教學(xué)課件企業(yè)財務(wù)會計(第二版)-2

1、學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)院 理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫存現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行存款期末對賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法。 知識目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo) 能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)委托書等業(yè)務(wù)單據(jù)； 能根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證； 能準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總賬。 能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核

2、算 11.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算 21.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 3本學(xué)習(xí)情境包括1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】 2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算 【工作過程與崗位對照表】崗 位部 門主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財

3、會部門 會計崗位 財會部門 出納崗位收款登記日記賬收款收據(jù)、日記賬審核銷售發(fā)票編制與審核記賬憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】 是指通常存放于企業(yè)財務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；出差人員必需隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。一、現(xiàn)金的使用范圍學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】二、現(xiàn)

4、金的限額 由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備

5、】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。4.因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定5.不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；6.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；7.不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；8.不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；9.不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款

6、私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【案例分析】 劉麗與朋友共同投資開辦了一家玩具公司。成立初期，業(yè)務(wù)量少，劉麗自己負(fù)責(zé)出納工作，同時聘請了代理記賬公司幫助記賬并編制會計報表。后來公司發(fā)展迅速，劉麗無力顧及出納工作，請聘請自己的表妹王梅當(dāng)出納。為了節(jié)省費用，干脆也不再請代理記賬公司，會計（記賬）、出納均由其表妹王梅以人全權(quán)負(fù)責(zé)，甚至連支票印簽也交給她。期初王梅還老實，后來就截留收入用于炒股，結(jié)果全部套牢。這時，剛好又趕上公司因業(yè)務(wù)發(fā)展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機(jī)會。摘自：黃曉榕財務(wù)會計分析思考：你能指出該家玩具公司在貨幣資金管理中存在的主要問題嗎？應(yīng)該

7、如何對貨幣資金進(jìn)行管理和控制？返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】四、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 實施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度加強(qiáng)有關(guān)印章管理加強(qiáng)與庫存現(xiàn)金有關(guān)的票證管理建立庫存現(xiàn)金的崗位責(zé)任制實行崗位輪換定期進(jìn)行崗位輪換學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【課堂活動】1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、出納人員和會計人員等工作崗位角色。2各小組討論，模擬企業(yè)現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的操作流程，模擬企業(yè)預(yù)借差旅費業(yè)務(wù)的操作流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。3每個小組推薦一位代表匯報本組任務(wù)完成情況，并說明解決相關(guān)

8、問題的思路和方法。其他小組同學(xué)對其匯報進(jìn)行評分。4角色互換，完成上述工作。5每個小組將匯報情況形成文字資料，并上交授課教師評閱。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】實訓(xùn)目標(biāo)： 根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算方法。 返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】操作步驟：1設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶 借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)出納人員李曉開設(shè)庫存現(xiàn)金的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】2計算

9、增值稅銷項稅金不含稅銷售收入=含稅銷售收入（1+17%）=3042（1+17%）=2600（元）增值稅銷項稅金=不含稅銷售收入17%=260017%=442（元）3記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)審核無誤的商業(yè)零售發(fā)票，確認(rèn)產(chǎn)品的零售收入，“庫存現(xiàn)金”增加記借方，“主營業(yè)務(wù)收入”增加記貸方。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 3042.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2600.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 442.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：2010年3月2日，企業(yè)銷售部門王云因公赴廣州出差，預(yù)借差旅費5000元。返回

10、學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 員工預(yù)借的差旅費，“其它應(yīng)收款”增加記借方，“庫存現(xiàn)金”減少記貸方。 借：其他應(yīng)收款 5000.00 貸：庫存現(xiàn)金 5000.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：2010年3月18日，東方股份有限公司因零星支付需要，出納人員李曉從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金。 學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，“庫存現(xiàn)金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。 借：庫存現(xiàn)金 3000.00 貸：銀行存款 3000.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：2010年3月10日，銷售人員王

11、云出差歸來報銷差旅費，向出納人員李曉遞交“差旅費報銷單”，其中廣州杭州機(jī)票兩張，計3800元，市內(nèi)交通費300元，住宿費1000元，郵電辦公費150元，伙食補(bǔ)貼35元一天，共8天，總計280元，報銷總額5530元。 學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)業(yè)務(wù)員報銷差旅費，按實際報銷金額借記“管理費用”，按實際借出的現(xiàn)金貸記“其它應(yīng)收款”，按實際補(bǔ)付的現(xiàn)金貸記“庫存現(xiàn)金”。 借：管理費用差旅費 5530.00 貸：其他應(yīng)收款王云 5000.00 庫存現(xiàn)金 530.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【想一想】1請問實際業(yè)務(wù)處理中，

12、為何需要出納、會計分別登記日記賬、總賬？2請問企業(yè)是否可以直接將銷售收取的現(xiàn)金用于零星業(yè)務(wù)的支出，原因是什么？The end學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)院1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】 2010年4月10日，出納人員李曉將東方股份有限公司一筆銷貨款5590元，連同現(xiàn)金交款單一并送存銀行。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算 【工作過程與崗位對照

13、表】崗 位部 門主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門出售產(chǎn)品簽訂合同銷售發(fā)票銷售合同 財會部門 會計崗位 財會部門 出納崗位送存現(xiàn)金登記日記賬現(xiàn)金交款單、日記賬編制記賬憑證審核會計憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算 【知識準(zhǔn)備】 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。銀行存款返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】 是單位的主辦賬戶，單位的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取均可通過該賬戶辦理。單位只能在銀行開立

14、一個基本存款賬戶。其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提。 基本存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】 是單位因借款和其他結(jié)算，為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一家銀行開立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險的需要，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立賬戶。一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，該賬戶可用于借款轉(zhuǎn)存和歸還?？梢酝ㄟ^該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】 是存款人按照國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用的賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，支取現(xiàn)金應(yīng)按

15、照有關(guān)具體規(guī)定辦理。專用存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】 是臨時機(jī)構(gòu)或單位因臨時性經(jīng)營活動的需要開立的賬戶，用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。臨時存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【課堂活動】1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、出納人員和會計人員等工作崗位角色。2各小組討論，模擬企業(yè)向銀行申請開立基本存款賬戶、一般存款賬戶等基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。3每個小組推薦一位代表匯報本組任務(wù)完成情況，并說明解決相關(guān)問題的思路和方法

16、。其他小組同學(xué)對其匯報進(jìn)行評分。4角色互換，完成上述工作。5每個小組將匯報情況形成文字資料，并上交授課教師評閱。學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【課堂活動】企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，一般主要是由計算錯誤、記賬錯漏和未達(dá)賬項等原因引起。 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【課堂活動】一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬未達(dá)賬款二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬三是銀行已收款

17、入賬，企業(yè)尚未收款入賬四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【案例分析】 深圳某證券營業(yè)部財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理、會計及出納三個崗位，按照相關(guān)規(guī)定由出納負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬；由財務(wù)經(jīng)理將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2002年8月，由于該營業(yè)部總經(jīng)理調(diào)離，新總經(jīng)理對營業(yè)部情況不熟悉，很多事務(wù)需要財務(wù)經(jīng)理協(xié)助處理，財務(wù)經(jīng)理因工作繁忙便沒有核對811月份的銀行對賬單，也未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。營業(yè)部出納朱某見財務(wù)經(jīng)理8月份未核對銀行對賬單，便從9月份開始挪用營業(yè)部資金。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【案例分析】12月初

18、，財務(wù)經(jīng)理要其將銀行對賬單拿來核對，以便編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。朱某見事情敗露。便于當(dāng)晚潛逃。第二天財務(wù)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)銀行對賬單與銀行存款日記賬不符，便向總公司匯報，經(jīng)過仔細(xì)檢查，發(fā)現(xiàn)朱某從9月份挪用第一筆資金開始，3個月時間累計挪用人民幣90萬元、港幣10萬元。 摘自：閩紅玉 財會月刊：會計版2005年 第3期分析學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【案例分析】分析思考：你能指出銀行存款余額調(diào)節(jié)表在企業(yè)會計核算工作中發(fā)揮主要作用是什么？編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要特別注意事項是什么？ 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】1設(shè)置“銀行存款”賬戶 借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企

19、業(yè)銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實際持有的銀行存款的金額。企業(yè)出納人員李曉開設(shè)銀行存款的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】2記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)整點無誤的票幣和填寫無誤的現(xiàn)金交款單一并送存銀行，“銀行存款”增加記借方，“庫存現(xiàn)金”減少記貸方。會計分錄：借：銀行存款 5590.00 貸：庫存現(xiàn)金 5590.00返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：東方股份有限公司于2010年4月22日出納人員李曉持客戶杭州頂新有限責(zé)任公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的轉(zhuǎn)賬支票一張，到其開戶銀行辦

20、理進(jìn)賬。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)收到客戶用于支付前欠貨款的轉(zhuǎn)賬支票，“銀行存款”增加記借方，“應(yīng)收賬款”減少記貸方。會計分錄： 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款杭州頂新有限責(zé)任公司 50000 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：東方股份有限責(zé)任公司于2009年4月17日由出納人員李曉簽發(fā)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票支付倉庫維修款10000元，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付倉庫維修款，“在建工程”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：在建工程 10000.00 貸：銀行

21、存款 10000.00學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【想一想】1請問企業(yè)可以向銀行開立哪幾類賬戶，各個賬戶開立的基本流程和用途有什么不同。2請問企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的主要工作流程是什么？The end學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)院學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】 2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶

22、春支行，基本賬戶賬號33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 【工作過程與崗位對照表】采購部門崗位部門簽訂合同實施采購典型單據(jù)主要任務(wù)銷售發(fā)票、運輸發(fā)票等倉儲部門驗收入庫開收料單收料單財會部門會計崗位審核原始憑證編制記賬憑證登記總賬記賬憑證、總賬收款、結(jié)算登記日記賬記賬憑證及原始憑證財會部門出納崗位返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】 是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、外埠存款等。其他貨幣資金返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見

23、票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。一、銀行本票存款定額本票不定額本票1000元 5000元 10000元 50000元學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】一、銀行本票存款單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票?？梢杂糜谵D(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。單位不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】一、銀行本票存款借：其他貨幣資金銀行本票貸：銀行存款借：材料采購（原材料，庫存商品，應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅）貸：其他貨幣資金銀行本票借：銀行存款貸：主營業(yè)

24、務(wù)收入 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅-銷項稅額購貨入賬申請銀行本票申請書學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】二、銀行匯票存款 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】二、銀行匯票存款單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。匯款單位（即申請人）使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識

25、準(zhǔn)備】二、銀行匯票存款申請借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 借：材料采購（原材料、庫存商品、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款購貨采購?fù)戤呌囝~入賬借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費時應(yīng)交增值稅-銷項稅額銀行匯票申請書學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【課堂活動】1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員、出納人員和會計人員等工作崗位角色。2各小組討論，模擬企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票業(yè)務(wù)等基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。3每個小組推薦一

26、位代表匯報本組任務(wù)完成情況，并說明解決相關(guān)問題的思路和方法。其他小組同學(xué)對其匯報進(jìn)行評分。4角色互換，完成上述工作。5每個小組將匯報情況形成文字資料，并上交授課教師評閱。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。按使用對象分為單位卡和個人卡按信用等級分為金卡和普通卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡分類學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、信用卡存款 凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。 持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、

27、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈計金額，并填寫匯總計單和進(jìn)賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、信用卡存款申請支付借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款借：管理費用 貸：其他貨幣資金信用卡銷卡借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡信用卡申請表學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】四、信用卡保證金存款 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人

28、承諾書和購銷合同。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】四、信用證保證金存款申請借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金 借：材料采購（原材料、庫存商品、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款購貨采購?fù)戤呌囝~信用證申請表學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【案例分析】 河南某外貿(mào)公司曾收到一份以英國標(biāo)準(zhǔn)麥加利銀行伯明翰分行名義開立的跟單信用證，金額為USD37,200.00元，通知行為倫敦國民西敏寺銀行。因該證沒有像往常一樣經(jīng)受益人當(dāng)?shù)劂y行通知，真實性未能確定，故該公司在發(fā)貨前拿該證到某種行要求鑒別真?zhèn)巍＝?jīng)銀行專業(yè)

29、人員審核，發(fā)現(xiàn)幾點可疑之處：1.信用證的格式很陳舊，信封無寄件人地址，且郵戳模糊不清，沒法辨認(rèn)從何地寄出；2.信用證限制通知行即倫敦國民西敏寺銀行議付，有違常規(guī)；返回3.收單行的詳細(xì)地址在銀行年鑒上查無；4.信用證的簽名為印刷體，而非手簽，且沒法核對；5.信用證要求貨物空運至尼日利亞，而該國為詐騙案多發(fā)地。 根據(jù)以上幾點，銀行初步判定該證為偽造信用證，后經(jīng)與開證行總行聯(lián)系查實，確是如此。從而避免了一起偽造信用證詐騙摘自：考試大網(wǎng)站。思考分析：請問企業(yè)使用信用證作為交易的結(jié)算手段的適用范圍，應(yīng)注意哪些事項？學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】五

30、、外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中采取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】五、外埠存款申請借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款采購借：材料采購（原材料、庫存商品、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款采購?fù)戤呌嗫罱瑁恒y行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 匯款委托書學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】1設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶 企業(yè)出納人員李曉開設(shè)其他貨幣資金明細(xì)賬，明細(xì)科目為銀行本票，并填

31、寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】2 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2010年5月5日，企業(yè)向銀行申請簽發(fā)銀行本票時，“其他貨幣資金銀行本票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：其他貨幣資金銀行本票 75000.00 貸：銀行存款 75000.00返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】 2010年5月7日，用于支付材料款時，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。同時交回余款，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。會計分錄： 借：原材料

32、 60000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10200.00 銀行存款 4800.00 貸：其他貨幣資金銀行本票 75000.00學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：東方股份有限公司于2010年6月3日向開戶銀行提交“銀行匯票申請書”申請銀行匯票120000元。2010年6月9日前往成都采購原材料一批貨款100000元，增值稅稅額17000元。供貨方為成都明基有限責(zé)任公司，開戶行為建行成都市草廬支行，賬號為9402282134291。2010年6月12日東方股份有限責(zé)任公司收到其開戶銀行的多余款收賬通知。 返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例

33、】學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月3日，企業(yè)向銀行申請簽發(fā)銀行匯票時，“其他貨幣資金銀行匯票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票 120000 貸：銀行存款 1200002010年6月9日，用于支付材料款時，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會計分錄：借：原材料 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 7000 貸：其他貨幣資金銀行本票 117000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月12日，收到其開戶銀行的多余款收賬通知，“銀行存款”增加記借

34、方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會計分錄：借：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：東方股份有限公司到外地采購材料，2010年6月10日開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購款60000元匯往采購地銀行開立采購專戶。2010年6月16日公司收到采購人員交來的報銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，材料已經(jīng)驗收入庫。2010年6月20日東方股份有限責(zé)任公司收到開戶銀行收款通知，匯出的采購專戶存款余額1500元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。 學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【

35、任務(wù)分析】2010年6月10日，委托銀行開立異地采購專戶，“其他貨幣資金外埠存款”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄：借：其他貨幣資金外埠存款 60000 貸：銀行存款 60000 2010年6月16日，于支付材料款時，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。會計分錄：借：原材料 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500 貸：其他貨幣資金外埠存款 58500學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月20日，東方股份有限責(zé)任公司收到開戶銀行收款通知，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。

36、會計分錄：借：銀行存款 1500 貸：其他貨幣資金外埠存款 1500學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)3：東方股份有限公司于2010年6月15日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。6月30日，該企業(yè)用信用卡向華僑飯店支付招待費3 000元。 學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月15日，向銀行申領(lǐng)信用卡“其他貨幣資金信用卡”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：其他貨幣資金信用卡 50 000 貸：銀行存款 50 0002010年6月30日，支付招待費，“管理費用”增加記借方，“其他貨幣資金信用卡”減少記貸方。會計分錄：

37、借：管理費用 3 000 貸：其他貨幣資金信用卡 3 000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)4：東方股份有限公司2010年6月2日向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。2010年6月17日企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。2010年6月29日企業(yè)收到銀行存款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)

38、務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月2日，向銀行申請開具信用證，“其他貨幣資金信用證保證金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄：借：其他貨幣資金信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 0002010年6月17日，收到相關(guān)的銀行結(jié)算憑單和業(yè)務(wù)憑證，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會計分錄：借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月29日，收到信用證余款，“銀行存款”增加

39、記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會計分錄：借：銀行存款 245 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 245 000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理收到零星產(chǎn)品銷售收入借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅金）從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金（按支票存根記載的金額） 貸：銀行存款1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】2銀行存款業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金收回應(yīng)收款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/其他應(yīng)收款學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本

40、學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理銀行本票企業(yè)申請銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款持銀行本票進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算借：原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銀行存款（多余款項退回）貸：其他貨幣資金銀行本票 銀行存款（補(bǔ)付不足款項）學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理銀行匯票企業(yè)申請銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款持銀行匯票進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算借：原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銀行存款（多余款項退回）貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行存款（補(bǔ)付不足款項）學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金

41、業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理信用證保證金企業(yè)申請信用證借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款持信用卡辦理業(yè)務(wù)借：原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金收到信用證余款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外埠存款企業(yè)申請異地采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款異地采購辦理結(jié)算借：原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銀行存款（多余款項退回）貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行存款（補(bǔ)付不足款項）The

42、end企業(yè)財務(wù)會計浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算01 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算02 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算03 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算04應(yīng)收款項減值業(yè)務(wù)的核算05學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 知識目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解托收承付等結(jié)算方式的相應(yīng)規(guī)定，掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握預(yù)付賬款取得、補(bǔ)付不足、收回多余業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn)，掌握應(yīng)

43、收款項減值損失的估計方法，掌握壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法。重點難點能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 能根據(jù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證 ，登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。賬戶設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)或商業(yè)匯票到期實際收到的金額，或背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票 反映企業(yè)持有的商業(yè)

44、匯票的票面金額按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，如“應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票（甲公司）”學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 一、明確學(xué)習(xí)任務(wù) 2010年9月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）3日，向江城萬國汽車有限責(zé)任公司銷售產(chǎn)品一批，價款90 000元，增值稅15 300元，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式結(jié)算，收到江城萬國汽車有限責(zé)任公司交來的一張2010年09月1日簽發(fā)的，2011年02月28日到期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為105 300元。學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)

45、核算 工作過程與崗位對照表 崗位部門主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財會部門 會計崗位 財會部門 出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬審核銷售發(fā)票審核會計憑證登記總賬記賬憑證、總賬應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收的商業(yè)匯票 “銀行承兌匯票”等于“銀行匯票”嗎？ 承兌人不同 是否帶息 商業(yè)承兌匯票 帶息票據(jù) 銀行承兌匯票 不帶息票據(jù)應(yīng)收票據(jù)計價票面價值學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 知識準(zhǔn)備 7月18日出票60天到期，求到期日 算頭不算尾算頭8-317-189-1614天7-3131天15天不算尾算尾不算頭8-317-189-1613天7-3131天16天5

46、月2日出票3個月到期，則到期日為8月2日-對月對日計算（到期月沒有對日的，以月末日為到期日。）1月31日簽發(fā)1個月到期，則到期日為2月28日-月末簽發(fā)例外 應(yīng)收票據(jù)到期日的確定學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1公司收到經(jīng)江城萬國汽車有限公司承諾的商業(yè)承兌匯票一張，金額為105 300元。 2設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。會計分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 105 300.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000.00 應(yīng)交

47、稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 530.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2011年2月28日，公司上述應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額105 300元，存入銀行。學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)分析 任務(wù)1： 公司應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：一是收回應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)按票據(jù)面值借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；二是到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶。借：銀行存款 105 300.00 貸：應(yīng)收票據(jù) 105 300.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)2：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年11月1日

48、，公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時公司對此票據(jù)的如期償付承擔(dān)連帶責(zé)任。任務(wù)分析 任務(wù)2：根據(jù)本任務(wù)，公司向中國銀行申請貼現(xiàn)時：貼現(xiàn)息=1053007%88/360=1801.80（元）貼現(xiàn)所得=105300-1801.80=103498.20（元）取得貼現(xiàn)款時應(yīng)作會計分錄： 借：銀行存款 103 498.20 財務(wù)費用 1 801.80貸：短期借款 105 300.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)3：接任務(wù)2，2011年2月28日，江城萬國汽車有限責(zé)任公司無法

49、兌付票款而先由公司代為償付。任務(wù)分析 任務(wù)3：已經(jīng)承兌的商業(yè)承兌匯票到期，若承兌人不能兌付票據(jù)款，銀行將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票退還申請貼現(xiàn)企業(yè)，同時從申請貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中劃回票款。申請貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回的票據(jù)和支付通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。 根據(jù)本任務(wù)，公司應(yīng)作會計分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 105 300.00貸：銀行存款 105 300.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 企業(yè)財務(wù)會計浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 應(yīng)收票據(jù)業(yè)

50、務(wù)的核算01 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算02 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算03 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算04應(yīng)收款項減值業(yè)務(wù)的核算05學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 知識目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解托收承付等結(jié)算方式的相應(yīng)規(guī)定，掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握預(yù)付賬款取得、補(bǔ)付不足、收回多余業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn)，掌握應(yīng)收款項減值損失的估計方法，掌握壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法。重

51、點難點能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 能根據(jù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證 ，登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶以核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回情況。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。該賬戶應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)

52、置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶說明 2010年9月8日，向平陽機(jī)械有限責(zé)任公司銷售產(chǎn)品一批，價款100 000元，增值稅17 000元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，產(chǎn)品發(fā)運時，以轉(zhuǎn)賬支票支付代墊運雜費2 000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 工作過程與崗位對照表 崗位部門主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財會部門 會計崗位 財會部門 出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)

53、、記賬憑證、日記賬審核銷售發(fā)票審核會計憑證登記總賬記賬憑證、總賬學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 知識準(zhǔn)備 1.應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。 企業(yè)應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般應(yīng)與收入實現(xiàn)的確認(rèn)是同步進(jìn)行。對于收入實現(xiàn)的具體條件將在學(xué)習(xí)情境十收入費用和利潤中詳細(xì)介紹，這里不再贅述。2.應(yīng)收賬款的初始計量：應(yīng)收賬款的入賬價值即指應(yīng)向客戶收取的款項，包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅款以及代購貨方墊付的運雜費等。 Mission學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 知識準(zhǔn)備 項目商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣作用促進(jìn)銷售盡早回籠資金性質(zhì)價格扣除債務(wù)扣

54、除折扣確定時間交易發(fā)生時就已確定交易發(fā)生時賬務(wù)處理不需要單獨處理單獨處理學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1公司銷售平陽機(jī)械有限責(zé)任公司產(chǎn)品一批，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，已向銀行辦妥托收手續(xù)，金額為119 000元。 2設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。會計分錄：借：應(yīng)收賬款 119 000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

55、0 000.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 17 000.00 銀行存款2 000.00學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年9月28日，公司收到平陽機(jī)械有限公司的貨款119 000元，款項已存入銀行。學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 任務(wù)分析 任務(wù)：公司收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。借：銀行存款 119 000 貸：應(yīng)收賬款 119 000說明：如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按賬面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。企業(yè)財務(wù)會計浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情

56、境2：應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算01 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算02 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算03 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算04應(yīng)收款項減值業(yè)務(wù)的核算05學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 知識目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解托收承付等結(jié)算方式的相應(yīng)規(guī)定，掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握預(yù)付賬款取得、補(bǔ)付不足、收回多余業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn)，掌握應(yīng)收款項減值損失的估計方法，掌握壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的

57、賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法。重點難點能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項業(yè)務(wù)核算 能根據(jù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證 ，登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 企業(yè)為反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項及結(jié)算情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)向供貨方預(yù)付的貨款，貸方

58、登記企業(yè)收到所購貨物時結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款項，期末借方余額，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項。該賬戶應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。賬戶說明 2010年9月12日，公司按照合同規(guī)定開出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付給新興股份有限公司購買原材料的款項120 000元。 學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 工作過程與崗位對照表 崗位部門主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財會部門 會計崗位 財會部門

59、 出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬審核銷售發(fā)票審核會計憑證登記總賬記賬憑證、總賬 預(yù)付賬款企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款一樣，都是企業(yè)的短期債權(quán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)；而預(yù)付賬款是企業(yè)因購貨或接受勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)，是預(yù)先付給供貨方或勞務(wù)提供方的款項。故兩者應(yīng)分別進(jìn)行核算。學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 知識準(zhǔn)備 學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1公司預(yù)會新興股份有限公司購買材料款，貨款為120 000元。 2設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款

60、”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。會計分錄：借：預(yù)付賬款 120 000.00 貸：銀行存款 120 000.00學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年10月8日，公司收到原材料一批，新興股份有限公司開來的專用發(fā)票上注明價款120 000元，增值稅額20 400元，材料已驗收入庫。同時公司開出轉(zhuǎn)賬支票向新興股份有限公司補(bǔ)付剩余貨款。學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年10月8日，公司收到原材料一批，新興股份有限公司開來的專用發(fā)票上注明價款120 000元，增值稅額20 400元，材料已