《審計(jì)》年度試題及答案解析

1、2010年年度注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師全國(guó)國(guó)統(tǒng)一考試試專(zhuān)業(yè)階階段考試審計(jì)試試題及答案案解析特別提示： 本試題題卷簡(jiǎn)答題題第5小題可以以選用中文文或英文解解答。如使使用中文解解答，最高高得分為6分；如果果用英文解解答，須全全部使用英英文，最高高得分為11分。除簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題第5小題外，簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題中的的其余小題題和綜合題題均使用中中文解答。 本試題題卷最高得得分為105分，本科科目合格分分?jǐn)?shù)線為60分。 請(qǐng)考生生關(guān)注下列列答題要求求： 1.請(qǐng)請(qǐng)?jiān)诖痤}卷卷和答題卡卡指定位置置正確填涂涂（寫(xiě)）姓姓名、準(zhǔn)考考證號(hào)和身身份證件號(hào)號(hào)。 2.請(qǐng)請(qǐng)將答題卷卷第1頁(yè)上的第5號(hào)條形碼碼取下，粘粘粘在答題題卡的指定定位置內(nèi)。 3.單單項(xiàng)

2、選擇題題、多項(xiàng)選選擇題的答答題結(jié)果用用2鉛筆填填涂在答題題卡的指定定位置內(nèi)。 4.簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題，綜綜合題的答答題結(jié)果用用藍(lán)（黑）色色鋼筆、圓圓珠筆寫(xiě)在在答題卷的的指定位置置內(nèi)，用鉛鉛筆答題無(wú)無(wú)效。 5.在在試題卷上上填寫(xiě)答題題結(jié)果無(wú)效效。 6.試試題卷、答答題卷、答答題卡、草草稿紙?jiān)诳伎荚嚱Y(jié)束后后一律不得得帶出考場(chǎng)場(chǎng)。 一、單單項(xiàng)選擇題題（本題型型共5大題，20小題，每每小題1分，本題題型共20分。每小小題只有一一個(gè)正確答答案，請(qǐng)從從每小題的的備選答案案中選出一一個(gè)你認(rèn)為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用2B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。答案寫(xiě)在在試題卷上上無(wú)效。） （一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師接受

3、委委托，對(duì)甲甲公司提供供鑒證服務(wù)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 1.在在確定鑒定定業(yè)務(wù)是基基于責(zé)任方方認(rèn)定的業(yè)業(yè)務(wù)還是直直接報(bào)告業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素是（ ）。 A.提提供的保證證程度是合合理保證還還是有限保保證 B.鑒鑒證對(duì)象信信息是否以以責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的形式式為預(yù)期使使用者獲取取 C.提提出結(jié)論的的方式是積積極方式還還是消極方方式 D.提提出鑒證報(bào)報(bào)告的形式式是書(shū)面報(bào)報(bào)告還是口口頭報(bào)告 【參考考答案】B 【答案案解析】教材47頁(yè)上方。區(qū)分基于于責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)和直接報(bào)報(bào)告業(yè)務(wù)，要要看鑒證對(duì)對(duì)象信息是是否以責(zé)任任方認(rèn)定的的形式為報(bào)報(bào)告

4、預(yù)期使使用者獲取取。在基于于責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)中，鑒證證對(duì)象信息息以責(zé)任方方認(rèn)定的形形式為預(yù)期期使用者獲獲??；在直直接報(bào)告業(yè)業(yè)務(wù)中，該該認(rèn)定無(wú)法法為預(yù)期使使用者獲取取。 2.在在確定鑒證證業(yè)務(wù)是否否符合承接接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮的業(yè)務(wù)務(wù)特征是（ ）。 A.使使用的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否適當(dāng)當(dāng)且預(yù)期使使用者能夠夠獲得該標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) B.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師是否能夠夠識(shí)別使用用鑒證報(bào)告告的所有組組織和人員員 C.鑒鑒證業(yè)務(wù)是是否可以變變更為非鑒鑒證業(yè)務(wù) D.鑒鑒證業(yè)務(wù)是是否可以由由合理保證證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)變更為為有限保證證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù) 【參考考答案】A 【答案案解析】教材49頁(yè)上方。在確定鑒鑒證業(yè)務(wù)是是否符合

5、承承接條件時(shí)時(shí)，需要考考慮5個(gè)方面的的特征，本本題考核的的是第2個(gè)特征。 3.在在下列預(yù)期期使用者獲獲取鑒證標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的方式式中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為正正確的是（ ）。 A.由由預(yù)期使用用者向責(zé)任任方申請(qǐng)取取得 B.由由注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在鑒證證報(bào)告中明明確的方式式表述 C.由由注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)鑒證證對(duì)象形式式評(píng)價(jià)和計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并并提供給預(yù)預(yù)期使用者者 D.由由預(yù)期使用用者根據(jù)判判斷自行形形成標(biāo)準(zhǔn) 【參考考答案】B 【答案案解析】教材54頁(yè)下邊。本題考核核標(biāo)準(zhǔn)獲取取方式中的的第2種。 4.在在合理保證證的直接報(bào)報(bào)告業(yè)務(wù)中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為提提出鑒證結(jié)結(jié)論的正確確方式是（ ）。 A.明明確提及責(zé)責(zé)任方和標(biāo)標(biāo)

6、準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為為，責(zé)任方方作出的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)內(nèi)部控制在在所有重大大方面是有有效的這一認(rèn)定定是公允的的” B.明明確提及責(zé)責(zé)任方，如如“我們認(rèn)為為，責(zé)任方方作出的內(nèi)部控制制在所有重重大方面是是有效的這一認(rèn)定定是公允的的” C.明明確提及鑒鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的” D.明明確提及鑒鑒證對(duì)象和和標(biāo)準(zhǔn)，如如“我們認(rèn)為，根根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)內(nèi)部控制在在所有重大大方面是有有效的” 【參考考答案】D 【答案案解析】教材60和61頁(yè)原文的的考查。注注意把基于于責(zé)任方認(rèn)認(rèn)定的業(yè)務(wù)務(wù)與直接報(bào)報(bào)告業(yè)務(wù)兩兩個(gè)條件結(jié)結(jié)合考慮。 （二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，在在

7、確定業(yè)務(wù)務(wù)約定條款款和處理業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型變變更時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 5.如如果管理層層或治理層層在擬議的的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定條款款中對(duì)審計(jì)計(jì)工作范圍圍施加限制制，并且這這種限制將將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師無(wú)法對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師正確的的做法是（ ）。 A.在在實(shí)施審計(jì)計(jì)程序后，出出具無(wú)法表表示意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告 B.在在實(shí)施審計(jì)計(jì)程序后，針針對(duì)可審計(jì)計(jì)部分出具具審計(jì)報(bào)告告 C.告告知管理層層，不能將將該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)作為審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)予以以承接 D.與與管理層協(xié)協(xié)商，將該該項(xiàng)業(yè)務(wù)變變更為簡(jiǎn)要要財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù) 【參考考答案】C 【答案案解析】

8、教材161頁(yè)的考查查。注意不不要和A選項(xiàng)混淆淆。題目考考查的是在在“擬議的業(yè)業(yè)務(wù)約定條條款”中就發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在這種種無(wú)法發(fā)表表審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的限制，此此時(shí)首先考考慮不能作作為審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)予以承承接，而不不是還要實(shí)實(shí)施程序，出出具無(wú)法表表示意見(jiàn)的的報(bào)告。 6.如如果是連續(xù)續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，在下列列情況下，需需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師提醒甲甲公司管理理層關(guān)注或或修改現(xiàn)有有業(yè)務(wù)的約約定條款的的是（ ）。 A.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)上期財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表出出具了非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)報(bào)告 B.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師更換兩名名審計(jì)助理理人員 C.甲甲公司對(duì)上上期財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表作出重重述 D.甲甲公司高級(jí)級(jí)管理人員員近期發(fā)生生變動(dòng) 【參考考答案】D 【答案案解

9、析】教材161頁(yè)原文的的考查。對(duì)對(duì)連續(xù)審計(jì)計(jì)中，需要要重新簽訂訂業(yè)務(wù)約定定術(shù)教材給給出了6種情況，本本題考查的的是第3種。 7.在在完成審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)前，如如果將審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)變更更為保證程程度較低的的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為合合理的理由由是（ ）。 A.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不能獲取取完整和令令人滿(mǎn)意的的信息 B.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不能獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù) C.甲甲公司提出出大幅度削削減審計(jì)費(fèi)費(fèi)用 D.甲甲公司對(duì)原原來(lái)要求的的審計(jì)業(yè)的的性質(zhì)存在在誤解 【參考考答案】D 【答案案解析】教材161頁(yè)，可以以認(rèn)定為合合理的變更更理由只有有兩種。 8.如如果認(rèn)為將將審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)變更為審審閱業(yè)務(wù)具具有合理理

10、理由，并且且截至變更更日已執(zhí)行行的審計(jì)工工作與變更更后的審閱閱業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)，在出具具審閱報(bào)告告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師正確的的做法是（ ）。 A.在在審閱報(bào)告告中提及原原審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中已執(zhí)業(yè)業(yè)行工作 B.在在審閱報(bào)告告中提及原原審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù) C.在在審閱報(bào)告告中說(shuō)明業(yè)業(yè)務(wù)變更的的合理理由由 D.在在審閱報(bào)告告中不提及及原審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的任何何情況 【參考考答案】D 【答案案解析】為了不讓讓報(bào)告使用用者產(chǎn)生誤誤解，在出出具的審閱閱報(bào)告中不不應(yīng)提及原原來(lái)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的任何何情況。 （三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)上市公公司甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在確定重要要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正

11、確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 9.在在選擇確定定重要性的的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常無(wú)無(wú)需考慮的的因素是（ ）。 A.財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表要要素 B.財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者特別別關(guān)注的項(xiàng)項(xiàng)目 C.財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)個(gè)別使用者者對(duì)財(cái)務(wù)信信息的特殊殊需求 D.甲甲公司所處處行業(yè)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境 【參考考答案】C 【答案案解析】教材172頁(yè)。我們們?cè)诖_定重重要性時(shí)，需需要站在所所有預(yù)期使使用者的角角度來(lái)考慮慮，不能站站在個(gè)別使使用者特殊殊的角度去去考慮。 10.在確定重重要性水平平和評(píng)估錯(cuò)錯(cuò)報(bào)是否重重大時(shí)，下下列做法中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)錯(cuò)誤的是（ ）。 A.在在確定重要要性水平時(shí)時(shí)，考慮與與具體項(xiàng)目目計(jì)量相關(guān)關(guān)的固有不不確定性

12、B.盡盡管某一錯(cuò)錯(cuò)報(bào)低于重重要性水平平，但考慮慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)發(fā)生的環(huán)境境，仍可能能將其評(píng)估估為重大 C.在在評(píng)價(jià)未更更正錯(cuò)報(bào)對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表的影響時(shí)時(shí)，同時(shí)考考慮錯(cuò)報(bào)的的金額和性性質(zhì) D.在在評(píng)估未更更正錯(cuò)報(bào)是是否重大時(shí)時(shí)，考慮所所有錯(cuò)報(bào)對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表的累積影影響及其形形成原因 【參考考答案】A 【答案案解析】教材173頁(yè)第2自然段，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在確定重重要性水平平時(shí)，不需需考慮與具具體項(xiàng)目計(jì)計(jì)量相關(guān)的的固有不確確定性。 11.在制定總總體審計(jì)策策略時(shí)，無(wú)無(wú)論下列交交易、賬戶(hù)戶(hù)余額或披披露的錯(cuò)報(bào)報(bào)金額是否否低于重要要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策的是是（ ）。 A

13、.甲甲公司的存存貨 B.甲甲公司的應(yīng)應(yīng)收賬款 C.甲甲公司的所所有者權(quán)益益 D.甲甲公司管理理層和治理理層的薪酬酬 【參考考答案】D 【答案案解析】參考教材P173。在制定定總體審計(jì)計(jì)策略時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)對(duì)那那些金額本本身就低于于所確定的的財(cái)務(wù)報(bào)表表層次重要要性水平的的特定項(xiàng)目目作額外的的考慮。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)被審計(jì)單單位的具體體情況，運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判判斷，考慮慮是否能夠夠合理地預(yù)預(yù)計(jì)這些項(xiàng)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)報(bào)將影響使使用者依據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表作出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策（如如有這種情情況）。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在作出這這一判斷時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素包括： （l）會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)規(guī)是否影響響財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者

14、對(duì)對(duì)特定項(xiàng)目目計(jì)量和披披露的預(yù)期期；（如關(guān)關(guān)聯(lián)方交易易、管理層層及治理層層的報(bào)酬） （2）與與被審計(jì)單單位所處行行業(yè)及其環(huán)環(huán)境相關(guān)的的關(guān)鍵性披披露；（如如制藥業(yè)的的研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)成本） （3）財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者是否否特別關(guān)注注財(cái)務(wù)報(bào)表表中單獨(dú)披披露的特定定業(yè)務(wù)分部部（如新近近購(gòu)買(mǎi)的業(yè)業(yè)務(wù)）的財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。 12.在確定尚尚未更正錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的匯總總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不應(yīng)將將其包括在在內(nèi)的是（ ）。 A.本本期審計(jì)中中已識(shí)別但但尚未更正正的具體錯(cuò)錯(cuò)報(bào) B.以以前期間審審計(jì)中已識(shí)識(shí)別但尚未未更正錯(cuò)報(bào)報(bào)對(duì)本期的的凈影響額額 C.對(duì)對(duì)不能明確確識(shí)別的其其他錯(cuò)報(bào)的的最佳估計(jì)計(jì)數(shù) D.可可容忍錯(cuò)報(bào)報(bào) 【參考考答案

15、】D 【答案案解析】參考教材P174。尚未更正正錯(cuò)報(bào)的匯匯總數(shù)包括括己經(jīng)識(shí)別別的具體錯(cuò)錯(cuò)報(bào)和推斷斷誤差：已已經(jīng)識(shí)別的的具體錯(cuò)報(bào)報(bào)；推斷誤誤差。也稱(chēng)稱(chēng)“可能誤差”，是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)不能明確確、具體地地識(shí)別的其其他錯(cuò)報(bào)的的最佳估計(jì)計(jì)數(shù)。 應(yīng)當(dāng)注注意的是：這里的可可能錯(cuò)報(bào)總總額一般是是指各財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目目可能的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)金額的的匯總數(shù)，但但也可能包包括上一期期間的任何何未更正可可能錯(cuò)報(bào)對(duì)對(duì)本期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的影影響。上一一期間的未未更正可能能錯(cuò)報(bào)與本本期未更正正可能錯(cuò)報(bào)報(bào)累計(jì)起來(lái)來(lái)，可能會(huì)會(huì)導(dǎo)致本期期財(cái)務(wù)報(bào)表表產(chǎn)生重大大錯(cuò)報(bào)。因因此，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師估估計(jì)本期的的可能錯(cuò)報(bào)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括上上一期間的的未更

16、正可可能錯(cuò)報(bào)。（參考教教材P603） 13.隨著審計(jì)過(guò)過(guò)程的推進(jìn)進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為修改重重要性水平平的合理理理由是（ ）。 A.審審計(jì)的時(shí)間間預(yù)算重新新調(diào)整 B.約約定的審計(jì)計(jì)收費(fèi)發(fā)生生變化 C.甲甲公司及其其經(jīng)營(yíng)環(huán)境境發(fā)生變化化 D.甲甲公司在下下一年度采采用新的固固定資產(chǎn)折折舊政策 【參考考答案】C 【答案案解析】參考教材P173。在審計(jì)計(jì)執(zhí)行階段段，隨著審審計(jì)過(guò)程的的推進(jìn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃劃階段確定定的重要性性水平是否否仍然合理理，并根據(jù)據(jù)具體環(huán)境境的變化或或在審計(jì)執(zhí)執(zhí)行過(guò)程中中進(jìn)一步獲獲取的信息息，修正計(jì)計(jì)劃的重要要性水平。題目中“甲公司及及其經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境發(fā)生變

17、變化”就是具體體環(huán)境的變變化，因此此是修改重重要性水平平的合理理理由。 （四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 14.對(duì)于下列列應(yīng)收賬款款認(rèn)定，通通過(guò)實(shí)施函函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（ ）。 A.計(jì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲?B.分類(lèi) C.存存在 D.完整性 【參考考答案】C 【答案案解析】參考教材P388。函證應(yīng)應(yīng)收賬款的的目的在于于證實(shí)應(yīng)收收賬款賬戶(hù)戶(hù)余額的真真實(shí)性、正正確性，防防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)單單位及其有有關(guān)人員在在銷(xiāo)售交易易中發(fā)生的的錯(cuò)誤或舞舞弊行為。通過(guò)函證證應(yīng)收賬款款，

18、可以比比較有效地地證明被詢(xún)?cè)冏C者（即即債務(wù)人）的的存在和被被審計(jì)單位位記錄的可可靠性。 15.對(duì)于下列列存貨認(rèn)定定，通過(guò)向向生產(chǎn)和銷(xiāo)銷(xiāo)售人員詢(xún)?cè)儐?wèn)是否存存在過(guò)時(shí)或或周轉(zhuǎn)緩慢慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（ ）。 A.計(jì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲?B.權(quán)利和義義務(wù) C.存存在 D.完整性 【參考考答案】A 【答案案解析】P449。存貨的的狀況是被被審計(jì)單位位管理層對(duì)對(duì)存貨計(jì)價(jià)價(jià)認(rèn)定的一一部分，除除了對(duì)存貨貨的狀況予予以特別關(guān)關(guān)注以外，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師還應(yīng)當(dāng)把把所有毀損損、陳舊，過(guò)過(guò)時(shí)及殘次次存貨的詳詳細(xì)情況記記錄下來(lái)，這這既便于進(jìn)進(jìn)一步追查查這些存貨貨的處置情情況，也能能為測(cè)試被被審計(jì)單位位存貨

19、跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提提的準(zhǔn)確性性提供證據(jù)據(jù)。 16.對(duì)于下列列銷(xiāo)售收入入認(rèn)定，通通過(guò)比較資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后幾幾天的發(fā)貨貨單日期與與記賬日期期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為最最可能證實(shí)實(shí)的是（ ）。 A.發(fā)發(fā)生 B.完整性 C.截截止 D.分類(lèi) 【參考考答案】C 【答案案解析】P383。選取資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后若若干天一定定金額以上上的發(fā)運(yùn)憑憑證。將應(yīng)應(yīng)收賬款和和收入明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行核核對(duì)；同時(shí)時(shí)，從應(yīng)收收賬款和收收入明細(xì)賬賬選取在資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后若若干天一定定金額以上上的憑證，與與發(fā)貨單據(jù)據(jù)核對(duì)，以以確定銷(xiāo)售售是否存在在跨期現(xiàn)象象。 （五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在與甲公司司管

20、理層和和治理層溝溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 17.在與治理理層溝通計(jì)計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間安排時(shí)時(shí)，下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為不宜溝溝通的是（ ）。 A.重重要性的具具體金額 B.擬擬如何應(yīng)對(duì)對(duì)由于舞弊弊或錯(cuò)誤導(dǎo)導(dǎo)致的特別別風(fēng)險(xiǎn) C.對(duì)對(duì)于審計(jì)相相關(guān)的內(nèi)部部控制采取取的方案 D.擬擬利用內(nèi)部部審計(jì)工作作的程度 【參考考答案】A 【答案案解析】P531。有關(guān)計(jì)計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮與與治理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬如如何應(yīng)對(duì)由由于舞弊或或錯(cuò)誤導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)與與審計(jì)相關(guān)

21、關(guān)的內(nèi)部控控制采取的的方案。（3）重要性性的概念，但但不宜涉及及重要性的的具體底線線或金額。（4）審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)受到的的限制或法法律法規(guī)對(duì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特定要要求。（5）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與治治理層商定定的溝通事事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)。 18.在與治理理層溝通審審計(jì)工作中中遇到的重重大事項(xiàng)時(shí)時(shí)，下列各各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為無(wú)需溝溝通的是（ ）。 A.管管理層在提提供審計(jì)所所需要信息息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)嚴(yán)重拖延 B.管管理層對(duì)審審計(jì)工作施施加限制 C.審審計(jì)項(xiàng)目組組修改審計(jì)計(jì)時(shí)間預(yù)算算 D.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師為獲取充充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)需要付付出的努力力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)過(guò)預(yù)期 【參考考答案】C 【答案案解析】P533。審計(jì)

22、工工作中的重重大困難，包包括：（1）管理層層在提供審審計(jì)所需信信息時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)嚴(yán)重拖延延；（2）不合理理地要求縮縮短完成審審計(jì)工作的的時(shí)間；（3）為獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)需要要付出的努努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超超過(guò)預(yù)期；（4）無(wú)法獲獲取預(yù)期的的證據(jù)；（5）管理層層對(duì)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師施加加的限制；（6）管理層層不愿按照照注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的要求求對(duì)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力做做出評(píng)估，或或拒絕將評(píng)評(píng)估期間延延伸至資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日起12個(gè)月。 19.在確定與與管理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，下列列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為不宜溝溝通的是（ ）。 A.甲甲公司所在在行業(yè)的環(huán)環(huán)境發(fā)生重重大變化 B.可可能影響重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃

23、和戰(zhàn)戰(zhàn)略 C.管管理層對(duì)造造成內(nèi)部控控制缺陷的的實(shí)際原因因的了解 D.管管理層的勝勝任能力 【參考考答案】D 【答案案解析】P528。不適合合與管理層層討論的事事項(xiàng)包括管管理層的勝勝任能力和和誠(chéng)信問(wèn)題題等。 20.在確定與與治理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，下列列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為不宜溝溝通的是（ ）。 A.甲甲公司對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)產(chǎn)生重大影影響的戰(zhàn)略略決策 B.甲甲公司管理理層不愿延延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力的評(píng)估期期間 C.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師發(fā)現(xiàn)管理理層的舞弊弊行為 D.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師實(shí)施的具具體審計(jì)程程序的性質(zhì)質(zhì) 【參考考答案】D 【答案案解析】P531。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就計(jì)劃的的審計(jì)范圍圍

24、和時(shí)間直直接與治理理層作簡(jiǎn)要要溝通。 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師有義義務(wù)讓治理理層大致了了解審計(jì)的的范圍和時(shí)時(shí)間安排，而而且適度的的溝通也有有利于取得得治理層的的必要理解解與配合。之所以強(qiáng)強(qiáng)調(diào)要作簡(jiǎn)簡(jiǎn)要溝通，是是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范范圍和時(shí)間間作過(guò)于全全面、具體體的溝通，就就可能導(dǎo)致致審計(jì)程序序易于被治治理層，尤尤其是承擔(dān)擔(dān)管理責(zé)任任的治理層層事先預(yù)見(jiàn)見(jiàn)，從而損損害審計(jì)工工作的有效效性。 有關(guān)計(jì)計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮與與治理層溝溝通的事項(xiàng)項(xiàng)包括： （1）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師擬如何應(yīng)應(yīng)對(duì)由于舞舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于于這項(xiàng)內(nèi)容容，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以以簡(jiǎn)明扼要要地向治理理層介紹有

25、有關(guān)錯(cuò)誤與與舞弊、重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的概念念，以及相相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的對(duì)于于由于舞弊弊或錯(cuò)誤導(dǎo)導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估估和應(yīng)對(duì)的的基本審計(jì)計(jì)程序。 （2）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)與審計(jì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制采采取的方案案。 （3）重重要性的概概念，但不不宜涉及重重要性的具具體底線或或金額。 （4）審審計(jì)業(yè)務(wù)受受到的限制制或法律法法規(guī)對(duì)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的特特定要求。 （5）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層層商定的溝溝通事項(xiàng)的的性質(zhì)。 二、多多項(xiàng)選擇題題（本題型型共6大題，20小題，每每小題1分，本題題型共20分。每小小題均有多多個(gè)正確答答案，請(qǐng)從從小題的備備選答案中中選出你認(rèn)認(rèn)為正確的的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2

26、B鉛筆填涂涂相應(yīng)的答答案代碼。每小題所所有答案選選擇正確的的得分；不不答、錯(cuò)答答、漏答均均不得分。答案寫(xiě)在在試題卷上上無(wú)效。） （一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司209年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在運(yùn)用實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 1.在在下列各項(xiàng)項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常認(rèn)認(rèn)為適合運(yùn)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性性分析程序序的有（ ）。 A.存存款利息收收入 B.借借款利息支支出 C.營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入 D.房房屋租賃收收入 【參考考答案】ABD 【答案案解析】營(yíng)業(yè)外收收入不具有有穩(wěn)定的預(yù)預(yù)期關(guān)系，不不適宜使用用分析程序序。 2.在在確定實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程程序使用的的數(shù)據(jù)

27、的可可靠性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通?？伎紤]的因素素有（ ）。 A.可可獲得信息息的來(lái)源 B.可可獲得信息息的可比性性 C.可可獲得信息息是否經(jīng)過(guò)過(guò)審計(jì) D.與與可獲得信信息相關(guān)的的控制 【參考考答案】ABD 【答案案解析】參考教材P197198。在確定定實(shí)質(zhì)性分分析程序使使用的數(shù)據(jù)據(jù)是否可靠靠時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素：（1）可獲得信息的的來(lái)源。（2）可獲得得信息的可可比性。實(shí)實(shí)施分析程程序使用的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)必須具有有可比性。（3）可獲得得信息的性性質(zhì)和相關(guān)關(guān)性。（4）與信息息編制相關(guān)關(guān)的控制。與信息編編制相關(guān)的的控制越有有效，該信信息越可靠靠。 3.如如果在期中中實(shí)施了實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序，

28、在確定定對(duì)剩余期期間實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性分析析程序是否否可以獲取取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常考考慮的因素素有（ ）。 A.數(shù)數(shù)據(jù)的可靠靠性 B.預(yù)預(yù)期的準(zhǔn)確確程度 C.可可接受的差差異額 D.分分析程序?qū)?duì)特定認(rèn)定定的適用性性 【參考考答案】ABCD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P199第四段。如果果在期中實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序，并并計(jì)劃針對(duì)對(duì)剩余期間間實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程程序，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)實(shí)質(zhì)性分析析程序?qū)μ靥囟ㄕJ(rèn)定的的適用性、數(shù)據(jù)的可可靠性、做做出預(yù)期的的準(zhǔn)確程度度以及可接接受的差異異額，并評(píng)評(píng)估這些因因素如何影影響針對(duì)剩剩余期間獲獲取充分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)的的能力。注注冊(cè)會(huì)計(jì)

29、師師還應(yīng)考慮慮某類(lèi)交易易的期末累累計(jì)發(fā)生額額或賬戶(hù)期期末余額在在金額、相相對(duì)重要性性及構(gòu)成方方面能否被被合理預(yù)期期。 （二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在了解內(nèi)部部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 4.下下列情形中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為通通常適合采采用信息技技術(shù)控制的的有（ ）。 A.存存在大量、重復(fù)發(fā)生生的交易 B.存存在大額、異常的交交易 C.存存在難以定定義、防范范的錯(cuò)誤 D.存存在事先確確定并一貫貫運(yùn)用的業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)則 【參考考答案】AD 【答案案解析】在信息技技術(shù)環(huán)境下下，傳統(tǒng)的的手工控制制越來(lái)越多多地被自動(dòng)動(dòng)控制所替替代

30、，概括括地講，自自動(dòng)控制能能為企業(yè)帶帶來(lái)以下好好處：自動(dòng)動(dòng)控制能夠夠有效處理理大流量交交易及數(shù)據(jù)據(jù)，因?yàn)樽宰詣?dòng)信息系系統(tǒng)可以提提供與業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)則一致致的系統(tǒng)處處理方法；自動(dòng)控制制比較不容容易被繞過(guò)過(guò)；自動(dòng)信信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及及操作系統(tǒng)統(tǒng)的相關(guān)安安全控制可可以實(shí)現(xiàn)有有效的職責(zé)責(zé)分離；自自動(dòng)信息系系統(tǒng)可以提提高信息的的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并并使信息變變得更易獲獲??；自動(dòng)動(dòng)信息系統(tǒng)統(tǒng)可以提高高管理層對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及相相關(guān)政策的的監(jiān)督水平平。 5.下下列活動(dòng)中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為屬屬于控制活活動(dòng)的有（ ）。 A.授授權(quán) B.業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) C.風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D.職職責(zé)分離 【參考考答案】ABD 【答案案解析

31、】參見(jiàn)教材P3100-3111?？刂苹罨顒?dòng)是指有有助于確保保管理層的的指令得以以執(zhí)行的政政策和程序序。包括與與授權(quán)、業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理理、實(shí)物控控制和職責(zé)責(zé)分離等相相關(guān)的活動(dòng)動(dòng)。 6. A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)行穿穿行測(cè)試可可以實(shí)現(xiàn)的的目的有（ ）。 A.確確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程的了了解 B.識(shí)識(shí)別可能發(fā)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的的環(huán)節(jié) C.評(píng)評(píng)價(jià)控制設(shè)設(shè)計(jì)的有效效性 D.確確定控制是是否得到執(zhí)執(zhí)行 【參考考答案】ABCDD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P322倒數(shù)第五五段。執(zhí)行行穿行測(cè)試試可獲得下下列方面的的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)流程程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)對(duì)重要交易易的了解是是完整的，即即在交易流流程中所有有與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)

32、定相相關(guān)的可能能發(fā)生錯(cuò)報(bào)報(bào)的環(huán)節(jié)都都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所所獲取的有有關(guān)流程中中的預(yù)防性性控制和檢檢查性控制制信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控控制設(shè)計(jì)的的有效性；（5）確認(rèn)控控制是否得得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前前所做的書(shū)書(shū)面記錄的的準(zhǔn)確性。 7. 在對(duì)內(nèi)部部控制進(jìn)行行初步評(píng)價(jià)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要在審計(jì)計(jì)工作底稿稿中形成結(jié)結(jié)論的有（ ）。 A.控控制本身的的設(shè)計(jì)是否否有效 B.控控制是否得得到執(zhí)行 C.是是否信賴(lài)控控制并實(shí)施施控制測(cè)試試 D.是是否實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序 【參考考答案】ABC 【答案案解析】參見(jiàn)教材P324。在對(duì)控控制進(jìn)行初初步評(píng)價(jià)及及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估后，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師需

33、需要利用實(shí)實(shí)施上述程程序獲得的的信息，回回答以下問(wèn)問(wèn)題：（1）控制本本身的設(shè)計(jì)計(jì)是否合理理。（2）控制是是否得到執(zhí)執(zhí)行。（3）是否更更多地信賴(lài)賴(lài)控制并擬擬實(shí)施控制制測(cè)試。 （三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在進(jìn)行控制制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 8. 在測(cè)試自自動(dòng)化應(yīng)用用控制的運(yùn)運(yùn)用有效性性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要獲取的的審計(jì)證據(jù)據(jù)有（ ）。 A.抽抽取多筆交交易進(jìn)行檢檢查獲取的的審計(jì)證據(jù)據(jù) B.對(duì)對(duì)多個(gè)不同同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行行觀察獲取取的審計(jì)證證據(jù) C.該該項(xiàng)控制得得到執(zhí)行的的審計(jì)證據(jù)據(jù) D.信信息技術(shù)一一般控制運(yùn)運(yùn)行有效性

34、性的審計(jì)證證據(jù) 【參考考答案】CD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P349。 9. 如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師已獲取取有關(guān)控制制在期中運(yùn)運(yùn)行有效性性的審計(jì)證證據(jù)，通常常還應(yīng)實(shí)施施的審計(jì)程程序有（ ）。 A.獲獲取這些控控制在剩余余期間變化化情況的審審計(jì)證據(jù) B.僅僅獲取這些些控制在期期末運(yùn)行有有效性的審審計(jì)證據(jù) C.獲獲取信息技技術(shù)一般控控制變化情情況的審計(jì)計(jì)證據(jù) D.確確定針對(duì)剩剩余期間還還需獲取的的補(bǔ)充審計(jì)計(jì)證據(jù) 【參考考答案】AD 【答案案解析】如果已獲獲取有關(guān)控控制在期中中運(yùn)行有效效性的審計(jì)計(jì)證據(jù)，并并擬利用該該證據(jù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)實(shí)施施下列審計(jì)計(jì)程序：（1）獲取這這些控制在在剩余期間間變化情況況

35、的審計(jì)證證據(jù)；（2）確定針針對(duì)剩余期期間還需獲獲取的補(bǔ)充充審計(jì)證據(jù)據(jù)。 10如果在期期中實(shí)施了了控制測(cè)試試，在針對(duì)對(duì)剩余期間間獲取補(bǔ)充充審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常考考慮的因素素有（ ）。 A控控制環(huán)境 B評(píng)評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平 C在在期中對(duì)有有關(guān)控制有有效性獲取取的審計(jì)證證據(jù)的程度度 D擬擬減少實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的的范圍 【參考考答案】ABCDD 【答案案解析】參考教材P345。針對(duì)期期中證據(jù)以以外的、剩剩余期間的的補(bǔ)充證據(jù)據(jù)。在執(zhí)行行該項(xiàng)規(guī)定定時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列因素：（1）評(píng)估的的認(rèn)定層次次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重重大程度。（2）在期中中測(cè)試的特特定控制。（3）在期中中對(duì)有關(guān)控

36、控制運(yùn)行有有效性獲取取的審計(jì)證證據(jù)的程度度。（4）剩余期期間的長(zhǎng)度度。（5）在信賴(lài)賴(lài)控制的基基礎(chǔ)上擬減減少進(jìn)一步步實(shí)質(zhì)性程程序的范圍圍。（6）控制環(huán)環(huán)境。 11對(duì)于以前前審計(jì)獲取取的有關(guān)下下列控制運(yùn)運(yùn)行有效性性的審計(jì)證證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在本期期審計(jì)中通通常不能直直接利用的的有（ ）。 A信信息技術(shù)一一般控制 B自自動(dòng)化應(yīng)用用控制 C自自上次測(cè)試試后已發(fā)生生變化的控控制 D旨旨在減輕特特別風(fēng)險(xiǎn)的的控制 【參考考答案】CD 【答案案解析】參考教材P346。 （四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在識(shí)別、評(píng)評(píng)估和應(yīng)對(duì)對(duì)由于舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下

37、下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 12下列情形形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為可可能為管理理層提供實(shí)實(shí)施舞弊機(jī)機(jī)會(huì)的有（ ）。 A甲甲公司從事事科技含量量高、研發(fā)發(fā)周期長(zhǎng)的的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù) B甲甲公司大量量采用分銷(xiāo)銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售售產(chǎn)品 C甲甲公司高級(jí)級(jí)管理人員員變更頻繁繁 D管管理層擁有有甲公司10%的股份 【參考考答案】ABC 【答案案解析】參見(jiàn)教材P505表21-1。管理層層擁有甲公公司10%的股份屬屬于動(dòng)機(jī)或或壓力。 13在組織審審計(jì)項(xiàng)目組組討論舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)應(yīng)當(dāng)討論的的內(nèi)容有（ ）。 A甲甲公司發(fā)生生舞弊導(dǎo)致致的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的領(lǐng)域及方方式 B甲甲公司存在在的舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)

38、因素 C甲甲公司管理理層凌駕于于內(nèi)部控制制之上的可可能性 D審審計(jì)項(xiàng)目組組應(yīng)對(duì)舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)程序 【參考考答案】ABCDD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P507508。項(xiàng)目組組討論的內(nèi)內(nèi)容通常包包括：（1）由于舞舞弊導(dǎo)致財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表重重大錯(cuò)報(bào)的的可能性，重重大錯(cuò)報(bào)可可能發(fā)生的的領(lǐng)域及方方式；（2）在遇到到哪些情形形時(shí)需要考考慮存在舞舞弊的可能能性；（3）已了解解的可能產(chǎn)產(chǎn)生舞弊動(dòng)動(dòng)機(jī)或壓力力、提供舞舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊弊行為合理理化環(huán)境的的外部和內(nèi)內(nèi)部因素；（4）已注意意到的對(duì)被被審計(jì)單位位舞弊的指指控；（5）已注意意到的管理理層或員工工在行為或或生活方式式上出現(xiàn)的的異常或無(wú)無(wú)法解

39、釋的的變化；（6）管理層層凌駕于控控制之上的的可能性；（7）是否有有跡象表明明管理層操操縱利潤(rùn)，以以及采取的的可能導(dǎo)致致舞弊的操操縱利潤(rùn)手手段；（8）管理層層對(duì)接觸現(xiàn)現(xiàn)金或其他他易被侵占占資產(chǎn)的員員工實(shí)施監(jiān)監(jiān)督的情況況；（9）為應(yīng)對(duì)對(duì)舞弊導(dǎo)致致財(cái)務(wù)報(bào)表表重大錯(cuò)報(bào)報(bào)可能性而而選擇的審審計(jì)程序，以以及各種審審計(jì)程序的的有效性；（10）如何使使擬實(shí)施審審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍圍不易為被被審計(jì)單位位預(yù)見(jiàn)。 14對(duì)于舞弊弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，下列列審計(jì)程序序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)認(rèn)為通?？煽梢栽鰪?qiáng)審審計(jì)程序不不可預(yù)見(jiàn)性性的有（ ）。 A在在事先不通通知甲公司司的情況下下，選擇以以前未曾到到過(guò)的存貨

40、貨存放地點(diǎn)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)盤(pán) B運(yùn)運(yùn)用不同的的抽樣方法法選擇需要要檢查的存存貨 C向向以前審計(jì)計(jì)過(guò)程中接接觸不多的的甲公司員員工詢(xún)問(wèn)存存貨采購(gòu)和和銷(xiāo)售情況況 D在在存貨監(jiān)盤(pán)盤(pán)時(shí)對(duì)大額額存貨進(jìn)行行抽盤(pán) 【參考考答案】ABC 【答案案解析】參見(jiàn)教材P509。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在選選擇進(jìn)一步步審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)間和范范圍時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)有意識(shí)識(shí)地避免被被這些人員員預(yù)見(jiàn)或事事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮采取下下列措施：（1）對(duì)通常常由于風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程度較低低而不會(huì)做做出測(cè)試的的賬戶(hù)余額額實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審審計(jì)程序的的時(shí)間，使使之有別于于預(yù)期的時(shí)時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不不同的抽樣樣方法；（4）對(duì)不同同地理位置置的

41、多個(gè)組組成部分實(shí)實(shí)施審計(jì)程程序；（5）以不預(yù)預(yù)先通知的的方式實(shí)施施審計(jì)程序序。 （五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。在在考慮利用用內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 15在確定是是否可以利利用內(nèi)部審審計(jì)工作時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有（ ）。 A內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的的組織地位位及客觀性性 B. 內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的薪薪酬 C內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎 D.內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人人員的專(zhuān)業(yè)業(yè)勝任能力力 【參考考答案】ACD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P5622-5633。在了解解內(nèi)部審計(jì)計(jì)并對(duì)其進(jìn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮下

42、列列重要因素素，對(duì)這些些因素的不不同評(píng)價(jià)決決定著注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師是是否可以利利用內(nèi)部審審計(jì)成果以以及利用的的程度：（1）內(nèi)部審審計(jì)的組織織地位及其其對(duì)客觀性性的影響。（2）內(nèi)部審審計(jì)的職責(zé)責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審審計(jì)人員的的專(zhuān)業(yè)勝任任能力。（4）內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)有的職業(yè)業(yè)關(guān)注。 16在評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有（ ）。 A內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作是否由由經(jīng)過(guò)充分分技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)且精通業(yè)業(yè)務(wù)的人員員擔(dān)任 B內(nèi)內(nèi)部審計(jì)是是否能夠獲獲取充分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù) C內(nèi)內(nèi)部審計(jì)結(jié)結(jié)論是否適適當(dāng) D內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)的例外外或異常事事項(xiàng)是否得得到適當(dāng)解解決 【參考考答案】ABCDD 【答案案

43、解析】參見(jiàn)教材P564。在評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的特定工工作時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)從下下列方面考考慮內(nèi)部審審計(jì)工作范范圍和相關(guān)關(guān)方案的適適當(dāng)性，以以及對(duì)內(nèi)部部審計(jì)的評(píng)評(píng)估是否仍仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審審計(jì)工作是是否由經(jīng)過(guò)過(guò)充分技術(shù)術(shù)培訓(xùn)且精精通業(yè)務(wù)的的人員擔(dān)任任，助理人人員的工作作是否得到到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)監(jiān)督、復(fù)核核和記錄。（2）內(nèi)部審審計(jì)是否能能夠獲取充充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，以得得出合理的的審計(jì)結(jié)論論。（3）內(nèi)部審審計(jì)結(jié)論是是否恰當(dāng)，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)報(bào)報(bào)告是否與與內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的結(jié)結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的例外或異異常事項(xiàng)是是否得到適適當(dāng)解決。 17在確定對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作實(shí)施施的審計(jì)程程序時(shí)，A注

44、冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常需需要考慮的的因素有（ ）。 A相相關(guān)領(lǐng)域的的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B對(duì)對(duì)甲公司內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作的總體體評(píng)估 C對(duì)對(duì)擬利用的的內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作的評(píng)評(píng)價(jià) D是是否需要在在審計(jì)報(bào)告告中提及內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作 【參考考答案】ABC 【答案案解析】參見(jiàn)教材P564。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部部審計(jì)特定定工作進(jìn)行行評(píng)價(jià)的基基礎(chǔ)上實(shí)施施進(jìn)一步審審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一一步審計(jì)程程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和和范圍取決決于注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)下下列因素的的判斷。（1）相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)域的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（2）對(duì)內(nèi)部部審計(jì)工作作的評(píng)估。（3）對(duì)內(nèi)部部審計(jì)的特特定工作的的評(píng)價(jià)。 （六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)

45、行行審閱。在在審閱過(guò)程程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代數(shù)做出出正確的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)判斷。 18下列各項(xiàng)項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)中予以明明確的內(nèi)容容有（ ）。 A審審閱業(yè)務(wù)的的目標(biāo) B預(yù)預(yù)期提交的的報(bào)告樣本本 C預(yù)預(yù)期發(fā)表的的審閱意見(jiàn)見(jiàn)類(lèi)型 D有有關(guān)不能信信賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審閱提提示錯(cuò)誤、舞弊和違違反法規(guī)行行為的說(shuō)明明 【參考考答案】ABD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P712。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)與被審閱閱單位就業(yè)業(yè)務(wù)約定條條款達(dá)成一一致意見(jiàn)，并并簽訂業(yè)務(wù)務(wù)約定書(shū)。業(yè)務(wù)約定定書(shū)應(yīng)當(dāng)包包括下列內(nèi)內(nèi)容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)。（2）管理層層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的責(zé)任任。（3）審閱范范圍。審閱閱范圍應(yīng)

46、提提及按照中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審審閱準(zhǔn)則第第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表表審閱的的規(guī)定執(zhí)行行審閱工作作。（4）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不受受限制地接接觸審閱業(yè)業(yè)務(wù)所要求求的記錄、文件和其其他信息。（5）預(yù)期提提交的報(bào)告告樣本。（6）說(shuō)明不不能依賴(lài)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審閱揭示錯(cuò)錯(cuò)誤、舞弊弊和違反法法規(guī)行為。（7）說(shuō)明沒(méi)沒(méi)有實(shí)施審審計(jì)，因此此，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不發(fā)發(fā)表審計(jì)意意見(jiàn)，不能能滿(mǎn)足法律律法規(guī)或第第三方對(duì)審審計(jì)的要求求。 19下列各項(xiàng)項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為形成成審閱結(jié)論論通常實(shí)施施的程序有有（ ）。 A了了解甲公司司情況及其其環(huán)境 B測(cè)測(cè)試甲公司司的內(nèi)部控控制 C就就財(cái)務(wù)報(bào)表表中的所有有重要認(rèn)定定詢(xún)問(wèn)管理理層 D對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表實(shí)

47、施分析析程序 【參考考答案】ACD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P713。財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審閱程程序通常包包括：（1）了解被被審閱單位位及其環(huán)境境。（2）詢(xún)問(wèn)被審審閱單位采采用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相相關(guān)會(huì)計(jì)制制度、行業(yè)業(yè)慣例。（3）詢(xún)問(wèn)被被審閱單位位對(duì)交易和和事項(xiàng)的確確認(rèn)、計(jì)量量、記錄和和報(bào)告的程程序。（4）詢(xún)問(wèn)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中中所有重要要的認(rèn)定。（5）實(shí)施分分析程序，以以識(shí)別異常常關(guān)系和異異常項(xiàng)目。（6）詢(xún)問(wèn)股股東會(huì)、董董事會(huì)以及及其他類(lèi)似似機(jī)構(gòu)決定定采取的可可能對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生生影響的措措施。（7）閱讀財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表，以以考慮是否否遵循指明明的編制基基礎(chǔ)。（8）獲取其其他注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)被被審閱單位位組成部分分財(cái)務(wù)報(bào)

48、表表出具的審審計(jì)報(bào)告或或?qū)忛唸?bào)告告。 20.下列各項(xiàng)項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在在審閱報(bào)告告的范圍段段中說(shuō)明的的有（ ）。 A依依據(jù)的審閱閱準(zhǔn)則 B.確確定的重要要性水平 C實(shí)實(shí)施的主要要程序 D.提提供的保證證程度 【參考考答案】ACD 【答案案解析】參見(jiàn)教材P715。審閱報(bào)報(bào)告的范圍圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)說(shuō)明審閱的的性質(zhì)，包包括下列內(nèi)內(nèi)容：（1）審閱業(yè)業(yè)務(wù)所依據(jù)據(jù)的準(zhǔn)則。（2）審閱主主要限于詢(xún)?cè)儐?wèn)和實(shí)施施分析程序序，提供的的保證程度度低于審計(jì)計(jì)。（3）沒(méi)有實(shí)實(shí)施審計(jì)，因因而不發(fā)表表審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。 三、簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題（本本題型共5題。其中中第5小題可以以選用中文文或英文解解答，如使使用中文解解答，最高高得分6分

49、，如使用用英語(yǔ)解答答，須全部部使用英文文，最高得得分11分，第1小題至第4小題每小小題6分。本題題型最高得得分為35分。答案案中的金額額有小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)的保留兩兩位小數(shù)，小小數(shù)點(diǎn)兩位位后四舍五五入。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無(wú)效。） 1.AABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是一一家新成立立的事務(wù)所所，最近制制定了業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制制制度，有有關(guān)內(nèi)容摘摘錄如下： （1）合合伙人考核核和晉升制制度規(guī)定，連連續(xù)三年業(yè)業(yè)務(wù)收入額額排名前三三位的高級(jí)級(jí)經(jīng)理晉級(jí)級(jí)為合伙人人，連續(xù)三三年業(yè)務(wù)收收入額排名名后三位的的合伙人降降級(jí)為高級(jí)級(jí)經(jīng)理。 （2）內(nèi)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢檢查制度規(guī)規(guī)定，以每每三年為一一個(gè)周期，選選取已完成成業(yè)務(wù)進(jìn)行

50、行檢查，如如果事務(wù)所所當(dāng)年接受受相關(guān)部門(mén)門(mén)的外部檢檢查，則當(dāng)當(dāng)年暫停對(duì)對(duì)所有業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部檢檢查， （3）項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核制制度規(guī)定，除除上市公司司審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)外，其他他需要實(shí)施施質(zhì)量控制制復(fù)核的審審計(jì)業(yè)務(wù)由由審計(jì)項(xiàng)目目組負(fù)責(zé)人人執(zhí)行項(xiàng)目目質(zhì)量控制制復(fù)核。 （4）工工作底稿保保管制度規(guī)規(guī)定，推行行業(yè)務(wù)檔案案電子化，將將紙質(zhì)工作作底稿經(jīng)電電子掃描后后，存為業(yè)業(yè)務(wù)電子檔檔案，同時(shí)時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)質(zhì)工作底稿稿。 （5）獨(dú)獨(dú)立性政策策規(guī)定，每每年需要保保持獨(dú)立性性的人員提提供關(guān)于獨(dú)獨(dú)立性要求求的培訓(xùn)，并并要求高級(jí)級(jí)經(jīng)理以上上（含高級(jí)級(jí)經(jīng)理）的的人員每年年簽署遵守守獨(dú)立性要要求的書(shū)面面確認(rèn)函。 （6）分分所管

51、理制制度規(guī)定，分分所可以根根據(jù)自身的的實(shí)際情況況，自行制制度業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量控制制制度。 要求： 針對(duì)上上述（1）至（6）項(xiàng)，分分別指出ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制制制度是否否符合會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所質(zhì)量控制制準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。 （1）不不符合事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所制定的業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉晉升程序應(yīng)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提提高業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量及遵守守職業(yè)道德德規(guī)范是晉晉升更高職職位的主要要途徑，而而不應(yīng)當(dāng)以以業(yè)務(wù)收入入額作為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和途徑徑。參考教教材P70。 （2）不不符合事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)周期期性地選取取已完成的的業(yè)務(wù)進(jìn)行行檢查，周周期最長(zhǎng)

52、不不得超過(guò)三三年。在確確定檢查范范圍時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所可以考考慮外部獨(dú)獨(dú)立檢查的的范圍或結(jié)結(jié)論，但這這些檢查不不能替代自自身的內(nèi)部部監(jiān)控。參參考教材P80。 （3）不不符合事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。項(xiàng)目目質(zhì)量控制制復(fù)核，是是指會(huì)計(jì)師師事務(wù)所挑挑選不參與與該業(yè)務(wù)的的人員，在在出具報(bào)告告前，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目組作出出的重大判判斷和在準(zhǔn)準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)時(shí)形成的結(jié)結(jié)論作出客客觀評(píng)價(jià)的的過(guò)程。因因此審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)責(zé)人不能作作為復(fù)核人人員執(zhí)行本本項(xiàng)目的質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核工作。參考教材材P75。 （4）不不符合事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。如果果原紙質(zhì)記記錄經(jīng)電子子掃描后存存入業(yè)務(wù)檔檔案，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)保留留已

53、掃描的的原紙質(zhì)記記錄。參考考教材P78 （5）不不符合事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)每年年至少一次次向所有受受獨(dú)立性要要求約束的的人員獲取取其遵守獨(dú)獨(dú)立性政策策和程序的的書(shū)面確認(rèn)認(rèn)函，而不不是僅要求求高級(jí)經(jīng)理理以上（含含高級(jí)經(jīng)理理）的人員員每年簽署署遵守獨(dú)立立性要求的的書(shū)面確認(rèn)認(rèn)函。 （6）不不符合事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所質(zhì)量量控制準(zhǔn)則則第五條，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所在制定定質(zhì)量控制制政策和程程序時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮自自身規(guī)模和和業(yè)務(wù)特征征等因素。相關(guān)的質(zhì)質(zhì)量控制制制度是事務(wù)務(wù)所整體（含含分所）都都要遵守的的。 2.AABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所通過(guò)過(guò)招投標(biāo)程程序接受

54、委委托，負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)上市市公司甲公公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，并并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組負(fù)負(fù)責(zé)人，在在招投標(biāo)階階段和審計(jì)計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所遇到到下列與職職業(yè)道德有有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)： （1）應(yīng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在其其投標(biāo)書(shū)中中說(shuō)明，如如果中標(biāo)，需需與前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師溝通后，才才能與甲公公司簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)。 （2）簽簽訂審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所根據(jù)據(jù)有關(guān)部門(mén)門(mén)的要求，與與甲公司商商定按六折折收取審計(jì)計(jì)費(fèi)用，據(jù)據(jù)此，審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組計(jì)計(jì)劃相應(yīng)縮縮小審計(jì)范范圍，并就就此事與甲甲公司治理理層達(dá)成一一致意見(jiàn)。 （3）簽簽訂審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)后，ABC會(huì)

55、計(jì)師事事務(wù)所發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲公司與與本事務(wù)所所另一常年年審計(jì)客戶(hù)戶(hù)乙公司存存在直接競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所未將將這一情況況告知甲公公司和乙公公司。 （4）審審計(jì)開(kāi)始前前，應(yīng)甲公公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所指派派一名審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組以以外的員工工根據(jù)甲公公司編制的的試算平衡衡表編制208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。 （5）審審計(jì)過(guò)程中中，適逢甲甲公司高級(jí)級(jí)管理人員員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)甲公公司的要求求對(duì)可能錄錄用人員的的證明文件件進(jìn)行檢查查，并就是是否錄用形形成書(shū)面意意見(jiàn)。 （6）審審計(jì)過(guò)程中中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)甲公公司要求協(xié)協(xié)助制定公公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)戰(zhàn)略。 要求： 針對(duì)上上述（1）至（6）項(xiàng)，分分別指出ABC會(huì)計(jì)師

56、事事務(wù)所是否否違反中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師職業(yè)道道德守則，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明明理由。 答案案 （1）不不違反職業(yè)業(yè)道德守則則。在應(yīng)邀邀投標(biāo)時(shí)，在在投標(biāo)書(shū)中中說(shuō)明，在在承接業(yè)務(wù)務(wù)前需要與與前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師溝溝通，以了了解是否存存在不應(yīng)接接受委托的的理由。（教教材97頁(yè)） （2）違違反職業(yè)道道德守則。雖然說(shuō)事事務(wù)所可以以自主商定定審計(jì)的收收費(fèi)，但是是不能因?yàn)闉槭召M(fèi)而相相應(yīng)縮小審審計(jì)范圍，影影響審計(jì)工工作的質(zhì)量量。（教材材99頁(yè)相關(guān)內(nèi)內(nèi)容） （3）違違反職業(yè)道道德守則。事務(wù)所要要同時(shí)為兩兩個(gè)存在競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的的審計(jì)客戶(hù)戶(hù)提供審計(jì)計(jì)，需要告告知客戶(hù)，并并征得他們們的同意才才能執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)。（教教材98頁(yè)相關(guān)的的內(nèi)容）

57、 （4）違違反職業(yè)道道德守則。根據(jù)規(guī)定定不允許為為屬于公眾眾利益實(shí)體體的審計(jì)客客戶(hù)提供編編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的服務(wù)務(wù)，起碼形形式上會(huì)對(duì)對(duì)獨(dú)立行產(chǎn)產(chǎn)生影響。（注意和和非公眾利利益實(shí)體要要求的區(qū)別別，在對(duì)非非公眾利益益實(shí)體的審審計(jì)客戶(hù)提提供這項(xiàng)工工作是允許許的） （5）違違反職業(yè)道道德守則。根據(jù)規(guī)定定對(duì)于屬于于公眾利益益實(shí)體的審審計(jì)客戶(hù)而而言，招聘聘董事、高高級(jí)管理人人員，或所所處職位能能夠?qū)蛻?hù)戶(hù)會(huì)計(jì)記錄錄或被審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表表的編制實(shí)實(shí)施重大影影響的高級(jí)級(jí)管理人員員，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所不不能提供對(duì)對(duì)可能錄用用的候選人人的證明文文件進(jìn)行核核查的服務(wù)務(wù)。（教材材136頁(yè)） （6）違違反職業(yè)道道德守則。協(xié)助制定

58、定公司的財(cái)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，屬屬于承擔(dān)公公司的管理理層職責(zé)，是是職業(yè)道德德所不允許許的。（教教材126頁(yè)相關(guān)內(nèi)內(nèi)容） 3.甲甲、乙、丙丙三位出資資人共同投投資設(shè)立丁丁有限責(zé)任任公司（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)丁丁公司）。甲、乙出出資人按照照出資協(xié)議議的約定按按期繳納了了出資額，丙丙出資人通通過(guò)與銀行行串通編造造虛假的銀銀行進(jìn)賬單單，虛構(gòu)了了出資。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的分分支機(jī)構(gòu)接接受委托對(duì)對(duì)擬設(shè)立的的丁公司的的注冊(cè)資本本進(jìn)行審驗(yàn)驗(yàn)，并委派派A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)責(zé)人。審驗(yàn)驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的的要求，實(shí)實(shí)施了檢查查文件記錄錄、向銀行行函證等必必要的程序序，保持了了應(yīng)有的職職業(yè)謹(jǐn)慎，但但未能發(fā)

59、現(xiàn)現(xiàn)丙出資人人的虛假出出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在出具具的驗(yàn)資報(bào)報(bào)告中認(rèn)為為，各出資資人已全部部繳足出資資額，并在在驗(yàn)資報(bào)告告的說(shuō)明段段中注明“本報(bào)告僅僅供工商登登記使用”。丁公司司注冊(cè)登記記半年后，丙丙出資人補(bǔ)補(bǔ)足虛構(gòu)的的出資額。一年后，乙乙出資人抽抽逃其全部部出資額。兩年后，丁丁公司因資資金短缺和和經(jīng)營(yíng)不善善等原因?qū)?dǎo)致資不低低債，無(wú)力力償付戊供供應(yīng)商的材材料款。戊戊供應(yīng)商以以ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出具具不實(shí)驗(yàn)資資報(bào)告為由由，向法院院提供民事事訴訟，要要求ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所承擔(dān)擔(dān)連帶賠償償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提出出三項(xiàng)抗辯辯理由，要要求免于承承擔(dān)民事責(zé)責(zé)任：一是是審驗(yàn)工作作乃分支機(jī)機(jī)構(gòu)

60、所為，與與本會(huì)計(jì)師師事務(wù)所無(wú)無(wú)關(guān)；二是是戊供應(yīng)商商與本會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所及分支機(jī)機(jī)構(gòu)不存在在合約關(guān)系系，因而不不是利害關(guān)關(guān)系人；三三是驗(yàn)資報(bào)報(bào)告已經(jīng)注注明“僅供工商商登記使用用”，戊供應(yīng)應(yīng)商因不當(dāng)當(dāng)使用驗(yàn)資資報(bào)告而遭遭受損失與與本會(huì)計(jì)師師事務(wù)所無(wú)無(wú)關(guān)。 要求： 回答下下列問(wèn)題，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明明理由： （1）戊戊供應(yīng)商可可以對(duì)哪些些單位或個(gè)個(gè)人提起民民事訴訟？ （2）ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提供供的抗辯理理由是否成成立？ （2）ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是否否可以免于于承擔(dān)民事事責(zé)任？ 答案案 （1）戊戊供應(yīng)商可可以對(duì)丁公公司、乙出出資人、ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的分分支機(jī)構(gòu)以以及ABC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所提起起民事訴