2020CPA《稅法》考試樣卷

1、2020CPA-稅法考試樣卷注冊會計師全國一致考試專業(yè)階段考試稅法試卷一、單項選擇題（本題型共20小題，每題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)地址上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1以下法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。A中華人民共和國憲法B中華人民共和公民法公則C中華人民共和國個人所得稅法D中華人民共和國稅收征收管理法2位于市里的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、花銷稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和花銷稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市保

2、護建設(shè)稅為（）。A14萬元B18.2萬元C32.2萬元D39.34萬元3甲國某企業(yè)2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，來自乙國分企業(yè)的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅推行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%；高出60萬元至120萬元的部分，稅率為35%；高出120萬元的部分，稅率為45%。乙國所得稅推行30%的比率稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該企業(yè)在甲國應(yīng)繳納的所得稅為（）。A29萬元B33萬元C34.5萬元D49.5萬元4某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年獲取供熱總收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的

3、扣除比率為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A7.2萬元B21.6萬元C27萬元D28.8萬元5某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場隸屬少兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A14000元B49000元C56000元D140000元6以下各項中，能夠依照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。A供電部門占用耕地新建變電站B農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C市政部門占用耕地新建自來水廠D國家機關(guān)占用耕地新

4、建辦公樓7王某于2009年7月購置了一輛排襟懷為1.6升的乘用車，支付的全部價款（含增值稅）為175500元，其中包括車輛裝修費500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。A7500元B14529.91元C15000元D17550元8某船運企業(yè)2008年度擁有舊靈巧船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。當(dāng)年8月新購置靈巧船4艘，每艘凈噸位2000噸。該企業(yè)船舶適用的年稅額為：凈噸位2012000噸的，每噸4元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。A61000元B71666.67元C74333.33元D75333.33元9居民甲2008年購置了一套價值100萬元

5、的新住所，同時對原有的兩套住所辦理以下：一套銷售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住所與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）。A4萬元B6萬元C7.2萬元D9.2萬元以下關(guān)于稅收逼迫執(zhí)行措施的表述中，正確的選項是（）。A稅收逼迫執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收逼迫執(zhí)行的范圍之內(nèi)C稅務(wù)機關(guān)采用逼迫執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時逼迫執(zhí)行D稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人推行稅收逼迫執(zhí)行措施以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的選項是（）。A省地方稅務(wù)局能夠經(jīng)過規(guī)范性文件

6、的形式設(shè)定警告B國家稅務(wù)總局能夠經(jīng)過規(guī)章的形式設(shè)定必然限額的罰款C省以下國家稅務(wù)局的稽查局不擁有稅務(wù)行政處罰主體資格D作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不擁有稅務(wù)行政處罰主體資格12甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收買未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為（）。A12萬元B15萬元C32萬元D40萬元13稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托當(dāng)?shù)貍€體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板回收并銷售，但未入賬，也不能夠出示花銷稅完稅證明。以下關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中

7、，正確的是（）。A要求李某補繳稅款B要求張某補繳稅款C對付張某處以未繳花銷稅額0.5倍至3倍的罰款D對付李某處以未代收代繳花銷稅額0.5倍至3倍的罰款14以下各項中，適用增值稅出口退稅“先征退后”方法的是（）。A收買貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)15張先生2009年6月份銷售一套一般住所獲取銷售收入120萬元。該住所系張先生于2008年12月份購置獲取，獲取的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住所應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A1.5萬元B2.7萬元C4.5萬元D6萬元16某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)

8、口設(shè)施運往境外維修，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的限時內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)判斷的境外維修費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)施的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A1.8萬元B3萬元C16.5萬元D19.5萬元17清理土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建筑的與清理項目配套的會所等公共設(shè)施,其成本花銷能夠扣除的狀況是（）。A建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C建成后直接贈與其他企業(yè)的D建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的18依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不相同而產(chǎn)生的差別，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)依照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。以下各項中，屬于時間性差別的是（）。A業(yè)務(wù)招

9、待花銷產(chǎn)生的差別B職工福利花銷產(chǎn)生的差別C職工工會花銷產(chǎn)生的差別D職工教育花銷產(chǎn)生的差別19以下各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A企業(yè)之間支付的管理花銷B企業(yè)之間支付的利息花銷C企業(yè)之間支付的股息盈余D企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金20某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總數(shù)250萬元、成本花銷258萬元，經(jīng)營損失8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本花銷真切，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依照規(guī)定對其進(jìn)行判斷征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A5.10萬元B5.63萬元C5.81萬元D6.38萬元二、多項選擇題（本題型共2

10、0小題，每題1.5分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)地址上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題全部答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1以下關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）。A中華人民共和國城市保護建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章B中華人民共和國企業(yè)所得稅法推行條例屬于稅收行政法規(guī)C中華人民共和國企業(yè)所得稅法屬于全國人大擬定的稅收法律D中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會制定的稅收法律2以下關(guān)于城市保護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A城市保護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B城市保護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就

11、是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)C城市保護建設(shè)稅推行地域差別比率稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率D城市保護建設(shè)稅按本質(zhì)繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免3以下各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有（）。A年所得12萬元以上的B從中國境外獲取所得的C獲取應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的D從中國境內(nèi)兩處也許兩處以上獲取薪水、薪金所得的4以下各項中，屬于國際重復(fù)收稅產(chǎn)生原因的有（）。A地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊B居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊C居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊5以下各項中，吻合房產(chǎn)稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A對按政府規(guī)

12、定價格出租的公有住所和廉租住所，暫免征收房產(chǎn)稅B損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)相關(guān)部門判斷，在停止使用后免征房產(chǎn)稅C在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅D因房屋大修以致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅6以下各項中，吻合城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A納稅人新征用的耕地，自贊成征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C納稅人新征用的非耕地，自贊成征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7以下各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有

13、（）。A鐵路線路占用耕地B學(xué)校占用耕地C公路線路占用耕地D軍事設(shè)施占用耕地8以下各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A購置使用行為B進(jìn)口使用行為C受贈使用行為D獲獎使用行為9以下各項中，吻合車船稅相關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。A跨省使用的車船，納稅地址為車船的登記地B車船的全部人也許管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)今世為繳納車船稅C納稅人在購置靈巧車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅D已辦理退稅的被盜搶車船物歸原主的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出擁相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅10孫某將自有住所無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審查并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。以下

14、相關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（）。A孫某應(yīng)繳納契稅B王某應(yīng)繳納契稅C孫某應(yīng)繳納印花稅D王某應(yīng)繳納印花稅11以下關(guān)于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，吻合稅法規(guī)定的有（）。A到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)B責(zé)成納稅人供給與納稅相關(guān)的文件、證明資料和相關(guān)資料C到車站檢查納稅人托運貨物也許其他財產(chǎn)的相關(guān)票據(jù)、憑證和資料D經(jīng)縣稅務(wù)局長贊成，憑一致格式的檢查存款賬戶同意證，查詢案件涉嫌人員的存儲存款12以下各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B開采原煤的私營企業(yè)C生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D中外合作開采石油的企業(yè)13以下各項中，外購應(yīng)稅花銷品已納花銷稅款準(zhǔn)予扣除的有

15、（）。A外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅花銷品14增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇依照簡單辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。A用購置的石料生產(chǎn)的石灰B用動物毒素制成的生物制品C以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力以下各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。A境外保險企業(yè)為境內(nèi)的機器設(shè)施供給保險B境內(nèi)石油企業(yè)銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C境內(nèi)高科技企業(yè)將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)D境外房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)16以下進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查真切，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有

16、（）。A在境外運輸途中損失的貨物B在口岸起卸時受到損壞的貨物C在起卸后海關(guān)放行前因不能抗力損失的貨物D非因保留不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物以下狀況中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清理的有（）。A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并達(dá)成銷售的D獲取銷售（預(yù)售）同意證2年仍未銷售完的18依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下財產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）。A常年處于強震動狀態(tài)的固定財產(chǎn)B常年處于高腐化狀態(tài)的固定財產(chǎn)C單獨估價作為固定財產(chǎn)入賬的土地D由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定財產(chǎn)以下各項中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（）。A辦理納稅、退稅和減免稅

17、申報B辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證C辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)D辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請以下各項咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢能夠采用的有（）。A口頭咨詢B書面咨詢C網(wǎng)絡(luò)咨詢D常年稅務(wù)顧問三、計算題（本題型共5小題，每題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年312月收入狀況以下：（1）每個月獲取工薪收入8400元。（2）3月轉(zhuǎn)讓2006年購置的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費13.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅

18、費為3萬元。全部稅費支出均獲取合法憑證。3）6月因供給重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重要經(jīng)濟案件，獲取公安部門獎金2萬元，已獲取公安部門供給的獲獎證明資料。4）9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000元經(jīng)過市教育局用于公益性捐贈。5）10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)供給給境外某企業(yè)使用，一次性獲取特許權(quán)使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。附：要求：依照上述資料，依照以下序號計算回答以下問題，每問需計算出共計數(shù)。1）計算312月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。2）計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。3）計算從公安部門獲取的獎金

19、應(yīng)繳納的個人所得稅。4）計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。5）計算從境外獲取的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時能夠扣除的稅收限額。6）計算從境外獲取的特許權(quán)使用費在我國本質(zhì)應(yīng)繳納的個人所得稅。2某企業(yè)主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采買合同一份，采買金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。（2）企業(yè)作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方供給主要資料（金額300萬元），受托方只供給輔助資料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約

20、定：由受托方供給主要資料（金額200萬元）并收取加工費40萬元。3）企業(yè)作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)花銷與酬金勞額之比為31。（4）企業(yè)作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，企業(yè)隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（5）企業(yè)新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。（6）企業(yè)啟用其他賬簿10本。（說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3、0.5、0.3、0.3；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5和每件5元兩種）要求：依照上述資料，依照以下序號計算回答以

21、下問題，每問需計算出共計數(shù)。1）企業(yè)2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。2）企業(yè)2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。3）企業(yè)2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。4）企業(yè)2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。5）企業(yè)2008年新增記錄資本的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。6）企業(yè)2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。3某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具一般發(fā)票，獲取含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。（2）供給10萬元的原資料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000

22、公斤，回收時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳花銷稅。（3）委托加工回收后將其中900公斤散裝藥酒連續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元經(jīng)過非獨立核算門市部銷售達(dá)成。將節(jié)余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的花銷稅稅率為10%，白酒的花銷稅稅率為20%加0.5元/500克）要求：依照上述資料，依照以下序號計算回答以下問題，每問需計算出共計數(shù)。1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納花銷稅。2）計算乙企業(yè)已代收代繳花銷稅。3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納花銷稅。4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納花

23、銷稅。4某服務(wù)企業(yè)主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）接受某用工單位的委托安排勞動力，獲取該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的薪水和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住所公積金。（2）供給人力資源咨詢服務(wù)獲取收入40萬元。（3）供給會議服務(wù)獲取收入30萬元。（4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來華），支付花銷20萬元。（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資本占用費10萬元。（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，獲取收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：依照上述資料，依照以下序號計算回答以下問題，每問需計算出共計

24、數(shù)。1）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2）計算供給人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3）計算供給會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。4）計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付花銷應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。5）計算收取的資本占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。5某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依照受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月尾，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用受讓土地60%（其他40%還沒有使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依照銷售合同共計獲取銷售收入18萬元。在開發(fā)過程中，依照建筑承包合同支付給建筑

25、企業(yè)的勞務(wù)費和資料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理花銷700萬元、銷售花銷400萬元、利息花銷500萬元（只有70%能夠供給金融機構(gòu)的證明）。（說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市保護建設(shè)稅稅率為5%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5。其他開發(fā)花銷扣除比率為4%）要求：依照上述資料，依照以下序號計算回答以下問題，每問需計算出共計數(shù)。1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值額時可扣除的地價款和契稅。3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市保護建設(shè)稅和教育費附加。4）計算該房地產(chǎn)開

26、發(fā)企業(yè)土地增值額時可扣除的開發(fā)花銷。（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第小題能夠采用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1位于城市市里的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方

27、式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托放手續(xù)已經(jīng)辦妥，但還沒有給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并獲取運輸發(fā)票。（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元還沒有支付，經(jīng)雙方協(xié)商贊成，本月乙商場以一批金銀首飾賠償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。（3）甲企業(yè)本月依照乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了一般發(fā)

28、票。4）甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，獲取增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。（5）甲企業(yè)本月購進(jìn)原資料獲取增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場獲取的金銀首飾被盜40%。（7）乙商場零售金銀首飾獲取含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場本質(zhì)收取的含稅金額為2.34萬元。（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶獲取含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器獲取含稅銷售額58.5萬元。9）乙商場采買商品獲取增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。（說明：相關(guān)票據(jù)在本月均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的花銷稅稅率為5%）要求：依照上述資料，按以下序號計算回答以下問題，每問需計算出共計數(shù)。要求列出計算步驟。1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。2）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。3）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市保護建設(shè)