審計實務(wù)(17張)審計理論課件

1、審 計 實 務(wù)徐 文 斌2004.7.30. 審計理論 審計實務(wù) 假設(shè) 程序 概念 準(zhǔn)則 原理 方法審計實務(wù)存在的主要問題呆、盲、懶審計實務(wù)中的道德兩難前習(xí)俗水平習(xí)俗水平后習(xí)俗水平了解情況1、了解被審計單位的基本情況2、了解客戶情況3、為什么要分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及其所處行業(yè)狀況？風(fēng)險分析案例1、假定你正在對X公司進(jìn)行審計，X公司是一家房地產(chǎn)公司，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是買賣和管理房地產(chǎn)，其中后者包括向房客出租房產(chǎn)并收取租金。？這樣的業(yè)務(wù)看上去非常簡單，但事實上也存在許多會對這類企業(yè)產(chǎn)生影響的風(fēng)險因素。我們希望來分析一下將對X公司產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的風(fēng)險因素。？你能不能設(shè)想一下，X公司采取什么樣的控制措施

2、，來提高它所管理房產(chǎn)的租戶支付并且是按時支付租金的可能性風(fēng)險分析（續(xù)一）案例2：假定你正在審計X公司。該公司是一家生產(chǎn)并銷售化妝品的公司。公司的產(chǎn)品包括香水、口紅、除臭劑等，其產(chǎn)品生產(chǎn)的依據(jù)都是公司在多年發(fā)展中依靠自身日積月累，不斷改進(jìn)而形成的。？請設(shè)想一下化妝品行業(yè)的經(jīng)營特性，并以此為出發(fā)點考慮經(jīng)營該行業(yè)存在著哪些固有風(fēng)險的影響風(fēng)險分析（續(xù)二）？該公司應(yīng)該采取什么樣的控制措施來防范流行時尚變化不定所帶來的風(fēng)險威脅？對審計人員而言，為了確定相關(guān)控制風(fēng)險的大小，審計人員又應(yīng)當(dāng)如何對這些控制程序進(jìn)行審計風(fēng)險分析（續(xù)三）？假定你發(fā)現(xiàn)了X公司的某新類型口紅產(chǎn)品存在生產(chǎn)與銷售嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。公司原預(yù)計該

3、新型口紅能實現(xiàn)銷售額450萬元，但是實際銷售成果遠(yuǎn)未達(dá)到這一目標(biāo)。很顯然，這對X公司管理層與審計人員來說，都是一個應(yīng)當(dāng)引起足夠重視的問題。下面就請你以審計人員的身份說明你會采取什么樣的審計對策和具體的審計程序風(fēng)險分析（續(xù)四）案例3：經(jīng)過了解，你知道了X酒店是一家規(guī)模較大、具有良好會計系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)且相關(guān)人員素質(zhì)較高并能保證這些系統(tǒng)有效運行的公司，那么請回答以下兩個與外部環(huán)境有關(guān)的問題：（1）你知道有哪些不同經(jīng)營種類的酒店，它們之間的競爭態(tài)勢怎樣？（2）酒店業(yè)存在哪些固有風(fēng)險的影響，又有哪些內(nèi)部控制措施有助于減弱這些影響？風(fēng)險分析（續(xù)五）請回答以下5個與內(nèi)部環(huán)境有關(guān)的問題：（1）一個酒店通常

4、設(shè)有哪些不同的部門，它們各自承擔(dān)什么樣的工作？（2）一個酒店的收入來源與渠道有哪些？（3）一個酒店在經(jīng)營過程中都會有哪些成本費用支出？（4）一個酒店通常會保持對哪些必要信息的記錄？（5）一個酒店的管理層為了保證酒店經(jīng)營的高效性和盈利性，其經(jīng)營管理需要依賴哪些信息？風(fēng)險分析（續(xù)六）案例4、假定你認(rèn)為現(xiàn)金支出過程的固有風(fēng)險影響比較大，你如何考慮一家擁有幾十個分部、專賣店和倉庫的公司？會計判斷審計判斷債務(wù)人數(shù)量 占債務(wù)人總數(shù)的% 債務(wù)金額 占債務(wù)額總數(shù)的% 105 21 233562 5 70 14 298110 7 80 16 339726 8 58 11 364145 8 70 14 34397

5、3 8 48 9 408733 9 28 6 433151 10 18 4 550355 13 18 4 636986 15 5 1 743895 17總計 500 100 4352636 100會計信息失真各項目中重點關(guān)注事項肚松衯宸腓聄puq訕N悻胊?C蟖紅:鬎亪耉覥)tr鞻榿x8 ?GHl餋Z塡?朾?$T濫朜?7=XGN頌獑B:瀯嶮箤?l仠羱鳵nnC間戁,vH灤?yc罦噾匪m?藹?LK箋?m-勿fS?A?傏W?.噸嵨脨sK樠?挼Qq躹c 鎾?x?脡R趢o5?X;?袸?鉽A7X?懱掛R州蠮V莐蠻?致O尠顖軄梯檠揖箷Q籲?9L?衉招#跙昷綥?I,?WtP麢貆?觮?l駷躪坊=eh8?|桴牛 z

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