審計程序與審計范圍課件

1、20-8月-2211.審計程序理解廣義的審計程序掌握狹義的審計程序20-8月-2221）廣義的審計程序概念，指審計機(jī)構(gòu)和審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程采取的系統(tǒng)性工作步驟。包括三個階段：分為審計準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段。20-8月-2231）廣義的審計程序準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容了解被審計單位的基本情況；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)；分析審計風(fēng)險；編制審計計劃。 20-8月-2241）廣義的審計程序?qū)嵤╇A段的工作內(nèi)容進(jìn)駐被審計單位；檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)；審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動；收集審計證據(jù)。 20-8月-2251）廣義的審計程序完成階段的工作內(nèi)容整理

2、、評價審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；編寫審計報告；提出管理建議書。 20-8月-2262）狹義的審計程序概念，指審計人員在實(shí)施審計的具體工作中獲取審計證據(jù)的具體方法。主要包括：檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執(zhí)行和分析程序。20-8月-2272）狹義的審計程序（檢查記錄或文件）概念，指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。目的，是對財務(wù)報表所包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。20-8月-2282）狹義的審計程序（檢查有形資產(chǎn)）概念，指注冊會計師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。局限性，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠

3、為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。主要適用于存貨和現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。20-8月-2292）狹義的審計程序（觀察）概念，指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。局限性，觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實(shí)情況的了解。 20-8月-22102）狹義的審計程序（詢問）概念，指CPA以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。作用：可能為CPA提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差

4、異的信息；CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)詢問結(jié)果考慮修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦颉?0-8月-22112）狹義的審計程序（詢問）局限性：不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)控運(yùn)行的有效性，CPA還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。20-8月-22122）狹義的審計程序（函證）概念，指CPA為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程?？煞譃榉e極函證和消極函證。作用：其獲取的證據(jù)可靠性較高，是受到高度重視并經(jīng)常使用的一種重要程序。20-8月-22132）狹義的審計程序（重新計算）概念，指CPA以人工方式或使用計

5、算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬，檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用計算，檢查應(yīng)納稅的計算等。20-8月-22142）狹義的審計程序（重新執(zhí)行）概念，指CPA以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序重新獨(dú)立執(zhí)行。如利用被審計單位的銀行存款日記賬和對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與原來的進(jìn)行比較。 20-8月-22152）狹義的審計程序（分析程序）概念，指CPA通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相

6、關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。目的：用作風(fēng)險評估程序以及實(shí)質(zhì)性程序。20-8月-22162）狹義的審計程序（分析程序）方法，趨勢分析法，通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。比率分析法，結(jié)合其他有關(guān)信息，將同一報表內(nèi)部或不同報表的相關(guān)項目聯(lián)系起來，通過計算比率，反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，用以評價被審計單位的財務(wù)信息。20-8月-22172）狹義的審計程序（分析程序）方法，合理性測試法，通過彼此相關(guān)的項目或造成某種變化的各種變量，測試某項目的合理性?；貧w分析法，在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)學(xué)方法建立因

7、變量與自變量之間回歸關(guān)系的函數(shù)表達(dá)式，并利用其進(jìn)行分析。20-8月-22182.審計范圍理解審計范圍的概念熟悉審計范圍的內(nèi)容理解審計范圍受到限制的類型20-8月-22191）審計范圍的概念概念，指為實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀２⒉皇侵缸詴嫀煂徲嫷哪囊荒甓鹊呢攧?wù)報表，也不是指審計的哪一張財務(wù)報表。20-8月-22202）審計范圍的內(nèi)容審計程序的性質(zhì)審計程序的時間審計程序的范圍20-8月-22212）審計范圍的內(nèi)容審計程序的性質(zhì) 概念，指審計程序的目的和類型； 審計程序的目的，即了解被審計單位及其環(huán)境，并認(rèn)別評估重大錯報風(fēng)險，確定控制運(yùn)行的

8、有效性，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報； 審計程序的類型：八種20-8月-22222）審計范圍的內(nèi)容審計程序的時間 概念，指何時實(shí)施審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。20-8月-22232）審計范圍的內(nèi)容審計程序的范圍 概念，指實(shí)施審計程序的數(shù)量。如某項控制活動觀察的次數(shù)，選取測試項目的范圍與數(shù)量、抽取的樣本量等。20-8月-22243）審計范圍受到限制的類型審計范圍受到限制 概念，指審計人員因被審計單位或客觀環(huán)境影響，不能執(zhí)行必要的審計程序，或者即使執(zhí)行了程序也不能獲得為了出具無保留意見所需要的所有證據(jù)。 20-8月-22253）審計范圍受到限制的類型審計范圍受到限制的類型 來源于被審計單位（由于被審計單位的原因、人為限制與阻礙所造成的的，比如從時間、場所、費(fèi)用資金、有關(guān)資料、人員及其他方面限制注冊會