注冊會計師考試2022年稅法模擬試題13

1、注冊會計師考試2022年稅法模擬試題13(總分：44.00，做題時間：120分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：24，分?jǐn)?shù)：24.00)1.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.商標(biāo)注冊證B.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿C.某企業(yè)與某會計師事務(wù)所簽訂的會計咨詢合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同解析：選項B：產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花；選項C：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，不貼印花；選項D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！局R點】印花稅稅目2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各

2、項中，不得在計算增值額時扣除的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費用C.取得土地使用權(quán)所支付的契稅D.取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的質(zhì)量保證金解析：選項BCD：可以在計算增值額時扣除。3.位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年12月從農(nóng)民手中收購一批原木，收購憑證上注明價款30000元，將其運到位于縣城的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成實木地板，支付運輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)當(dāng)月加工完畢，向甲企業(yè)收取不含稅加工費18000元。已知乙企業(yè)無同類實木地板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被

3、代收代繳的城建稅為（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.116.84B.123.68C.126.32D.131.58解析：城市維護建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但是，由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳的城建稅=30 000(1-10)+2 000+18 000(1-5)55=123.68(元)。注意：納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13% 稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10% 的扣除率計算進項稅額。4.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理，下列說法錯誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A

4、.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地B.委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本C.委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅人是委托方D.受托方已代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費稅解析：選項A：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。【知識點】消費稅納稅地點5.某汽車貿(mào)易公司2020年4月進口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元輛，當(dāng)月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元；2輛供本公司自用；2輛贈送給合作單位，合同約定每輛作價30萬元。已知小轎車關(guān)稅稅率28，消費稅稅率9

5、。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55解析：該公司應(yīng)納車輛購置稅=2 (25+25 28)(1-9)10=7.03(萬元)。6.下列占用耕地的行為，免征耕地占用稅的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.軍用洞庫、倉庫占用耕地B.學(xué)校內(nèi)教職工住房占用耕地C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地D.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地解析：選項BCD：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。7.某企業(yè)于2018年3月12日購置一幢新建倉庫并于當(dāng)月交付使用，建筑面積4000平方米，總用地面積10000平方米，宗地容積率0.4，會計在固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)金額3000萬元，在無形

6、資產(chǎn)賬面記載了購買該幢倉庫支付的土地使用權(quán)金額1000萬元，當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為20，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，則該企業(yè)2018年就這幢倉庫及所占土地應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計為（）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.23.85B.29.61C.31.05D.39.48解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000+40002100001000)(1-20)1.2912=36.48912=27.36(萬元)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000391210000=2.25(萬元)合計應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=27.36+2.25=29.61(萬元)。8.如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外

7、國金融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人根據(jù)海外賬戶稅收遵從法案會被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳（）的預(yù)提所得稅，并將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.10B.20C.25D.30解析：雖然金融機構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認(rèn)定為不合作賬戶持有人將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險。9.下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.鄉(xiāng)政府占用耕地新建機井房B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

8、C.市政部門占用耕地新建自來水廠D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓解析：本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。10.根據(jù)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納增值稅的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.金融機構(gòu)對企業(yè)的貸款利息收入B.社會團體收取的會費C.廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費D.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)解析：選項BCD屬于免征增值稅的范圍。11.某酒店2020年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管

9、理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.采取稅收保全措施B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額解析：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。12.下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點說法正確的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人進口應(yīng)稅消費品，在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，應(yīng)在銷售地繳納消費稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，一般回委托方所在地繳納消費稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)回機構(gòu)所在地或者居住地繳納消費稅

10、解析：選項A：進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。選項B：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地繳納消費稅。選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款(受托方為個人的除外)。13.下列各項中，說法錯誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅B.對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅C.企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，減按3征收增值稅D.對進口抗癌藥品，減按3征收進口環(huán)節(jié)增值稅解析：自2019年2月1

11、日至2020年12月31日，企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。14.根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的規(guī)定，2019年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城建稅及教育費附加不再退還，未征的不再補征，這樣規(guī)定符合稅法適用原則中的（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.法律優(yōu)位原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原則解析：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。15.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本50000元，該廠收取加工費20000元、代墊輔助材料款10000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收

12、代繳消費稅（）元。(高檔化妝品的消費稅稅率為15，以上款項均不含增值稅)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.17142.86B.14117.65C.20142.86D.20250.00解析：該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(50 000+20 000+10 000)(1-15)15=14 117.65(元)。16.某酒廠9月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)9月應(yīng)納消費稅()元。(題中的價格均為不含稅價格)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.391240B.379240C.99240D.

13、484550解析：納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應(yīng)納消費稅。該企業(yè)9月應(yīng)納消費稅=(12 0005+6 200)20+12 000 0.5+6 00030020+6 00040.5=391 240(元)17.2020年2月，張某因無力償還所欠李某的借款600萬元，經(jīng)雙方協(xié)商張某同意以自有商鋪償還債務(wù)。該商鋪的原值700萬元，凈值600萬元，評估現(xiàn)值750萬元。李某支付了差價款150萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則李某應(yīng)繳納契稅（）萬元。（假定不考慮增值稅，契稅稅率為3）（分?jǐn)?shù)：1.00）A.4.5B.18C.21D.22.5解析：以房抵債的，應(yīng)

14、由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。本題契稅計稅依據(jù)為750萬元，李某應(yīng)繳納契稅=7503=22.5（萬元）。18.某煙草公司2020年2月向煙農(nóng)收購煙葉支付價款30萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼2萬元，則該煙草公司應(yīng)納煙葉稅為（）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.6B.6.4C.6.6D.7.2解析：煙葉稅應(yīng)納稅額：收購煙葉實際支付的價款總額稅率，所稱“收購煙葉實際支付的價款總額”，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10計算。該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=30（1+10）20=6.6（萬元）。19.下列關(guān)于一般納稅人登記管理的表述中，錯誤的是（）

15、。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)B.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，仍需要計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額D.銷售應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算解析：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。20.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值100萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙30萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)

16、繳納的印花稅稅額為（）元。（購銷合同印花稅的稅率為0.3）（分?jǐn)?shù)：1.00）A.190B.390C.690D.890解析：以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；甲應(yīng)繳納的印花稅=（100+130）0.310000=690（元）?！局R點】印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定21.某企業(yè)是一家既生產(chǎn)抗癌藥品又生產(chǎn)常見病藥品的藥品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)。2020年2月該企業(yè)銷售自產(chǎn)抗癌藥品取得不含稅銷售收入200萬元，銷售自產(chǎn)常見病藥品取得含稅收入339萬元。當(dāng)月購進生產(chǎn)抗癌藥品的原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額12萬元、購進生產(chǎn)常見病藥品的原材料取得增值稅專用發(fā)票注

17、明稅額20萬元、購進包裝材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元，該包裝材料既用于包裝抗癌藥品又用于包裝其他藥品。已知該企業(yè)針對可以選擇簡易計稅的項目均選擇簡易計稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.15B.29C.22D.43解析：增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3征收率計算繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=339(1+13)13-20-5300(200+300)+2003=22(萬元)。22.下列各項中，不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于對外分配C.將購進的貨物用于對外投資

18、D.將購進的貨物用于對外贈送解析：購進的貨物用于投資、分配、贈送的，屬于增值稅視同銷售行為；購進的貨物用于集體福利、個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為。23.某礦山企業(yè)2020年9月從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品2000噸，全部銷售后取得不含增值稅收入1000000元，假設(shè)該礦產(chǎn)品的資源稅稅率為5，該企業(yè)2020年9月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.30 000B.35 000C.40 000D.50 000解析：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30資源稅。應(yīng)納資源稅=1 000 0005(1-30)=35 000(元)。24.根據(jù)稅務(wù)行政處罰的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改

19、正違法行為的，除另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過（）日。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.10B.15C.30D.45解析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。二、多項選擇題(總題數(shù)：14，分?jǐn)?shù)：14.00)25.下列各項中，不得計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.自創(chuàng)商譽B.外購商標(biāo)權(quán)C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地解析：自創(chuàng)商譽，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計提攤銷或折舊扣除。2

20、6.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的進口經(jīng)紀(jì)費用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用D.由買方負(fù)擔(dān)的與進口貨物視為一體的容器費用解析：應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格的內(nèi)容包括：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；（4）與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；（5）與該貨物有關(guān)并作為賣方向

21、我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費；（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益?！局R點】關(guān)稅完稅價格27.下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.以未稅原煤加工的洗選煤B.天然原油C.煤成(層)氣D.海鹽解析：28.下列各項收入中，應(yīng)計入“工資、薪金所得”計征個人所得稅的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.軍隊干部取得的福利補助B.員工取得的誤餐補助C.員工取得的加班津貼D.員工取得的伙食補貼解析：選項AB：不計入工資、薪金所得的項目。29.關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.

22、00）A.生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括批發(fā)和零售的白酒C.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定D.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70（含70）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定最低計稅價格解析：選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格?！局R點】消費稅計稅依據(jù)

23、的特殊規(guī)定30.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項A不正確；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項C不正確。31.下列關(guān)于課稅對象、計稅依據(jù)和稅目的敘述，

24、正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)B.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅對象作出的規(guī)定，稅目是從量的方面對課稅對象作出的規(guī)定C.計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分為價值形態(tài)和物理形態(tài)D.企業(yè)所得稅按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅額，無須設(shè)置稅目解析：計稅依據(jù)是從量的方面對課稅對象作出的規(guī)定，稅目是從質(zhì)的方面對課稅對象作出的規(guī)定。32.稅收征收管理法屬于我國稅法體系中的（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.國內(nèi)稅法解析：我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地

25、點等。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等，稅收征收管理法就屬于稅收程序法。國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。33.下列有關(guān)房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有()。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅B.對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地，免征房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅D.為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅解析：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包

26、括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。34.關(guān)于個人出租住房，下列說法中正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.應(yīng)按照5的征收率減按1.5計算繳納增值稅B.應(yīng)按照5的征收率計算繳納增值稅C.不區(qū)分用途，按4的稅率征收房產(chǎn)稅D.不區(qū)分用途，按12的稅率征收房產(chǎn)稅解析：其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款:應(yīng)納稅款=含稅銷售額/ (1 +5% )1.5%自2008 年3 月1 日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4% 的稅率征收房產(chǎn)稅。35.下列關(guān)于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染

27、物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計稅依據(jù)B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計稅依據(jù)C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的產(chǎn)生量確定計稅依據(jù)D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)解析：選項C：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的“排放量”確定計稅依據(jù)。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。36.對100直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)且符合特殊性稅務(wù)處理條件的，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊扣除B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定C

28、.劃出方和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除解析：對100直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，符合條件的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。37.下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.輕軌B.汽車、掛車C.挖掘機D.有軌電車解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機

29、(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛。38.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.符合條件的純生物柴油B.溶劑油原料C.素板D.體育上用的發(fā)令紙解析：選項A：屬于柴油征收范圍，只是享受了免稅優(yōu)惠；選項B：屬于溶劑油征收范圍；選項C：屬于實木地板征收范圍。三、問答題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：6.00)39.中國公民王某就職于國內(nèi)某上市公司M公司，2019年收入如下：（1）在M公司每月基本工資為18000元，12月份取得當(dāng)年年終獎60000元。（2）2018年1月份獲得M公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價為5元股。2019年9月，王某

30、按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股M公司的股票，購買當(dāng)天公司股票的收盤價為11元股。（3）王某愛好寫作，2019年出版一部長篇小說，取得稿酬40000元。10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入100000元。（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，不含增值稅拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。（5）11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎勵30000元，同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金100000元。（其他相關(guān)資料：王某每月自行承擔(dān)的“三險一金”為2000元；當(dāng)年王某發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后王某負(fù)擔(dān)23000元；王某接

31、受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，于12月取得相關(guān)證書；針對全年一次性獎金，王某選擇不并入綜合所得計稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計算王某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算王某取得的稿酬被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（4）計算王某拍賣小說手稿被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計算王某拍賣祖?zhèn)髯之嫅?yīng)繳納的個人所得稅。（6）回答王某11月獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。（7）計算王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）居民個人取得全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得的，以全年一次性獎金收入除以1

32、2個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。6000012=5000（元），適用稅率10、速算扣除數(shù)210元；王某取得年終獎應(yīng)繳納個人所得稅=60 00010-210=5 790（元）?！局R點】全年一次性獎金的稅務(wù)處理（2）居民個人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=10 000（11-5）10-2 520=3 480（元）。【知識點】股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法（3）出版小說取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=40 000（1-20）7020=

33、4480（元）?！局R點】稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算（4）小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。拍賣所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=100 000（1-20）20=16 000（元）?！局R點】特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算（5）拍賣字畫收入按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅。不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=560003=1680（元）。【知識點】取得拍賣收入征收的個人所得稅規(guī)定（6）應(yīng)納稅額為0。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免稅。省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以

34、上單位，以及外國組織頒發(fā)（頒布）的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金（獎學(xué)金），免稅?！局R點】個人所得稅稅收優(yōu)惠（7）專項扣除=200012=24 000（元）專項附加扣除=3600+（23 000-15 000）=11 600（元）王某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=18 00012+40 000（1-20）70+100 000（1-20）-60 000-24 000-11 600=222 800（元）?！局R點】應(yīng)納稅所得額和費用減除標(biāo)準(zhǔn)40.某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2018年1月通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3

35、500萬元并按規(guī)定繳納契稅，支付的土地出讓金已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)。(2)自2018年2月開始在取得的該土地上建造寫字樓，由于逾期開發(fā)繳納土地閑置費100萬元；建造寫字樓支付工程款合計為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票。(3)與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂?4)當(dāng)年12月銷售寫字樓的

36、70并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2019年2月底將寫字樓剩余的30對外出租。(其他相關(guān)資料：計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為6682萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4，契稅稅率為3，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由；(2)計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；(3)計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；(4)計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用；(5)計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增

37、值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：(1)稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85以上，或該比例雖未超過85，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算?！局R點】土地增值稅的清算條件(2)要根據(jù)配比原則計算當(dāng)期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500(1+3)70=2523.5(萬元)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。【知識點】土地增值稅的扣除項目(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保

38、證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500(1-5)70=997.5(萬元)?！局R點】土地增值稅的扣除項目(4)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)5以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=8070+(2523.5+997.5)4=196.84(萬元)?！局R點】土地增值稅的扣除項目(5)對從事房地產(chǎn)開發(fā)的

39、納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+66.82+(2523.5+997.5)20=4488.86(萬元)增值稅=(9800-350070)(1+9)9=606.88(萬元)不含稅收入=9800-606.88=9193.12（萬元）增值額=9193.12-4488.86=4704.26(萬元)增值率=4704.26/4488.86100=104.80應(yīng)繳納土地增值稅=4704.2650-4488.8615=2352.13-673.33=1678.8(萬元)?！局R點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算41

40、.中國公民李某就職于境內(nèi)某上市公司，2019年取得的收入如下：(1)1月取得基本工資10000元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“三險一金”1000元。(2)2月為乙公司提供兼職培訓(xùn)服務(wù)取得所得40000元。(3)3月彩票中獎，取得獎金20000元，拿出5000元通過國家機關(guān)捐贈給某養(yǎng)老院。(4)4月從境內(nèi)另一上市公司(丙公司)(已持股2個月)分得股息80000元；11月李某轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司股票，取得轉(zhuǎn)讓收入1800000元。(其他相關(guān)資料：李某單身，每月的首套住房貸款利息支出2000元，對于專項附加扣除，李某選擇在每月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時扣除；對于公益性捐贈支出，李某選擇在偶然所

41、得中扣除)附：綜合所得個人所得稅稅率表(居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表)(部分)居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。(1)計算李某1月取得工資被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(2)計算李某兼職培訓(xùn)取得所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(3)計算李某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算李某從丙公司取得的股息所得及轉(zhuǎn)讓股票所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：(1)1月工資預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10 000-1 000-5 000-1000=3 000(元)； 1月被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=3 0003=90(元)。(2)兼職培訓(xùn)所得被預(yù)扣預(yù)

42、繳個人所得稅稅額=40 000(1-20) 30-2 000=7 600(元)。(3)通過國家機關(guān)向養(yǎng)老院的捐贈，屬于公益性捐贈，稅前扣除限額=20 00030=6 000(元)，實際發(fā)生額5 000元小于稅前扣除限額6 000元，可以據(jù)實在稅前扣除。李某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(20 000-5000)20=3000(元)。(4)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50計入應(yīng)納稅所得額。李某從丙公司取得的股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅=80 0005020=8 000(元)；個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免征個人所得稅。42.某外貿(mào)公司（增值稅

43、一般納稅人）2020年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進口A牌手表5000只，海關(guān)審定的完稅價格為140萬元；進口B牌手表1000只，海關(guān)審定的完稅價格為1000萬元，進口關(guān)稅稅率為30。（2）進口高爾夫球具，海關(guān)審定的完稅價格為65萬元，進口關(guān)稅稅率為50。（3）進口皮革，海關(guān)審定的完稅價格為78萬元，進口關(guān)稅稅率為10。（4）銷售A牌手表800只，每只不含稅單價為4900元；銷售8牌手表600只，每只不含稅單價為18000元。（5）高爾夫球具全部售出，取得不含稅銷售額380萬元。（6）銷售部分皮革，取得不含稅銷售額90萬元。（7）將進口貨物交由專門的運輸公司（一般納稅人）負(fù)責(zé)由海關(guān)運輸至外貿(mào)公司

44、倉庫，支付不含稅運費共計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（8）購進辦公用計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅0.14萬元。（已知：高檔手表消費稅稅率為20，高爾夫球及球具消費稅稅率為10。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算外貿(mào)公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算外貿(mào)公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算外貿(mào)公司內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算外貿(mào)公司內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：（1）增值稅=140（1+30）13+1000（1+30）（1-20）13+65（1+50）（1-10）13+78（1

45、+10）13=260.15（萬元）注：高檔手表需要繳納消費稅，需要將高檔手表的完稅價格換算成含消費稅的價格才可以作為計算增值稅的計稅基礎(chǔ)；高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10 000元（含）以上的各類手表，A類手表不屬于高檔手表，B類手表屬于高檔手表。高爾夫球具需要繳納消費稅。（2）消費稅=1000（1+30）（1-20）20+65（1+50）（1-10）10=335.83（萬元）（3）銷項稅=（490080010000+18000600/10000+380+90）13=252.46（萬元）進項稅=260.15+89+0.14=261.01（萬元）應(yīng)繳的增值稅=銷項稅-進項稅=252.

46、46-261.01=-8.55（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅為零（4）消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，內(nèi)銷環(huán)節(jié)不再征消費稅。43.某市區(qū)酒廠為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向某商場銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價為80000元，收取包裝物押金170200元，收取品牌使用費23200元。（2）從云南某酒廠購進糧食白酒6噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進價15000元；購進白酒全部生產(chǎn)領(lǐng)用，勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元。（3）將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含稅單價為每噸19500元。（4）本月生產(chǎn)

47、銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價2850元，并且每噸收取包裝箱押金174元，約定半年期限歸還。（5）該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用02噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本為每噸35000元。（6）出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元。約定3個月后歸還。（7）委托某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費82400元（含稅），收回后封存入庫，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票。（8）進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元。海關(guān)于12月15日開具了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（9）酒廠將

48、進口葡萄酒的80用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元。（10）本月從國內(nèi)購進其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅156萬元。其他相關(guān)資料：本月初的期末留抵進項稅為85000元，本期購進機器修理備件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發(fā)票，勾選確認(rèn)準(zhǔn)予抵扣的進項稅為215480元。國家規(guī)定糧食白酒的成本利潤率為10，進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50，葡萄酒消費稅稅率為10。黃酒的消費稅額為240元噸。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算銷售糧食白酒的增值稅銷項稅合計。（2）計算廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅。（3）

49、計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅。（4）計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（5）計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無)解析：業(yè)務(wù)（1）：稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一般情況下應(yīng)并入銷售額計稅。糧食白酒消費稅=80 0001520+152 0000.5+（170 200+23 200）（1+13）20=289 230.09（元）糧食白酒增值稅銷項稅額=80 0001513+（170 200+23 200）（1+13）13=178 249.56（元）業(yè)務(wù)（2）：糧食白酒增值稅進項稅=615 00013=11 700

50、（元）糧食白酒增值稅銷項稅=380 00013=49 400（元）糧食白酒消費稅=82 0000.5+380 00020=84 000（元）業(yè)務(wù)（3）：糧食白酒增值稅銷項稅=1019 50013=25 350（元）糧食白酒消費稅=102 0000.5+19 5001020=49 000（元）業(yè)務(wù)（4）：稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時，按出廠價（含包裝物押金）單價每噸大于等于3000元的，單位稅額為250元；出廠價（含包裝物押金）單價每噸小于3000元的，單位稅額為220元。確認(rèn)單位稅額的出廠價=2850+174（1+13）=3 003.98（元），單位稅額為250元噸。啤酒消費稅=400250=1

51、00 000（元）啤酒增值稅銷項稅額=4002 85013=148 200（元）業(yè)務(wù)（5）：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。廣告樣品使用糧食白酒02噸應(yīng)繳納消費稅=0.235 000（1+10）+0.22 0000.5（1-20）20+0.22 0000.5=2175（元）糧食白酒增值稅銷項稅額=0.235 000（1+10）+0.22 0000.5（1-20）13=1 283.75（元）業(yè)務(wù)（6）：黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。黃酒消費稅=50240=12 000（元）黃酒增值稅銷項稅=502 00013=13

52、000（元）業(yè)務(wù)（7）：稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費稅。增值稅進項稅額=82 400（1+3）3=2 400（元）糧食白酒繳納的消費稅=350 000+82 400（1+3）+102 000 x0.5（1-20）20+102 0000.5=120 000（元）業(yè)務(wù)（8）：進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（85+5）50=45（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（85+5+45）（1-10）10=15（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（85+5+45）（1-10）13=19.5（萬元）業(yè)務(wù)（9）：用進口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項稅：5001310 000=650 000（元）銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費稅=（50010-1580）10 000=380 000（元）業(yè)務(wù)（10）：進項稅為15.6萬元綜上