2019年電大中級財務(wù)會計期末考試考試及答案

1、2019年廣播電視大學(xué)考試就要開始了，祝各位考生順利通關(guān)，取得滿意的好成績，加油，你最棒！2019年電大中級財務(wù)會計期末考試考試及答案一、簡答題主要涉及的知識點有：1借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。(2013.1考)答：(1)含義：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費用，會計上稱為借款費用。會計上將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分計入相關(guān)資產(chǎn)成本的方法，稱為借款費用資本化。(2)可予資本化的借款費用主要包括：借款利息、應(yīng)付債券溢價或折價的推銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費用、夕卜幣借款的匯總差額等。原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

2、的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。舉例說明編制利潤表的本期營業(yè)觀與損益滿計觀。(2013.1考)答：例如：自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編制利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中。會計上如何披露或有負(fù)債。2013.7考2014.1考答：或有負(fù)債應(yīng)按以下要求披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)

3、計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義。(2013.7考)答：(1)會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在交易或事項實質(zhì)未發(fā)生變化的情況下，純粹改變會計政策屬于會計政策變更。例如：長期股權(quán)投資由權(quán)益法改成成本法核算、存貨計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法、將延期付款購入的固定資產(chǎn)按購買價款的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)初始成本。(2)會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認(rèn)完工百分比

4、法的估計等。舉例說明負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義。2014.1考答：(1)負(fù)債項目的賬面價值是指負(fù)債項目按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的結(jié)果，即資產(chǎn)負(fù)債表上的期末金額，負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果，即從稅法角度上來看，企業(yè)持有的負(fù)債在期末應(yīng)有的余額。如：預(yù)收賬款20萬，在會計上因為不符合收入的確認(rèn)條件，將其作為負(fù)債核算，其賬面價值即其歷史成本，但在稅法上是采取收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入的，預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為收入來增加納稅所得額、計算交納所得稅，因而從負(fù)債角度上講，預(yù)收賬款是負(fù)債，賬面價值即為20萬，但從稅法的角度上說，它不是負(fù)債，是收入，故計稅基礎(chǔ)為0,負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時

5、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。6辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別2012.7考答：(1)含義：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補償離職。(2)區(qū)別：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，且通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?舉例說明現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金與

6、現(xiàn)金等價物的涵義。答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱準(zhǔn)現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。8商品銷售收入的確認(rèn)條件。答：企業(yè)銷售商品時，如果同時符合以下四個條件，可以確認(rèn)收入:企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；(3

7、)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。9舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。重大會計差錯的金額一般較大，如某企業(yè)提前確認(rèn)未實現(xiàn)的營業(yè)收入占全部營業(yè)收入的10%及10%以上，則認(rèn)為是重大會計差錯。10.會計上對所發(fā)生的辭退福利如何列支。答：會計規(guī)定：(1)在勞動合同尚未到期前，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量和每一位職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利，借記管理費用科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。(2)在勞動合同尚未到期前，對于職工有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)按照或

8、有事項準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利。借記管理費用科目，貸記預(yù)計負(fù)債科目?，F(xiàn)金流量的含義及我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類；答：現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定時期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出和流入的金額。我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量的分類：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（2）投資活動現(xiàn)金流量（3）籌資活動現(xiàn)金流量。二、單項業(yè)務(wù)題涉及的主要知識點有：1.計提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）；如：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元（2011年1月考）借：財務(wù)費用30000貸：應(yīng)付利息300002計提分期付息債券利息（）；如：計提分期付息到期還本的

9、應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。借：財務(wù)費用20000貸：應(yīng)付利息200003按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。如：按面值2000000元發(fā)行債券，款項已收妥并存入銀行。借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券一面值20000004交納上月未交增值稅；如：交納上月未交增值稅10000元。借：應(yīng)交稅費一未交增值稅10000貸：銀行存款100005本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。如：將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬，下月初付款。（2011年7月考）借：所得稅費用12000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅12000銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，

10、貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）;某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（2011。1月考）借：應(yīng)收賬款170000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000借：發(fā)出商品700000貸：庫存商品7000007上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額；如：上月賒銷產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元，購貨方因產(chǎn)品質(zhì)量不合格要求在價格上給予10%的折讓。本月按價款確

11、認(rèn)銷售折讓并已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入5000貸：應(yīng)收賬款5850應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850（紅字）8試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計退貨率為*%。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；如：試銷新產(chǎn)品1000臺，單位售價為200元，單位成本為100元，增值稅率17%。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為5%。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。（參考教材P265）借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：主營業(yè)務(wù)成本5000其他應(yīng)付款50009分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益。如：采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價款為100

12、0萬元，增值稅率17%；現(xiàn)銷方式下，該批商品的售價為900萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，購貨方已支付增值稅款。TOC o 1-5 h z借：長期應(yīng)收款1000銀行存款170貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170未實現(xiàn)融資收益10010經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；如：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元。（1）現(xiàn)以每股8元的價格回收。（2）以每股16元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本一一股本800000

13、貸：庫存股640000資本公積股本溢價160000如果以每股16元的價格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本一一股本800000資本公積一一股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股128000011因改制需要辭退一批員工，估計補償金額*元；如：因改制需要辭退一批員工，估計補償金額80000元；借：管理費用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅；如：出售廠房，應(yīng)交營業(yè)稅40000元。（2011。1月考）借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅40000發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提

14、折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯；如發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。（2011年1月考）借：管理費用20000貸：累計折舊2000014年終決算時發(fā)現(xiàn)去年，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；如：年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費少計5000元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用5000貸：累計折舊5000發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。如：發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費12000元，現(xiàn)予更正

15、（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借：管理費用12000貸：其他應(yīng)收款12000在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；如：建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元（2011年7月考）借：在建工程117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品8000017年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；如：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年1月考）借：利潤分配一未分配利潤7000000貸：本年利潤7000000經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補虧損；如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積130萬元彌補虧損

16、（2011年1月考）借：盈余公積1300000貸：利潤分配一盈余公積補虧1300000提取法定盈余公積；如：提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配一提取法定盈余公積50貸：盈余公積一法定盈余公積5020經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本；如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積300000元轉(zhuǎn)作實收資本。借：盈余公積300000貸：實收資本300000年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。如：年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年7月）借：本年利潤5000000貸：利潤分配一未分配利潤5000000收入某公司支付的違約金存入銀行；如：收到某公司支付的違約金20000元存入銀行。借：銀行存款20000貸：營業(yè)

17、外收入20000以銀行存款支付罰款。如：以銀行存款支付罰款15000元。借：營業(yè)外支出15000貸：銀行存款1500024根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；如：去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款一A公司1000000貸：銀行存款800000營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得200000（2011。7月考）25.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。如：A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%,A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資一一對B公司投

18、資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié),票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。如：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。（2011年1月考）借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債800000分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；如:本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬

19、80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、銷售人員薪酬20000元。（2011年1月考）TOC o 1-5 h z借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000銷售費用20000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15000028.用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅。如：用銀行存款支付職工薪酬500000元，同時代扣個人所得稅30000元。借：應(yīng)付職工薪酬500000貸：銀行存款470000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅30000.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。如：從小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530000元

20、，商品已到并驗收入庫，貨款暫欠。借：庫存商品530000貸：應(yīng)付賬款530000出售專利一項；如：出售專利一項，取得收入15萬元已存入銀行。該項專利賬面價值為8萬元，未計提減值和攤銷，營業(yè)稅率5%。借：銀行存款150000貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅7500營業(yè)外收入62500委托證券公司發(fā)行普通股股票20萬股，每股面值1元，發(fā)行價2元，并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費2000元。借：銀行存款398000貸：股本200000資本公積198000用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款70000元，該批家電的價款為50000元，增值稅為8500元。TOC o 1-5 h z借：應(yīng)付賬款7000

21、0貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500營業(yè)外支出一一債務(wù)重組利得11500三、計算題涉及的主要知識點有：1.2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二:購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）每次平均付款*元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主

22、營業(yè)務(wù)收入金額。如：A公司2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價為100萬元，增值稅率17%。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120萬元，5年內(nèi)分5次支付。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）。（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。答案：（1）銷售收入=100萬元1月8日：現(xiàn)金折扣支出=100 x2%=2萬元實際收款=100 x（1+17%）-2

23、=115萬元1月16日：現(xiàn)金折扣支出=100 x1%=1萬元實際收款=100 x（1+17%）-1=116萬元（2）主營業(yè)務(wù)收入金額=100萬元。19.2011年I月2K金司鎖傳產(chǎn)晶一批+傅價（不會增憤稅】條杵一|購貨方若能在IC月內(nèi)付款則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扌n/30n條丼二；購貨方若3個刀后才能付款，則K舍訶提供分期收靜號元f年內(nèi)分山歡支忖W傘月一般、期末村款人毎次平均侗款12C本題鑰售亞務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：據(jù)誓劭條件一,采用總頷法計算并填妥下表中與上項銷世K公司銷售收入確認(rèn)與收鬆計表收款口確認(rèn)請售收人現(xiàn)金折孫支出201L1.83011.1.16如11.3.9對根猶常鋪條件一計算確定上

24、項銷書的主哲業(yè)勢收人金額.據(jù)琶銷條件一飪司笈盛的備項精標(biāo)的計算結(jié)果如下表所K埜司錯皆收入確認(rèn)與收款卄算喪枚簌口論認(rèn)岳宵收入2OH.S4000000（1分）80QOC（1分j3$J.164000000（1分）10000（14打3f201L3.9400000001井）4幻幄據(jù)營銷第件二.計算扁定上亟銷警的主營業(yè)務(wù)收人金額=4萬2.已知2010年12月31日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）2010年度主營業(yè)務(wù)收入金額和主營業(yè)務(wù)成本金額，要求計算2010年度現(xiàn)金流量表

25、中的下列指標(biāo)：銷售商品收到的現(xiàn)金；購買商品支付的現(xiàn)金。如：已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計算：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。賬戶應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本壞賬損失年初余額50000040000070000080000090000010000000600000080000年末余額6000002000001200005000001000000750000參考答案:(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=10000000-10000

26、0+200000+120000-80000=10140000(元)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=6000000+200000+200000-150000=6250000(元)19-H公司2010年有關(guān)資料如下；(D201CJ年12月31日部分賬戶余額如下:賬戶應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收亞款預(yù)收賬款應(yīng)-付賬款預(yù)付賬款在途物資與庫存商品年初余額10000300001500010000gooq400003.2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：I程變化金額0年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商付工程款元。余款存入銀行，活期存款利率2減少

27、0年(7S1日公司曰2Q11年1月1日籃蕊到期一20加年00月底，計算卿陽詁年應(yīng)付銀行的借款利息；(2)2010年應(yīng)予3)2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；(4)，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*次還本付息。當(dāng)日支付工程款*元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本化的借款利息；(2011年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。如：2010年1月T日從銀行借入兩年期借款2000萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，年利率為6%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下:(1)工程于2010年1月1日日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.

28、2%。2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬元。余款存入銀行，活期存款利率1.2%。2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款1000萬元，期限2年、利率8%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款600萬丿元。_2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。年應(yīng)付銀行的借款利息(2)2010年應(yīng)予資本化的借款利利息典3)2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；(4)2011年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。參考答案：8000(1)2010年應(yīng)付銀行的借款利(2)2010年應(yīng)予資本化的借款230000息=2000 x6%=120（萬元）利息=120（1100+300）x1.2%本年度應(yīng)

29、收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨笊減少全部用于銷售=1208-4=111-6(萬元)(3)011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=2000 x6%一2+1000 x8%一2(2)2010年度主營業(yè)務(wù)收入500000元，王營業(yè)務(wù)成本30要求計算H公司戲10年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)；銷售商品收到的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金19.(1)主營業(yè)務(wù)收人500000元減:應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元加：應(yīng)收賬款本期減少10000元減：預(yù)收賬款本期減少7000元銷售商品收到的現(xiàn)金493000元(2主營業(yè)務(wù)成本300000元加：應(yīng)付賬款本期減少500元減:預(yù)付賬款本期減少1000元存貨本期減少10000元購買

30、商品支付的現(xiàn)金289500元=60+40=100(萬元)(4)專門借款應(yīng)予資本化的借款利息=2000 x6%一2=60(萬)一般借款應(yīng)予資本化的借款利息=600(2000900800)x8%2=12(萬元2011年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=60+12=72(萬元)2011年上半年應(yīng)予費用化的借款利息=10072=28(萬元)4.已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的年末余額(列示計算過程):存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。如：某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款一甲公司乙公司應(yīng)付賬款一A公司呱賬款15000（

31、借）10000（貸）30000（貸）3.B公司5000（借）預(yù)收賬款一丙公司20000（貸）丁公司13000（借）預(yù)付賬款一C公司10000（借）D公司18000（貸）原材料120000（借）庫存商品100000（借）材料成本差異2000（貸）存貨跌價準(zhǔn)備5000（貸）長期借款450000（借），其中一年內(nèi)到期長期借款的金額為250000要求：計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。參考答案：存貨=120000+10000020005000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=4800

32、0元預(yù)付賬款=10000+5000=15000元預(yù)收賬款=20000+10000=30000元長期借款=450000250000=200000元5.H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：2012年12月1日，借款2000萬元，年利率6%，期限3年；2013年7月1日，借款1000萬元，年利率8%，期限2年。該辦公樓于2013年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出1500萬元；7月1日支出1000萬元。（本題中專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。）要求：（1）計算2012年12月的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化。（2）計算2013年度的借款利息費用，確定其中應(yīng)予資本化的利息費用金額并說明理由。參考答

33、案：（1）2012年12月的借款利息費用=2000 x6%一12=10（萬元）該月的利息費用不應(yīng)資本化，因為辦公樓在該月尚未開始建造，不屬于資本化開始的時點，不符合資本化的條件，所以該月的利息費用尚未開始資本化，應(yīng)予以費用化，放入財務(wù)費用”（2）2013年度的借款利息費用=2000 x6%+1000 x8%2=160（萬元）應(yīng)予資本化的利息費用金額=2000 x6%+1000 x8%2=160（萬元）；因為不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息，而該工程（辦公樓）在2013年度尚未完工，該年度完全屬于資本化的有效期間，故該年產(chǎn)生的全部借款的利息費用皆應(yīng)予以資本化。若考慮暫時閑置資金的活期存款

34、利息，則資本化時應(yīng)將暫時閑置資金的活期存款利息扣除。6.2012年度Z公司的相關(guān)會計核算資料如下:（1）年初購入存貨一批，成本500000元，年末提取減值損失50000元。（2）年初購入一項商標(biāo)自用，成本200000元，會計上無法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按10年并采用直線法攤銷商標(biāo)價值。（3）本年確認(rèn)罰款支出20000元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。參考答案：（1）資產(chǎn)：存貨：賬面價值=500000-50000=450000（元）計稅基礎(chǔ)=

35、500000（元）無形資產(chǎn)：賬面價值=200000（元）計稅基礎(chǔ)=200000-200000一10=180000（元）負(fù)債：預(yù)計負(fù)債：賬面價值=20000（元）計稅基礎(chǔ)=0元（2）資產(chǎn)：存貨：賬面價值450000元計稅基礎(chǔ)500000元，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為：500000-450000=50000元；無形資產(chǎn)：賬面價值200000元計稅基礎(chǔ)180000元，故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異為:200000-180000=20000元負(fù)債：預(yù)計負(fù)債:賬面價值20000元計稅基礎(chǔ)0元，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為:20000元。四、綜合題涉及的主要知識點有：1.2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，

36、原價*元，預(yù)計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊.稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率*%）抵償前欠某公司的貨款*元。要求：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分如2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用原價800000元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)

37、重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款600000元。要求（有關(guān)計算請列示計算過程）：（1分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年.2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。答案：（1）直線法：2010年、2011的折舊額=800000/5=160000（元）雙倍余額遞減法：年的折舊額=800000 x2/5=320000（元）年的折舊額=（800000-320000）x2/5=192000元）（2）2011年末：賬面價值=800000-320000-

38、192000=288000（元）計稅基礎(chǔ)=800000-160000-160000=480000（元）（3）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得28800051200080000060000028800048960263040貸：應(yīng)付債券-面值1100（2）計算如下：第一期：應(yīng)付利息=1100 x3%一2=16.5萬元實際利息費用=961x6%一2=28.83萬元攤銷折價=28.83-16.5=12.33萬元應(yīng)付債券攤余成本=961+12.33=973.33萬元第二期：應(yīng)付利息=1100 x3%一2=16.5

39、萬元20.20血年12月底甲公司購人一項設(shè)備并投人使用爆價15萬實際利息費用=97|.3制%2=29.1999萬元攤銷折價=29.1999-16.5=12.6999萬元應(yīng)付債券攤余成本=97*33+12.6999=986.0299萬元伽年末播據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將邃設(shè)備公允價值葉爛三期值應(yīng)付利息值稅00X3%?推16.5萬元實際利息費用=986.0299x6%一2=29.580897萬元攤銷折價=29.580897-16.5=13.080897萬元應(yīng)付債券攤余成本=986.0299+13.080897=999.110797萬元:值，采用雙倍余額遞減粧計提折舊稅法規(guī)定該種設(shè)備采用償前欠某公司的

40、貨款10萬元.要求（有關(guān)計算請列樂計算過程）:門）分別釆用直線法、雙倍余額遞減祛計算該項設(shè)備20甘）計算2011年末該項設(shè)備的離面價值與計稅基礎(chǔ)!編制2011年末甲公司阿該設(shè)務(wù)抵債的會計分錄20.（1）2010年度；釆用宜線法折舊，年折舊額-150000-?5-30000元采用取倍氽頓遞減法折舊，2010年折舊額=15。000X4060000無2011年折I日額=90000X40%=36QQ0元2）2011年末*邃項設(shè)備的賬面價值=頂價150000會計累計折舊（60000+36000）=54000元該項設(shè)備的計機基礎(chǔ)=原價ISO000稅法累計折I日3D000X2-90（0C3）2011底公司用

41、設(shè)備抵憤時，應(yīng)觀同銷售交增值稅9元、即54借;應(yīng)忖賬款累計折舊貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)外收人100000960001500009180368202.2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*%，發(fā)行時的市場利率為*%,實際收款*元（發(fā)行費用略）債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日要求：（1）編制發(fā)行債券的會計分錄；（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本。如：2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值1100萬元，票面利率3%,發(fā)行時的市場利率為6%,實際收款961

42、萬元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次。要求：1編制發(fā)行債券的會計分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）。2采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(biāo)（應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本）。（1）借：銀行存款961應(yīng)付債券-利息調(diào)整1392G2010年1月HD公司發(fā)釘批2年期、一枚還本的債扌率林*發(fā)行時的市場劃卑為陽仁實際收載913S24元（發(fā)行費用次，村息日為每郵的T月1日、I月1日旦要求;編制發(fā)行債券的會卄分錄（請寫出粕關(guān)明細(xì)科冃X（2、采用實際利率法計篇該批仝司債券前一期的各項摘標(biāo)（如一內(nèi)（請對計算結(jié)果畏留個位墊數(shù)X期數(shù)應(yīng)忖利息賓際利息費用攤鈕折2010.iL30201C12.

43、31201L6.30-應(yīng)忖債券利息費用計算袁0(以石各朋的計算訐略丿ai1751C-jyIJU宜時別息1=面值X尋蚪賓聽新盤橫用期初蠱X4溺攤曲折階吃一匸上期（9138：2V2O.J034J0001分)彌753G分753加525Z?010.12.313C00037D23，：1分72SiL血93260020T1.=10300003?3DJ門分75041E分9399侃20.:一垠行強揺閑盤汁卄錄如iL借用訐存款已苛働券一利也凋望負(fù):應(yīng)付憤券一曲值門該批曇訶情券的肯黃計算妬下股所示；應(yīng)忖偽券利恒費用計算表評井標(biāo)髀嚴(yán)應(yīng)忖債崇味耳出明堀科口型刖黯嗣淚使用箱氏輒扌叭幷“2010年1月5日，A公司賒銷一批材

44、料給B公司，含稅價為*元.2010年底B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。年貼現(xiàn)率*%，貼已存入M公司的銀行存款賬戶。2011年2月1日雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為*元，增值稅率為*%,產(chǎn)品成本為*元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備*元，產(chǎn)品已于2月1日運往A企業(yè)。要求：(1)計算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；(2)計算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；(3)分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項債務(wù)重組的會計分錄。如：010年1月5日A公司賒銷一批材料給B公司含稅價為105000元。2010年底B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議人公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價80000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70000元A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，產(chǎn)品已于2月1日運往A企業(yè)。要求：(1)計算債務(wù)人B