稅收基本知識讀本習(xí)題集

1、稅收基本知識讀本習(xí)題集第一章 稅收概述習(xí)題集簡答題：1、稅收的概念與特征？答：稅收是國家為了滿足社會公共需要，實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，通過法律形式，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。稅收的特征是指稅收作為國家財(cái)政收入的一種形式，與其他財(cái)政收入形式相比具有的特殊屬性。概括起來，稅收具有三個(gè)基本特征：（1）、強(qiáng)制性 （2）、無償性 （3）、規(guī)范性。2、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收的基本職能有哪些？答：在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，解決市場失靈的問題需要政府恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。稅收作為以國家為主體分配的一種分配方式，可以被政府用來作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政策工具。因此，稅收作為國家

2、分配手段和經(jīng)濟(jì)政策工具，內(nèi)在地具有組織收入職能，調(diào)節(jié)分配職能和調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能。（1）、組織收入職能是指稅收為了實(shí)現(xiàn)國家的職能，參與社會產(chǎn)品分配從而籌集財(cái)政收入的功能，這是稅收最基本的職能，也是稅收存在的最基本的依據(jù)。（2）、調(diào)節(jié)分配職能是指政府利用稅收手段實(shí)現(xiàn)收入的再分配，來調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會公平、改善社會福利、維護(hù)社會穩(wěn)定的職能。（3）、調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能是指政府在組織稅收收入的過程中，通過設(shè)計(jì)特定的稅收制度和實(shí)施特定的稅收政策，來對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮反作用，以促使宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的增長。3、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的基本原則有哪些？答：所謂稅收原則就是政府在設(shè)計(jì)稅收制度，制定稅收政策、實(shí)施稅務(wù)管理

3、過程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。（1）、法治原則，亦稱稅收法定主義原則，是指政府征稅必須要有法律依據(jù)，必須依法進(jìn)行，這一原則是對稅收的本質(zhì)要求。（2）、財(cái)政原則，國家建立和變革稅收制度，實(shí)施稅收征收管理，都必須有利于保證政府財(cái)政收入的需要，自國家產(chǎn)生以來，稅收一直是財(cái)政收入的基本來源。（3）、公平原則，政府征稅要使每個(gè)納稅人承擔(dān)的稅負(fù)與其經(jīng)濟(jì)情況或納稅能力相適應(yīng)，并且使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持協(xié)調(diào)。堅(jiān)持這一原則，不僅是維持稅制正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必不可少的條件，而且對于矯正收入分配差距過大，維護(hù)社會穩(wěn)定起著重要作用。（4）、效率原則，政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，要提高稅務(wù)行政管理的

4、效率。對于稅收效率的理解，可以從稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收行政效率兩個(gè)方面理解。4、21世紀(jì)初期中國稅制改革的主要任務(wù)是什么？答：黨的十六屆三中全會提出進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的任務(wù)，要求按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則進(jìn)一步完善稅收制度，根據(jù)21世紀(jì)初期中國全面建設(shè)小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會的形勢要求，針對現(xiàn)行稅制存在的問題，中國稅制改革需要完成以下任務(wù)：（1）、完善增值稅制度，全面實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。（2）、完善營業(yè)稅制（3）、實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。（4）、最終統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。（5）、完善資源稅制。（6）、開征社會保障稅（7）、開征現(xiàn)代化的房地產(chǎn)稅（8）、完

5、善環(huán)境保護(hù)稅制。在深化稅制改革的同時(shí)，必須大力推進(jìn)費(fèi)改稅，進(jìn)一步規(guī)范政府分配方式，強(qiáng)化稅收在政府參與社會產(chǎn)品分配中的主導(dǎo)地位，同時(shí)減輕企業(yè)和居民總體負(fù)擔(dān)，為實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，建立良好的體制基礎(chǔ)。填空題：1稅收是國家憑借_通過_形式，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。 2稅收三個(gè)基本特征是指_、_和_。 3稅收是國家以_的身分，依靠國家政治權(quán)力進(jìn)行的分配，上交利潤是國家以_的身分，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力對國有企業(yè)收入進(jìn)行的分配。 4在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的職能包括_、_和_。 5稅收的_職能是稅收最基本的職能，也是稅收存在的基本依據(jù)。 6、黨的十六屆三中全會提出進(jìn)

6、一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的任務(wù)，要求按照“_、_、_、_”的原則進(jìn)一步完善稅收制度。7、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收原則包括_、_，_，_。8、1993年度，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，進(jìn)行了一場全面的、結(jié)構(gòu)性的稅制改革，改革的指導(dǎo)思想是_、_、_、_、_、_，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。9、稅收的產(chǎn)生，從經(jīng)濟(jì)條件看，稅收的產(chǎn)產(chǎn)生是以_的存在為前提的；從社會條件看，稅收是隨著_的形成而產(chǎn)生的。10、公元前594年，魯宣公實(shí)行_，對私田按畝征稅，成為中國歷史上稅收產(chǎn)生的標(biāo)志。第二章 稅 收 負(fù) 擔(dān)一、 填 空 題 1.從國家的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映國家在稅收課征時(shí)的 ，而從納稅人

7、的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出納稅人在繳納稅收時(shí)的 。2、宏觀稅負(fù)包括國家宏觀稅負(fù)、 、 、 等具體內(nèi)容。3、微觀稅負(fù)包括 、 、 、 等具體稅負(fù)指標(biāo)。其中 是微觀稅負(fù)問題的主體。4、稅收負(fù)擔(dān)由 、 、 共同影響和決定。5、稅收政策因素影響稅負(fù)主要表現(xiàn)在 、 、 以及地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略等四個(gè)方面。6、中國全部政府收入由 、 和 構(gòu)成。7、 一般是與各稅種的稅收收入并列構(gòu)成一國稅收收入計(jì)算宏觀稅負(fù)的。中國目前實(shí)行的社保制度覆蓋面只有約 的人口。8、通常可用三類指標(biāo)來描述生存產(chǎn)力發(fā)展水平：一是 ，用人均GDP 表示。二是 。三是 。9、中國行業(yè)稅負(fù)問題包括五個(gè)層次，即 、 、 、 以及小類行業(yè)稅負(fù)。 10、中

8、國產(chǎn)業(yè)稅負(fù)有兩個(gè)主要特征：一是 ;二是 。二、 是 非 題1、營業(yè)稅稅負(fù)是營業(yè)稅占營業(yè)收入的比重，企業(yè)所得稅稅負(fù)是企業(yè)所得稅占企業(yè)收入總額的比重。 （ ）2、人均GDP高的國家，稅負(fù)水平相對較高，人均GDP水平低的國家，稅負(fù)水平相對較低。人均GDP相近的國家稅負(fù)水平相近。 （ ）3、政府收入一定的情況下，稅收所占比重高，稅負(fù)就高，稅收所占比重低，稅負(fù)也低。 （ ）4、需求彈性大于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)的比例大于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比例需求彈性小于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的比例小于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比例。 （ ）5、拉姆齊法則基本內(nèi)涵是對彈性相對較低的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征收相對較重的稅收，而對彈性較高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

9、征收相對較輕的稅收，可以提高稅收效率。 （ ）6、地區(qū)稅負(fù)貢獻(xiàn)率由兩個(gè)因素構(gòu)成：一是地區(qū)稅負(fù)水平；二是地區(qū)GDP占全國GDP的比重，兩因素的乘積即是稅負(fù)貢獻(xiàn)率。 （ ）7、在凈出口大于零的情況下，中國形成了負(fù)稅收。 （ ）8、中國內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差異主要來自流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)差異和所得稅稅負(fù)差異。（ ）9、實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，推行內(nèi)外合一的企業(yè)所得稅，以及未來實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度均屬于增收政策。10、中國分東中西部地區(qū)看，東部稅負(fù)最高，西部稅負(fù)最低。 （ ）三、 問 答 題1、什么是稅收負(fù)擔(dān)及其分類？2、中國宏觀稅負(fù)水平及主要影響因素。3、在對中國宏觀稅負(fù)進(jìn)行國際比較是應(yīng)注意哪

10、些問題？4中國地區(qū)稅負(fù)水平的主要特征及影響因素。5、行業(yè)稅負(fù)的主要內(nèi)容及行業(yè)間稅負(fù)差異的主要原因。6、影響企業(yè)總體稅負(fù)的因素。參 考 答 案一、填空題1、強(qiáng)度要求 負(fù)擔(dān)水平2、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān) 行業(yè)稅收負(fù)擔(dān) 各稅種稅收負(fù)擔(dān)3企業(yè)總體稅負(fù) 企業(yè)稅種稅負(fù) 企業(yè)產(chǎn)品稅負(fù) 個(gè)人稅收負(fù)擔(dān) 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)4、經(jīng)濟(jì)因素 稅收政策因素 稅收征管因素5、國家職能 政府收入取得方式 產(chǎn)業(yè)政策 6、預(yù)算內(nèi)收入 預(yù)算外收入 制度外收入7、社會保險(xiǎn)稅費(fèi) 208、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 都市化程度 總部經(jīng)濟(jì)影響9、產(chǎn)業(yè)稅負(fù) 門類行業(yè)稅負(fù) 大類行業(yè)稅負(fù) 中類行業(yè)稅負(fù)10、產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高低差異大，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最低，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)

11、位居中間； 產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動(dòng)趨勢不一致。二、是非題1、錯(cuò)誤（營業(yè)稅稅負(fù)是營業(yè)稅占營業(yè)收入的比重，企業(yè)所得稅稅負(fù)是企業(yè)所得稅占企業(yè)利潤總額的比重。）2、錯(cuò)誤 （人均GDP高的國家，稅負(fù)水平相對較高，人均GDP水平低的國家，稅負(fù)水平相對較低。但人均GDP相近的國家稅負(fù)水平相差很大，不少人均GDP低的國家比一些人均GDP高于他們的國家稅負(fù)水平還高，同樣也存在著不少反例。）3、正確4、錯(cuò)誤（需求彈性大于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的比例小于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比例；需求彈性小于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的比例大于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比例。）5、正確6、正確7、錯(cuò)誤 （中國高征低退的進(jìn)出口稅收制度，在凈出口大于零的情況下，不僅不形成

12、負(fù)稅收，還帶來凈收入。）8、正確9、錯(cuò)誤 （未來實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度以及資源稅、社保稅環(huán)保稅、地方稅的改革均屬于增收政策。但實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，推行內(nèi)外合一的企業(yè)所得稅，為照顧弱勢群體而繼續(xù)有針對性地?cái)U(kuò)大稅收優(yōu)惠政策范圍等屬于減收政策，有減負(fù)的效應(yīng)。）10、錯(cuò)誤（東部稅負(fù)最高，中部地區(qū)的平均稅負(fù)在東中西部地區(qū)中最低，而不是西部地區(qū)最低。）三、問答題1、 稅收負(fù)擔(dān)，簡稱稅負(fù)，是指國家征收的稅款占稅源數(shù)量或稅基的比重，反映國家取得的稅款與新增產(chǎn)出之間的內(nèi)在關(guān)系。稅收負(fù)擔(dān)分為兩大類：一是宏觀稅負(fù)；二是微觀稅負(fù)。宏觀稅負(fù)應(yīng)包括國家宏觀稅負(fù)的總體情況、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

13、、各稅種宏觀稅負(fù)等具體內(nèi)容。微觀稅負(fù)包括企業(yè)總體稅負(fù)、企業(yè)稅種稅負(fù)、企業(yè)產(chǎn)品稅負(fù)、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)等具體稅負(fù)指標(biāo)。其中的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是微觀稅負(fù)問題的主體。2、 20世紀(jì)80年代初，中國實(shí)行了“利改稅”政策，宏觀稅負(fù)出現(xiàn)了長期下降的趨勢，這段時(shí)期宏觀稅負(fù)的下降趨勢成為導(dǎo)致1994年實(shí)施新稅制的一個(gè)重要因素。自1994年開始至2005年宏觀稅負(fù)先降后升，走出了一個(gè)V形軌跡。1994年至1997年，屬于稅負(fù)下降和恢復(fù)期。自1998年至2005年，宏觀稅負(fù)處于上升期。（12年間宏觀稅負(fù)提升幅度為6.41個(gè)百分點(diǎn)，每兩年提高1個(gè)百分點(diǎn)以上，其中“九五”期間和“十五”期間宏觀稅負(fù)分別提高2.86個(gè)和3.1個(gè)百

14、分點(diǎn)。）影響中國宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)因素：（1）中國生產(chǎn)力水平不斷提高。宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出隨人均GDP增長而持續(xù)增長的趨勢。（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。稅負(fù)高的第二、三產(chǎn)業(yè)比重提高，低稅負(fù)的第一產(chǎn)業(yè)比重下降，成為宏觀稅負(fù)提高的一個(gè)重要原因。另一方面，第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)明顯上升，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)有所下降。（3）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和質(zhì)量提高。利潤的快速增長使內(nèi)外資企業(yè)所得稅的增長大大快于GDP的增長，成為宏觀稅負(fù)上升的重要推動(dòng)因素。（4）對外開放度達(dá)到歷史新高。進(jìn)出口總額和“凈出口”增長的強(qiáng)烈反差，是促使稅收收入快于經(jīng)濟(jì)增長，宏觀稅負(fù)提高的重要原因之一。（5）價(jià)格上漲影響。價(jià)格上漲的最終結(jié)果使稅收的整體增長快于GDP的增長

15、，宏觀稅負(fù)提高。影響中國宏觀稅負(fù)的稅收政策因素：（1）現(xiàn)行稅制中某些稅種的累進(jìn)性是推動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的政策因素之一。（2）隨著優(yōu)惠期到限，原來適用優(yōu)惠所得稅率的涉外企業(yè)陸續(xù)恢復(fù)正常納稅，帶來涉外企業(yè)所得稅的快速增長。影響中國宏觀稅負(fù)的稅收征管因素：在經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)一定以及稅收政策穩(wěn)定的情況下，征管因素是提高稅負(fù)的主要因素。1994年實(shí)施新稅制后，中國稅收征收管理水平不斷提高，全面提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，稅收征收率不斷提高。3、簡單直接比較不含預(yù)算外收入和社?；鸬暮暧^稅負(fù)，中國宏觀稅負(fù)低于大部分工業(yè)國家和部分發(fā)展中國家。但對中國宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行國際比較，應(yīng)充分考慮可比性問題，作全面、具體

16、、有針對性的分析。其中中國財(cái)政收入中非稅收收入比重高的特點(diǎn)是進(jìn)行稅負(fù)國際比較時(shí)應(yīng)考慮的重要因素之一。中國政府實(shí)際支配的收入中稅收比重較低，非稅收入比重高的現(xiàn)實(shí)情況，影響了稅負(fù)水平的真實(shí)代表性。在對社?；鸬暮暧^稅負(fù)進(jìn)行國際比較時(shí)，必須考慮中國社保制度的特殊性，以及這種特殊性給國際比較帶來的影響。第一、社保制度覆蓋面不可比。第二，社保制度安排的差異。第三、與社會保障功能對應(yīng)的在業(yè)人員的部分費(fèi)用，是含在其所在單位的日常支出中，屬于實(shí)際發(fā)生但無法分離的費(fèi)用。這部分實(shí)質(zhì)上屬于社保費(fèi)的支出沒有包含在社保費(fèi)的規(guī)模中，低估了中國社保費(fèi)的實(shí)際規(guī)模，也低估了含社保費(fèi)的稅負(fù)水平。第四、還有一個(gè)重要的群體是約1億人

17、規(guī)模的農(nóng)民工，現(xiàn)行的社會保障制度是覆蓋這個(gè)人群的，但該群體繳納社保費(fèi)在當(dāng)期，領(lǐng)用則發(fā)生在多年后。這個(gè)繳費(fèi)與用費(fèi)的時(shí)間差異，掩蓋了社保資金的不足，當(dāng)前繳費(fèi)的人多于用費(fèi)的人。4、 中國地區(qū)稅負(fù)的主要特征表現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）地區(qū)稅負(fù)平均水平差異大。中部地區(qū)的平均稅負(fù)在東中西部地區(qū)中最低，而不是西部地區(qū)最低。（2）地區(qū)稅負(fù)上升幅度差異大?？傮w上與宏觀稅負(fù)變動(dòng)方向大致相同，但變動(dòng)幅度差異較大。（3）地區(qū)稅負(fù)貢獻(xiàn)差異大。東部地區(qū)稅負(fù)貢獻(xiàn)率在決定中國宏觀稅負(fù)水平方面作用顯著，這既反映東部地區(qū)稅負(fù)水平較高，也反映出東部地區(qū)GDP占全國比重較高。從中部與西部比較看，中部地區(qū)稅負(fù)低于西部地區(qū)，但稅負(fù)貢獻(xiàn)率大于西

18、部，反映出西部GDP占全國比重低于中部地區(qū)現(xiàn)狀。影響地區(qū)稅負(fù)水平的因素也主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)、政策和征管三大原因。（一）影響地區(qū)稅負(fù)差異的經(jīng)濟(jì)因素：1、地區(qū)生產(chǎn)力發(fā)展水平。2、地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異。3、地區(qū)對外依存度差異。4、地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異（二）影響地區(qū)稅負(fù)差異的稅收政策因素：影響地區(qū)稅負(fù)差異的稅收政策因素就是稅收與稅源地區(qū)性的背離。通過1994年財(cái)稅體制改革，現(xiàn)行體制即承認(rèn)了1994年以前的各地既得利益，也確立了地區(qū)實(shí)際支配收入與所征收人之間的相關(guān)關(guān)系，客觀上調(diào)動(dòng)了各地區(qū)征收的積極性，但也進(jìn)一步加大了地區(qū)差距。（三）影響地區(qū)稅負(fù)差異的征管因素：征管水平的差別是經(jīng)濟(jì)和政策因素之外影響地區(qū)稅負(fù)的重要因素。通

19、常認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)稅源豐裕，財(cái)政資金充足，來自財(cái)政資金需求的壓力小，征管力度相對較小。相反，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅源不足，但財(cái)政資金需求壓力大，征管力度相對較大。5稅收基本知識讀本習(xí)題集第一章 稅收概述習(xí)題集簡答題：1、稅收的概念與特征？答：稅收是國家為了滿足社會公共需要，實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，通過法律形式，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。稅收的特征是指稅收作為國家財(cái)政收入的一種形式，與其他財(cái)政收入形式相比具有的特殊屬性。概括起來，稅收具有三個(gè)基本特征：（1）、強(qiáng)制性 （2）、無償性 （3）、規(guī)范性。2、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收的基本職能有哪些？答：在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件

20、下，解決市場失靈的問題需要政府恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。稅收作為以國家為主體分配的一種分配方式，可以被政府用來作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政策工具。因此，稅收作為國家分配手段和經(jīng)濟(jì)政策工具，內(nèi)在地具有組織收入職能，調(diào)節(jié)分配職能和調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能。（1）、組織收入職能是指稅收為了實(shí)現(xiàn)國家的職能，參與社會產(chǎn)品分配從而籌集財(cái)政收入的功能，這是稅收最基本的職能，也是稅收存在的最基本的依據(jù)。（2）、調(diào)節(jié)分配職能是指政府利用稅收手段實(shí)現(xiàn)收入的再分配，來調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會公平、改善社會福利、維護(hù)社會穩(wěn)定的職能。（3）、調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能是指政府在組織稅收收入的過程中，通過設(shè)計(jì)特定的稅收制度和實(shí)施特定的稅收政策，來對宏觀

21、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮反作用，以促使宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的增長。3、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的基本原則有哪些？答：所謂稅收原則就是政府在設(shè)計(jì)稅收制度，制定稅收政策、實(shí)施稅務(wù)管理過程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。（1）、法治原則，亦稱稅收法定主義原則，是指政府征稅必須要有法律依據(jù)，必須依法進(jìn)行，這一原則是對稅收的本質(zhì)要求。（2）、財(cái)政原則，國家建立和變革稅收制度，實(shí)施稅收征收管理，都必須有利于保證政府財(cái)政收入的需要，自國家產(chǎn)生以來，稅收一直是財(cái)政收入的基本來源。（3）、公平原則，政府征稅要使每個(gè)納稅人承擔(dān)的稅負(fù)與其經(jīng)濟(jì)情況或納稅能力相適應(yīng)，并且使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持協(xié)調(diào)。堅(jiān)持這一原則，不僅是維持稅制正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必

22、不可少的條件，而且對于矯正收入分配差距過大，維護(hù)社會穩(wěn)定起著重要作用。（4）、效率原則，政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，要提高稅務(wù)行政管理的效率。對于稅收效率的理解，可以從稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收行政效率兩個(gè)方面理解。4、21世紀(jì)初期中國稅制改革的主要任務(wù)是什么？答：黨的十六屆三中全會提出進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的任務(wù)，要求按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則進(jìn)一步完善稅收制度，根據(jù)21世紀(jì)初期中國全面建設(shè)小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會的形勢要求，針對現(xiàn)行稅制存在的問題，中國稅制改革需要完成以下任務(wù)：（1）、完善增值稅制度，全面實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。（2）、完善營業(yè)稅制（

23、3）、實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。（4）、最終統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。（5）、完善資源稅制。（6）、開征社會保障稅（7）、開征現(xiàn)代化的房地產(chǎn)稅（8）、完善環(huán)境保護(hù)稅制。在深化稅制改革的同時(shí)，必須大力推進(jìn)費(fèi)改稅，進(jìn)一步規(guī)范政府分配方式，強(qiáng)化稅收在政府參與社會產(chǎn)品分配中的主導(dǎo)地位，同時(shí)減輕企業(yè)和居民總體負(fù)擔(dān)，為實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，建立良好的體制基礎(chǔ)。填空題：1稅收是國家憑借_通過_形式，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。 2稅收三個(gè)基本特征是指_、_和_。 3稅收是國家以_的身分，依靠國家政治權(quán)力進(jìn)行的分配，上交利潤是國家以_的身分，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力對國有企

24、業(yè)收入進(jìn)行的分配。 4在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的職能包括_、_和_。 5稅收的_職能是稅收最基本的職能，也是稅收存在的基本依據(jù)。 6、黨的十六屆三中全會提出進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的任務(wù)，要求按照“_、_、_、_”的原則進(jìn)一步完善稅收制度。7、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收原則包括_、_，_，_。8、1993年度，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，進(jìn)行了一場全面的、結(jié)構(gòu)性的稅制改革，改革的指導(dǎo)思想是_、_、_、_、_、_，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。9、稅收的產(chǎn)生，從經(jīng)濟(jì)條件看，稅收的產(chǎn)產(chǎn)生是以_的存在為前提的；從社會條件看，稅收是隨著_的形成而產(chǎn)生的。10、公元前594年，魯宣

25、公實(shí)行_，對私田按畝征稅，成為中國歷史上稅收產(chǎn)生的標(biāo)志。第二章 稅 收 負(fù) 擔(dān)一、 填 空 題 1.從國家的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映國家在稅收課征時(shí)的 ，而從納稅人的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出納稅人在繳納稅收時(shí)的 。2、宏觀稅負(fù)包括國家宏觀稅負(fù)、 、 、 等具體內(nèi)容。3、微觀稅負(fù)包括 、 、 、 等具體稅負(fù)指標(biāo)。其中 是微觀稅負(fù)問題的主體。4、稅收負(fù)擔(dān)由 、 、 共同影響和決定。5、稅收政策因素影響稅負(fù)主要表現(xiàn)在 、 、 以及地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略等四個(gè)方面。6、中國全部政府收入由 、 和 構(gòu)成。7、 一般是與各稅種的稅收收入并列構(gòu)成一國稅收收入計(jì)算宏觀稅負(fù)的。中國目前實(shí)行的社保制度覆蓋面只有約 的人口。8、通

26、?？捎萌愔笜?biāo)來描述生存產(chǎn)力發(fā)展水平：一是 ，用人均GDP 表示。二是 。三是 。9、中國行業(yè)稅負(fù)問題包括五個(gè)層次，即 、 、 、 以及小類行業(yè)稅負(fù)。 10、中國產(chǎn)業(yè)稅負(fù)有兩個(gè)主要特征：一是 ;二是 。二、 是 非 題1、營業(yè)稅稅負(fù)是營業(yè)稅占營業(yè)收入的比重，企業(yè)所得稅稅負(fù)是企業(yè)所得稅占企業(yè)收入總額的比重。 （ ）2、人均GDP高的國家，稅負(fù)水平相對較高，人均GDP水平低的國家，稅負(fù)水平相對較低。人均GDP相近的國家稅負(fù)水平相近。 （ ）3、政府收入一定的情況下，稅收所占比重高，稅負(fù)就高，稅收所占比重低，稅負(fù)也低。 （ ）4、需求彈性大于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)的比例大于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比例

27、需求彈性小于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的比例小于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比例。 （ ）5、拉姆齊法則基本內(nèi)涵是對彈性相對較低的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征收相對較重的稅收，而對彈性較高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征收相對較輕的稅收，可以提高稅收效率。 （ ）6、地區(qū)稅負(fù)貢獻(xiàn)率由兩個(gè)因素構(gòu)成：一是地區(qū)稅負(fù)水平；二是地區(qū)GDP占全國GDP的比重，兩因素的乘積即是稅負(fù)貢獻(xiàn)率。 （ ）7、在凈出口大于零的情況下，中國形成了負(fù)稅收。 （ ）8、中國內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差異主要來自流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)差異和所得稅稅負(fù)差異。（ ）9、實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，推行內(nèi)外合一的企業(yè)所得稅，以及未來實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度均屬于增收政策。10、中國分東中西部地區(qū)看

28、，東部稅負(fù)最高，西部稅負(fù)最低。 （ ）三、 問 答 題1、什么是稅收負(fù)擔(dān)及其分類？2、中國宏觀稅負(fù)水平及主要影響因素。3、在對中國宏觀稅負(fù)進(jìn)行國際比較是應(yīng)注意哪些問題？4中國地區(qū)稅負(fù)水平的主要特征及影響因素。5、行業(yè)稅負(fù)的主要內(nèi)容及行業(yè)間稅負(fù)差異的主要原因。6、影響企業(yè)總體稅負(fù)的因素。參 考 答 案一、填空題1、強(qiáng)度要求 負(fù)擔(dān)水平2、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān) 行業(yè)稅收負(fù)擔(dān) 各稅種稅收負(fù)擔(dān)3企業(yè)總體稅負(fù) 企業(yè)稅種稅負(fù) 企業(yè)產(chǎn)品稅負(fù) 個(gè)人稅收負(fù)擔(dān) 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)4、經(jīng)濟(jì)因素 稅收政策因素 稅收征管因素5、國家職能 政府收入取得方式 產(chǎn)業(yè)政策 6、預(yù)算內(nèi)收入 預(yù)算外收入 制度外收入7、社會保險(xiǎn)稅費(fèi) 208、經(jīng)濟(jì)發(fā)

29、展水平 都市化程度 總部經(jīng)濟(jì)影響9、產(chǎn)業(yè)稅負(fù) 門類行業(yè)稅負(fù) 大類行業(yè)稅負(fù) 中類行業(yè)稅負(fù)10、產(chǎn)業(yè)稅負(fù)高低差異大，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最低，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)位居中間； 產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變動(dòng)趨勢不一致。二、是非題1、錯(cuò)誤（營業(yè)稅稅負(fù)是營業(yè)稅占營業(yè)收入的比重，企業(yè)所得稅稅負(fù)是企業(yè)所得稅占企業(yè)利潤總額的比重。）2、錯(cuò)誤 （人均GDP高的國家，稅負(fù)水平相對較高，人均GDP水平低的國家，稅負(fù)水平相對較低。但人均GDP相近的國家稅負(fù)水平相差很大，不少人均GDP低的國家比一些人均GDP高于他們的國家稅負(fù)水平還高，同樣也存在著不少反例。）3、正確4、錯(cuò)誤（需求彈性大于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的比例小于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比

30、例；需求彈性小于供給彈性的，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的比例大于生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的比例。）5、正確6、正確7、錯(cuò)誤 （中國高征低退的進(jìn)出口稅收制度，在凈出口大于零的情況下，不僅不形成負(fù)稅收，還帶來凈收入。）8、正確9、錯(cuò)誤 （未來實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度以及資源稅、社保稅環(huán)保稅、地方稅的改革均屬于增收政策。但實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，推行內(nèi)外合一的企業(yè)所得稅，為照顧弱勢群體而繼續(xù)有針對性地?cái)U(kuò)大稅收優(yōu)惠政策范圍等屬于減收政策，有減負(fù)的效應(yīng)。）10、錯(cuò)誤（東部稅負(fù)最高，中部地區(qū)的平均稅負(fù)在東中西部地區(qū)中最低，而不是西部地區(qū)最低。）三、問答題1、 稅收負(fù)擔(dān)，簡稱稅負(fù)，是指國家征收的稅款占稅源數(shù)量或稅基的比

31、重，反映國家取得的稅款與新增產(chǎn)出之間的內(nèi)在關(guān)系。稅收負(fù)擔(dān)分為兩大類：一是宏觀稅負(fù)；二是微觀稅負(fù)。宏觀稅負(fù)應(yīng)包括國家宏觀稅負(fù)的總體情況、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、各稅種宏觀稅負(fù)等具體內(nèi)容。微觀稅負(fù)包括企業(yè)總體稅負(fù)、企業(yè)稅種稅負(fù)、企業(yè)產(chǎn)品稅負(fù)、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)等具體稅負(fù)指標(biāo)。其中的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是微觀稅負(fù)問題的主體。2、 20世紀(jì)80年代初，中國實(shí)行了“利改稅”政策，宏觀稅負(fù)出現(xiàn)了長期下降的趨勢，這段時(shí)期宏觀稅負(fù)的下降趨勢成為導(dǎo)致1994年實(shí)施新稅制的一個(gè)重要因素。自1994年開始至2005年宏觀稅負(fù)先降后升，走出了一個(gè)V形軌跡。1994年至1997年，屬于稅負(fù)下降和恢復(fù)期。自1998年至2005年，

32、宏觀稅負(fù)處于上升期。（12年間宏觀稅負(fù)提升幅度為6.41個(gè)百分點(diǎn)，每兩年提高1個(gè)百分點(diǎn)以上，其中“九五”期間和“十五”期間宏觀稅負(fù)分別提高2.86個(gè)和3.1個(gè)百分點(diǎn)。）影響中國宏觀稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)因素：（1）中國生產(chǎn)力水平不斷提高。宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出隨人均GDP增長而持續(xù)增長的趨勢。（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。稅負(fù)高的第二、三產(chǎn)業(yè)比重提高，低稅負(fù)的第一產(chǎn)業(yè)比重下降，成為宏觀稅負(fù)提高的一個(gè)重要原因。另一方面，第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)明顯上升，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)有所下降。（3）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和質(zhì)量提高。利潤的快速增長使內(nèi)外資企業(yè)所得稅的增長大大快于GDP的增長，成為宏觀稅負(fù)上升的重要推動(dòng)因素。（4）對外開放度達(dá)到歷史新高。進(jìn)出

33、口總額和“凈出口”增長的強(qiáng)烈反差，是促使稅收收入快于經(jīng)濟(jì)增長，宏觀稅負(fù)提高的重要原因之一。（5）價(jià)格上漲影響。價(jià)格上漲的最終結(jié)果使稅收的整體增長快于GDP的增長，宏觀稅負(fù)提高。影響中國宏觀稅負(fù)的稅收政策因素：（1）現(xiàn)行稅制中某些稅種的累進(jìn)性是推動(dòng)宏觀稅負(fù)上升的政策因素之一。（2）隨著優(yōu)惠期到限，原來適用優(yōu)惠所得稅率的涉外企業(yè)陸續(xù)恢復(fù)正常納稅，帶來涉外企業(yè)所得稅的快速增長。影響中國宏觀稅負(fù)的稅收征管因素：在經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)一定以及稅收政策穩(wěn)定的情況下，征管因素是提高稅負(fù)的主要因素。1994年實(shí)施新稅制后，中國稅收征收管理水平不斷提高，全面提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，稅收征收率不斷提高。3、 簡

34、單直接比較不含預(yù)算外收入和社?；鸬暮暧^稅負(fù)，中國宏觀稅負(fù)低于大部分工業(yè)國家和部分發(fā)展中國家。但對中國宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行國際比較，應(yīng)充分考慮可比性問題，作全面、具體、有針對性的分析。其中中國財(cái)政收入中非稅收收入比重高的特點(diǎn)是進(jìn)行稅負(fù)國際比較時(shí)應(yīng)考慮的重要因素之一。中國政府實(shí)際支配的收入中稅收比重較低，非稅收入比重高的現(xiàn)實(shí)情況，影響了稅負(fù)水平的真實(shí)代表性。在對社?；鸬暮暧^稅負(fù)進(jìn)行國際比較時(shí)，必須考慮中國社保制度的特殊性，以及這種特殊性給國際比較帶來的影響。第一、社保制度覆蓋面不可比。第二，社保制度安排的差異。第三、與社會保障功能對應(yīng)的在業(yè)人員的部分費(fèi)用，是含在其所在單位的日常支出中，屬于實(shí)際發(fā)生

35、但無法分離的費(fèi)用。這部分實(shí)質(zhì)上屬于社保費(fèi)的支出沒有包含在社保費(fèi)的規(guī)模中，低估了中國社保費(fèi)的實(shí)際規(guī)模，也低估了含社保費(fèi)的稅負(fù)水平。第四、還有一個(gè)重要的群體是約1億人規(guī)模的農(nóng)民工，現(xiàn)行的社會保障制度是覆蓋這個(gè)人群的，但該群體繳納社保費(fèi)在當(dāng)期，領(lǐng)用則發(fā)生在多年后。這個(gè)繳費(fèi)與用費(fèi)的時(shí)間差異，掩蓋了社保資金的不足，當(dāng)前繳費(fèi)的人多于用費(fèi)的人。4、 中國地區(qū)稅負(fù)的主要特征表現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）地區(qū)稅負(fù)平均水平差異大。中部地區(qū)的平均稅負(fù)在東中西部地區(qū)中最低，而不是西部地區(qū)最低。（2）地區(qū)稅負(fù)上升幅度差異大?？傮w上與宏觀稅負(fù)變動(dòng)方向大致相同，但變動(dòng)幅度差異較大。（3）地區(qū)稅負(fù)貢獻(xiàn)差異大。東部地區(qū)稅負(fù)貢獻(xiàn)率在決定

36、中國宏觀稅負(fù)水平方面作用顯著，這既反映東部地區(qū)稅負(fù)水平較高，也反映出東部地區(qū)GDP占全國比重較高。從中部與西部比較看，中部地區(qū)稅負(fù)低于西部地區(qū)，但稅負(fù)貢獻(xiàn)率大于西部，反映出西部GDP占全國比重低于中部地區(qū)現(xiàn)狀。影響地區(qū)稅負(fù)水平的因素也主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)、政策和征管三大原因。（一）影響地區(qū)稅負(fù)差異的經(jīng)濟(jì)因素：1、地區(qū)生產(chǎn)力發(fā)展水平。2、地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異。3、地區(qū)對外依存度差異。4、地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異（二）影響地區(qū)稅負(fù)差異的稅收政策因素：影響地區(qū)稅負(fù)差異的稅收政策因素就是稅收與稅源地區(qū)性的背離。通過1994年財(cái)稅體制改革，現(xiàn)行體制即承認(rèn)了1994年以前的各地既得利益，也確立了地區(qū)實(shí)際支配收入與所征收人之間的

37、相關(guān)關(guān)系，客觀上調(diào)動(dòng)了各地區(qū)征收的積極性，但也進(jìn)一步加大了地區(qū)差距。（三）影響地區(qū)稅負(fù)差異的征管因素：征管水平的差別是經(jīng)濟(jì)和政策因素之外影響地區(qū)稅負(fù)的重要因素。通常認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)稅源豐裕，財(cái)政資金充足，來自財(cái)政資金需求的壓力小，征管力度相對較小。相反，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅源不足，但財(cái)政資金需求壓力大，征管力度相對較大。5、 中國行業(yè)稅負(fù)問題，包括五個(gè)層次的行業(yè)稅負(fù)問題，即產(chǎn)業(yè)稅負(fù)、門類行業(yè)稅負(fù)、大類行業(yè)稅負(fù)、中類行業(yè)稅負(fù)以及小類行業(yè)稅負(fù)，小類行業(yè)稅負(fù)即同業(yè)稅負(fù)。行業(yè)間稅負(fù)差異的原因主要體現(xiàn)在行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)性差異、政策差異和征管水平差異等。（一）行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)差異行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異主要有兩方面：一

38、是行業(yè)內(nèi)部小行業(yè)的稅負(fù)高低差異。二是行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)集中度差異。（二）政策差異政策差異包括稅收政策差異、產(chǎn)業(yè)政策差異和價(jià)格政策差異等。1、稅制設(shè)計(jì)的一般差異。2、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的稅收差別政策。3、價(jià)格政策差異。（三）行業(yè)贏利能力和利潤水平差異（四）如何看待行業(yè)間稅負(fù)差異：不同行業(yè)間存在著客觀差異因素，直接用不同行業(yè)的稅負(fù)比較，其結(jié)果難以說明不同行業(yè)的稅收“負(fù)擔(dān)”輕重狀況，因?yàn)槎愗?fù)差異產(chǎn)生的原因是不同的。因此，在進(jìn)行稅負(fù)比較時(shí)盡剔除行業(yè)差異的客觀因素，即進(jìn)行同業(yè)稅負(fù)比較。6、 企業(yè)總體稅負(fù)指某企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的全部稅款占該企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營成果的比重。影響企業(yè)總體稅負(fù)的因素：企業(yè)稅負(fù)與稅負(fù)成

39、因和宏觀稅負(fù)成因在本質(zhì)上是一致的，也由經(jīng)濟(jì)、政策和征管三個(gè)因素決定。一般情況下，企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率整體水平高，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品中高稅負(fù)的產(chǎn)品占比重高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好，企業(yè)所處的行業(yè)稅負(fù)整體水平高，企業(yè)所處的地區(qū)稅負(fù)整體水平高，則企業(yè)稅負(fù)就高，反之則低。因稅收政策通常不針對某個(gè)具體企業(yè)制定，因此，政策因素對企業(yè)稅負(fù)的影響主要通過企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)和產(chǎn)品所適用的稅收政策體現(xiàn)出來。企業(yè)的微觀運(yùn)行狀況和適用政策結(jié)合就是企業(yè)的稅收承受能力。稅收征收管理力度則表現(xiàn)為能將企業(yè)的應(yīng)征稅收在多大程度上變成入庫稅收，實(shí)現(xiàn)稅收由潛在形態(tài)向?qū)嵲谛螒B(tài)的轉(zhuǎn)化，是征管因素對稅收影響的具體體現(xiàn)。除了來自稅務(wù)部門內(nèi)部的征收管理外

40、，征管因素還包括企業(yè)納稅人的自覺納稅意識或納稅的自覺程度，相關(guān)部門在稅收征納過程中所起的作用以及社會法治環(huán)境等外部因素影響。最終，企業(yè)稅負(fù)反映的是企業(yè)繳納的稅款與企業(yè)總體生產(chǎn)成果之間的相互關(guān)系，是企業(yè)繳納稅款的能力和稅收征管水平的綜合反映。第三章 稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)一、填空題：1、納稅人是指按照稅法規(guī)定的單位和個(gè)人，廣義的納稅人包括、。2、是稅收制度的基礎(chǔ)性要素，其他稅制要素的內(nèi)容往往是以其為基礎(chǔ)確定的。3、是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，主要有、兩種。4、是稅收制度的核心要素，基本形式有、和。5、稅率是指將征稅對象按數(shù)額大小劃分若干等級，相應(yīng)規(guī)定不同等級的稅率。6、比例稅率

41、有和兩種基本形式。7、累進(jìn)稅率按照征稅對象指標(biāo)的不同，分為和兩種形式，按照累進(jìn)依據(jù)和累進(jìn)方法的不同，分為稅率和稅率。8、是指稅款的最終來源，亦可看作是的最終歸宿。9、稅收按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分為稅和稅，按征稅對象分為稅、稅、稅和稅等。10、稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期能夠轉(zhuǎn)嫁或易于轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不完全一致的稅種，一般稱作。11、按劃分，稅收分為從量稅和從價(jià)稅。12、價(jià)內(nèi)稅種是指稅款構(gòu)成征稅對象的稅種。13、流轉(zhuǎn)稅是以為征稅對象的稅種的統(tǒng)稱。14、世界各國稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了從以稅為主，到以稅為主，再到以稅為主的稅制演變歷程。二、單項(xiàng)選擇題：1、代扣代繳義務(wù)人是指（ ）A、有義務(wù)從持有的納稅人收人中扣除納稅人的應(yīng)納稅

42、款并代為繳納的單位或和個(gè)人B、有義務(wù)借助與經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人C、因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人D、實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人2、代收代繳義務(wù)人是指（ ）A、有義務(wù)從持有的納稅人收人中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位或和個(gè)人B、有義務(wù)借助與經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人C、因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人D、實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人3、下列稅種中，征稅對象與計(jì)稅依據(jù)一致的是（ ）。A、印花稅B、車船稅C、營業(yè)稅D、個(gè)人所得稅4、定額稅率的基本特點(diǎn)是（ ）。A、稅率與征稅對象的價(jià)格脫離了聯(lián)系B、稅率與征

43、稅對象的價(jià)格緊密聯(lián)系C、稅率與征稅對象的數(shù)量脫離了聯(lián)系D、稅率與征稅對象的價(jià)格和數(shù)量脫離了聯(lián)系5、下列采用超率累進(jìn)稅率征收的稅種是 ( )。A、資源稅 B、個(gè)人所得稅 C、土地增值稅 D、企業(yè)所得稅6、我國目前采用定額稅率的稅種是（ ）。A、資源稅B、印花稅C、土地增值稅D、消費(fèi)稅7、在累進(jìn)稅率條件下，稅額的增長幅度（ ）征稅對象的增長幅度。A、等于 B、大于 C、小于 D、不能確定8、實(shí)踐中，為了征管的方便，通常規(guī)定有稅收級距或者叫納稅檔次，對每一個(gè)檔次所實(shí)行的不同稅率也可稱作（ ）。A、累進(jìn)稅率 B、比例稅率 C、邊際稅率 D、平均稅率9、通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是（ ）。A、

44、法定式減免 B、稅基式減免 C、稅額式減免 D、稅率式減免10、征稅對象未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。該規(guī)定數(shù)額即為 ( ) 。A、征稅標(biāo)準(zhǔn) B、免征額 c、費(fèi)用扣除 D、起征點(diǎn)答案：D11、征稅對象與規(guī)定數(shù)額相同時(shí)，不需征稅，超過規(guī)定數(shù)額的，僅就超過部分征稅。該規(guī)定數(shù)額即為 ( ) 。A、征稅標(biāo)準(zhǔn) B、免征額 c、費(fèi)用扣除 D、起征點(diǎn)答案：B12、稅法規(guī)定的稅率是指（ ）A、實(shí)際稅率 B、定額稅率 C、名義稅率 D、比例稅率13、下列稅種中屬于價(jià)外稅的是 ( )。A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、個(gè)人所得稅三、多項(xiàng)選擇題：1、關(guān)于征稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系，正

45、確的有（ ）A.征稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是針對該征稅目的物制定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是征稅對象的量化規(guī)定B.征稅對象體現(xiàn)量的規(guī)定性，而計(jì)稅依據(jù)則是體現(xiàn)質(zhì)的規(guī)定性C.征稅對象數(shù)額與計(jì)稅依據(jù)數(shù)額在任何情況下都是一致的D在同一稅種中，征稅對象一般只能有一類，而計(jì)稅依據(jù)卻可以不同。2、下列通過稅率的延伸增加納稅人負(fù)擔(dān)的特殊稅率形式有（ ）A、累進(jìn)稅率 B、加成 C、邊際稅率 D、附加3、以下關(guān)于稅率的表述中，正確的是（ ）。A、稅率的高低直接關(guān)系到稅收收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)的大小，是體現(xiàn)稅收調(diào)控作用的最重要手段之一。B、納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)

46、定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。C、在累進(jìn)稅率條件下，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高，能較好地體現(xiàn)稅收的公平原則。D、比例稅率適用于對價(jià)格相對穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格比較單一的大宗商品的征稅。4、我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅期限形式有( )。A、按期納稅 B、按次納稅 C、按月計(jì)征，分期預(yù)繳 D、按年計(jì)征，分期預(yù)繳5、下列減稅、免稅的具體方式中，屬于稅基式減免的具體形式的是( )。A、免征額 B、加計(jì)扣除 C、減半征收 D、稅收抵免 E、少計(jì)收入6、下列減稅、免稅的具體方式中，屬于稅額式減免的具體形式的是( )。A、免征額 B、直接免稅 C、減半征收 D、稅收抵免 E、少計(jì)收入7、下列稅種中屬于間

47、接稅的是 ( )。A、企業(yè)所得稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、增值稅8、下列稅種中屬于直接稅的是 ( )。A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、車船稅 D、個(gè)人所得稅9、下列稅種中屬于從量稅的是 ( )。A、車輛購置稅 B、土地使用稅 C、車船稅 D、資源稅10、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素有（ ）A、社會生產(chǎn)力發(fā)展水平B、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)C、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制 D、政策目標(biāo) E、政治因素F、稅收的管理能力11、流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)相比較，（ ）。A、在組織財(cái)政收入方面，流轉(zhuǎn)稅比較穩(wěn)定及時(shí)B、流轉(zhuǎn)稅實(shí)行比例稅率，計(jì)征簡便；所得稅一般采用累進(jìn)稅率，調(diào)節(jié)手段靈活C.、從促進(jìn)公平的角度出發(fā)，以流轉(zhuǎn)稅為主體

48、的稅制結(jié)構(gòu)更易體現(xiàn)公平原則D.、所得稅征管難度大，對征管能力要求相對較高12、以下關(guān)于國際稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展與特征的表述，正確的是（ ）A、稅制結(jié)構(gòu)的選擇與各國國情特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段有著密切的關(guān)系B.、發(fā)展中國家多實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)C.、發(fā)達(dá)國家多實(shí)行以個(gè)人所得稅（含社會保障稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu)D.、各國稅制結(jié)構(gòu)朝著所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的方向發(fā)展。四、判斷題：1、稅目是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，現(xiàn)行稅制中的消費(fèi)稅、營業(yè)稅都采取了列舉稅目的征稅辦法。2、比例稅率有單一比例稅率和差別比例稅率兩種基本形式。通常，所得課稅多采用差別比例稅率，而在流轉(zhuǎn)稅中多采用單一比例稅率。3、全額累進(jìn)稅率是指以增

49、量為稅基的累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算是在征稅對象數(shù)額提高一個(gè)級距時(shí)，只是對超過前一級征稅對象數(shù)額的增量部分按照提高一級的稅率征稅，每個(gè)等級分別按該等級的稅率計(jì)稅后匯總得出應(yīng)納稅額。4、實(shí)際稅率和名義稅率即稅法規(guī)定的稅率往往一致，所以通常名義稅率是衡量納稅人實(shí)際稅負(fù)程度的主要標(biāo)志。5、邊際稅率是相對于平均稅率而言的，指全部稅額與征稅對象總量的比例。6、附加與加成是稅率的特殊形式。附加是在依稅率計(jì)征稅收的基礎(chǔ)上，再征收一定成數(shù)的稅款。加成是在正稅之外附征一部分稅款。7、現(xiàn)代稅收理論通常把對收益、所得和財(cái)產(chǎn)為課稅對象的各種稅列為直接稅，而把以商品、營業(yè)收入或勞務(wù)收入為課稅對象的各種稅歸屬于間接稅。8

50、、稅制結(jié)構(gòu)大體分為三類：第一類以所得稅為主體；第二類以流轉(zhuǎn)稅為主體；第三類以財(cái)產(chǎn)稅為主體。9、一般而言，對于所得稅等非商品課稅，通常在取得收入的環(huán)節(jié)征稅；而對商品課稅，則需要在從生產(chǎn)到消費(fèi)的眾多環(huán)節(jié)中，選擇具體的納稅環(huán)節(jié)。10、政策目標(biāo)的不同會影響稅制結(jié)構(gòu)的選擇。出于效率優(yōu)先的考慮，稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)以直接稅為主，從促進(jìn)公平的角度考慮，稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)以間接稅為主，五、簡答題:1、稅收制度的基本要素有哪些？2、什么是減稅和免稅？通常有哪幾種形式？3、起征點(diǎn)與免征額有區(qū)別嗎？為什么？4、什么是稅制結(jié)構(gòu)？稅制結(jié)構(gòu)有哪些類型？【第三章答案】一、填空題：1、負(fù)有納稅義務(wù) 代扣代繳、代收代繳義務(wù)人 2、征稅對象（課稅

51、對象）3、計(jì)稅依據(jù)（稅基） 從價(jià)計(jì)征 從量計(jì)征4、稅率 比例稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率5、累進(jìn)6、單一比例稅率 差別比例稅率 7、絕對額累進(jìn) 相對率累進(jìn) 全額累進(jìn) 超額累進(jìn)8、稅源 稅收負(fù)擔(dān)9、直接 間接 商品和勞務(wù) 所得 財(cái)產(chǎn) 行為10、間接稅11、稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)12、價(jià)格組成部分13、商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額14、簡單直接 間接 現(xiàn)代直接二、單項(xiàng)選擇題：1、A 2、B 3、C 4、A 5、D 6、A 7、B 8、C 9、B 10、D 11、B 12、C 13、A三、多項(xiàng)選擇題：1、AD 2、BD 3、AC 4、ABD 5、ABDE 6、BC 7、BCD 8、CD 9、BCD 10、ABCDE 11、A

52、BD 12、ABCD四、判斷題：1、正確2、錯(cuò)：通常，所得課稅多采用單一比例稅率，而在流轉(zhuǎn)稅中多采用差別比例稅率。3、錯(cuò)：“全額累進(jìn)稅率”改為“超額累進(jìn)稅率”。4、錯(cuò)：實(shí)際稅率和名義稅率即稅法規(guī)定的稅率往往不一致，通常實(shí)際稅率是衡量納稅人實(shí)際稅負(fù)程度的主要標(biāo)志。5、錯(cuò)：平均稅率是相對于邊際稅率而言的，指全部稅額與征稅對象總量的比例。6、錯(cuò)：加成是在依稅率計(jì)征稅收的基礎(chǔ)上，再征收一定成數(shù)的稅款。附加是在正稅之外附征一部分稅款。7、正確8、錯(cuò)：第三類以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體。9、正確10、錯(cuò)：出于效率優(yōu)先的考慮，稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)以間接稅為主，從促進(jìn)公平的角度考慮，稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)以直接稅為主，五、簡答題:1、

53、答：1納稅人 2征稅對象 3稅率 4納稅環(huán)節(jié) 5納稅地點(diǎn) 6納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 7納稅期限 8減稅和免稅 9稅務(wù)違法行為處理。2、答：減稅、免稅是國家為實(shí)現(xiàn)一定的社會政治或社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而給予某些納稅人或征稅對象減征部分稅款或免征全部稅款的稅收優(yōu)惠。減免稅通常有稅率式減免、稅額式減免、稅基式減免三種基本形式。3、答：（1）有區(qū)別。（2）1實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，達(dá)到起征點(diǎn)就要征稅，并且是按收入全額征稅；實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，納稅人收入與免征額相同時(shí)，不需征稅，超過免征額時(shí)，僅就超過免征額部分征稅。4、答：（1）稅制結(jié)構(gòu)是由若干不同性質(zhì)和作用的稅種相互聯(lián)系、相互配合、有機(jī)組織而成的稅收結(jié)構(gòu)體系。（2）稅制結(jié)構(gòu)

54、一般分為三類：1以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，包括以全額流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)兩種；以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)；以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。第四章 稅 法一、填 空1、稅法是國家制定的調(diào)整 的法律規(guī)范的總稱。2、稅法是一門綜合的法律部門。一般認(rèn)為，稅法包括 、 、 、 和 。 3、所謂稅收關(guān)系，是有關(guān)稅收活動(dòng)的各種社會關(guān)系，包括 和 。4、在稅法體系中，占主體地位的是按稅種立法的各稅種法，主要是對稅收構(gòu)成要件作出規(guī)定，屬于 。5、法律規(guī)范有任意性規(guī)范和強(qiáng)行性規(guī)范之分。稅法是公法，稅法規(guī)范屬于 。6、稅收的職能主要體現(xiàn)在 、 和 三個(gè)方面。7、稅收法律關(guān)系是指在稅收活

55、動(dòng)中 和 以及 之間根據(jù)稅法規(guī)定形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。8、稅收法律關(guān)系包括 和 。9、國家享有請求納稅人繳納稅收的權(quán)利，稱之為 ；納稅人負(fù)有繳納稅收的義務(wù)，稱之為 。10、稅收法律關(guān)系的主體可以分為 、 和 。11、稅收法律關(guān)系的客體，指稅收法律關(guān)系主體的 所指向的對象。12、稅收法律關(guān)系的客體主要是兩類：一是 ，二是 。13、稅收活動(dòng)中征納主體雙方以及其他涉稅主體的行為，包括 和 。14、 ，是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，也是稅收法律關(guān)系的核心。15、稅法體系是指一個(gè)國家不同的 有機(jī)聯(lián)系而構(gòu)成的統(tǒng)一整體。16、稅收法律規(guī)范性文件的法律效力等級依次為： 、 、稅收規(guī)章、 、其他稅

56、收規(guī)范性文件。17、 通過并公布實(shí)施的稅收法律具有最高的法律效力。18、稅法的解釋，因解釋主體不同而效力不同。包括 、 和 。19、稅法解釋的方法有 、 、 、 和 。20、稅法的效力包括 、 和 。二、單項(xiàng)選擇1、從狹義上講，下列不屬于我國稅法的是（ ）。A、個(gè)人所得稅法 B、稅收征管法 C、企業(yè)所得稅法 D、增值稅暫行條例2、對于稅法的基本原則，下列表述不正確的有（ ）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性B、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考C、與其他稅法原則相比，稅收合作信賴主義滲入了更多的社會要求D、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收

57、公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利3、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的B、國務(wù)院通過的行政法規(guī)，由總理最終決定，并簽署國務(wù)院令公布實(shí)施，在公布后的30日內(nèi)須報(bào)全國人大常委會備案C、在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于實(shí)體法，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)D、稅務(wù)規(guī)章與地方生法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院最終裁決4、按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，未按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進(jìn)行交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的（ ）。A、稅收法律主義 B、稅收合作信賴原則 C、稅法公平主

58、義 D、實(shí)質(zhì)課稅原則5、關(guān)于稅法的時(shí)間效力的陳述，下列選項(xiàng)正確的是（ ）。A、稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問題B、對于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用這種自通過發(fā)布之日起生效的方式C、稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D、我國及許多國家的稅法均不堅(jiān)持不溯及既往原則6、目前符合我國現(xiàn)行稅法體系的是（ ）。A、憲法、稅收基本法、單行稅法B、憲法、單行稅法C、憲法、稅收法典、單行條例D、憲法、稅收法典、單行稅法7、下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（ ）。A、實(shí)質(zhì)課稅原則 B、稅收公平原則 C、稅收合作信賴主義 D、平等性原則8、下列稅法中屬于稅收實(shí)體法的有（ ）。A、企業(yè)

59、所得稅法 B、一般納稅人認(rèn)定管理辦法C、發(fā)票管理辦法 D、稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)施辦法、9、關(guān)于稅法的解釋，下列陳述正確的是（ ）。A、稅法的立法解釋是指全國人大的立法解釋，國家稅務(wù)總局沒有立法解釋權(quán)B、全國人大的稅收立法解釋和被解釋的稅法具有同等法律效力，其他機(jī)關(guān)的解釋不具有同等法律效力C、國家稅務(wù)總局和財(cái)政部可以對其所立稅收規(guī)章作出立法解釋D、國家稅務(wù)總局的行政解釋在稅收行政執(zhí)法中不具有普遍約束力10、不屬于我國稅法生效方式的情況有（ ）。A、稅法公布后由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定生效日期B、稅法通過一段時(shí)間后開始生效C、稅法自通過發(fā)布之日起生效D、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期11、可以作為法庭判案

60、直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。A、各級行政機(jī)關(guān)的行政解釋B、國務(wù)院對其制定稅法所作的立法解釋C、各級司法機(jī)關(guān)的司法解釋D、各級檢察院作出的檢察解釋12、關(guān)于稅法的空間效力的陳述，下述正確的選項(xiàng)是（ ）。A、由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收法律，在除個(gè)別特殊地區(qū)（港、奧、臺和保稅區(qū)）外的全國范圍內(nèi)有效B、由地方立法機(jī)關(guān)、國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定具有特別性質(zhì)的稅收法律、法規(guī)，如對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、老、少、邊、貧地區(qū)等有效，是在全國范圍內(nèi)有效C、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律在全國范圍內(nèi)有效D、國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定的稅收法律法規(guī)在全國部分地區(qū)有效13、在稅法對于人的效力