權(quán)利主體雙方：法律地位平等但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等

1、.PAGE ：.；.權(quán)益主體雙方：法律位置平等，但權(quán)益和義務(wù)不對(duì)等 .納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 .我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率 .人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例 .一個(gè)國(guó)家的稅法普通包括：稅法通那么、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)那么、詳細(xì)規(guī)定四個(gè)層次 .特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅 .財(cái)富和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、車船運(yùn)用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅 .農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 .稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)

2、法權(quán) .地方稅詳細(xì)包括：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船 .國(guó)稅系統(tǒng)擔(dān)任征管工程：增值、消費(fèi)、車購(gòu)、鐵銀保集中交納的營(yíng)所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券買賣 .地稅系統(tǒng)擔(dān)任征管工程：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧 .中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。 .地方政府固定收入： .中央地方政府共享收入：、增值稅：(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))中央%，地方%。 、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其他歸地方。、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行

3、及海洋石油企業(yè)交納的部分歸中央政府，其他比例分享：年各%，年中央%，地方%，年以后另定。、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其他與上比例一樣。、資源稅：海洋石油交納的部分歸中央，其他歸地方。、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其他歸地方。、印花稅：證券買賣%歸中央，其他歸地方。修繕修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)展修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。(不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修繕、修配) .屬增值稅納稅范圍的特殊工程：.貨物期貨(在交割環(huán)節(jié)) 、銀行銷售金銀 、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) 、集郵物品的消費(fèi)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的 .增

4、值稅視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供應(yīng)其他單位或個(gè)體運(yùn)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人 .自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)踐增值稅負(fù)超越%的部分實(shí)行即征即退 .轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍 .消費(fèi)和運(yùn)營(yíng)單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售規(guī)范黃金，即征即退 .銷售或進(jìn)口%的貨物稅率：、糧食、食用植物油 、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 、圖書、報(bào)紙、雜志 、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零配件)、農(nóng)膜 、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品 .進(jìn)項(xiàng)

5、稅轉(zhuǎn)出處置：非應(yīng)稅工程、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。 .向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。 .金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)踐收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。 .一切納稅人銷售舊貨：一概按%的征收率后再減半征收；銷售本人運(yùn)用過的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超越原值的，按%的征收率后再減半征收；未超越原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車運(yùn)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按%的征收率后再減半征收。 .征收增值稅同時(shí)征收消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)錢：本錢(+本錢利潤(rùn)率)/(-消費(fèi)稅率) .購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)和%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 .銷售農(nóng)機(jī)配

6、件適用%稅率 .運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣 .免稅廢舊物資的抵扣：只運(yùn)用于消費(fèi)企業(yè)(普通發(fā)票)。 .銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按%的稅率。 .將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 .雜志：適用%的增值稅率。 .原油和鹽：% .天然氣、煤、礦產(chǎn)品：% .防偽稅控公用發(fā)票：年月日 .混合銷售：%以上 .飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/(+%)% .經(jīng)過期貨買賣購(gòu)進(jìn)貨物：經(jīng)過商品買賣所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款 .難免不退：方案外出口原油、援外出口貨物、制止出口貨物 .免、抵、退的計(jì)算：、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入(增值稅率-退稅率) 、當(dāng)

7、期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 、出口貨物免、抵、退額=出口收入退稅率 、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)錢(增值稅率-退稅率) 、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)(出口貨物納稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅

8、額)-上期末留抵稅額 、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原資料資料出口貨物退稅率 、出口貨物免抵退額=出口收入退稅率-免抵退稅額抵減額 、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 .以“日為交納期限：自期滿之日起日內(nèi)預(yù)繳稅款 .進(jìn)口貨物交納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起日內(nèi)交納稅款 .回購(gòu)委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)錢。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必需按照已出示的調(diào)撥價(jià)錢申報(bào)繳稅。回購(gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不

9、再征收消費(fèi)稅 .汽車輪胎：不包括農(nóng)用遷延機(jī)、收割機(jī)、手扶遷延機(jī)的公用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停頓征收消費(fèi)稅 .消費(fèi)稅率：、卷煙：定額：每規(guī)范箱(支)元，比例：每規(guī)范條(支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)元以上的%，元以下的%。 雪茄% 煙絲% 、酒及酒精：糧食白%，定額每斤.元 薯類白%，定額每斤.元 黃酒/噸 啤酒：出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)元及以上的，/噸 ；元以下的，/噸 其他酒% 酒精% 、化裝品(含成套)% 、護(hù)膚護(hù)發(fā)% 、貴重首飾珠寶玉石% 、鞭炮焰火% 、汽油(無鉛)./升 (有鉛)./升 、柴油.升 、汽車輪胎% 、摩托車% .酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論能否返還與會(huì)計(jì)上如何

10、核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。(一切酒類) .卷煙核定價(jià)錢=市場(chǎng)零售價(jià)/(+%) .經(jīng)過非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅 .以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅根據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取消費(fèi)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等 .外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于延續(xù)消費(fèi)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 延續(xù)消費(fèi)，酒不可扣 .年月日停頓外購(gòu)酒及酒精消費(fèi)領(lǐng)用抵扣政策，前已購(gòu)入的，一概停頓抵扣 .酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間買賣消費(fèi)稅：、按獨(dú)立企業(yè)間一樣或類似價(jià)錢 、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)程度 、本錢加合理費(fèi)用和利潤(rùn) 、其他合理方法 .白酒“品牌運(yùn)用費(fèi)：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅 .自制征消

11、費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià)：本錢(+本錢利潤(rùn)率)/(-銷售稅率)，銷售稅組價(jià)同 亦為：(本錢+利潤(rùn))/(-銷售稅率) .酒煙組價(jià)：不思索從量計(jì)征的消費(fèi)稅額 .委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處%以上倍以下罰款 .委托方組價(jià)：(資料本錢+加工費(fèi))/(-銷售稅率) (無受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià)) .進(jìn)口消費(fèi)稅的交納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起日內(nèi)交納消費(fèi)稅款 .進(jìn)口組價(jià)：(關(guān)稅完稅價(jià)錢+關(guān)稅)/(-銷售稅率) .消費(fèi)稅交納地點(diǎn)：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地 .消費(fèi)品因質(zhì)量等緣由退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減 .價(jià)外稅：視為含稅收入 .外購(gòu)輪胎消

12、費(fèi)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍 .出廠前抽檢品：不能視同銷售 .外購(gòu)已稅珠寶玉石消費(fèi)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)展已納消費(fèi)稅的扣除 .營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) .營(yíng)業(yè)稅%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通訊、文化體育 .營(yíng)業(yè)稅%：效力業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) .營(yíng)業(yè)稅%：金融保險(xiǎn)(年：%).營(yíng)業(yè)稅%-%：文娛業(yè) .交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租) .建筑物自建行為：非建筑業(yè)納稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)納稅范圍.效力業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣 .效力業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企

13、業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù) .轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地運(yùn)用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù) .單位無償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無償贈(zèng)送：不征 .建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅根據(jù)：包括工程所用原資料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款 .自建房屋對(duì)外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)：按建筑業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅(=組價(jià)%)，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅=售價(jià)(預(yù)收款)% .建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程本錢(+本錢利潤(rùn)率)/(-%) .融資租賃營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)踐本錢)(本期天數(shù)/總天數(shù)

14、) .實(shí)踐本錢=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出 .金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同種類金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 .銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額 .儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率 .廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣揭露布者的廣揭露布費(fèi)后的余額 .營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)錢=計(jì)稅營(yíng)業(yè)本錢或工程本錢(+本錢利潤(rùn)率)/(-營(yíng)業(yè)稅率) .代購(gòu)代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方獲得的報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅 .

15、發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅 .受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅 .銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。 以上均該當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅 .自產(chǎn)貨物范圍：金屬構(gòu)造件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他 .營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月營(yíng)業(yè)額-元；按次納稅每次(天)營(yíng)業(yè)額元 .免征營(yíng)業(yè)稅：、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入(普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、安康保險(xiǎn)) 、單位、

16、個(gè)人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、效力收入 、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 、下崗職工從事社區(qū)效力業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)收入，年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅 、按政府規(guī)定價(jià)錢出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房，暫按%稅率 、外國(guó)企業(yè)從事國(guó)際航空運(yùn)輸，按.%綜合計(jì)征率計(jì)算納稅。 、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。 、個(gè)人購(gòu)買并居住超越年的普通住宅。缺乏一年差額計(jì)征 、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)年內(nèi)免 、對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受相關(guān)國(guó)有銀行不良債務(wù)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，接受不良債務(wù)獲得利息收入免征 、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信譽(yù)擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入年免征 、轉(zhuǎn)

17、讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍 .營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款的當(dāng)天 、自建后銷售：收訖營(yíng)業(yè)額或獲得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 、建筑業(yè)：一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 月終結(jié)算開工后清算：月終進(jìn)展已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 按籠統(tǒng)進(jìn)度：月終進(jìn)展已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天 其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天 、金融業(yè)貸款逾期天尚未收回的：獲得利息收入權(quán)益的當(dāng)天 、融資租賃：獲得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：一切權(quán)轉(zhuǎn)移之日 、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：獲得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天 (多為收到款或獲得權(quán)益當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第、項(xiàng)

18、) .金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))納稅期限：一個(gè)季度 .納稅地點(diǎn)：、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地 .城建稅：本身沒有特定、獨(dú)立的納稅對(duì)象 .計(jì)稅根據(jù)：實(shí)踐交納的“三稅，不包括非稅款項(xiàng)。減免“三稅不做計(jì)稅根據(jù) .城建稅稅率：%，%，%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括鄉(xiāng)村) .供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算交納城建稅 .對(duì)機(jī)關(guān)效力中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤效力所獲得的收入，在年月日前，暫免征收城建稅(及教育費(fèi)附加) .教育費(fèi)附加的減半：對(duì)消費(fèi)卷煙和煙葉的單位 .關(guān)稅納稅義務(wù)人

19、：受貨人、發(fā)貨人、一切人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人、托運(yùn)人 .年版進(jìn)口稅那么的總稅目為,個(gè)，出口個(gè) .關(guān)稅四欄稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率 .關(guān)稅稅率計(jì)征方法：根本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅 .真正征收出口關(guān)稅的商品只是種，稅率也較低 .特別關(guān)稅包括：報(bào)仇性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保證性關(guān)稅。中間兩個(gè)(反傾、反補(bǔ))期限普通不超年 .完稅價(jià)錢還應(yīng)計(jì)入：、除購(gòu)貨傭金以外(即：購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)錢)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) 、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 、由買方負(fù)擔(dān)的包裝資料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 、買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的資料、

20、工具、耗料，境外為消費(fèi)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。 、買方直接或間接支付的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)(除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi))、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、運(yùn)用中獲得的收益 .不得運(yùn)用以下價(jià)錢估定完稅價(jià)錢：、境內(nèi)消費(fèi)的貨物的境內(nèi)銷售價(jià) 、可供選擇的價(jià)錢中較高的價(jià)錢 、貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)錢 、以計(jì)算價(jià)錢方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)錢 、出口到第三國(guó)或地域的貨物的銷售價(jià)錢 、最低限價(jià)或武斷虛擬的價(jià)錢 .進(jìn)口的參展品：假設(shè)留購(gòu)才應(yīng)交納關(guān)稅 .租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)錢：海關(guān)審定的租金。留購(gòu)：海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)錢。懇求一次性交納稅款的：按普通進(jìn)口貨物估價(jià)方法。 .特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢：多為

21、“海關(guān)審定 .出口完稅價(jià)錢：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，該當(dāng)扣除 .運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：、費(fèi)用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)的計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵費(fèi) 、以境外邊境口岸價(jià)錢條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià)% 、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) .關(guān)稅減免：、法定減免稅：關(guān)稅稅額人民幣元以下的一票貨物 無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物質(zhì) 進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨樣、展品、機(jī)械、車船等。 來料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 因故退還

22、的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎呵斥 無代價(jià)抵償貨物 、特定減免稅：科教用品 殘疾人用品 扶貧、慈悲性捐贈(zèng)物資 加工貿(mào)易產(chǎn)品 邊境貿(mào)易進(jìn)口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)保稅區(qū)進(jìn)口貨物 出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 進(jìn)口設(shè)備 特定行業(yè)或用途的減免稅政策 、暫時(shí)減免稅 .關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：%，%，% .關(guān)稅申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的小時(shí)以前。 .關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起日內(nèi) .一年內(nèi)懇求退稅的情形：、海關(guān)誤

23、征，多納稅款 、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的 .納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起日內(nèi)，向原納稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面懇求復(fù)議。海關(guān)日內(nèi)作出復(fù)議決議，仍不服的，日內(nèi)向法院提起訴訟 .順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)(%)、保險(xiǎn)費(fèi)(%)關(guān)稅完稅價(jià)錢關(guān)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)錢消費(fèi)稅增值稅 .資源稅的納稅義務(wù)人：開采或消費(fèi)并進(jìn)展銷售的單位和個(gè)人 .中外協(xié)作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)運(yùn)用費(fèi)) .資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、結(jié)合企業(yè)和收買未稅礦產(chǎn)品的單位 .代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款

24、或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天 .代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收買地 .房地產(chǎn)的贈(zèng)與：經(jīng)過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免 .房地產(chǎn)交換：屬于土地增值稅的納稅范圍。個(gè)人之間互換：免 .企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免 .土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：、增值額與扣除額的比率%：增值額%-扣除工程金額%.扣除工程：、獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 、房地產(chǎn)開發(fā)本錢(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)備費(fèi)、公共配套設(shè)備費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等) 、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超越貸款期限的利息部分和加罰的

25、利息不允許扣除 、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)、城建、印花、教育 、其他扣除工程：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按、金額之和，加計(jì)%的扣除 、舊房及建筑物的評(píng)價(jià)價(jià)錢：重置本錢價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)錢 .轉(zhuǎn)讓舊房的扣除工程：、評(píng)價(jià)價(jià)錢 、獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家一致規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用 、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的稅金 .建造普通規(guī)范住宅出賣：增值額未超越扣除工程金額%的，免征土地增值稅。 .個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住年以上住房：免征土地增值稅；-年減半征收土地增值稅；未滿年按規(guī)定計(jì)征 .自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅 .時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后日內(nèi)辦理納稅申報(bào) .從收入到扣除

26、工程一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除.土地增值稅屬特定目的稅類; 土地運(yùn)用稅屬資源稅類 .土地運(yùn)用稅的納稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家一切和集體一切的土地 各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超越最低稅額得%，經(jīng)濟(jì)興隆地域可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部同意 .免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的消費(fèi)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅) .省級(jí)地稅局確定減免：、個(gè)人住房及院落 、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 、免稅單位職工家屬的宿舍用地 、安頓殘疾人一定比例的福利工廠 .房管部門在房租調(diào)

27、整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)交納城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅，確有困難的，經(jīng)同意后減免 .房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或普通不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)備。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒銜接納起，計(jì)算原值。 原值一次減除%-%的扣除比例 .融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)踐情況確定 .個(gè)人一切非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅 .財(cái)政部同意免稅的房產(chǎn)：、損壞不堪運(yùn)用和危險(xiǎn)房屋 、企業(yè)停產(chǎn)吊銷閑置不用的房產(chǎn)(省批) 、房產(chǎn)大修停半年以上 、地下人防設(shè)備，暫不征收 、微利和虧損企業(yè)

28、，一定期限內(nèi)暫免 、高校后勤實(shí)體免征 .車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超越半噸，按噸計(jì)算 .客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半納稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額納稅 .船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超越半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一概按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，馬力折合凈噸位/ .載分量不超越一噸的漁船：免稅 財(cái)政部同意免稅的車船：、企業(yè)內(nèi) 、農(nóng)用遷延機(jī) 、殘疾人公用車輛 、企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的 .公園清潔船：不屬免稅船只 .納稅地點(diǎn)：納稅人所在地(運(yùn)營(yíng)所在地、機(jī)構(gòu)所在地)；個(gè)人的住所所在地 .車船運(yùn)用稅實(shí)行：源泉扣稅 .印花稅：書立、運(yùn)用、領(lǐng)受 .當(dāng)事人

29、的代理人有代理納稅的義務(wù) .產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)富一切權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)公用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)運(yùn)用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) .印花稅比例：、.：借款合同； 、.：購(gòu)銷、建安、技術(shù)； 、.：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)(不含押運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿中資金帳； 、：財(cái)富租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)富保險(xiǎn)； 、：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) .建安合同印花稅計(jì)稅根據(jù)：承包金額(不做任何剔除) .財(cái)富租賃合同：計(jì)稅根據(jù)為租賃金額，稅額缺乏元的，按元貼花 .貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 .借款合同：、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅根據(jù) 、借款方以財(cái)富作抵押，按借款合同貼花，無力歸還財(cái)富轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)

30、書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花.修正對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率 .技術(shù)合同的計(jì)稅根據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或運(yùn)用費(fèi).技術(shù)開發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅根據(jù) .按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，無那么按市場(chǎng)價(jià)錢計(jì)算金額然后計(jì)算 .金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià) .印花稅應(yīng)納稅額缺乏角的：免納；一角以上的：稅額尾數(shù)不總分值的不記，總分值的按角計(jì)算 .分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅 .國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為根據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以

31、分程為根據(jù) .印花稅票為：有價(jià)證券，九種，.元 .印花稅優(yōu)惠：、副本或抄本免稅 、財(cái)富贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 、對(duì)國(guó)家指定的收買部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收買合同免稅 、對(duì)無息、貼息貸款合同免稅 、對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 、特殊貨運(yùn)憑證免稅 .印花稅違規(guī)處分：、未注銷或畫銷的，-倍罰款； 、未貼或少貼的，-倍罰款；、揭下重用的，倍或者元以上萬元以下的罰款 、偽造：提請(qǐng)清查刑事責(zé)任 、對(duì)匯總交納憑證不按規(guī)定辦理并保管備查的，元以下罰

32、款，嚴(yán)重的吊銷匯繳答應(yīng)證 、未按規(guī)定期限保管憑證的，元以下罰款。 .契稅：以一切權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為納稅對(duì)象，屬財(cái)富稅 .契稅納稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(運(yùn)用權(quán))、房屋權(quán)屬(一切權(quán))：國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與、交換。不包括鄉(xiāng)村集體土地承包運(yùn)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。 .視同房屋買賣的特殊情況：、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價(jià)) 、買房拆料或翻建新房 .房屋買賣中契稅的計(jì)稅根據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)錢 .契稅特殊情況：.公司制改造：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 .企業(yè)合并：如合并前為一樣投資主體的，不征；其他征收 .企業(yè)分立：不征 .債務(wù)重組

33、：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 .破產(chǎn)：對(duì)債務(wù)人免征；對(duì)非債務(wù)人接受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收 .以劃撥方式獲得土地運(yùn)用權(quán)：同意轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(根據(jù)：補(bǔ)繳的土地運(yùn)用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益) .優(yōu)惠：、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征 、因不可抗力滅失住房，酌情減免 、接受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地運(yùn)用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)消費(fèi)的，免 、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后日內(nèi)辦理減免稅手續(xù) .契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：、在銀行開立結(jié)算帳戶 、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 、獨(dú)立計(jì)

34、算盈虧 .納稅義務(wù)人還包括：有消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得的其他組織 .兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額萬元以下的企業(yè)：%；年應(yīng)納稅所得額-萬元的企業(yè)：%(季度換算為年再比萬、萬) .接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定 .不得扣除：、銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 、預(yù)備金不得扣除 、從關(guān)聯(lián)方借款超越注冊(cè)資本%的部分 、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的本錢 .境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)：同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧 .補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先復(fù)原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅 .納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算 .固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：、國(guó)家一致清產(chǎn)核資；、將一部分撤除；、發(fā)生永久性損害，經(jīng)同

35、意調(diào)至可回收金額；、按實(shí)踐調(diào)整暫估價(jià)值 .銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除.不得提折舊的固定資產(chǎn)：、接受捐贈(zèng)和盤盈的，、已出賣給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房 .殘值比例：原價(jià)%以內(nèi) .無形資產(chǎn)攤銷：不少于年 .遞延資產(chǎn)：從消費(fèi)運(yùn)營(yíng)次月起，不短于年分期扣除 .改良支出：、達(dá)原值%以上 、壽命延年年以上 、用于新的或不同的用途 .按規(guī)定復(fù)原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的，否那么不享用抵免優(yōu)惠) 被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤(rùn)分配處置時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí))：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn) .

36、企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超越當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超越可無限期結(jié)轉(zhuǎn) .部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù) .企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，交納所得稅 被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例) 核定征收方法：應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=本錢費(fèi)用支出額/(-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率 .內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 、對(duì)三產(chǎn)：鄉(xiāng)村為農(nóng)業(yè)消費(fèi)前后提供技術(shù)效力或勞務(wù)收入

37、，暫免 科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性效力收入，暫免 新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)效力業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民效力業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)惹事業(yè)，自開業(yè)起，減或免年 、企業(yè)利用三廢為主要原料消費(fèi)，年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 、老少邊貧地域新辦企業(yè)，減或免年 、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、效力、培訓(xùn)年凈收入萬以下暫減免 、嚴(yán)重自然災(zāi)禍，減或免年 、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安頓城鎮(zhèn)待業(yè)人員超越%的，免年，%以上的，減半年 、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免

38、 、福利工廠“四殘人員占%以上，暫免，-%，減半 、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征% 、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)禍，減或免年 、省級(jí)同意收取會(huì)費(fèi)，免 、締結(jié)防止雙重納稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)展抵免 、政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府工程、世界銀行的援建工程和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館工程，視同已繳進(jìn)展抵免 、西部大開發(fā)：國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)企(收入占%以上)，-年，減按% 經(jīng)省級(jí)政府同意，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉及中央收入萬元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局同意 在西部地域新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入%以上，消費(fèi)運(yùn)營(yíng)之日起，免減 、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，-年內(nèi)免，實(shí)行一

39、次審批方法 以上不可疊加執(zhí)行 .境外交納所得稅為實(shí)踐交納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款 .境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再?gòu)?fù)原成稅前并入應(yīng)納稅所得額 .簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以.%的比率作為境外已納稅款的扣除額 .境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(來源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額) .聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享用減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或%、%)視同已繳稅額 .聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅 .投資差別：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地域稅率差別要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定 .交納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后日內(nèi)預(yù)繳

40、(報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總交納的總機(jī)構(gòu)在月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)月底前申報(bào))，年終了后個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) .年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)交納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù) .在年度中間合并分立終止時(shí)，應(yīng)在停頓消費(fèi)運(yùn)營(yíng)之日起日內(nèi)(外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳 .暫不實(shí)行“一致計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算征收方法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)壽險(xiǎn) .“指出問題、闡明根據(jù)：錯(cuò)誤，稅法規(guī)定。調(diào)增應(yīng)納稅所得額 .計(jì)算企業(yè)所得稅順序：、計(jì)稅收入各項(xiàng)收入

41、(出賣專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入)聯(lián)營(yíng)復(fù)原 、按稅法可扣工程和規(guī)范 、確定應(yīng)納稅所得額 應(yīng)稅所得額 “三新費(fèi)，增長(zhǎng)加%的抵扣 調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額 、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅 .不組成企業(yè)法人的中外協(xié)作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國(guó)公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，不得享用外商稅收優(yōu)惠 .不組成企業(yè)法人的中外協(xié)作企業(yè)、訂有公司章程，共同運(yùn)營(yíng)管理，一致核算，共負(fù)盈虧，共同承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的：經(jīng)企業(yè)懇求，經(jīng)同意一致計(jì)算交納企業(yè)所得稅，并享用外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇 .總機(jī)構(gòu)：按照中國(guó)法律組成企業(yè)法人 .

42、年起：外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者伴隨銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備運(yùn)用相關(guān)的軟件所獲得的軟件運(yùn)用費(fèi)，作為特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅 .預(yù)提所得稅：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來源于境內(nèi)所得；設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的 .中外協(xié)作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)錢或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)(分得產(chǎn)品即為獲得收入) .外國(guó)企業(yè)開采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類質(zhì)量的原油價(jià)(分得原油即為獲得收入) .接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，一次交納有困難的，在不超越年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額 .房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按估計(jì)利潤(rùn)率或其他合理方法估計(jì)并按季預(yù)征所得稅 .從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)獲得

43、的除境內(nèi)投資利潤(rùn)(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅 .籌辦期所得當(dāng)期交納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度 .集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅 .股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅 .發(fā)行股票溢價(jià)部分：為股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，清算時(shí)也不記入 .境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)踐列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的% .外企準(zhǔn)列支：、外國(guó)企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 、銷貨凈額的， 業(yè)務(wù)收入的， 、支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，缺乏的可列當(dāng)期本錢費(fèi)用 、

44、從事信貸、租賃的壞帳預(yù)備不超% 、外國(guó)企業(yè)有聯(lián)絡(luò)的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除 、醫(yī)保、住房公積、退?；?、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的% .支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)：不得列為本錢費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除 .外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)富轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額 .外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)獲得的利潤(rùn)(股息):可不計(jì)入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅) .外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股獲得的凈收益：暫免所得稅 .外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)獲得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依%預(yù)提所得稅.采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：該當(dāng)

45、以油(氣)田為單位，全部累計(jì)作為資本支出 .固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的%(內(nèi)資%以內(nèi)) .開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資構(gòu)成的固定資產(chǎn)，綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于年 .無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：(專專商著場(chǎng))該當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于年 .外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅 .股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益.外企優(yōu)惠：、消費(fèi)性外商投資企業(yè)，開場(chǎng)獲利年度起：兩免三減 (非消費(fèi)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等) 開采石

46、油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 、追加投資工程的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享用定期減免：新增注冊(cè)資本達(dá)超萬美圓 新增注冊(cè)資本達(dá)超萬美圓，且達(dá)超原注冊(cè)資本%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 年月日起執(zhí)行 、能源交通港口碼頭根底設(shè)備工程消費(fèi)外資企業(yè)，%，不論區(qū)域。 年以上免減半：從事港口碼頭建立合資企業(yè) 海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建立根底設(shè)備和農(nóng)業(yè)開發(fā) 浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通工程的外商企業(yè) -、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)

47、技術(shù)企業(yè)的，延伸三年減半征收(%) 、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不興隆遙遠(yuǎn)地域外企年以上的，二免三減后年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征%-% 、西部大開發(fā)：國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，-年：%(收入占%以上)省級(jí)同意，民族自制地方可減或免地方所得稅 新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占%以上，運(yùn)營(yíng)期年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無運(yùn)營(yíng)期限制)，兩免三減 鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的工程進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)消費(fèi)性外資 % 、%地域：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)消費(fèi)性。(除技術(shù)密集、知識(shí)密集、萬美圓以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按%外) 、國(guó)家

48、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，年以上兩免，消費(fèi)性外資除北京外，三減半 、經(jīng)濟(jì)特區(qū)效力行業(yè)萬以上 年以上 一免二減 、金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超萬美圓年以上，一免二減 、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁Ｓ屑夹g(shù)獲得的運(yùn)用費(fèi)，減按% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享用減免：資產(chǎn)重估進(jìn)展了稅務(wù)處置，未到期的補(bǔ)繳了減免稅 .外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)添加注冊(cè)資本，或投資興辦其他外企：不少于年，退已繳所得稅的% 再投資舉行、擴(kuò)建出口(開場(chǎng)消費(fèi)或再投資后年內(nèi))或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開場(chǎng)消費(fèi)起或再投資后第一年內(nèi)，或年內(nèi)未被吊銷)，或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南根底設(shè)備建立工程和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少

49、于年，全部退還。退稅額=再投資額-(原企所稅率+地所稅率)企所稅率退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享用退稅 .外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率交納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同) .外國(guó)投資者將從外企獲得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買其他投資者已存在的股權(quán)，未添加注冊(cè)資本和運(yùn)營(yíng)資金，不得享用退稅優(yōu)惠 .境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)%)來源于某外國(guó)的所得額境內(nèi)境外所得總額 .匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額適用稅率境外所得稅稅款抵扣額 .申報(bào)及交納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后日

50、內(nèi)預(yù)繳,年度終了后個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ) .年終了個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表 預(yù)提所得稅交納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù) .外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)交納所得稅 .企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：該當(dāng)在停頓消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)之日起日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ) .主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為個(gè)月。(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算) .不屬于工資薪金所得：、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 、家屬副食品補(bǔ)貼 、托兒補(bǔ)助費(fèi) 、(內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年

51、齡之間月份進(jìn)展平均，交納所得稅) .年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用 .購(gòu)買國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資 、薪金計(jì)稅。 .出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅 .集體一切制，個(gè)人以股份方式獲得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征 .個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房的：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金 .個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù) .年月日起，個(gè)人出租房屋暫減按%的稅率征收個(gè)人所得稅 .財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收入額減除財(cái)富原值和合理費(fèi)用

52、后的余額 .每次收入的減除元，的減除%的費(fèi)用：勞稿特租 .應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：、個(gè)人經(jīng)過團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額% 、個(gè)人經(jīng)過團(tuán)體向鄉(xiāng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，缺乏抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 .九級(jí)稅率：萬% .五級(jí)稅率：、個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng) 、對(duì)企事業(yè)單位承包運(yùn)營(yíng)、承租運(yùn)營(yíng)(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) .五級(jí)稅率：萬 % .應(yīng)納稅所得額計(jì)算：、查賬納稅 工資不得稅前扣、實(shí)踐發(fā)生的三費(fèi)規(guī)范內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)%以內(nèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按運(yùn)營(yíng)所得比例分別計(jì)算 、核定征收(不能享用優(yōu)惠政策)：定額征收 核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=本錢費(fèi)用支出額(-應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得