審計(jì)實(shí)務(wù)(17張)審計(jì)理論課件

1、審 計(jì) 實(shí) 務(wù)徐 文 斌2004.7.30. 審計(jì)理論 審計(jì)實(shí)務(wù) 假設(shè) 程序 概念 準(zhǔn)則 原理 方法審計(jì)實(shí)務(wù)存在的主要問題呆、盲、懶審計(jì)實(shí)務(wù)中的道德兩難前習(xí)俗水平習(xí)俗水平后習(xí)俗水平了解情況1、了解被審計(jì)單位的基本情況2、了解客戶情況3、為什么要分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其所處行業(yè)狀況？風(fēng)險(xiǎn)分析案例1、假定你正在對(duì)X公司進(jìn)行審計(jì)，X公司是一家房地產(chǎn)公司，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是買賣和管理房地產(chǎn)，其中后者包括向房客出租房產(chǎn)并收取租金。？這樣的業(yè)務(wù)看上去非常簡單，但事實(shí)上也存在許多會(huì)對(duì)這類企業(yè)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。我們希望來分析一下將對(duì)X公司產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素。？你能不能設(shè)想一下，X公司采取什么樣的控制措施

2、，來提高它所管理房產(chǎn)的租戶支付并且是按時(shí)支付租金的可能性風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)一）案例2：假定你正在審計(jì)X公司。該公司是一家生產(chǎn)并銷售化妝品的公司。公司的產(chǎn)品包括香水、口紅、除臭劑等，其產(chǎn)品生產(chǎn)的依據(jù)都是公司在多年發(fā)展中依靠自身日積月累，不斷改進(jìn)而形成的。？請(qǐng)?jiān)O(shè)想一下化妝品行業(yè)的經(jīng)營特性，并以此為出發(fā)點(diǎn)考慮經(jīng)營該行業(yè)存在著哪些固有風(fēng)險(xiǎn)的影響風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)二）？該公司應(yīng)該采取什么樣的控制措施來防范流行時(shí)尚變化不定所帶來的風(fēng)險(xiǎn)威脅？對(duì)審計(jì)人員而言，為了確定相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的大小，審計(jì)人員又應(yīng)當(dāng)如何對(duì)這些控制程序進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)三）？假定你發(fā)現(xiàn)了X公司的某新類型口紅產(chǎn)品存在生產(chǎn)與銷售嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。公司原預(yù)計(jì)該

3、新型口紅能實(shí)現(xiàn)銷售額450萬元，但是實(shí)際銷售成果遠(yuǎn)未達(dá)到這一目標(biāo)。很顯然，這對(duì)X公司管理層與審計(jì)人員來說，都是一個(gè)應(yīng)當(dāng)引起足夠重視的問題。下面就請(qǐng)你以審計(jì)人員的身份說明你會(huì)采取什么樣的審計(jì)對(duì)策和具體的審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)四）案例3：經(jīng)過了解，你知道了X酒店是一家規(guī)模較大、具有良好會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)且相關(guān)人員素質(zhì)較高并能保證這些系統(tǒng)有效運(yùn)行的公司，那么請(qǐng)回答以下兩個(gè)與外部環(huán)境有關(guān)的問題：（1）你知道有哪些不同經(jīng)營種類的酒店，它們之間的競爭態(tài)勢(shì)怎樣？（2）酒店業(yè)存在哪些固有風(fēng)險(xiǎn)的影響，又有哪些內(nèi)部控制措施有助于減弱這些影響？風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)五）請(qǐng)回答以下5個(gè)與內(nèi)部環(huán)境有關(guān)的問題：（1）一個(gè)酒店通常

4、設(shè)有哪些不同的部門，它們各自承擔(dān)什么樣的工作？（2）一個(gè)酒店的收入來源與渠道有哪些？（3）一個(gè)酒店在經(jīng)營過程中都會(huì)有哪些成本費(fèi)用支出？（4）一個(gè)酒店通常會(huì)保持對(duì)哪些必要信息的記錄？（5）一個(gè)酒店的管理層為了保證酒店經(jīng)營的高效性和盈利性，其經(jīng)營管理需要依賴哪些信息？風(fēng)險(xiǎn)分析（續(xù)六）案例4、假定你認(rèn)為現(xiàn)金支出過程的固有風(fēng)險(xiǎn)影響比較大，你如何考慮一家擁有幾十個(gè)分部、專賣店和倉庫的公司？會(huì)計(jì)判斷審計(jì)判斷債務(wù)人數(shù)量 占債務(wù)人總數(shù)的% 債務(wù)金額 占債務(wù)額總數(shù)的% 105 21 233562 5 70 14 298110 7 80 16 339726 8 58 11 364145 8 70 14 34397

5、3 8 48 9 408733 9 28 6 433151 10 18 4 550355 13 18 4 636986 15 5 1 743895 17總計(jì) 500 100 4352636 100會(huì)計(jì)信息失真各項(xiàng)目中重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)肚松衯宸腓聄puq訕N悻胊?C蟖紅:鬎亪耉覥)tr鞻榿x8 ?GHl餋Z塡?朾?$T濫朜?7=XGN頌獑B:瀯嶮箤?l仠羱鳵nnC間戁,vH灤?yc罦噾匪m?藹?LK箋?m-勿fS?A?傏W?.噸嵨脨sK樠?挼Qq躹c 鎾?x?脡R趢o5?X;?袸?鉽A7X?懱掛R州蠮V莐蠻?致O尠顖軄梯檠揖箷Q籲?9L?衉招#跙昷綥?I,?WtP麢貆?觮?l駷躪坊=eh8?|桴牛 z

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