)。（三）債債權(quán)、債務(wù)務(wù)的發(fā)生和和結(jié)算債權(quán)是企企業(yè)收取款

9、款項(xiàng)的權(quán)利利，一般包包括各種應(yīng)應(yīng)收和預(yù)付付款項(xiàng)等。債務(wù)則是是指由于過過去的交易易、事項(xiàng)形形成的企業(yè)業(yè)需要以資資產(chǎn)或勞務(wù)務(wù)等償付的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)，一般包包括各項(xiàng)借借款、應(yīng)付付和預(yù)收款款項(xiàng)，以及及應(yīng)交款項(xiàng)項(xiàng)等。（四）資資本的增減減資本本是投資者者為開展生生產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)而投入入的資金。會(huì)計(jì)上的的資本專指指所有者權(quán)權(quán)益中的投投入資本。（五五）收入、支出、費(fèi)費(fèi)用、成本本的計(jì)算收入是是指企業(yè)在在日?；顒?dòng)動(dòng)中形成的的、會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益增加的的、與所有有者投入資資本無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益益的總流入入。支出是是指企業(yè)所所實(shí)際發(fā)生生的各項(xiàng)開開支，以及及在正常生生產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)以外的的支出和損損失。費(fèi)用用是指企業(yè)業(yè)在日常

10、活活動(dòng)中發(fā)生生的、會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少少的、與向向所有者分分配利潤無無關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總總流出。成成本是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)而而發(fā)生的各各種耗費(fèi)，是是按一定的的產(chǎn)品或勞勞務(wù)對(duì)象所所歸集的費(fèi)費(fèi)用，是對(duì)對(duì)象化了的的費(fèi)用。（六）財(cái)財(cái)務(wù)成果的的計(jì)算和處處理財(cái)財(cái)務(wù)成果主主要是指企企業(yè)在一定定時(shí)期內(nèi)通通過從事生生產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)而在財(cái)財(cái)務(wù)上所取取得的結(jié)果果，具體表表現(xiàn)為盈利利或虧損。財(cái)務(wù)成果果的計(jì)算和和處理一般般包括利潤潤的計(jì)算、所得稅的的計(jì)算、利利潤分配或或虧損彌補(bǔ)補(bǔ)等。（七）需需要辦理會(huì)會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的其其他事項(xiàng)二、會(huì)會(huì)計(jì)核算的的一般要求求（11）各單位位必須按照照國家統(tǒng)一一的會(huì)

11、計(jì)制制度的要求求設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)科目和賬賬戶、復(fù)式式記賬、填填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記記會(huì)計(jì)賬簿簿、進(jìn)行成成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查查和編制財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。（2）各各單位必須須根據(jù)實(shí)際際發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算，編編制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告。（33）各單位位發(fā)生的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在依法法設(shè)置的會(huì)會(huì)計(jì)賬簿上上統(tǒng)一登記記、核算，不不得違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定私設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿登登記、核算算。（44）各單位位對(duì)會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告和其他他會(huì)計(jì)資料料應(yīng)當(dāng)建立立檔案，妥妥善保管。（55）使用電電子計(jì)算機(jī)機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的，其其軟件及其其生成的會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿簿、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)

12、計(jì)報(bào)告和和其他會(huì)計(jì)計(jì)資料，也也必須符合合國家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定定。具體要要求參見初級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)電算化考考試大綱。（66）會(huì)計(jì)記記錄的文字字應(yīng)當(dāng)使用用中文。在在民族自治治地區(qū)，會(huì)會(huì)計(jì)記錄可可以同時(shí)使使用當(dāng)?shù)赝ㄍㄓ玫囊环N種民族文字字。在中華華人民共和和國境內(nèi)的的外商投資資企業(yè)、外外國企業(yè)和和其他外國國組織的會(huì)會(huì)計(jì)記錄，可可以同時(shí)使使用一種外外國文字。 第三章會(huì)會(huì)計(jì)科目和和賬戶一、會(huì)會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)會(huì)計(jì)科目的的概念會(huì)計(jì)科目目是指對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素的的具體內(nèi)容容進(jìn)行分類類核算的項(xiàng)項(xiàng)目。（二）會(huì)會(huì)計(jì)科目的的分類會(huì)計(jì)科目目按其所提提供信息的的詳細(xì)程度度及其統(tǒng)馭馭關(guān)系不同同，分為總總分類科目目和明細(xì)分分類科目。

13、前者是對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)要素素具體內(nèi)容容進(jìn)行總括括分類、提提供總括信信息的會(huì)計(jì)計(jì)科目；后后者是對(duì)總總分類科目目作進(jìn)一步步分類、提提供更詳細(xì)細(xì)更具體會(huì)會(huì)計(jì)信息的的科目。對(duì)對(duì)于明細(xì)科科目較多的的總賬科目目，可在總總分類科目目與明細(xì)科科目之間設(shè)設(shè)置二級(jí)或或多級(jí)科目目。會(huì)會(huì)計(jì)科目按按其所歸屬屬的會(huì)計(jì)要要素不同，分分為資產(chǎn)類類、負(fù)債類類、所有者者權(quán)益類、成本類、損益類五五大類。（三）會(huì)會(huì)計(jì)科目的的設(shè)置原則則（11）合法性性原則，指指所設(shè)置的的會(huì)計(jì)科目目應(yīng)當(dāng)符合合國家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定定。（22）相關(guān)性性原則，指指所設(shè)置的的會(huì)計(jì)科目目應(yīng)為提供供有關(guān)各方方所需要的的會(huì)計(jì)信息息服務(wù)，滿滿足對(duì)外報(bào)報(bào)告與對(duì)內(nèi)內(nèi)管理的

14、要要求。（3）實(shí)實(shí)用性原則則，指所設(shè)設(shè)置的會(huì)計(jì)計(jì)科目應(yīng)符符合單位自自身特點(diǎn)，滿滿足單位實(shí)實(shí)際需要。二、賬賬戶（一一）賬戶的的概念賬戶是根根據(jù)會(huì)計(jì)科科目設(shè)置的的，具有一一定格式和和結(jié)構(gòu)，用用于分類反反映會(huì)計(jì)要要素增減變變動(dòng)情況及及其結(jié)果的的載體。設(shè)設(shè)置賬戶是是會(huì)計(jì)核算算的重要方方法之一。（二二）賬戶的的分類同會(huì)計(jì)科科目的分類類相對(duì)應(yīng)，賬賬戶也分為為總分類賬賬戶和明細(xì)細(xì)分類賬戶戶。總總分類賬戶戶是指根據(jù)據(jù)總分類科科目設(shè)置的的、用于對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)要素素具體內(nèi)容容進(jìn)行總括括分類核算算的賬戶，簡簡稱總賬賬賬戶或總賬賬。根據(jù)賬賬戶所反映映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容，可將將其分為資資產(chǎn)類賬戶戶、負(fù)債類類賬戶、所所有者權(quán)益益類賬

15、戶、成本類賬賬戶、損益益類賬戶五五類。明細(xì)分類類賬戶是根根據(jù)明細(xì)分分類科目設(shè)設(shè)置的、用用來對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)要素具體體內(nèi)容進(jìn)行行明細(xì)分類類核算的賬賬戶，簡稱稱明細(xì)賬?？傎~賬戶戶稱為一級(jí)級(jí)賬戶，總總賬以下的的賬戶稱為為明細(xì)賬戶戶。（三三）賬戶的的基本結(jié)構(gòu)構(gòu)賬戶戶分為左方方、右方兩兩個(gè)方向，一一方登記增增加，另一一方登記減減少。至于于哪一方登登記增加、哪一方登登記減少，取取決于所記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和賬戶戶的性質(zhì)。登記本期期增加的金金額稱為本本期增加發(fā)發(fā)生額；登登記本期減減少的金額額，稱為本本期減少發(fā)發(fā)生額；增增減相抵后后的差額，稱稱為余額。余額按照照表示的時(shí)時(shí)間不同，分分為期初余余額和期末末余額，其其基本關(guān)系

16、系如下：期末余余額期初初余額本本期增加發(fā)發(fā)生額-本本期減少發(fā)發(fā)生額上式中的的四個(gè)部分分稱為賬戶戶的四個(gè)金金額要素。賬戶戶的基本結(jié)結(jié)構(gòu)具體包包括賬戶名名稱（會(huì)計(jì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的日日期、所依依據(jù)記賬憑憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)摘要、增增減金額、余額等。（四四）賬戶與與會(huì)計(jì)科目目的聯(lián)系和和區(qū)別會(huì)計(jì)科目目與賬戶都都是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)象具體體內(nèi)容的科科學(xué)分類，兩兩者口徑一一致，性質(zhì)質(zhì)相同。會(huì)會(huì)計(jì)科目是是賬戶的名名稱，也是是設(shè)置賬戶戶的依據(jù)；賬戶是根根據(jù)會(huì)計(jì)科科目開設(shè)的的，是會(huì)計(jì)計(jì)科目的具具體運(yùn)用。沒有會(huì)計(jì)計(jì)科目，賬賬戶便失去去了設(shè)置的的依據(jù)；沒沒有賬戶，就就無法發(fā)揮揮會(huì)計(jì)科目目的作用。兩者的區(qū)區(qū)別是：會(huì)會(huì)

17、計(jì)科目僅僅僅是賬戶戶的名稱，不不存在結(jié)構(gòu)構(gòu)；而賬戶戶則具有一一定的格式式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工工作中，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)科目目和賬戶不不加嚴(yán)格區(qū)區(qū)分，而是是相互通用用。 第四章復(fù)復(fù)式記賬一、復(fù)復(fù)式記賬法法復(fù)式式記賬法是是以資產(chǎn)與與權(quán)益平衡衡關(guān)系作為為記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)，對(duì)于每每一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都要在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以以上相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶戶中進(jìn)行相相互聯(lián)系地地登記，系系統(tǒng)地反映映資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)變化結(jié)果果的一種記記賬方法。復(fù)式式記賬法主主要是借貸貸記賬法。二、借借貸記賬法法（一一）借貸記記賬法的概概念借借貸記賬法法是指以“借”、“貸”為記記賬符號(hào)的的一種復(fù)式式記賬法。（二二）借貸記記賬法的記記賬符號(hào)借貸記記賬法以“借”、“貸”

18、為記記賬符號(hào)，分分別作為賬賬戶的左方方和右方。至于“借借”表示增增加還是“貸”表示示增加，則則取決于賬賬戶的性質(zhì)質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三三）借貸記記賬法下的的賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶與與權(quán)益類賬賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)截然相反反。資產(chǎn)類類賬戶的借借方表示增增加、貸方方表示減少少，期初期期末余額均均在借方；權(quán)益類賬賬戶的貸方方表示增加加、借方表表示減少，期期初期末余余額均在貸貸方。上述兩類類賬戶的內(nèi)內(nèi)部關(guān)系如如下式：資產(chǎn)類類賬戶期末末余額期期初余額本期借方方發(fā)生額-本期貸方方發(fā)生額權(quán)益類類賬戶期末末余額期期初余額本期貸方方發(fā)生額-本期借方方發(fā)生額成本類類賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)與資產(chǎn)類類賬戶相同同，負(fù)債類類和損益類類賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)與權(quán)益

19、類類賬戶相同同。（四四）借貸記記賬法的記記賬規(guī)則借貸記記賬法的記記賬規(guī)則為為：有借必必有貸，借借貸必相等等。即對(duì)于于每一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都都要在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以以上相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶戶中以借方方和貸方相相等的金額額進(jìn)行登記記。（五五）借貸記記賬法的試試算平衡試算平平衡是指根根據(jù)資產(chǎn)與與權(quán)益的恒恒等關(guān)系以以及借貸記記賬法的記記賬規(guī)則，檢檢查所有賬賬戶記錄是是否正確的的過程，包包括發(fā)生額額試算平衡衡法和余額額試算平衡衡法兩種方方法。（1）發(fā)發(fā)生額試算算平衡法。它是是根據(jù)本期期所有賬戶戶借方發(fā)生生額合計(jì)與與貸方發(fā)生生額合計(jì)的的恒等關(guān)系系，檢驗(yàn)本本期發(fā)生額額記錄是否否正確的方方法。公式式為：全部賬戶戶本期借方

20、方發(fā)生額合合計(jì)全部部賬戶本期期貸方發(fā)生生額合計(jì)（2）余余額試算平平衡法。它是根根據(jù)本期所所有賬戶借借方余額合合計(jì)與貸方方余額合計(jì)計(jì)的恒等關(guān)關(guān)系，檢驗(yàn)驗(yàn)本期賬戶戶記錄是否否正確的方方法。根據(jù)據(jù)余額時(shí)間間不同又分分為期初余余額平衡與與期末余額額平衡兩類類。期初余余額平衡是是期初所有有賬戶借方方余額合計(jì)計(jì)與貸方余余額合計(jì)相相等，期末末余額平衡衡是期末所所有賬戶借借方余額合合計(jì)與貸方方余額合計(jì)計(jì)相等，這這是由“資資產(chǎn)負(fù)債債所有者者權(quán)益”的的恒等關(guān)系系決定的。公式為：全部部賬戶的借借方期初余余額合計(jì)全部賬戶戶的貸方期期初余額合合計(jì)全全部賬戶的的借方期末末余額合計(jì)計(jì)全部賬賬戶的貸方方期末余額額合計(jì)實(shí)際工作

21、作中，余額額試算平衡衡通過編制制試算平衡衡表方式進(jìn)進(jìn)行。三、會(huì)會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)會(huì)計(jì)分錄的的概念會(huì)計(jì)分錄錄是指對(duì)某某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)標(biāo)明其應(yīng)借借應(yīng)貸賬戶戶及其金額額的記錄，簡簡稱分錄。（二二）會(huì)計(jì)分分錄的分類類按照照所涉及賬賬戶的多少少，會(huì)計(jì)分分錄分為簡簡單會(huì)計(jì)分分錄和復(fù)合合會(huì)計(jì)分錄錄。簡單會(huì)會(huì)計(jì)分錄指指只涉及一一個(gè)賬戶借借方和另一一個(gè)賬戶貸貸方的會(huì)計(jì)計(jì)分錄，即即一借一貸貸的會(huì)計(jì)分分錄；復(fù)合合會(huì)計(jì)分錄錄指由兩個(gè)個(gè)以上（不不含兩個(gè)） 對(duì)應(yīng)賬戶戶所組成的的會(huì)計(jì)分錄錄，即一借借多貸、一一貸多借或或多借多貸貸的會(huì)計(jì)分分錄。（三）會(huì)會(huì)計(jì)分錄的的編制步驟驟（11）分析經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)涉及的的賬戶；（2）確

22、確定涉及到到哪些賬戶戶，是增加加，還是減減少；（3）確確定哪個(gè)（或或哪些）賬賬戶記借方方，哪個(gè)（或或哪些）賬賬戶記貸方方；（44）編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄，并并檢查是否否符合記賬賬規(guī)則。四、總總分類賬戶戶與明細(xì)分分類賬戶的的平行登記記（一一）總分類類賬戶與明明細(xì)分類賬賬戶的關(guān)系系總分分類賬戶對(duì)對(duì)明細(xì)分類類賬戶具有有統(tǒng)馭控制制作用；明明細(xì)分類賬賬戶對(duì)總分分類賬戶具具有補(bǔ)充說說明作用?？偡诸愘~賬戶與其所所屬明細(xì)分分類賬戶在在總金額上上應(yīng)當(dāng)相等等。（二二）總分類類賬戶與明明細(xì)分類賬賬戶的平行行登記平行登記記是指對(duì)所所發(fā)生的每每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都都要以會(huì)計(jì)計(jì)憑證為依依據(jù)，一方方面記入有有關(guān)總分類類賬戶，另另一方

23、面記記入有關(guān)總總分類賬戶戶所屬明細(xì)細(xì)分類賬戶戶的方法。總分分類賬戶與與明細(xì)分類類賬戶平行行登記要求求做到：所所依據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)憑證相同同、借貸方方向相同、所屬會(huì)計(jì)計(jì)期間相同同、計(jì)入總總分類賬戶戶的金額與與計(jì)入其所所屬明細(xì)分分類賬戶的的合計(jì)金額額相等。 第五章會(huì)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的概念、意意義和種類類（一一）會(huì)計(jì)憑憑證的概念念會(huì)計(jì)計(jì)憑證是記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)發(fā)生或完成成情況的書書面證明，也也是登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。（二二）會(huì)計(jì)憑憑證的意義義合法法地取得、正確地填填制和審核核會(huì)計(jì)憑證證，是會(huì)計(jì)計(jì)核算的基基本方法之之一，也是是會(huì)計(jì)核算算工作的起起點(diǎn)，在會(huì)會(huì)計(jì)核算中中具有以下下重要意義義：（11）記錄

24、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提提供記賬依依據(jù)；（2）明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任，強(qiáng)化化內(nèi)部控制制；（33）監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行。（三）會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的種類會(huì)計(jì)憑證證按照編制制的程序和和用途不同同，分為原原始憑證和和記賬憑證證。二、原原始憑證（一）原原始憑證的的概念原始憑證證又稱單據(jù)據(jù)，是在經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完成成時(shí)取得或或填制的，用用以記錄或或證明經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生或完成成情況的文文字憑據(jù)。（二二）原始憑憑證的種類類1按照來源源不同分類類（11）外來原原始憑證。外來原始始憑證指在在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生或完完成時(shí)，從從其他單位位或個(gè)人直直接取得的的原始憑證證。（22）自制原原始憑證。自制原始始憑證指由由本單位內(nèi)內(nèi)部經(jīng)

25、辦業(yè)業(yè)務(wù)的部門門和人員，在在執(zhí)行或完完成某項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)填制的、僅供本單單位內(nèi)部使使用的原始始憑證。2按按照填制手手續(xù)及內(nèi)容容不同分類類（11）一次憑憑證。一次次憑證指一一次填制完完成、只記記錄一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的原始憑證證。一次憑憑證是一次次有效的憑憑證。（2）累累計(jì)憑證。累計(jì)憑證證指在一定定時(shí)期內(nèi)多多次記錄發(fā)發(fā)生的同類類型經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的原始始憑證。其其特點(diǎn)是在在一張憑證證內(nèi)可以連連續(xù)登記相相同性質(zhì)的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，隨時(shí)結(jié)結(jié)出累計(jì)數(shù)數(shù)及結(jié)余數(shù)數(shù)，并按照照費(fèi)用限額額進(jìn)行費(fèi)用用控制，期期末按實(shí)際際發(fā)生額記記賬。累計(jì)計(jì)憑證是多多次有效的的原始憑證證。（33）匯總憑憑證。匯總總憑證指對(duì)對(duì)一定時(shí)期期內(nèi)反映

26、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容相同的的若干張?jiān)紤{證，按按照一定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)綜合填填制的原始始憑證。3按按照格式不不同分類（1）通通用憑證。通用憑證證指由有關(guān)關(guān)部門統(tǒng)一一印制、在在一定范圍圍內(nèi)使用的的具有統(tǒng)一一格式和使使用方法的的原始憑證證。（22）專用憑憑證。專用用憑證指由由單位自行行印制、僅僅在本單位位內(nèi)部使用用的原始憑憑證。（三）原原始憑證的的基本內(nèi)容容（11）原始憑憑證名稱；（22）填制原原始憑證的的日期；（3）接接受原始憑憑證的單位位名稱；（4）經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價(jià)價(jià)、金額等等）；（5）填填制單位簽簽章；（6）有有關(guān)人員簽簽章；（7）憑憑證附件。（四四）原始憑憑證的填制制要求（1）記記錄要

27、真實(shí)實(shí)。原始憑憑證所填列列的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容和和數(shù)字，必必須真實(shí)可可靠，符合合實(shí)際情況況。（22）內(nèi)容要要完整。原原始憑證所所要求填列列的項(xiàng)目必必須逐項(xiàng)填填列齊全，不不得遺漏和和省略。（3）手手續(xù)要完備備。單位自自制的原始始憑證必須須有經(jīng)辦單單位領(lǐng)導(dǎo)人人或者其他他指定的人人員簽名蓋蓋章；對(duì)外外開出的原原始憑證必必須加蓋本本單位公章章；從外部部取得的原原始憑證，必必須蓋有填填制單位的的公章；從從個(gè)人取得得的原始憑憑證，必須須有填制人人員的簽名名蓋章。（4）書書寫要清楚楚、規(guī)范。原始憑證證要按規(guī)定定填寫，文文字要簡要要，字跡要要清楚，易易于辨認(rèn)，不不得使用未未經(jīng)國務(wù)院院公布的簡簡化漢字。大小寫金金額

28、必須相相符且填寫寫規(guī)范，小小寫金額用用阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字逐個(gè)書書寫，不得得寫連筆字字。在金額額前要填寫寫人民幣符符號(hào)“￥”，人民幣幣符號(hào)“￥”與阿拉拉伯?dāng)?shù)字之之間不得留留有空白。金額數(shù)字字一律填寫寫到角、分分，無角、分的，寫寫“00”或符號(hào)“”；有有角無分的的，分位寫寫“0”，不不得用符號(hào)號(hào)“”。大寫金額額用漢字壹壹、貳、叁叁、肆、伍伍、陸、柒柒、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、萬萬、億、元元、角、分分、零、整整等，一律律用正楷或或行書字書書寫。大寫寫金額前未未印有“人人民幣”字字樣的，應(yīng)應(yīng)加寫“人人民幣”三三個(gè)字，“人民幣”字樣和大大寫金額之之間不得留留有空白。大寫金額額到元或角角為止的，后后面要寫“整”

29、或“正”字；有分的，不不寫“整”或“正”字。如小小寫金額為為￥10008.000，大寫金金額應(yīng)寫成成“壹仟零零捌元整”。（55）編號(hào)要要連續(xù)。如如果原始憑憑證已預(yù)先先印定編號(hào)號(hào)，在寫壞壞作廢時(shí)，應(yīng)應(yīng)加蓋“作作廢”戳記記，妥善保保管，不得得撕毀。（6）不不得涂改、刮擦、挖挖補(bǔ)。原始始憑證有錯(cuò)錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開或更正，更更正處應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。（77）填制要要及時(shí)。各各種原始憑憑證一定要要及時(shí)填寫寫，并按規(guī)規(guī)定的程序序及時(shí)送交交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、會(huì)計(jì)人人員進(jìn)行審審核。（五）原原始憑證的的審核內(nèi)容容原始始

30、憑證的審審核內(nèi)容主主要包括：原始憑證證的真實(shí)性性、合法性性、合理性性、完整性性、正確性性和及時(shí)性性。經(jīng)經(jīng)審核的原原始憑證應(yīng)應(yīng)根據(jù)不同同情況處理理：（11）對(duì)于完完全符合要要求的原始始憑證，應(yīng)應(yīng)及時(shí)據(jù)以以編制記賬賬憑證入賬賬；（22）對(duì)于真真實(shí)、合法法、合理但但內(nèi)容不夠夠完整、填填寫有錯(cuò)誤誤的原始憑憑證，應(yīng)退退回給有關(guān)關(guān)經(jīng)辦人員員，由其負(fù)負(fù)責(zé)將有關(guān)關(guān)憑證補(bǔ)充充完整、更更正錯(cuò)誤或或重開后，再再辦理正式式會(huì)計(jì)手續(xù)續(xù)；（33）對(duì)于不不真實(shí)、不不合法的原原始憑證，會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人員員有權(quán)不予予接受，并并向單位負(fù)負(fù)責(zé)人報(bào)告告。三、記記賬憑證（一）記記賬憑證的的概念記賬憑證證又稱記賬賬憑單，是是會(huì)計(jì)人員

31、員根據(jù)審核核無誤的原原始憑證按按照經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的內(nèi)容加以以歸類，并并據(jù)以確定定會(huì)計(jì)分錄錄后所填制制的會(huì)計(jì)憑憑證。它是是登記賬簿簿的直接依依據(jù)。（二）記記賬憑證的的種類1按內(nèi)內(nèi)容分類（1）收收款憑證。收款憑證證是指用于于記錄現(xiàn)金金和銀行存存款收款業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證。（2）付付款憑證。付款憑證證是指用于于記錄現(xiàn)金金和銀行存存款付款業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)憑證。（3）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證證是指用于于記錄不涉涉及現(xiàn)金和和銀行存款款業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)憑證。2按照填列列方式分類類（11）復(fù)式憑憑證。復(fù)式式憑證是指指將每一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)所涉涉及的全部部會(huì)計(jì)科目目及其發(fā)生生額均在同同一張記賬賬憑證中反反映的一種種憑證

32、。（2）單單式憑證。單式憑證證是指每一一張記賬憑憑證只填列列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)所涉涉及的一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)科目目及其金額額的記賬憑憑證。填列列借方科目目的稱為借借項(xiàng)憑證，填填列貸方科科目的稱為為貸項(xiàng)憑證證。（三三）記賬憑憑證的基本本內(nèi)容（1）記記賬憑證的的名稱；（2）填填制記賬憑憑證的日期期；（33）記賬憑憑證的編號(hào)號(hào)；（44）經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的內(nèi)容摘要要；（55）經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所所涉及的會(huì)會(huì)計(jì)科目及及其記賬方方向；（6）經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)的金額額；（77）記賬標(biāo)標(biāo)記；（8）所所附原始憑憑證張數(shù)；（99）會(huì)計(jì)主主管、記賬賬、審核、出納、制制單等有關(guān)關(guān)人員簽章章。（四四）記賬憑憑證的編制制要求1基本本要求（1

33、）記記賬憑證各各項(xiàng)內(nèi)容必必須完整。（22）記賬憑憑證應(yīng)連續(xù)續(xù)編號(hào)。一一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)需要填填制兩張以以上記賬憑憑證的，可可以采用分分?jǐn)?shù)編號(hào)法法編號(hào)。（3）記記賬憑證的的書寫應(yīng)清清楚、規(guī)范范。相關(guān)要要求同原始始憑證。（4）記記賬憑證可可以根據(jù)每每一張?jiān)际紤{證填制制，或根據(jù)據(jù)若干張同同類原始憑憑證匯總編編制，也可可以根據(jù)原原始憑證匯匯總表填制制；但不得得將不同內(nèi)內(nèi)容和類別別的原始憑憑證匯總填填制在一張張記賬憑證證上。（5）除除結(jié)賬和更更正錯(cuò)誤的的記賬憑證證可以不附附原始憑證證外，其他他記賬憑證證必須附有有原始憑證證。（66）填制記記賬憑證時(shí)時(shí)若發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)當(dāng)重新填制制。已登記記入賬的記記賬憑證

34、在在當(dāng)年內(nèi)發(fā)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)錯(cuò)誤時(shí)，可可以用紅字字填寫一張張與原內(nèi)容容相同的記記賬憑證，在在摘要欄注注明“注銷銷某月某日日某號(hào)憑證證”字樣，同同時(shí)再用藍(lán)藍(lán)字重新填填制一張正正確的記賬賬憑證，注注明“訂正正某月某日日某號(hào)憑證證”字樣。如果會(huì)計(jì)計(jì)科目沒有有錯(cuò)誤，只只是金額錯(cuò)錯(cuò)誤，也可可將正確數(shù)數(shù)字與錯(cuò)誤誤數(shù)字之間間的差額另另編一張調(diào)調(diào)整的記賬賬憑證，調(diào)調(diào)增金額用用藍(lán)字，調(diào)調(diào)減金額用用紅字。發(fā)發(fā)現(xiàn)以前年年度記賬憑憑證有錯(cuò)誤誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)用藍(lán)字填填制一張更更正的記賬賬憑證。（7）記記賬憑證填填制完經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)后，如有有空行，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自金額額欄最后一一筆金額數(shù)數(shù)字下的空空行處至合合計(jì)數(shù)上的的空行處劃劃線注銷。

35、2收款憑證證的編制要要求收收款憑證左左上角的“借方科目目”按收款款的性質(zhì)填填寫“現(xiàn)金金”或“銀銀行存款”；日期填填寫的是編編制本憑證證的日期；右上角填填寫編制收收款憑證的的順序號(hào)；“摘要”填寫對(duì)所所記錄的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的簡要說明明；“貸方方科目”填填寫與收入入現(xiàn)金或銀銀行存款相相對(duì)應(yīng)的會(huì)會(huì)計(jì)科目；“記賬”是指該憑憑證已登記記賬簿的標(biāo)標(biāo)記，防止止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)重記記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)發(fā)生額；該該憑證右邊邊“附件張”是指指本記賬憑憑證所附原原始憑證的的張數(shù)；最最下邊分別別由有關(guān)人人員簽章，以以明確經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任。3付付款憑證的的編制要求求付款款憑證的編編制方法與與收款憑證證基本

36、相同同，只是左左上角由“借方科目目”換為“貸方科目目”，憑證證中間的“貸方科目目”換為“借方科目目”。對(duì)于涉及及“現(xiàn)金”和“銀行行存款”之之間的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，一一般只編制制付款憑證證，不編收收款憑證。4轉(zhuǎn)賬憑證證的編制要要求轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證將將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)中所所涉及全部部會(huì)計(jì)科目目按照先借借后貸的順順序記入“會(huì)計(jì)科目目”欄中的的“一級(jí)科科目”和“二級(jí)及明明細(xì)科目”，并按應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸方向分別別記入“借借方金額”或“貸方方金額”欄欄。其他項(xiàng)項(xiàng)目的填列列與收、付付款憑證相相同。（五）記記賬憑證的的審核內(nèi)容容記賬賬憑證的審審核內(nèi)容主主要包括：內(nèi)容是否否真實(shí)；項(xiàng)項(xiàng)目是否齊齊全；科目目是否正確確；金額是是否正

37、確；書寫是否否正確。出納人人員在辦理理收款或付付款業(yè)務(wù)后后，應(yīng)在憑憑證上加蓋蓋“收訖”或“付訖訖”的戳記記，以避免免重收重付付。四、會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的傳遞和保保管（一一）會(huì)計(jì)憑憑證的傳遞遞會(huì)計(jì)計(jì)憑證的傳傳遞是指從從會(huì)計(jì)憑證證的取得或或填制時(shí)起起至歸檔保保管過程中中，在單位位內(nèi)部有關(guān)關(guān)部門和人人員之間的的傳送程序序。會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的傳遞要能能夠滿足內(nèi)內(nèi)部控制制制度的要求求，使傳遞遞程序合理理有效，同同時(shí)盡量節(jié)節(jié)約傳遞時(shí)時(shí)間，減少少傳遞的工工作量。單位應(yīng)應(yīng)根據(jù)具體體情況制定定每一種憑憑證的傳遞遞程序和方方法。（二）會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的保管會(huì)計(jì)憑證證的保管是是指會(huì)計(jì)憑憑證記賬后后的整理、裝訂、歸歸檔和存查查工作

38、。會(huì)計(jì)憑憑證的保管管主要有下下列要求：（11）會(huì)計(jì)憑憑證應(yīng)定期期裝訂成冊(cè)冊(cè)，防止散散失。從外外單位取得得的原始憑憑證遺失時(shí)時(shí)，應(yīng)取得得原簽發(fā)單單位蓋有公公章的證明明，并注明明原始憑證證的號(hào)碼、金額、內(nèi)內(nèi)容等，由由經(jīng)辦單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管管人員和單單位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)后，才才能代作原原始憑證。若確實(shí)無無法取得證證明的，如如車票丟失失，則應(yīng)由由當(dāng)事人寫寫明詳細(xì)情情況，由經(jīng)經(jīng)辦單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員和單位位負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)后，代代作原始憑憑證。（2）會(huì)會(huì)計(jì)憑證封封面應(yīng)注明明單位名稱稱、憑證種種類、憑證證張數(shù)、起起止號(hào)數(shù)、年度、月月份、會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員、裝訂人人員等有關(guān)關(guān)事項(xiàng)，會(huì)

39、會(huì)計(jì)主管人人員和保管管人員應(yīng)在在封面上簽簽章。（3）會(huì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)應(yīng)加貼封條條，防止抽抽換憑證。原始憑證證不得外借借，其他單單位如有特特殊原因確確實(shí)需要使使用時(shí)，經(jīng)經(jīng)本單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員批準(zhǔn)，可可以復(fù)制。向外單位位提供的原原始憑證復(fù)復(fù)制件，應(yīng)應(yīng)在專設(shè)的的登記簿上上登記，并并由提供人人員和收取取人員共同同簽名、蓋蓋章。（4）原原始憑證較較多時(shí)可單單獨(dú)裝訂，但但應(yīng)在憑證證封面注明明所屬記賬賬憑證的日日期、編號(hào)號(hào)和種類，同同時(shí)在所屬屬的記賬憑憑證上應(yīng)注注明“附件件另訂”及及原始憑證證的名稱和和編號(hào)，以以便查閱。（55）嚴(yán)格遵遵守會(huì)計(jì)憑憑證的保管管期限要求求，期滿前前不得任意意銷毀

40、。 第六章會(huì)會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的概念和種種類（一一）會(huì)計(jì)賬賬簿的概念念和意義會(huì)會(huì)計(jì)賬簿是是指由一定定格式賬頁頁組成的，以以經(jīng)過審核核的會(huì)計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿簿籍。各單單位應(yīng)當(dāng)按按照國家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定和會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的需需要設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬簿。設(shè)置置和登記賬賬簿是編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表的基礎(chǔ)，是是連接會(huì)計(jì)計(jì)憑證與會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的中間環(huán)節(jié)節(jié)，在會(huì)計(jì)計(jì)核算中具具有重要意意義。通過過賬簿的設(shè)設(shè)置和登記記，可以記記載、儲(chǔ)存存會(huì)計(jì)信息息，分類、匯總會(huì)計(jì)計(jì)信息，檢檢查、校正正會(huì)計(jì)信息息，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)計(jì)信息。（二）會(huì)會(huì)計(jì)賬簿與與賬戶的關(guān)關(guān)系賬賬戶存在于于賬簿之中中

41、，賬簿中中的每一賬賬頁就是賬賬戶的存在在形式和載載體，沒有有賬簿，賬賬戶就無法法存在；賬賬簿序時(shí)、分類地記記載經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，是在在個(gè)別賬戶戶中完成的的。因此，賬賬簿只是一一個(gè)外在形形式，賬戶戶才是它的的真實(shí)內(nèi)容容。賬簿與與賬戶的關(guān)關(guān)系是形式式和內(nèi)容的的關(guān)系。（三）會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的分類1.按用用途分類（1）序序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿簿又稱日記記賬，是按按照經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時(shí)間間的先后順順序逐日逐逐筆進(jìn)行登登記的賬簿簿。在我國國，大多數(shù)數(shù)單位一般般只設(shè)現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。（22）分類賬賬簿。分類類賬簿是對(duì)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)按照會(huì)計(jì)計(jì)要素的具具體類別而而設(shè)置的分分類賬戶進(jìn)進(jìn)行登記的的賬

42、簿。按按照總分類類賬戶分類類登記經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的是總分分類賬簿，簡簡稱總賬；按照明細(xì)細(xì)分類賬戶戶分類登記記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的是是明細(xì)分類類賬簿，簡簡稱明細(xì)賬賬。分類賬賬簿提供的的核算信息息是編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的主要依據(jù)據(jù)。（33）備查賬賬簿。備查查賬簿簡稱稱備查簿，是是對(duì)某些在在序時(shí)賬簿簿和分類賬賬簿等主要要賬簿中都都不予登記記或登記不不夠詳細(xì)的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行行補(bǔ)充登記記時(shí)使用的的賬簿。2按按賬頁格式式分類（1）兩兩欄式賬簿簿。兩欄式式賬簿是指指只有借方方和貸方兩兩個(gè)基本金金額欄目的的賬簿。（2）三三欄式賬簿簿。三欄式式賬簿是設(shè)設(shè)有借方、貸方和余余額三個(gè)基基本欄目的的賬簿。各各種日記賬賬、

43、總分類類賬以及資資本、債權(quán)權(quán)、債務(wù)明明細(xì)賬都可可采用三欄欄式賬簿。三欄式賬賬簿又分為為設(shè)對(duì)方科科目和不設(shè)設(shè)對(duì)方科目目兩種，區(qū)區(qū)別是在摘摘要欄和借借方科目欄欄之間是否否有一欄“對(duì)方科目目”。有“對(duì)方科目目”欄的，稱稱為設(shè)對(duì)方方科目的三三欄式賬簿簿；不設(shè)“對(duì)方科目目”欄的，稱稱為不設(shè)對(duì)對(duì)方科目的的三欄式賬賬簿。（3）多多欄式賬簿簿。多欄式式賬簿是在在賬簿的兩兩個(gè)基本欄欄目借方和和貸方按需需要分設(shè)若若干專欄的的賬簿。收收入、成本本、費(fèi)用、利潤和利利潤分配明明細(xì)賬一般般均采用這這種格式的的賬簿。（4）數(shù)數(shù)量金額式式賬簿。數(shù)數(shù)量金額式式賬簿的借借方、貸方方和余額三三個(gè)欄目內(nèi)內(nèi)，都分設(shè)設(shè)數(shù)量、單單價(jià)和金額

44、額三小欄，借借以反映財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的實(shí)物數(shù)量量和價(jià)值量量。原材料料、庫存商商品、產(chǎn)成成品等存貨貨明細(xì)賬一一般都采用用數(shù)量金額額式賬簿。3按外型特特征分類（1）訂訂本賬。訂訂本賬是啟啟用之前就就已將賬頁頁裝訂在一一起，并對(duì)對(duì)賬頁進(jìn)行行了連續(xù)編編號(hào)的賬簿簿。這種賬賬簿一般適適用于總分分類賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬。（22）活頁賬賬?；铐撡~賬是在賬簿簿登記完畢畢之前并不不固定裝訂訂在一起，而而是裝在活活頁賬夾中中。當(dāng)賬簿簿登記完畢畢之后（通通常是一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度度結(jié)束之后后），才將將賬頁予以以裝訂，加加具封面，并并給各賬頁頁連續(xù)編號(hào)號(hào)。各種明明細(xì)分類賬賬一般采用用活頁賬形形式。（3）卡卡片賬

45、?？ㄆ~是將將賬戶所需需格式印刷刷在硬卡上上。嚴(yán)格說說，卡片賬賬也是一種種活頁賬，只只不過它不不是裝在活活頁賬夾中中，而是裝裝在卡片箱箱內(nèi)。在我我國，單位位一般只對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬采采用卡片賬賬形式。二、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的內(nèi)容、啟啟用與記賬賬規(guī)則（一）會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的基本內(nèi)容容（11）封面，主主要標(biāo)明賬賬簿的名稱稱。（22）扉頁，主主要列明科科目索引、賬簿啟用用和經(jīng)管人人員一覽表表。（33）賬頁，是是賬簿用來來記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的載體，包包括賬戶的的名稱、登登記賬戶的的日期欄、憑證種類類和號(hào)數(shù)欄欄、摘要欄欄、金額欄欄、總頁次次、分戶頁頁次等基本本內(nèi)容。（二）會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的啟用啟用會(huì)計(jì)計(jì)賬簿時(shí)，

46、應(yīng)應(yīng)當(dāng)在賬簿簿封面上寫寫明單位名名稱和賬簿簿名稱，并并在賬簿扉扉頁上附啟啟用表。啟啟用訂本式式賬簿應(yīng)當(dāng)當(dāng)從第一頁頁到最后一一頁順序編編定頁數(shù)，不不得跳頁、缺號(hào)。使使用活頁式式賬頁應(yīng)當(dāng)當(dāng)按賬戶順順序編號(hào)，并并須定期裝裝訂成冊(cè)；裝訂后再再按實(shí)際使使用的賬頁頁順序編定定頁碼，另另加目錄，記記明每個(gè)賬賬戶的名稱稱和頁次。（三三）會(huì)計(jì)賬賬簿的記賬賬規(guī)則（1）登登記會(huì)計(jì)賬賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)計(jì)憑證日期期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容容摘要、金金額和其他他有關(guān)資料料逐項(xiàng)記入入賬內(nèi)，做做到數(shù)字準(zhǔn)準(zhǔn)確、摘要要清楚、登登記及時(shí)、字跡工整整。（22）登記完完畢后，要要在記賬憑憑證上簽名名或者蓋章章，并注明明已經(jīng)登賬賬的符號(hào)表表示

47、已經(jīng)記記賬。（3）賬賬簿中書寫寫的文字和和數(shù)字應(yīng)緊緊靠底線書書寫，上面面要留有適適當(dāng)空格，不不要寫滿格格，一般應(yīng)應(yīng)占格距的的1/2。（44）登記賬賬簿要用藍(lán)藍(lán)黑墨水或或者碳素墨墨水書寫，不不得使用圓圓珠筆（銀銀行的復(fù)寫寫賬簿除外外）或者鉛鉛筆書寫。（55）下列情情況，可以以用紅色墨墨水記賬：按照紅字字沖賬的記記賬憑證，沖沖銷錯(cuò)誤記記錄；在不設(shè)借借貸等欄的的多欄式賬賬頁中，登登記減少數(shù)數(shù)；在三欄式式賬戶的余余額欄前，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內(nèi)登記記負(fù)數(shù)余額額；根據(jù)國家家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定可以以用紅字登登記的其他他會(huì)計(jì)記錄錄。（66）各種賬賬簿應(yīng)按頁頁次順序連連續(xù)登記，不不得跳行

48、、隔頁。如如果發(fā)生跳跳行、隔頁頁，應(yīng)當(dāng)將將空行、空空頁劃線注注銷，或者者注明“此此行空白”、“此頁頁空白”字字樣，并由由記賬人員員簽名或者者蓋章。（7）凡凡需要結(jié)出出余額的賬賬戶，結(jié)出出余額后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在“借借或貸”等等欄內(nèi)寫明明“借”或或者“貸”等字樣。沒有余額額的賬戶，應(yīng)應(yīng)在“借或或貸”欄內(nèi)內(nèi)寫“平”字，并在在“余額”欄用“00”表示。（88）每一賬賬頁登記完完畢結(jié)轉(zhuǎn)下下頁時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本本頁合計(jì)數(shù)數(shù)及余額，寫寫在本頁最最后一行和和下頁第一一行有關(guān)欄欄內(nèi)，并在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“過過次頁”和和“承前頁頁”字樣；也可以將將本頁合計(jì)計(jì)數(shù)及金額額只寫在下下頁第一行行有關(guān)欄內(nèi)內(nèi)，并在摘摘要欄內(nèi)注注明“

49、承前前頁”字樣樣。對(duì)對(duì)需要結(jié)計(jì)計(jì)本月發(fā)生生額的賬戶戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自本月月初起至本本頁末止的的發(fā)生額合合計(jì)數(shù)；對(duì)對(duì)需要結(jié)計(jì)計(jì)本年累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的賬戶，結(jié)結(jié)計(jì)“過次次頁”的本本頁合計(jì)數(shù)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自自年初起至至本頁末止止的累計(jì)數(shù)數(shù)；對(duì)既不不需要結(jié)計(jì)計(jì)本月發(fā)生生額，也不不需要結(jié)計(jì)計(jì)本年累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的賬戶，可可以只將每每頁末的余余額結(jié)轉(zhuǎn)次次頁。三、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的格式和登登記方法（一）日日記賬的格格式和登記記方法1現(xiàn)金金日記賬的的格式和登登記方法（1）現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬的格式?，F(xiàn)金日記記賬是用來來核算和監(jiān)監(jiān)督庫存現(xiàn)現(xiàn)金每天的的收入、支支出和結(jié)存存情況的賬賬簿，其格格式有三欄欄式和多欄

50、欄式兩種。無論采用用三欄式還還是多欄式式現(xiàn)金日記記賬，都必必須使用訂訂本賬。（2）現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬的登記方方法?，F(xiàn)金金日記賬由由出納人員員根據(jù)同現(xiàn)現(xiàn)金收付有有關(guān)的記賬賬憑證，按按時(shí)間順序序逐日逐筆筆進(jìn)行登記記，并根據(jù)據(jù)“上日余余額本日日收入-本本日支出本日余額額”的公式式，逐日結(jié)結(jié)出現(xiàn)金余余額，與庫庫存現(xiàn)金實(shí)實(shí)存數(shù)核對(duì)對(duì)，以檢查查每日現(xiàn)金金收付是否否有誤。借、貸貸方分設(shè)的的多欄式現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬的登記方方法是：先先根據(jù)有關(guān)關(guān)現(xiàn)金收入入業(yè)務(wù)的記記賬憑證登登記現(xiàn)金收收入日記賬賬，根據(jù)有有關(guān)現(xiàn)金支支出業(yè)務(wù)的的記賬憑證證登記現(xiàn)金金支出日記記賬，每日日營業(yè)終了了，根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金支出日日記賬結(jié)計(jì)計(jì)的支出合合計(jì)數(shù)，

51、一一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)現(xiàn)金收入日日記賬的“支出合計(jì)計(jì)”欄中，并并結(jié)出當(dāng)日日余額。2銀銀行存款日日記賬的格格式和登記記方法銀行存款款日記賬是是用來核算算和監(jiān)督銀銀行存款每每日的收入入、支出和和結(jié)余情況況的賬簿。銀行存款款日記賬應(yīng)應(yīng)按企業(yè)在在銀行開立立的賬戶和和幣種分別別設(shè)置，每每個(gè)銀行賬賬戶設(shè)置一一本日記賬賬。銀銀行存款日日記賬的格格式和登記記方法與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬相同。（二）總總分類賬的的格式和登登記方法1. 總分類賬賬的格式總分類類賬是按照照總分類賬賬戶分類登登記以提供供總括會(huì)計(jì)計(jì)信息的賬賬簿?？偡址诸愘~最常常用的格式式為三欄式式，設(shè)置借借方、貸方方和余額三三個(gè)基本金金額欄目。2總分類賬賬的登記方方法總

52、總分類賬可可以根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記，也也可以根據(jù)據(jù)經(jīng)過匯總總的科目匯匯總表或匯匯總記賬憑憑證等登記記。（三三）明細(xì)分分類賬的格格式和登記記方法1明細(xì)細(xì)分類賬的的格式明細(xì)分類類賬是根據(jù)據(jù)二級(jí)賬戶戶或明細(xì)賬賬戶開設(shè)賬賬頁，分類類、連續(xù)地地登記經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)以提提供明細(xì)核核算資料的的賬簿，其其格式有三三欄式、多多欄式、數(shù)數(shù)量金額式式和橫線登登記式（或或稱平行式式）等多種種。（11）三欄式式明細(xì)分類類賬。三欄欄式明細(xì)分分類賬是設(shè)設(shè)有借方、貸方和余余額三個(gè)欄欄目，用以以分類核算算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，提提供詳細(xì)核核算資料的的賬簿，其其格式與三三欄式總賬賬格式相同同，適用于于只進(jìn)行金金額核算的的資本、債債權(quán)、債

53、務(wù)務(wù)明細(xì)賬。（22）多欄式式明細(xì)分類類賬。多欄欄式明細(xì)分分類賬是將將屬于同一一個(gè)總賬科科目的各個(gè)個(gè)明細(xì)科目目合并在一一張賬頁上上進(jìn)行登記記，適用于于收入、成成本、費(fèi)用用、利潤和和利潤分配配明細(xì)賬。（33）數(shù)量金金額式明細(xì)細(xì)分類賬。數(shù)量量金額式明明細(xì)分類賬賬其借方（收收入）、貸貸方（發(fā)出出）和余額額（結(jié)存）都都分別設(shè)有有數(shù)量、單單價(jià)和金額額三個(gè)專欄欄，適用于于既要進(jìn)行行金額核算算又要進(jìn)行行數(shù)量核算算的存貨明明細(xì)賬。（4）橫橫線登記式式明細(xì)分類類賬。橫線線登記式明明細(xì)分類賬賬是采用橫橫線登記，即即將每一相相關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)登記在一一行，從而而可依據(jù)每每一行各個(gè)個(gè)欄目的登登記是否齊齊全來判斷斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的

54、進(jìn)展情情況。該明明細(xì)分類賬賬適用于材材料采購、應(yīng)收票據(jù)據(jù)等明細(xì)賬賬。22明細(xì)分分類賬的登登記方法不同類類型經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的明細(xì)細(xì)分類賬可可根據(jù)管理理需要，依依據(jù)記賬憑憑證、原始始憑證或匯匯總原始憑憑證逐日逐逐筆或定期期匯總登記記。固定資資產(chǎn)、債權(quán)權(quán)、債務(wù)等等明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)逐日逐筆筆登記；庫庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收收發(fā)明細(xì)賬賬以及收入入、費(fèi)用明明細(xì)賬可以以逐筆登記記，也可定定期匯總登登記。四、對(duì)對(duì)賬（一一）賬證核核對(duì)賬賬證核對(duì)是是指核對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿記記錄與原始始憑證、記記賬憑證的的時(shí)間、憑憑證字號(hào)、內(nèi)容、金金額是否一一致，記賬賬方向是否否相符。（二）賬賬賬核對(duì)賬賬核核對(duì)是指核核對(duì)不同會(huì)會(huì)計(jì)賬簿之之間的賬

55、簿簿記錄是否否相符。包包括：（1）總總分類賬簿簿有關(guān)賬戶戶的余額核核對(duì)；（2）總總分類賬簿簿與所屬明明細(xì)分類賬賬簿核對(duì)；（33）總分類類賬簿與序序時(shí)賬簿核核對(duì)；（4）明明細(xì)分類賬賬簿之間的的核對(duì)。（三）賬賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核核對(duì)是指各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資、債權(quán)權(quán)債務(wù)等賬賬面余額與與實(shí)有數(shù)額額之間的核核對(duì)。包括括：（11）現(xiàn)金日日記賬賬面面余額與庫庫存現(xiàn)金數(shù)數(shù)額是否相相符；（2）銀銀行存款日日記賬賬面面余額與銀銀行對(duì)賬單單的余額是是否相符；（33）各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資明明細(xì)賬賬面面余額與財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的實(shí)有數(shù)額額是否相符符；（44）有關(guān)債債權(quán)債務(wù)明明細(xì)賬賬面面余額與對(duì)對(duì)方單位的的賬面記錄錄是否相符符。五、錯(cuò)錯(cuò)賬更正

56、方方法賬賬簿記錄發(fā)發(fā)生錯(cuò)誤，不不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準(zhǔn)重新抄抄寫，必須須按下列方方法更正：（一一）劃線更更正法在結(jié)賬前前發(fā)現(xiàn)賬簿簿記錄有文文字或數(shù)字字錯(cuò)誤，而而記賬憑證證沒有錯(cuò)誤誤，采用劃劃線更正法法。更正時(shí)時(shí)，可在錯(cuò)錯(cuò)誤的文字字或數(shù)字上上劃一條紅紅線，在紅紅線的上方方填寫正確確的文字或或數(shù)字，并并由記賬及及相關(guān)人員員在更正處處蓋章。對(duì)對(duì)于錯(cuò)誤的的數(shù)字，應(yīng)應(yīng)全部劃紅紅線更正，不不得只更正正其中的錯(cuò)錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字字錯(cuò)誤，可可只劃去錯(cuò)錯(cuò)誤的部分分。（二二）紅字更更正法記賬后在在當(dāng)年內(nèi)發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證所記的的會(huì)計(jì)科目目錯(cuò)誤，或或者會(huì)計(jì)科科目無誤而而所記金額額大于應(yīng)記記

57、金額，從從而引起記記賬錯(cuò)誤，采采用紅字更更正法。更更正方法是是：記賬憑憑證會(huì)計(jì)科科目錯(cuò)誤時(shí)時(shí)，用紅字字填寫一張張與原記賬賬憑證完全全相同的記記賬憑證，以以示注銷原原記賬憑證證，然后用用藍(lán)字填寫寫一張正確確的記賬憑憑證，并據(jù)據(jù)以記賬；記賬憑證證會(huì)計(jì)科目目無誤而所所記金額大大于應(yīng)記金金額時(shí)，按按多記的金金額用紅字字編制一張張與原記賬賬憑證應(yīng)借借、應(yīng)貸科科目完全相相同的記賬賬憑證，以以沖銷多記記的金額，并并據(jù)以記賬賬。（三三）補(bǔ)充登登記法記賬后發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證填寫的的會(huì)計(jì)科目目無誤，只只是所記金金額小于應(yīng)應(yīng)記金額時(shí)時(shí)，采用補(bǔ)補(bǔ)充登記法法。更正方方法是：按按少記的金金額用藍(lán)字字編制一張張與原記賬賬憑證

58、應(yīng)借借、應(yīng)貸科科目完全相相同的記賬賬憑證，以以補(bǔ)充少記記的金額，并并據(jù)以記賬賬。六、結(jié)結(jié)賬（一一）結(jié)賬的的程序（1）將將本期發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全全部登記入入賬，并保保證其正確確性；（2）根根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制的要要求，調(diào)整整有關(guān)賬項(xiàng)項(xiàng)，合理確確定本期應(yīng)應(yīng)計(jì)的收入入和應(yīng)計(jì)的的費(fèi)用；（3）將將損益類科科目轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目，結(jié)結(jié)平所有損損益類科目目；（44）結(jié)算出出資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益科科目的本期期發(fā)生額和和余額，并并結(jié)轉(zhuǎn)下期期。（二二）結(jié)賬的的方法（1）對(duì)對(duì)不需按月月結(jié)計(jì)本期期發(fā)生額的的賬戶，每每次記賬以以后，都要要隨時(shí)結(jié)出出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額。月末末結(jié)賬時(shí)，只

59、只需要在最最后一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)記錄之之下劃通欄欄單紅線，不不需要再結(jié)結(jié)計(jì)一次余余額。（2）現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬和需要要按月結(jié)計(jì)計(jì)發(fā)生額的的收入、費(fèi)費(fèi)用等明細(xì)細(xì)賬，每月月結(jié)賬時(shí)，要要結(jié)出本月月發(fā)生額和和余額，在在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本本月合計(jì)”字樣，并并在下面劃劃通欄單紅紅線。（3）需需要結(jié)計(jì)本本年累計(jì)發(fā)發(fā)生額的某某些明細(xì)賬賬戶，每月月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)在“本月月合計(jì)”行行下結(jié)出自自年初起至至本月末止止的累計(jì)發(fā)發(fā)生額，登登記在月份份發(fā)生額下下面，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年年累計(jì)”字字樣，并在在下面劃通通欄單紅線線。12月月末的“本本年累計(jì)”就是全年年累計(jì)發(fā)生生額，全年年累計(jì)發(fā)生生額下劃通通欄雙紅線

60、線。（44）總賬賬賬戶平時(shí)只只需結(jié)出月月末余額。年終結(jié)賬賬時(shí)，將所所有總賬賬賬戶結(jié)出全全年發(fā)生額額和年末余余額，在摘摘要欄內(nèi)注注明“本年年合計(jì)”字字樣，并在在合計(jì)數(shù)下下劃通欄雙雙紅線。（5）年年度終了結(jié)結(jié)賬時(shí)，有有余額的賬賬戶，要將將其余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，并并在摘要欄欄注明“結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在在下一會(huì)計(jì)計(jì)年度新建建有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)賬戶的第第一行余額額欄內(nèi)填寫寫上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的余額，并并在摘要欄欄注明“上上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。七、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的更換與保保管（一一）會(huì)計(jì)賬賬簿的更換換會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的更更換通常在在新會(huì)計(jì)年年度建賬時(shí)時(shí)進(jìn)行?？偪傎~、日記記賬和多數(shù)數(shù)明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)每年更換換一次。備備查賬簿可可以連續(xù)使使用。（二