JO 分部信息-審計(jì)工作底稿

1、大PAGE 第 頁XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）分部信息被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 分部信息 編制： 日期： 索引號(hào)： JO 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)：1、針對(duì)分部信息的列報(bào)與披露獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人1.了解管理層在確定分部信息時(shí)使用的方法，評(píng)價(jià)管理層使用的方法是否使得分部信息按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)披露，可能考慮的相關(guān)事項(xiàng)：(1)各分部之間的銷售、轉(zhuǎn)移和收費(fèi)以及內(nèi)部金額的抵銷；(2)與預(yù)算和其他預(yù)期結(jié)果的比較，如營業(yè)利潤占銷售額的百分比；(3)各分部之間資產(chǎn)和成本的分配；(4)與以前期間的一致性以及對(duì)不一致事項(xiàng)

2、披露的充分性。2.測(cè)試對(duì)這些方法的應(yīng)用(1)獲取下列分部信息和對(duì)應(yīng)的合并金額的一致性，并確定它們的合理性：收入；損益的計(jì)量；應(yīng)收款項(xiàng)/總資產(chǎn)； = 4 * GB3 其他重要項(xiàng)目(2) 獲得對(duì)兩個(gè)或更多分部共同營業(yè)費(fèi)用和共同使用資產(chǎn)的分配，以及：確定分配方法是否合理；詢問管理層分配方式是否有改變；確定分配方法已按所述方式被應(yīng)用；(3)將本年度的經(jīng)營分部信息與以前年度的信息進(jìn)行比較，并調(diào)查重大非預(yù)期變動(dòng)。3.實(shí)施分析程序或其他適合具體情況的審計(jì)程序三、審計(jì)說明：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）分部信息-審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 分部信息審定表 編制： 日期： 索引號(hào)： JO-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/

3、期間： 復(fù)核： 日期： 1、本公司確定報(bào)告分部考慮的因素、報(bào)告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型【披露示例：】【本公司的報(bào)告分部都是提供不同產(chǎn)品和勞務(wù)的業(yè)務(wù)單元。由于各種業(yè)務(wù)需要不同的技術(shù)和市場(chǎng)戰(zhàn)略，各分部獨(dú)立管理。本公司有X個(gè)報(bào)告分部：AA分部、BB分部、CC分部。AA分部為（介紹產(chǎn)品或勞務(wù)類型）。BB分部為。】【注：“考慮的因素”通常披露以下信息：管理層是否按照產(chǎn)品和勞務(wù)、地理區(qū)域、監(jiān)管環(huán)境差異或綜合各種因素進(jìn)行組織管理，以及分部是否加總等?！?、各報(bào)告分部利潤（虧損）、資產(chǎn)及負(fù)債信息列示如下：項(xiàng) 目AA分部BB分部其他抵銷合計(jì)本期上期本期上期本期上期本期上期本期上期一、營業(yè)收入其中：對(duì)外交易收入分部

4、間交易收入二、營業(yè)費(fèi)用三、營業(yè)利潤（虧損）四、資產(chǎn)總額五、負(fù)債總額六、補(bǔ)充信息1、折舊和攤銷費(fèi)用2、資本性支出本公司各經(jīng)營分部的會(huì)計(jì)政策與在“重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)”所描述的會(huì)計(jì)政策相同【若有不同，補(bǔ)充表述。】【注：1、如果經(jīng)營分部報(bào)告的總對(duì)外收入少于公司收入的75%，應(yīng)將其他的經(jīng)營分部確認(rèn)為報(bào)告分部（即使不滿足相應(yīng)條件），直到至少公司收入的75%包括在報(bào)告分部中，不報(bào)告的經(jīng)營分部和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)信息應(yīng)合并，并在“其他分部”中披露，報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)超過10個(gè)。報(bào)告分部的數(shù)量超過10個(gè)需要合并的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部的合并條件為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并。不歸屬于任何分部的資產(chǎn)、負(fù)債等，作為其

5、他項(xiàng)目單獨(dú)披露。2、如果根據(jù)相應(yīng)的量化標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)經(jīng)營分部在本期確認(rèn)為報(bào)告分部，那么前期比較分部信息應(yīng)重述，以反映該新分部為一個(gè)單獨(dú)分部，即使其在以前期間不滿足確認(rèn)為一個(gè)獨(dú)立分部的條件。同時(shí)如果管理層判斷，在剛過去的期間被確認(rèn)為報(bào)告分部的經(jīng)營分部具有持續(xù)的重要性，該分部的信息在本期應(yīng)繼續(xù)單獨(dú)報(bào)告，即使其不再滿足確認(rèn)為一個(gè)獨(dú)立分部的條件。】【說明：上述明細(xì)項(xiàng)目系按2012版上市公司附注披露要求填寫的。如果財(cái)政部或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步明確披露格式后，再相應(yīng)修改明細(xì)項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)披露要求來源于：解釋3號(hào)“八（三）”2每一報(bào)告分部的利潤（虧損）總額相關(guān)信息，包括利潤（虧損）總額組成項(xiàng)目及計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)政策信息；解

6、釋3號(hào)“八（三）”3每一報(bào)告分部的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額相關(guān)信息，包括資產(chǎn)總額組成項(xiàng)目的信息，以及有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)政策?！?、產(chǎn)品和勞務(wù)對(duì)外交易收入項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額合計(jì)【對(duì)應(yīng)披露要求：解釋3號(hào)“八（四）” 1每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對(duì)外交易收入；例如：某些企業(yè)的某一報(bào)告分部可能報(bào)告來自多種不同產(chǎn)品和服務(wù)的收入，或者多個(gè)報(bào)告分部提供同一產(chǎn)品和服務(wù)的信息。應(yīng)按上表的格式，將企業(yè)作為一個(gè)整體披露其產(chǎn)品和服務(wù)的對(duì)外交易收入?！?、地區(qū)信息地區(qū)對(duì)外交易收入非流動(dòng)資產(chǎn)本國其他國家合計(jì)【注：1、非流動(dòng)資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表列示的除金融資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的其他非流動(dòng)

7、資產(chǎn)，按該非流動(dòng)資產(chǎn)的所在地進(jìn)行劃分；2、對(duì)外收入按照客戶所在地為基礎(chǔ)進(jìn)行劃分?！俊緦?duì)應(yīng)披露要求：解釋3號(hào)“八（四）”2企業(yè)取得的來自于本國的對(duì)外交易收入總額以及位于本國的非流動(dòng)資產(chǎn)（不包括金融資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)，下同）總額，企業(yè)從其他國家取得的對(duì)外交易收入總額以及位于其他國家的非流動(dòng)資產(chǎn)總額。例如：企業(yè)的某一報(bào)告分部可能擁有位于不同地理區(qū)域的資產(chǎn)和報(bào)告來自不同地理區(qū)域客戶的收入，或者多個(gè)報(bào)告分部的經(jīng)營活動(dòng)位于同一地理區(qū)域。應(yīng)按上表的格式，將企業(yè)作為一個(gè)整體披露其地區(qū)信息。案例如下：由于（本公司收入逾90%來自于中國境內(nèi)的客戶，而且本公司資產(chǎn)逾90%位于中國境內(nèi)本公司的客戶和經(jīng)營都在中國境內(nèi)，所以無須列報(bào)更詳細(xì)的地區(qū)信息?！?、主要客戶信息【披露示例：】【從AA分部和BB分部的某一客戶處，所獲得的收入占本公司總收入的 %。】【注：通常情況下，應(yīng)將與