XXX年會(huì)計(jì)指南勘誤

1、2010年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南勘誤【 HYPERLINK /mxcz/kanwu/?kwtypeid=480&Forum_ID=36&order=1 按章節(jié)排排序】【 HYPERLINK /mxcz/kanwu/?kwtypeid=480&Forum_ID=36&order=2 按頁(yè)碼碼排序】【 HYPERLINK /mxcz/kanwu/?kwtypeid=480&Forum_ID=36 按時(shí)間間排序】1、位置：【第177章】 【第第304頁(yè)頁(yè)】3044頁(yè)第1題題第（5）事事項(xiàng) 【勘誤日期期：20009-111-17 14:114:000】原題: 題干中“20044年”題題干中“22006年

2、年”3110頁(yè)左側(cè)側(cè)答案（55）中“22006年年”更正: 20006年20008年20008年2、位置：【第111章】 【第第198頁(yè)頁(yè)】1988頁(yè)左側(cè)判判斷題 【勘誤日期期：20009-111-30 11:555:000】判斷題答案案最后增加加下面內(nèi)容容：12.3、位置：【第3章章】 【第第34頁(yè)】334頁(yè)上面面表格3中中最后兩筆筆分錄 【勘誤日期期：20009-122-7 113:399:00】原題: 借借：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用貸：銀銀行存款借借：管理費(fèi)費(fèi)用等（本本期應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的租金費(fèi)費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用（倒倒擠） 銀行行存款等（期期末支付的的金額）更更正: 借：預(yù)付賬賬款貸：銀銀行存款借

3、借：管理費(fèi)費(fèi)用等（本本期應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的租金費(fèi)費(fèi)用） 貸：預(yù)付賬款款（倒擠） 銀銀行存款等等（期末支支付的金額額）4、位置：【第6章章】 【第第109頁(yè)頁(yè)】1099頁(yè)單選題題第24題題答案及解解析 【勘誤日期期：20009-122-14 17:117:000】原題: 224.C【解解析】處置置50投投資后，該該項(xiàng)長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的賬面價(jià)值值為2 4400萬(wàn)元元，其中包包括成本11 7500萬(wàn)元，原原確認(rèn)的損損益調(diào)整2200萬(wàn)元元，原確認(rèn)認(rèn)的其他權(quán)權(quán)益變動(dòng)4450萬(wàn)元元。209年5月月8日甲公公司應(yīng)分得得的利潤(rùn)3300(22 000015)萬(wàn)元超超過(guò)乙公司司賬面可供供分配利潤(rùn)潤(rùn)中屬于甲甲公司享有有的部

4、分2200萬(wàn)元元的差額，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為投投資收益。會(huì)計(jì)處理理為：借：應(yīng)收股利利 3300貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資 200投投資收益 1100更正正：24.A【解析】處處置50投資后，該該項(xiàng)長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的賬面價(jià)值值為2 4400萬(wàn)元元，其中包包括成本11 7500萬(wàn)元，原原確認(rèn)的損損益調(diào)整2200萬(wàn)元元，原確認(rèn)認(rèn)的其他權(quán)權(quán)益變動(dòng)4450萬(wàn)元元。209年5月月8日甲公公司應(yīng)分得得的利潤(rùn)3300(22 000015)萬(wàn)元應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為投投資收益。會(huì)計(jì)處理理為：借：應(yīng)收股利利 3300貸：投資資收益 30005、位置：【第6章章】 【第第113頁(yè)頁(yè)】1133頁(yè)第6題題答案c中中分錄 【勘誤日期期：20009-

5、122-15 10:446:000】原題：借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資乙乙公司損損益調(diào)整 660(6000100%)資本公積積其他資資本公積 40 6000(66 20006 0000)10貸貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資乙公司成本 10盈盈余公積 55利潤(rùn)分配配未分配配利潤(rùn) 45長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資乙公公司其他他權(quán)益變動(dòng)動(dòng) 400 更正：借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資資乙公司司損益調(diào)調(diào)整 60(60010%)資本本公積其其他資本公公積 440 600100(6 110066 0000)110貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資乙公公司成本本 110盈余公公積 5利潤(rùn)潤(rùn)分配未未分配利潤(rùn)潤(rùn) 445長(zhǎng)期股股權(quán)投資乙公司其他權(quán)益益變動(dòng) 406、位置：【

6、第166章】 【第第290頁(yè)頁(yè)】2900頁(yè)第2題題答案（22） 【勘誤日期期：20009-122-15 15:336:000】原題：匯兌兌損益凈額額(223 0000)(29 000)(220 0000)32 0000(元元人民幣)更正：匯兌兌損益凈額額(223 0000)(14 000)(122 0000)25 000(元人民幣幣)7、位置：【第5章章】 【第第75頁(yè)】775頁(yè)第四四題答案第第（3） 【勘誤日期期：20009-122-21 16:221:000】原題: 借借：銀行存存款 9555 貸：持有有至到期投投資成本本 8800 應(yīng)應(yīng)計(jì)利息 8000 利息息調(diào)整 556.3 投資收益益

7、 118.688更正: 借借：銀行存存款 9555 貸：持有有至到期投投資成本本 8800 應(yīng)應(yīng)計(jì)利息 800 利息調(diào)調(diào)整 556.322 投資收收益 18.6688、位置：【第155章】 【第第264頁(yè)頁(yè)】2644頁(yè)例題117答案部部分 【勘誤日期期：20009-122-23 8:588:00】原題: （11）遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生額17.55-12.55(萬(wàn)元)故故，遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生額合合計(jì)55100(萬(wàn)元)研發(fā)支出出項(xiàng)目：遞遞延所得稅稅負(fù)債的年年末余額=0，遞延延所得稅負(fù)負(fù)債發(fā)生額額=0。(2)應(yīng)交交所得稅(30004050+57.5)225%110799.3755(萬(wàn)元)(3)所

8、所得稅費(fèi)用用79.37510669.3775(萬(wàn)元元)會(huì)計(jì)處處理如下：借：所得得稅費(fèi)用669.3775 遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)10 資本本公積其他資本本公積2.5 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所所得稅799.3755 遞延所得得稅負(fù)債22.5更正: （11）遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生額17.55-107.5(萬(wàn)萬(wàn)元)故，遞遞延所得稅稅資產(chǎn)發(fā)生生額合計(jì)7.55512.5(萬(wàn)元)研發(fā)支出出項(xiàng)目：遞遞延所得稅稅資產(chǎn)的年末末余額=00，遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生額=0。(22)應(yīng)交所所得稅(30040550+557.55)255%122.581.8875(萬(wàn)萬(wàn)元)(33)所得稅稅費(fèi)用881.877512.5569.375(

9、萬(wàn)元)會(huì)會(huì)計(jì)處理如如下：借：所得稅費(fèi)費(fèi)用69.375 遞遞延所得稅稅資產(chǎn)122.5 資本本公積其他資本本公積2.5 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所所得稅811.8755 遞延所得得稅負(fù)債22.59、位置：【第4章章】 【第第55頁(yè)】555頁(yè)下面面圖示 【勘誤日期期：20009-122-23 16:550:000】第一行由固固定資產(chǎn)等等改為投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)，箭頭應(yīng)應(yīng)由“向右右”改為“向左”。第二行行由投資性性房地產(chǎn)改改為固定資資產(chǎn)等，箭箭頭應(yīng)由“向左”改改為“向右右”。10、位置置：【第44章】 【第第64頁(yè)】664頁(yè)第33題答案 【勘誤日期期：20009-122-29 11:221:000】原題: (2

10、)20006年度度：借：在建工程程 77 9900 0000貸貸：工程物物資 77 0200 0000庫(kù)存商商品 8000 0000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額170 000借：固定定資產(chǎn) 10 0000 0000貸：在在建工程 10 000 000借：管理理費(fèi)用 6000 0000貸：累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo) 6600 0000借借：管理費(fèi)費(fèi)用 1000 0000貸：累計(jì)計(jì)折舊 1100 0000(33)20008年122月31日日：借：投投資性房地地產(chǎn) 40 000 000累計(jì)折折舊 500 000累計(jì)攤攤銷(xiāo) 2 4000 0000 貸：固定定資產(chǎn) 100 0000 0000無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 300 00

11、00 0000資本公積積其他資資本公積 2 9900 0000更正: (2)22006年年度：借借：在建工工程 8 2990 0000貸：工程程物資 7 0220 0000庫(kù)存存商品 8000 0000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額1700 0000累計(jì)攤攤銷(xiāo)300 000借：固定定資產(chǎn) 10 3300 0000貸：在在建工程 10 300 000借：管理理費(fèi)用 3000 0000貸：累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo) 3300 0000借借：管理費(fèi)費(fèi)用 1003 0000貸：累計(jì)計(jì)折舊 1103 0000(33)20008年122月31日日：借：投投資性房地地產(chǎn) 40 000 000累計(jì)折折舊 5115 000

12、0累累計(jì)攤銷(xiāo) 2 400 000 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 10 3300 0000無(wú)形形資產(chǎn) 300 0000 0000資本公積積其他資資本公積 22 6155 000011、位置置：【第66章】 【第第114頁(yè)頁(yè)】第五題題綜合題答答案 【勘誤日期期：20110-1-13 110:266:00】原題：（66）編制甲甲公司20008年22月4日的的會(huì)計(jì)分錄錄：（7）編編制甲公司司20099年2月44日的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：（88）編制甲甲公司20010年11月4日出出售股權(quán)的的會(huì)計(jì)分錄錄：更正：（6）編編制甲公司司20099年2月44日的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：（77）編制甲甲公司20010年22月4日的的會(huì)計(jì)分錄錄：（8

13、）編編制甲公司司20111年1月44日出售股股權(quán)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：12、位置置：【第119章】 【第3660頁(yè)】左左側(cè)圈3中中第一筆分分錄 【勘誤日期期：20110-1-13 111:144:00】原題：借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 2551.2貸：未未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 2227.2資資本公積其他資本本公積 24更更正：借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 1771.2貸：未未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 1447.2資資本公積其他資本本公積 2413、位置置：【第99章】 【第第166頁(yè)頁(yè)】第五題題綜合題題題干及答案案部分 【勘誤日期期：20110-1-13 111:299:00】原題：題干干中（第一一個(gè)其他資資料中）：A公司22009年

14、年在對(duì)上述述資產(chǎn)進(jìn)行行減值處理理前的利潤(rùn)潤(rùn)總額為33000萬(wàn)萬(wàn)元。答案案中：(22)計(jì)算上上述交易或或事項(xiàng)應(yīng)確確認(rèn)的遞延延所得稅資資產(chǎn)或遞延延所得稅負(fù)負(fù)債，并進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的的會(huì)計(jì)處理理。20009年A公公司的應(yīng)納納稅所得額額(3 000701105001500)(77010050150)3 0000(萬(wàn)萬(wàn)元)應(yīng)交交稅費(fèi)33 0000257500(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)費(fèi)用7550544.73695.27（萬(wàn)萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)費(fèi)用 6955.27遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn) 554.733貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交所所得稅 7550更正：題干中（第第一個(gè)其他他資料中）：A公司22009年年的利潤(rùn)總總額為30000萬(wàn)元元。答

15、案中：(2)計(jì)計(jì)算上述交交易或事項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的的遞延所得得稅資產(chǎn)或或遞延所得得稅負(fù)債，并并進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)處處理。20009年AA公司的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額30000+550-300+48.9+15503 218.9(萬(wàn)元元)應(yīng)交稅稅費(fèi)3 218.92558004.733 (萬(wàn)元元)所得稅稅費(fèi)用8804.773 554.7337500（萬(wàn)元）借借：所得稅稅費(fèi)用 7750遞延所得得稅資產(chǎn) 54.773貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交所得稅 804.73 14、位置置：【綜合合】 【第第425頁(yè)頁(yè)】第2題題第（4）個(gè)個(gè)事項(xiàng)的題題目條件 【勘誤日期期：20110-2-3 200:29:00】在“檢驗(yàn)完完畢時(shí)確認(rèn)認(rèn)收

16、入”后后增加下面面內(nèi)容：假假定20*7年末，華華夏公司對(duì)對(duì)此事項(xiàng)沒(méi)沒(méi)有確認(rèn)暫暫時(shí)性差異異。15、位置置：【第112章】 【第2006頁(yè)】例例題6選項(xiàng)項(xiàng)D 【勘誤日期期：20110-2-8 133:37:00】原題：D.債務(wù)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)將修改改其他債務(wù)務(wù)條件后債債務(wù)的公允允價(jià)值作為為重組后債債務(wù)的入賬賬價(jià)值。重重組債務(wù)的的賬面價(jià)值值與重組后后債務(wù)的入入賬價(jià)值之之間的差額額，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益更更正：D.債務(wù)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)將修改改其他債務(wù)務(wù)條件后債債務(wù)的公允允價(jià)值作為為重組后債債務(wù)的入賬賬價(jià)值。重重組債務(wù)的的賬面價(jià)值值與重組后后債務(wù)的入入賬價(jià)值加加預(yù)計(jì)負(fù)債債之和的差差額，計(jì)入入當(dāng)期損益益16、位置置：【綜合合】

17、 【第第423頁(yè)頁(yè)】模擬試試題二判斷斷題第5題題題干 【勘誤日期期：20110-2-8 133:50:00】原題：企業(yè)業(yè)按規(guī)定將將安全生產(chǎn)產(chǎn)儲(chǔ)備用于于購(gòu)建安全全防護(hù)設(shè)備備或與安全全生產(chǎn)相關(guān)關(guān)的費(fèi)用性性支出等時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際使使用金額在在所有者權(quán)權(quán)益內(nèi)部進(jìn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。更正：企業(yè)業(yè)按規(guī)定將將安全生產(chǎn)產(chǎn)儲(chǔ)備用于于購(gòu)建安全全防護(hù)設(shè)備備或與安全全生產(chǎn)相關(guān)關(guān)的費(fèi)用性性支出等時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際使使用金額沖沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)儲(chǔ)備。17、位置置：【綜合合】 【第第439頁(yè)頁(yè)】模擬試試題三第五五題綜合題題第1題答答案圈5下下第四筆分分錄 【勘誤日期期：20110-2-8 133:54:00】原題：借：庫(kù)存商品品300

18、0(10003)應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額68(1004177%)應(yīng)付賬款款(或其他他應(yīng)付款)100貸：銀銀行存款4688(1000411.17)更正：借：庫(kù)存商品品3000(10003)應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額68(1004177%)預(yù)計(jì)負(fù)債債 1100貸：銀行行存款468(10041.17)18、位置置：【第117章】 【第3008頁(yè)】判判斷題第112題答案案 【勘誤日期期：20110-2-8 144:10:00】原題：本題題考核會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)變更更的判定。固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法法的變更，屬屬于會(huì)計(jì)估估計(jì)變更。更正：本題題屬于對(duì)一一項(xiàng)新的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)采用新的的核算方法法。19、

19、位置置：【綜合合】 【第第419頁(yè)頁(yè)】模擬試試題一最后后一個(gè)題目目的答案最最后一行 【勘誤日期期：20110-2-9 111:25:00】原題：提取取盈余公積積項(xiàng)目（未未分配利潤(rùn)潤(rùn)欄）調(diào)整整增加4884.866萬(wàn)元更正正：提取盈盈余公積項(xiàng)項(xiàng)目（未分分配利潤(rùn)欄欄）調(diào)整增增加53.87萬(wàn)元元20、位置置：【第117章】 【第2999頁(yè)】右右側(cè)答案（11）中圈22的處理 【勘誤日期期：20110-2-20 99:02:00】原題：N型型號(hào)鋼材成成本30002006 0000(萬(wàn)萬(wàn)元)N型型號(hào)鋼材可可變現(xiàn)凈值值6011860556026 660(萬(wàn)元)NN型號(hào)鋼材材成本小于于可變現(xiàn)凈凈值，不需需計(jì)提跌

20、價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。更更正：N型型號(hào)鋼材生生產(chǎn)的產(chǎn)品品的成本30020+66056 3000（萬(wàn)元元）N型號(hào)號(hào)鋼材生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品的的可變現(xiàn)凈凈值60011886026 960(萬(wàn)元)NN型號(hào)鋼材材生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品的可變變現(xiàn)凈值大大于成本，因因此沒(méi)有發(fā)發(fā)生減值。N型號(hào)鋼鋼材成本3002066 0000(萬(wàn)元)N型號(hào)鋼鋼材可變現(xiàn)現(xiàn)凈值6601118600566026 6660(萬(wàn)元元)N型號(hào)號(hào)鋼材成本本小于可變變現(xiàn)凈值，不不需計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備。21、位置置：【第88章】 【第第134頁(yè)頁(yè)】1344頁(yè)例題99中答案第第（2）步步處理 【勘誤日期期：20110-4-7 177:36:00】原題：(22)甲公司司換入B產(chǎn)

21、產(chǎn)品的入賬賬價(jià)值990 00001000 00001775 000100 0001795 0000(元元)乙公司司換入A產(chǎn)產(chǎn)品的入賬賬價(jià)值1110 00001100 000011722 00001000 0000171122 0000(元)甲甲公司的有有關(guān)會(huì)計(jì)分分錄：借：原材料 95 0000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額17 000貸貸：庫(kù)存商商品AA產(chǎn)品 990 0000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額177 0000銀行存存款 5 0000乙公公司的有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)分錄錄：借：原原材料 112 000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額17 0000貸：庫(kù)庫(kù)存商品B產(chǎn)品品 110 000應(yīng)應(yīng)交

22、稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額17 0000銀銀行存款 22 0000更正：(2)甲甲公司換入入B產(chǎn)品的的入賬價(jià)值值90 000100 00017100 0001790 0000(元元)乙公司司換入A產(chǎn)產(chǎn)品的入賬賬價(jià)值1110 00001100 00001171100 00001171110 0000(元元)甲公司司的有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：原材材料 900 0000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額117 0000貸：庫(kù)庫(kù)存商品A產(chǎn)品品 90 000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額17 0000借借：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 55 0000貸：銀行存款款 5 0000乙公司司的有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：原材材料 1110 0000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額117 0000貸：庫(kù)存存商品B產(chǎn)品 1110 0000應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額117 0000借：銷(xiāo)售費(fèi)用用 2 000貸：銀銀行存款 22 000022、位置置：【第77章】 【第