內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)管中意義

1、內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)管中意義1內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用1999年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在第61屆年會(huì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì) 作出了一個(gè)全新的闡釋，IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和 咨詢活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、 控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo).這一權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)定 義表明，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理行為有效性起到質(zhì)量上的保障作用，其在公司法人治理結(jié)構(gòu)中有其他監(jiān)督體系不可替代的作用.內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員由于它的組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性和人員的專業(yè)勝任能 力，決定了內(nèi)部審計(jì)在公司的內(nèi)部治理中扮演著重要的監(jiān)控者和促導(dǎo) 者角色.內(nèi)部審計(jì)無(wú)疑是公司內(nèi)部治理決策層和執(zhí)行層

2、的橋梁，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的評(píng)估和確認(rèn)，監(jiān)督管理層有效地履行治理義務(wù)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層做出正確治理決策，有效保證公司治理效率地實(shí)現(xiàn).內(nèi)部審計(jì)在公司治理中處于信息樞紐地位，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)對(duì)主 體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出改進(jìn)建議，為公司治理各方提供他們所需信息.公司治理的主題主要是兩個(gè)方面，一個(gè)是控制的有效性，另 一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性.內(nèi)部審計(jì)通過(guò)為審計(jì)委員會(huì)效力參與公司 治理，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)委員會(huì)的耳目，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值 增值作用可以歸納為：系統(tǒng)評(píng)估控制環(huán)境，對(duì)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試評(píng) 價(jià)管理層執(zhí)行控制過(guò)程的有效性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性

3、和有效性第1頁(yè)共7頁(yè) 免責(zé)聲明：圖文來(lái)源網(wǎng)絡(luò)征集，版權(quán)歸原作者所有。若侵犯了您的合法權(quán)益， 請(qǐng)作者持權(quán)屬證明與本站聯(lián)系， 我們將及時(shí)更正、刪除！謝謝！進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)委員會(huì)的欺詐 分析和特別調(diào)查對(duì)管理層的治理績(jī)效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià).2制約內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的因素分析公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足在現(xiàn)代的公司中，仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，輕視內(nèi)部 審計(jì)的作用，對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒，甚至不配合，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有 可無(wú).有的對(duì)內(nèi)部審計(jì)懷畏懼心理，持有懷疑態(tài)度.有的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審 計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)不足，根本未將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)看成是公 司治理的重要組成部分.這樣，一遇精

4、簡(jiǎn)合并機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 便首當(dāng)其沖，成為犧牲品.有些企業(yè)即便是設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，多數(shù)情況下 也是名存實(shí)亡.現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)，大多是事中事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏，而內(nèi) 部審計(jì)的真正任務(wù)，則是通過(guò)事前的預(yù)測(cè)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供必要的信 息，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者則應(yīng)根據(jù)內(nèi) 部審計(jì)人員提供的資料信息，參考內(nèi)部審計(jì)人員的意見(jiàn)并做好決策，使 企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，而事實(shí)上無(wú)論經(jīng)營(yíng)者還是內(nèi)部審計(jì) 人員都沒(méi)有做到這一點(diǎn).我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制現(xiàn)階段，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)往往僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也屬于財(cái)務(wù)性質(zhì)，從而歸屬于財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)，盡管政府多 次下令財(cái)務(wù)與審計(jì)分立

5、，但最終也基本上是一班人馬.財(cái)務(wù)與審計(jì)在需 要檢查時(shí)分為兩個(gè)部門，平時(shí)則合二為一，這就是使內(nèi)部審計(jì)變?yōu)樨?cái)務(wù) 審計(jì)，其公正性大大地受到影響.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用第2頁(yè)共7頁(yè) 免責(zé)聲明：圖文來(lái)源網(wǎng)絡(luò)征集，版權(quán)歸原作者所有。若侵犯了您的合法權(quán)益， 請(qǐng)作者持權(quán)屬證明與本站聯(lián)系，我們將及時(shí)更正、刪除！謝謝！于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，主要職責(zé)仍局限于查錯(cuò)防弊，而不是對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議 ， 內(nèi)部審計(jì)的職能尚未得到廣泛的開(kāi)展.內(nèi)部審計(jì)的職能不應(yīng)僅僅是強(qiáng) 化控制、提高監(jiān)督管理的效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) 和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整

6、體管理效率和效果.審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)工作欠缺，制度不完善其一是法律依據(jù)不足，公司法作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的 主要法律，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出規(guī)定審計(jì)法又僅僅簡(jiǎn)單地 規(guī)定了國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系.其二是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)尚無(wú)準(zhǔn) 則.西方國(guó)家有內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的部門審計(jì)事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù)，其人員標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)道德規(guī)范，工作程序都有章可循.因此，內(nèi)部審計(jì)要與國(guó) 際慣例接軌，尚存在很在的差距.其三是內(nèi)部審計(jì)制度不完善.企業(yè)沒(méi) 有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段，而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段，宣傳不廣，引導(dǎo)性不強(qiáng)，未使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立地開(kāi)展工作、發(fā)揮作用.人員素質(zhì)方面的問(wèn)題由于內(nèi)部

7、審計(jì)不到位，職能不明確，從事內(nèi)部審計(jì)工作的人 員普遍有以下幾種感受：一是不安心，由于機(jī)構(gòu)不穩(wěn)定，即使在崗的內(nèi) 審人員也并不認(rèn)為從事審計(jì)工作是其事業(yè)的歸宿，而是一種暫時(shí)的過(guò) 渡.二是不順心.由于內(nèi)部審計(jì)工作要扮演雙重角色，常常被領(lǐng)導(dǎo)誤解， 加之又受到被審計(jì)單位誤解，在不順心的環(huán)境中從事工作，難度較大. 三是缺乏信心.審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、綜合性強(qiáng)的工作，需要多種知 第3頁(yè)共7頁(yè) 免責(zé)聲明：圖文來(lái)源網(wǎng)絡(luò)征集，版權(quán)歸原作者所有。若侵犯了您的合法權(quán)益， 請(qǐng)作者持權(quán)屬證明與本站聯(lián)系， 我們將及時(shí)更正、刪除！謝謝！ 識(shí)的積累，責(zé)任也較重，因而工作壓力大.按照權(quán)利和責(zé)任相一致的原 則，這種工作應(yīng)當(dāng)受到重視、

8、信任.在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的成功企業(yè)里，內(nèi)部 審計(jì)被看作是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的培訓(xùn)基地，具有發(fā)展?jié)摿Φ娜吮慌傻絻?nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)工作幾年，取得全面經(jīng)驗(yàn)，然后才被派到領(lǐng)導(dǎo)崗位.我們國(guó)家 內(nèi)審人員普遍感到價(jià)值實(shí)現(xiàn)困難，對(duì)工作前途和個(gè)人前途均缺乏信心. 這種感受給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)的消極影響，從而成為制約我國(guó)內(nèi)部審 計(jì)工作的一個(gè)重要因素.沒(méi)有有效地將內(nèi)部審計(jì)與公司治理相結(jié)合公司過(guò)多地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化，卻忽視了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位與作用，導(dǎo)致了公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的割裂.實(shí)際運(yùn)作中的誤區(qū)主要表現(xiàn)為公司內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)和人員的工作范圍仍僅限于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督審計(jì)，無(wú)法涉及公司經(jīng) 濟(jì)管理活動(dòng)，并

9、未將其納入公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的管理職能也沒(méi)有 得到充分的發(fā)揮，所以導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的主動(dòng)性，被動(dòng)地 在行政領(lǐng)導(dǎo)下工作，不是真正意義上的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，也未能充分發(fā)揮 其在公司治理中的作用.3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的對(duì)策和措施重新界定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和地位健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征，也 是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要.內(nèi)部控制制度可以綜合反映 出一個(gè)企業(yè)的管理水平和高層管理者的管理能力.而在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，既是企業(yè)內(nèi)部控制的一第4頁(yè)共7頁(yè) 免責(zé)聲明：圖文來(lái)源網(wǎng)絡(luò)征集，版權(quán)歸原作者所有。若侵犯了您的合法權(quán)益， 請(qǐng)作者持

10、權(quán)屬證明與本站聯(lián)系， 我們將及時(shí)更正、刪除！謝謝！免責(zé)聲明：圖文來(lái)源網(wǎng)絡(luò)征集，版權(quán)歸原作者所有。若侵犯了您的合法權(quán)益， 請(qǐng)作者持權(quán)屬證明與本站聯(lián)系， 我們將及時(shí)更正、刪除！謝謝！個(gè)重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策和效益服務(wù)的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)將管理審計(jì)與 財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，以形成完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制.隨著公司 治理結(jié)構(gòu)的建立和股權(quán)結(jié)構(gòu)及籌資渠道的多元化，公司的會(huì)計(jì)行為不 但要遵守國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)制度，還要將財(cái)務(wù)信息提供給各股 東、投資人、債權(quán)人及其他有關(guān)利益關(guān)系人.同時(shí)，由

11、于公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 和競(jìng)爭(zhēng)的增大，公司領(lǐng)導(dǎo)更加關(guān)注公司的發(fā)展前景，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督逐 漸成為公司發(fā)展的自我需要和自覺(jué)行為，從而使內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)的更加 活躍，并具有了動(dòng)態(tài)的主動(dòng)參與意識(shí).公司內(nèi)部審計(jì)將在評(píng)價(jià)公司計(jì) 劃、預(yù)算方案、投資可行性方面，在評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織、內(nèi)控制度的有效 性方面，在揭示公司經(jīng)營(yíng)中存在的弊端方面發(fā)揮出愈來(lái)愈重要的作用.內(nèi)部審計(jì)的職能還由泛泛地完成領(lǐng)導(dǎo)人交辦的工作任務(wù)，逐步轉(zhuǎn)移到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)上來(lái).內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)檢查，為管理部 門提供考核和獎(jiǎng)罰依據(jù)通過(guò)審計(jì)成果的利用引出提高公司管理水平的課題通過(guò)發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的一些帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的建議，做到未雨綢

12、繆.強(qiáng)化制度建設(shè)，轉(zhuǎn)變方式方法，提高審計(jì)作業(yè)技術(shù)審計(jì)工作 的規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化是公司治理的基本要求.公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立一套完善的工作管理、業(yè)務(wù)操作及人員管理的制度規(guī)范，形成一套嚴(yán)密的質(zhì)量控制考核體系、業(yè)務(wù)操作流程、組織保障體系和制度第5頁(yè)共7頁(yè)執(zhí)行保障體系，強(qiáng)化監(jiān)督與考核，有效保障審計(jì)工作的質(zhì)量.同時(shí)，應(yīng)加 快審計(jì)信息化建設(shè)，堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、階段實(shí)施、循序漸進(jìn)、逐步升級(jí) 的原則，建立一個(gè)完善、高效的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)從手工操作、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向以利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 的非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變，逐步利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng) 計(jì)、經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型等量化分析評(píng)價(jià)方法，

13、提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性， 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控能力.提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)提出了更高的要求.內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)， 還要了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)和技能，以更好的實(shí)施審計(jì)，并 為公司管理服務(wù).內(nèi)部審計(jì)要能在公司治理中發(fā)揮作用，除了具備獨(dú)立 性和權(quán)威性外，還要求內(nèi)審人員具備足夠的職業(yè)勝任能力.隨著內(nèi)部審 計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)審人員的要求也相應(yīng)提高.內(nèi)審人員必須具備對(duì)管理原則的理解能力和獨(dú)立解決問(wèn) 題的能力內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有熟練的語(yǔ)言和表達(dá)能力以及良好的溝 通和協(xié)調(diào)能力，以便正確有效的表達(dá)審計(jì)目的、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論 和審計(jì)建議.只有具備這樣扎實(shí)的基本功才是合格的內(nèi)審人員 .內(nèi)部審計(jì)與公司治理的有機(jī)整合目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，使之成為公司治理的有機(jī)部分.為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企 業(yè)外部和內(nèi)部的委托代理關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形 第6頁(yè)共7頁(yè) 免責(zé)聲明：圖文來(lái)源網(wǎng)絡(luò)征集，版權(quán)歸原作者所有。若侵犯了您的合法權(quán)益， 請(qǐng)作者持權(quán)屬證明與本站聯(lián)系， 我們將及時(shí)更正、刪除！謝謝！成內(nèi)部審計(jì)的需