稅務代理實務模擬試卷二

1、2011年稅務代理實務模擬試卷二 字體大小：大 中 小 行間距：大 中 小 打印第一大題 ：單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（ ）。 A.用于交際應酬 B.用于修建廠房 C.作為職工福利 D.用于對外投資 2、下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是（ ）。 A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行 B.行政復議聽證人員不得少于2人 C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據(jù) D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證 3、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，

2、以下說法正確的是（ ）。 A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續(xù)履行 B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔連帶責任 C.A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任 D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任 4、注冊稅務師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ）。 A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除 B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費用(地價款房地產(chǎn)

3、開發(fā)成本)5%以內(nèi)全部借款利息支出”的公式計算 C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中 D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅 5、大明稅務師事務所、注冊稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項符合相關法律、法規(guī)規(guī)定的是（）。 A.購買了興隆公司1000股股票 B.雙方約定，對本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報表重新調(diào)整，對少納稅款可以按30的比例提成 C.要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經(jīng)費不足問題 D.要求興隆公司提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞 6、下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊稅務

4、師向稅務機關出具的涉稅文書是（ ）。 A.納稅審核報告 B.稅收籌劃報告 C.辦稅事宜建議報告 D.延期納稅的申請報告 7、根據(jù)有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務登記的是（ ）。 A.某公司職員李平在單位從事銷售工作 B.某工商局王局長的夫人，在外開設餐廳一間 C.某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領導委派去下屬審計機構講課 D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售 8、在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關規(guī)定的是( )。 A.企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除 B.投資者的工資不得在稅前扣除 C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，在其當年銷售（營業(yè)）收入的5

5、以內(nèi)據(jù)實扣除 D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實稅前扣除 9、以下關于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，正確的是（ ）。 A.所有運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額 B.納稅人從事建筑業(yè)勞務（含裝飾勞務），其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供設備的價款 C.單位轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置價款及繳納的相關稅費后的余額為營業(yè)額 D.境內(nèi)運輸企業(yè)在境內(nèi)載運貨物出境，免征營業(yè)稅 10、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。

6、A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人 B.作為申請人的公民被宣告失蹤 C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無近親屬 第二大題 ：多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）1、下列2010年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.保險公司 B.外國企業(yè)常駐代表機構 C.應繳納營業(yè)稅的企業(yè) D.在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè) E.典當公司 2、注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2010年1月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有( )。 A.以產(chǎn)品換材料合同

7、，以產(chǎn)品同類銷售價格按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅 C.與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產(chǎn)品銷售收入1付款，尚無銷售暫不繳納印花稅 D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅 E.已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅 3、申請人對下列稅務行政復議范圍中的（ ）不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。 A.確認抵扣稅款 B.停止出口退稅權 C.稅收保全措施 D.不予認定為增值稅一般納稅人 E.確認稅款征收方式 4、下列關于外國企業(yè)常駐代表機構按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有（ ）。

8、A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額 B.代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅 C.代表機構的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額 D.代表機構發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額 E.代表機構以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額 5、國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2010年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業(yè)務招待費20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該

9、企業(yè)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）時，處理正確的有（ ）。 A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元 B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元 C.第14行“納稅調(diào)整增加額”26萬元 D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元 E.第28行“減免所得稅額”48.25萬元 6、下列主管稅務機關對欠稅的納稅人做出的行為中，符合稅收征收管理法及有關政策規(guī)定的有( )。 A.在報紙上定期公告其欠稅情況 B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領購發(fā)票 D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況 E.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 7、某公司財務主管向注冊稅務師咨詢，關于下列股息利

10、息收入中，應繳納個人所得稅的有（ ）。 A.為企業(yè)集資取得的利息收入 B.國家發(fā)行的金融債券利息收入 C.國債利息收入 D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息 E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息 8、下列有關各項稅金的說法，正確的有（ ）。 A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應繳納的營業(yè)稅，計入“固定資產(chǎn)清理”科目 B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加” C.企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算 D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間

11、發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配未分配利潤”科目進行核算 E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目 9、關于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有( )。 A.在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以收購企業(yè)支付的股權部分原有計稅基礎確定 B.企業(yè)發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失 C.適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉彌補 D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75% E.重組交易中，適用

12、特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失 10、中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計入中國居民股東的當期所得的有（ ）。 A.設立在國家稅務總局指定的低稅率國家（地區(qū)） B.年度利潤總額低于1500萬元人民幣 C.外國企業(yè)并非出于合理經(jīng)營需要減少利潤分配 D.主要取得積極經(jīng)營活動所得 E.設立在實際稅負大致為20%的國家 第三大題 ：簡答題（共6題，每題6分。）1、注冊稅務師王某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2010年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額。（1）2010年5月購買A上市公

13、司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益4萬元；A公司稅率為20%；（2）2009年9月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2010年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認投資收益。受資方所得稅稅率為22%；（3）2010年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。 2、張某在北京市西城區(qū)投資10萬元經(jīng)營一家飯店，于2010年3月1日取得營業(yè)執(zhí)照，2010年4月10日在銀行開立賬戶。2010年5月2日，張某將該飯店轉讓給李某，并于同日在工商行政管理機關辦理變

14、更登記。李某因經(jīng)營不善，于2010年8月13日終止營業(yè)并辦理有關注銷營業(yè)執(zhí)照的手續(xù)，此時該飯店全部資產(chǎn)只有小汽車一輛，但李某在2010年5月以該汽車為擔保向王某借款30000元尚未歸還，另外2010年8月份欠稅6000元，欠某供應商貨款4000元，小汽車于8月20日拍賣所得40000元，請根據(jù)現(xiàn)行有關法律、法規(guī)規(guī)定，簡述飯店在開業(yè)及轉讓的過程中需要到稅務機關辦理的手續(xù)及時限要求，同時，小汽車拍賣所得40000元應如何分配? 3、位于市區(qū)的某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2011年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關費用240萬元；（2）以上述

15、土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元；（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關規(guī)定，會所產(chǎn)權屬于住宅樓全體業(yè)主所有；（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設一商場，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，當年收到250萬元。其他相關資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計

16、算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。要求：根據(jù)上述資料，計算公司應繳納的土地增值稅。 4、2010年，A企業(yè)為了收購B企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股，每股增發(fā)價格為3元，同時A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨立交易方。C企業(yè)共有股權2500萬股，假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計稅基礎為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為5元。交易各方承諾股權收購完成后不改變原有經(jīng)營活動。要求：計算A企業(yè)、B企業(yè)原有股東取得股份的計稅基礎，同時，簡要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務處理。 5、某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值330

17、0萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3100萬元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元，企業(yè)以前年度欠稅50萬元尚未繳納，支付職工法定補償金300萬元。根據(jù)上述資料，計算企業(yè)清算所得應納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。 6、某機械廠于2000年成立，2010年相關業(yè)務如下：（1）2月初從A銀行借入資金1000萬元用于彌補日常經(jīng)營的資金缺口，借款期為兩年，按季度預提的財務費用金額為25萬元。

18、（2）6月為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，準備新建一廠房，向B銀行申請借款，銀行以信用評價不合格拒絕其申請，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當月開始廠房的建造，假設建設周期超過1年。問題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個問題，并簡述政策。（1）2010年可在稅前扣除的利息金額。（2）2010年在稅法上允許資本化的借款費用金額。（3）2010年會計上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。（計算結果保留兩位小數(shù)） 第四大題 ：綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。）1、資料：某縣木材加工廠，主要經(jīng)營：木質家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生

19、產(chǎn)等。會計核算采用新會計準則的規(guī)定。2010年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(假定該廠按規(guī)定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續(xù))： (1)11月5日，從附近林場購進原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票一張，注明價款50萬元，用支票支付貨款。 (2)11月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機動車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2.04萬元，另支付車輛購置稅1.2萬元，取得完稅憑證，款項已經(jīng)支付。 (3)11月8日，用銀行存款向負責運輸購進原木的運輸公司支付運費，運輸公司開具運費發(fā)票注明：運費5000元，裝卸費及雜費500元。 (4)11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價格(不含稅)

20、3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對方開具的轉賬支票。 (5)11月11日，直接銷售給消費者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價格7000元，并提供安裝服務，收取安裝費用500元，全部款項直接以現(xiàn)金方式收取。 (6)11月18日，與某大型商場達成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對外零售價格每套5000元，成本價3200元，協(xié)議按售出家具零售價格的10%付給商場手續(xù)費，當期發(fā)出家具10套。 (7)11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價款是50萬元，對方開出商業(yè)匯票一張。 (8)11月21日，收到稅務稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購原木不含稅

21、成本價38140元(其中運費成本520元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應的進項稅額應轉出并應補繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務機關繳納了該稅款。（9）11月23日，銷售企業(yè)使用5年的機器設備，取得收入52000元，相應的增值稅已經(jīng)繳納。（10）11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費，只將剩余款項匯回，該木材加工廠本月未取得代銷清單。 (11)11月30日，當月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結算，加工費含稅收入為35100元，同時加收優(yōu)質費5850元。 (12)2010年10月末，增值稅進項留抵稅額為10000元。問題： (1)根

22、據(jù)上述資料的先后順序作相關的賬務處理； (2)計算當期應納的各流轉稅金及附加，并作相關計提稅金的賬務處理。(木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；城建稅與教育費附加月末統(tǒng)一計算；計算結果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位) 2、(1)基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊稅務師于2011年4月15日受托審核該公司2010年全年的納稅情況。 (2)審核資料：7月8日，第10號憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈送關聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務處理為：借：營業(yè)外支出 700

23、00 貸：庫存商品70000 12月13日，第8號憑證，本月對一倉庫進行大修理，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2011年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務處理為： 借：管理費用 100000 貸：銀行存款 100000 該企業(yè)2010年1月與附近一商場簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為2010年一年，年租金2萬元，當年租金已收到，企業(yè)未做賬務處理；審核“其他應付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2.34萬元；審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術開發(fā)費40萬元；B.向其他企業(yè)

24、支付的管理費用10萬元。審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.利息支出10萬元(系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬元，借款期限一年，同期同類銀行貸款年利率為6%)；B.支付金融機構手續(xù)費2萬元；C.現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方按約定時間還款享受的銷售折扣)。審核“投資收益”賬戶，2010年3月購買上市公司股票，當年取得股息、紅利所得10萬元；獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬元。審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：A.稅收罰款及滯納金6萬元；B.對希望小學直接捐贈3萬元。 (3)其他情況說明；企業(yè)所得稅稅率25(已按企業(yè)計算的會計利潤預繳了企業(yè)所得稅)，

25、營業(yè)稅稅率5，城市維護建設稅稅率7，教育費附加征收率3，租賃合同印花稅稅率1。增值稅按月繳納，各月 “應交稅費應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結轉至“應交稅費未交增值稅”科目。題目未涉及的納稅事項，視為全部已按規(guī)定繳納。 要求：(1)扼要指出存在的影響納稅的問題并簡要闡明理由，作出跨年度的賬務調(diào)整分錄。 (2)正確計算企業(yè)2010年應補繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補稅的相關分錄（城建稅與教育費附加在最后統(tǒng)一計算）。 第一大題 ：單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1、答案：D解析：選項A、B、C屬于將

26、外購貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，進項稅額是不能抵扣的；選項D屬于視同銷售的業(yè)務，進項稅額可以抵扣。2、答案：C解析：行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據(jù)之一。3、答案：C解析：納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。4、答案：C解析：超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按（地價款+開發(fā)成本） 10%以內(nèi)計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是

27、在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。5、答案：D解析：注冊稅務師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，所以，選項A是錯誤的；注冊稅務師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益，所以，選項B、C是錯誤的。6、答案：D解析：選項A、B、C屬于向委托人出具的涉稅文書。7、答案：B解析：國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務登記。選項B屬

28、于個體經(jīng)營，應當辦理稅務登記。8、答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。9、答案：D解析：選項A，自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運企業(yè)的各種費用。選項B，納稅人提供裝飾勞務，建設單位提供的材料和設備不含在計稅依據(jù)中。選項C，單位轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。10、答案：D解析：選項A、B，行政復議中止；選項C給出的條件不全面，如果申

29、請人的法人資格終止，尚未確定其權利義務承受人的，行政復議中止，如果確定了其權利義務承受人，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止；選項D，行政復議終止。第二大題 ：多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）1、答案：ABD解析：典當公司是除銀行(信用社)、保險公司以外的其他金融企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局負責征收管理。2009年起新增的應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應由地稅局管理。2、答案：BD解析：選項A屬于以物易物合同，應按購銷金額合計計稅貼花。選項C屬于簽訂時無法確定計稅金額的

30、合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。選項D僅延長合同期限而貸款金額不變的不繳納印花稅。選項E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。3、答案：BCD解析：對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先向稅務機關提出復議，如果對復議結果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項A、E不符合題意。4、答案：DE解析：選項A，代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經(jīng)費支出額；選項B，代表機構購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅；選項C，代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。5、答

31、案：ADE解析：業(yè)務招待費的60%=2060%=12（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5=（1300200）5=7.5（萬元），只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增207.5=12.5（萬元），填入企業(yè)所得稅納稅申報表的第14行“納稅調(diào)整增加額”中。企業(yè)2010年度會計利潤13002003606010002030870（萬元）捐贈限額87012104.4（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除。居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；國債利息收入免征企業(yè)所得稅；需要納稅調(diào)減36060=420（萬元），填入第15行“納稅調(diào)整減少額”中。被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應

32、當填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。第14行“納稅調(diào)整增加額”12.52032.5（萬元）第15行“納稅調(diào)整減少額”60360420（萬元）第27行“應納所得稅額”（870420）32.525482.525120.63（萬元）第28行“減免所得稅額”482.510%48.25（萬元）第30行“（實際）應納稅額”120.6348.2572.38（萬元）6、答案：ADE解析：征管法第45條規(guī)定“稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”。 征管法第44條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提

33、供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知(國稅發(fā)200466號)要求，堅持依法控管，加大清繳力度。實行以票控欠。對于業(yè)務正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用代開發(fā)票的辦法，嚴格控制其開票量。納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。7、答案：AE解析：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅；國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得

34、稅；個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息，免予征收個人所得稅。8、答案：AE解析：選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款應收出口退稅款（增值稅）”科目；選項C，應納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算；選項D，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算，而不是直接通過“利潤分配未分配利潤”科目。9、答案：BD解析：選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；選項C，適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補；選項E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓

35、所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失(被轉讓資產(chǎn)的公允價值被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎)(非股權支付金額被轉讓資產(chǎn)的公允價值)。10、答案：DE解析：受控外國企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計入中國居民股東的當期所得：（1）設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（2）主要取得

36、積極經(jīng)營活動所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。第三大題 ：簡答題（共6題，每題6分。）1、答案：解析：（1）企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補稅的問題。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（2）補稅25002%（122%）（25%22%）1.92（萬元）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（3）免稅的投資收益，不必補稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬

37、于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補稅。2、答案：解析：(1)張某應在取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)(2010年3月31日之前)持有關證件，向稅務機關申報辦理開業(yè)稅務登記，由稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件，并在領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。張某應自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報告其全部賬號。張某應在領取稅務登記證副本后和申報納稅之前，到主管稅務機關的征收管理部門申請稅種認定登記。李某應在2010年6月1日之前(在工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi))到稅務機關辦理變更稅務登記。李某發(fā)生經(jīng)營不善，

38、依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。李某應在辦理注銷稅務登記前，向稅務機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記。(2)小汽車拍賣所得40000元首先歸還王某的借款30000元，然后繳納稅款及滯納金，余款支付供應商貨款。3、答案：解析：（1）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額（6000+240）2/362402/34160（萬元）（2）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額3000+4803480（萬元）（3）公司繳納土地增值

39、稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目（300-40）+（3000+62403）5+（480+62403）10+（3480+4160）20%=2298(萬元)（4）公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金150005（17%3%）825（萬元）（5）增值額15000-（4160+3480+2298+825）15000-107634237（萬元）增值率42371076310039.37，適用30的稅率應納土地增值稅4237301271.1（萬元）4、答案：解析：收購企業(yè)A企業(yè)購買的股權占被收購企業(yè)C企業(yè)全部股權的比例80% 75%收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額占其交易支付總額比例900010000

40、100%90%85%所以A企業(yè)交易中的股權支付部分適用企業(yè)重組的特殊性稅務處理。1.資產(chǎn)計稅基礎（1）B企業(yè)（被收購企業(yè)的股東）就非股權支付（1000萬元現(xiàn)金部分）確認所得 = （10000-8000）100010000 200（萬元）B 企業(yè)取得收購企業(yè)股權的計稅基礎8000-（1000200）7200（萬元）（2）A企業(yè)（收購企業(yè)股東）取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎=8000-（1000200）1000=8200（萬元） 2.被收購企業(yè)B企業(yè)取得非股權支付的資產(chǎn)轉讓所得，應納企業(yè)所得稅=20025%=50（萬元）C企業(yè)的相關所得稅事項保持不變，但控股股東要進行變更稅務登記。5、答案：解析：清

41、算所得企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格資產(chǎn)的計稅基礎清算費用相關稅費債務清償損益彌補以前年度虧損=696059008020（33003100）100=1060（萬元）應交所得稅=106025%=265（萬元）企業(yè)可以向投資人分配的剩余資產(chǎn)=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格清算費用職工的工資社會保險費用法定補償金結清清算所得稅以前年度欠稅清償企業(yè)債務=69608030020265503100=3145（萬元）6、答案：解析：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除。利率=2541000=10%允許扣除的利息支出=100010111291.67（萬元）（2）在稅法上，非金融企業(yè)向非金

42、融企業(yè)借款用于廠房的建設，其發(fā)生的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許資本化。允許資本化的利息=20001041266.67（萬元）（3）在會計上，企業(yè)為建造廠房發(fā)生借款的，企業(yè)發(fā)生的借款費用即使超過同期同類的貸款利率也是可以資本化的。在稅法上，企業(yè)為建造廠房發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，在以后年度計提折舊時稅前扣除。但超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，應納稅調(diào)增。應納稅調(diào)增的利息支出=2000（15-10）41233.33（萬元）第四大題 ：綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。

43、）1、答案：解析：(1)相關會計處理：購進原木：借：原材料 435000應交稅費應交增值稅(進項稅額) 65000貸：銀行存款 500000購進小汽車：借：固定資產(chǎn) 152400貸：銀行存款 152400支付購進原木運費：借：原材料 5150應交稅費應交增值稅(進項稅額) 350貸：銀行存款 5500銷售家具給家具城：借：銀行存款 351000貸：主營業(yè)務收入 300000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)51000銷售家具給消費者：借：庫存現(xiàn)金 7500貸：主營業(yè)務收入 6410.26應交稅費應交增值稅(銷項稅額)1089.74發(fā)出代銷商品：借：發(fā)出商品32000貸：庫存商品 32000銷售木制

44、一次性衛(wèi)生筷子：借：應收票據(jù) 585000貸：主營業(yè)務收入 500000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)85000借：營業(yè)稅金及附加 25000貸：應交稅費應交消費稅 25000借：待處理財產(chǎn)損溢 43800.52貸：原材料 38140應交稅費增值稅檢查調(diào)整 5660.52(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%借：應交稅費增值稅檢查調(diào)整 5660.52貸：應交稅費未交增值稅 5660.52借：應交稅費未交增值稅5660.52貸：銀行存款5660.52借：銀行存款 52000 貸：固定資產(chǎn)清理 50000應交稅費未交增值稅 2000借：應交稅費未交增值稅 2000貸：銀

45、行存款 1000營業(yè)外收入 1000借：銀行存款 22500銷售費用 2500貸：預收賬款 21367.52應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3632.48借：銀行存款 40950貸：主營業(yè)務收入 35000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 5950(2)相關稅費銷項稅額510001089.748500059503632.48146672.22(元)進項稅額6500035065350(元)應納增值稅額146672.2265350-1000071322.22(元)借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅) 71322.22貸：應交稅費未交增值稅 71322.22應納的消費稅25000(元)應納的城建稅(71322.22+5660.52250001000)5%5149.14(元)應納教育費附加(71322.22+5660.52250001000)3%3089.48(元)借：營業(yè)稅金及附加 8238.62貸：應交稅費應交城市維護建設稅 5149.14應交稅費應交教育費附加 3089.482、答案：解析：(1)存在的影響納稅的問題及賬務調(diào)整分錄：自產(chǎn)貨物用于贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業(yè)務應當補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加。