財(cái)務(wù)管理課堂作業(yè)

1、財(cái)務(wù)管理課堂作業(yè)一、簡(jiǎn)答：（必答）1.財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容是什么？2.影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素有哪些？各自對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)有什么影響3.長(zhǎng)期籌資方式有哪些，各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？（1）吸收直接投資。1.企業(yè)采用吸收直接投資方式籌集的資金一般可分為三類：吸收國(guó)家投資、吸收法人投資和吸收個(gè)人投資。2.吸收直接投資的特點(diǎn)：有利于增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)，有利于盡快形成生產(chǎn)能力，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；但資金成本較高，容易分散企業(yè)控制權(quán)。（2）發(fā)行普通股票。1.普通股是股份有限公司依法發(fā)行的具有管理權(quán)、股利不固定的股票。普通股具有股票的一般特征，是股份有限公司資本的最基本部分。2.普通股股東一般具有如下基本權(quán)利：公司管理權(quán)、分享

2、盈余權(quán)、出售或轉(zhuǎn)讓股份權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)。3.普通股籌資的特點(diǎn)：沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，沒(méi)有固定到期日，籌資風(fēng)險(xiǎn)小，能增加公司信譽(yù)；但普通股籌資的資金成本較高，容易分散控制權(quán)。（3）長(zhǎng)期借款。1.長(zhǎng)期借款指企業(yè)向銀行或其它非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的使用期限在1年以上（不含1年）的借款。2.長(zhǎng)期借款按是否需要擔(dān)保，分為信用借款和擔(dān)保借款等。3.長(zhǎng)期借款的償還方式包括：定期支付利息、到期一次性償還本金的方式；定期等額償還方式；平時(shí)逐期償還小額本金和利息，期末償還下的大額部分方式。4.與其他長(zhǎng)期籌資方式相比，長(zhǎng)期借款的特點(diǎn)為：籌資速度快，籌資成本較低，借款彈性較大，但限制條款較多。（4）發(fā)行債券。1.債券是一

3、種發(fā)行人承諾在某一特定的時(shí)日將利息與本金付給債券持有人的債權(quán)債務(wù)憑證。2.債券的基本要素包括：債券的面值、債券的期限、債券的利率和利息、債券的價(jià)格。3.債券按發(fā)行主體不同分為：政府債券、金融債券和企業(yè)（含公司）債券；按有無(wú)抵押擔(dān)保，分為信用債券和有擔(dān)保債券；按是否可轉(zhuǎn)換成股份，分為公司債券（不可轉(zhuǎn)換債券）和可轉(zhuǎn)換公司債券等。4.債券籌資的特點(diǎn)：資金成本較低，保證控制權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用；但債券籌資的籌資風(fēng)險(xiǎn)高，限制條件多，籌資額在限。（5）融資租賃。 1.租賃是指出租人在承租人給予一定報(bào)酬的條件下，授予承租人在約定的期限內(nèi)占有和使用財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種契約行為。 2.融資租賃又稱財(cái)務(wù)租賃，具體有售后

4、租回、直接租賃和杠桿租賃三種形式。 3.融資租賃的特點(diǎn)：籌資速度快，限制條款少，設(shè)備淘汰風(fēng)險(xiǎn)小，到期還本負(fù)擔(dān)輕，稅收負(fù)擔(dān)輕等；但融資租賃的資金成本較高。二、案例：（選其中2題）【案例1】風(fēng)險(xiǎn)收益的計(jì)量-金華公司風(fēng)險(xiǎn)收益的計(jì)量 金華公司在2001年陷入了經(jīng)營(yíng)困境，因其生產(chǎn)的果汁飲料市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，消費(fèi)者喜好產(chǎn)生變化等開(kāi)始滯銷。為開(kāi)拓市場(chǎng)，金華公司準(zhǔn)備在2002年開(kāi)發(fā)兩種新的飲料。、 開(kāi)發(fā)潔清純凈水。面對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的節(jié)水運(yùn)動(dòng)及限制供應(yīng)，尤其是北方十年九旱的特殊環(huán)境，開(kāi)發(fā)部認(rèn)為潔清純凈水將進(jìn)入百姓的日常生活，市場(chǎng)前景看好，有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下：市 場(chǎng) 銷 路 概 率 預(yù) 計(jì) 年 利 潤(rùn)好 60 150萬(wàn)元

5、一般 20 60萬(wàn)元差 20 10萬(wàn)元經(jīng)過(guò)專家測(cè)定該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為.。、 開(kāi)發(fā)消渴啤酒北方人豪爽、好客、愛(ài)暢飲；北方人的收入近年來(lái)明顯增多，生活水平日益提高，親朋好友聚會(huì)的機(jī)會(huì)日益增多。開(kāi)發(fā)部據(jù)此提出開(kāi)發(fā)消渴啤酒方案，有關(guān)市場(chǎng)預(yù)測(cè)資料如下：市 場(chǎng) 銷 路 概 率 預(yù) 計(jì) 年 利 潤(rùn)好 50 180萬(wàn)元一般 20 85萬(wàn)元差 30 25萬(wàn)元經(jīng)過(guò)專家測(cè)定該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0.7。問(wèn)題探討：如果你是公司經(jīng)理，你如何對(duì)兩個(gè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方案的收益與風(fēng)險(xiǎn)予以計(jì)量，并進(jìn)行方案評(píng)價(jià)?！景咐?】天藍(lán)公司的債務(wù)償還2002年4月，天藍(lán)公司從建設(shè)銀行獲得貸款1000萬(wàn)元。與建設(shè)銀行簽訂的貸款協(xié)議規(guī)定，貸款年利率為10

6、，貸款期限為10年；但銀行提出貸款方可以自行選定償還貸款的方式。為此，該公司正在考慮用哪種方式償還這筆貸款才對(duì)公司最有利，以便與銀行正式簽訂合同。銀行提出的可供選擇的方式有如下五種：1 每年只付利息，債期末付清本金；2 全部本息到債務(wù)期末一次付清；3 債務(wù)期間每年均勻償還本利和；4 債務(wù)期間，除每年償還利息外，按10償還本金，余額債務(wù)期末一次付清；5 債期過(guò)半年后，再均勻償還本利和。問(wèn)題探討：如果你是公司經(jīng)理，將選用哪種方式償還這筆貸款？【案例3】中原油田“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”分設(shè)的探索與評(píng)介1995年初，中原油田改革了舊的財(cái)會(huì)體制，成立了財(cái)務(wù)結(jié)算中心和會(huì)計(jì)核算中心，取消了局單位在銀行開(kāi)設(shè)的上千個(gè)

7、賬戶。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在銀行開(kāi)戶，局內(nèi)、外的各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)均通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理，實(shí)行一個(gè)“漏斗”進(jìn)出，實(shí)現(xiàn)了油田資金的集中管理。 理順體制，明確職能。財(cái)務(wù)結(jié)算中心成立后，直接受勘探局領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上接受計(jì)劃財(cái)務(wù)處指導(dǎo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心業(yè)務(wù)上相對(duì)獨(dú)立，對(duì)全局結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)施管理。局屬各單位不再對(duì)外辦理結(jié)算，取消其在專業(yè)銀行的開(kāi)戶，所有收付款業(yè)務(wù)均通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理。根據(jù)局計(jì)劃財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)的資金預(yù)算，對(duì)局屬各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的資金收入和資金使用進(jìn)行控制，對(duì)每項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，比照銀行的管理辦法，按照局資金預(yù)算和市場(chǎng)運(yùn)作若干規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款的制度，對(duì)全局

8、結(jié)算業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行審核和控制，賬上沒(méi)錢不付款，沒(méi)有預(yù)算不付款，不符合市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)定不付款。 建立開(kāi)戶審查制度，確保資金合理使用。一是嚴(yán)格按照勘探局開(kāi)戶管理規(guī)定，對(duì)符合開(kāi)戶條件的局屬單位，必須填寫開(kāi)戶申請(qǐng)表，在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)設(shè)賬戶。二是取消了各單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。三是從加強(qiáng)成本控制出發(fā)，不允許油田下屬的商業(yè)、飲食業(yè)、合資企業(yè)以及不隸屬于油田勘探局的經(jīng)營(yíng)單位在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶。 加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格內(nèi)部結(jié)算控制制度。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在結(jié)算過(guò)程中，以國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，站在全局的高度，從提高勘探局的整體效益出發(fā)，對(duì)每項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)真做到“五把關(guān)”，即嚴(yán)把結(jié)算審核關(guān)、嚴(yán)把印鑒使用關(guān)、嚴(yán)把核對(duì)

9、關(guān)、嚴(yán)把內(nèi)部結(jié)算關(guān)和嚴(yán)把對(duì)外付款關(guān)。 強(qiáng)化資金預(yù)算管理，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。為了進(jìn)一步規(guī)范各單位的經(jīng)營(yíng)行為，1996年初，財(cái)務(wù)結(jié)算中心將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分開(kāi)設(shè)立。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)后，財(cái)務(wù)管理人員仍留在各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，具體負(fù)責(zé)生產(chǎn)單位的資金預(yù)算，建立上下資金預(yù)算報(bào)表關(guān)系，建立資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)模式，執(zhí)行預(yù)算管理與承包相結(jié)合的制度，將預(yù)算管理直接與個(gè)人工資掛鉤，使預(yù)算真正落到實(shí)處。中原油田實(shí)行的預(yù)算管理是全方位的預(yù)算管理，資金預(yù)算從生產(chǎn)單位的基層編起，經(jīng)過(guò)審查平衡，逐級(jí)匯總上報(bào)。并且自上而下設(shè)立了專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，勘探局成立了預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)全局資金預(yù)算的匯總平衡和審批；各生產(chǎn)單位的預(yù)算管理由各

10、單位計(jì)劃財(cái)務(wù)科來(lái)完成。堅(jiān)持生產(chǎn)需要的必須納入預(yù)算，納入預(yù)算的必須按預(yù)算執(zhí)行的原則。年度預(yù)算以生產(chǎn)、利潤(rùn)目標(biāo)為依據(jù)測(cè)算，月度預(yù)算之和不能超過(guò)年度預(yù)算，月度預(yù)算經(jīng)審查確定后，交財(cái)務(wù)結(jié)算中心監(jiān)督執(zhí)行。每月初，各單位計(jì)劃財(cái)務(wù)科對(duì)上個(gè)月資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行事后對(duì)比分析，寫出分析報(bào)告，交單位領(lǐng)導(dǎo)作為決策依據(jù)。 實(shí)行會(huì)計(jì)核算集中管理，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和資金的使用效益。為了制止會(huì)計(jì)信息資料的失真現(xiàn)象，勘探局將局屬各單位1 200多名會(huì)計(jì)核算人員從各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位分離出來(lái)，成立會(huì)計(jì)核算中心。會(huì)計(jì)人員的職稱、待遇由會(huì)計(jì)核算中心實(shí)行統(tǒng)一管理，不再受原生產(chǎn)單位的行政干預(yù)。會(huì)計(jì)核算中心為局屬正處級(jí)事業(yè)單位，其

11、職能是代理會(huì)計(jì)核算，代表行政監(jiān)督，確保了企業(yè)有限資金的合理使用。 問(wèn)題探討：應(yīng)如何設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(一) 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)分設(shè)的必要性問(wèn)題企業(yè)財(cái)務(wù)管理越來(lái)越受到企業(yè)決策機(jī)構(gòu)、管理當(dāng)局(如董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理)的關(guān)注，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心的理念越來(lái)越深入人心。這種理念的形成不是理論熏陶、教授呼吁的結(jié)果，而是被企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的巨變、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇、現(xiàn)金與成本壓力越來(lái)越大等客觀因素逼出來(lái)的。這里可能有一個(gè)概念層面的問(wèn)題需要解決，那就是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系問(wèn)題。關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)核算工作的區(qū)別與關(guān)聯(lián)，可以說(shuō)理論界基本上已取得了共識(shí)。但是在實(shí)際的企業(yè)管理中可能還有差距：其原因是復(fù)雜的，主

12、要是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀影響。與財(cái)務(wù)理論和西方的實(shí)踐比較，在我國(guó)目前公司制的法人治理結(jié)構(gòu)中，CEO(總經(jīng)理)的財(cái)務(wù)權(quán)力過(guò)大，而CFO(財(cái)務(wù)主管)的財(cái)務(wù)權(quán)力不足。這肯定是與把企業(yè)財(cái)務(wù)工作同會(huì)計(jì)工作混為一體的體制相關(guān)的。從中原油田的實(shí)踐可以看出：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)，工作分離，是提升財(cái)務(wù)管理功能、重構(gòu)會(huì)計(jì)體系的組織保證。財(cái)務(wù)部門承擔(dān)著資金籌劃、財(cái)務(wù)控制的艱巨任務(wù)，但是其工作任務(wù)彈性較強(qiáng)，程序與時(shí)間要求比較靈活，而會(huì)計(jì)承擔(dān)的是信息收集、處理、報(bào)告等核算工作，其工作任務(wù)彈性較弱，程序與時(shí)間要求比較嚴(yán)格和規(guī)范。如果企業(yè)尤其是大中型企業(yè)把財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作混雜在一起，很容易造成較為“剛性”的會(huì)計(jì)核算工作擠

13、兌較為“彈性”的財(cái)務(wù)管理工作，難以擺脫長(zhǎng)期以來(lái)重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理的局面。只有通過(guò)設(shè)立類似中原油田獨(dú)立的計(jì)劃財(cái)務(wù)處這個(gè)組織，才能集中精力搞好本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的計(jì)劃財(cái)務(wù)管理、資金預(yù)算編制、流動(dòng)資金安排、費(fèi)用支出控制、內(nèi)部承包考核等日常管理工作。2、你認(rèn)為獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門“管”什么?怎么“管”? 企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立是財(cái)務(wù)在“形式”上的獨(dú)立，我們必須在“形式”獨(dú)立的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)“實(shí)質(zhì)”獨(dú)立?！皩?shí)質(zhì)”獨(dú)立的涵義就是財(cái)務(wù)部門具有獨(dú)特的管理對(duì)象(內(nèi)容)和管理方式。對(duì)此，中原油田的實(shí)踐做出了有操作性的回答：以財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，以預(yù)算管理為軸心實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、日常管理、資金流動(dòng)的嚴(yán)

14、格監(jiān)管。只有這樣才能使“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心”落到實(shí)處。沒(méi)有財(cái)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，財(cái)務(wù)管理是錯(cuò)位的；沒(méi)有財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、日常管理活動(dòng)的監(jiān)控，財(cái)務(wù)管理是表層的。在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理制度設(shè)計(jì)中，中原油田的實(shí)踐提出了一個(gè)較為普遍的財(cái)務(wù)問(wèn)題：財(cái)務(wù)管理特別是對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的監(jiān)管、調(diào)度方面是應(yīng)當(dāng)集權(quán)還是分權(quán)。這是過(guò)去長(zhǎng)期以來(lái)未解決好的問(wèn)題，往往是一收就死，一放就亂。改革20多年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部管理體制上無(wú)疑都經(jīng)歷了“集權(quán)”與“分權(quán)”體制的轉(zhuǎn)換，在一些企業(yè)甚至可能出現(xiàn)過(guò)多次“折騰”。從財(cái)務(wù)理論上把握這個(gè)問(wèn)題是沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的、唯一的答案，“一定要具體情況具體分析”，因?yàn)槲覀兌夹蕾p這樣一句話：管理沒(méi)有定式。然而，回

15、顧我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體制的改革過(guò)程與結(jié)果，我們應(yīng)該有這樣的共識(shí)：企業(yè)管理較為松散，財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位，尤其多頭開(kāi)戶導(dǎo)致資金分散，時(shí)常發(fā)生現(xiàn)金“體外循環(huán)”的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)體制改革是要把國(guó)有企業(yè)推向市場(chǎng)，但是決不是也絕不能把企業(yè)內(nèi)部的各種資源通過(guò)“劃小核算單位”完全細(xì)分并各自推向市場(chǎng)的，否則每個(gè)國(guó)有企業(yè)整體將被全面瓦解，管理當(dāng)局將成為一個(gè)行政機(jī)構(gòu)。對(duì)此，我們的一批企業(yè)已經(jīng)付出昂貴的“學(xué)費(fèi)”。中原油田從現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的監(jiān)管人手，取消了局屬單位在銀行開(kāi)設(shè)的上千個(gè)賬戶，統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶，財(cái)務(wù)結(jié)算中心在銀行開(kāi)戶，局內(nèi)、外的各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)均通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理，實(shí)行一個(gè)“漏斗”進(jìn)出的辦法，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理由分權(quán)向集權(quán)

16、的回歸。我們注意到近年我國(guó)一批企業(yè)都開(kāi)始或完成了這種回歸，這可能是一種無(wú)奈的制度選擇，但卻是明智的和有效的。 關(guān)于資金結(jié)算中心，前些年稱為“內(nèi)部銀行”或“廠內(nèi)銀行”，搞財(cái)務(wù)的人并不陌生?！皟?nèi)部銀行”或“廠內(nèi)銀行”在我國(guó)企業(yè)較為廣泛的推行至少有近15年的歷史，也經(jīng)歷由“熱”到“冷”再到“熱”的反復(fù)過(guò)程，目前仍受到贊許和推廣。但在實(shí)際運(yùn)作中，許多企業(yè)推行內(nèi)部結(jié)算中心或者資金集中管理并不能夠達(dá)到預(yù)期的目的，效果并不明顯，甚至出現(xiàn)“低效”和“內(nèi)部沖突”加劇的后果。對(duì)此，我們應(yīng)該加以深入分析。第一，誰(shuí)來(lái)掌管結(jié)算中心。推行內(nèi)部結(jié)算中心是一種全新的、高度集權(quán)的財(cái)務(wù)運(yùn)行體制，絕不僅僅是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)技術(shù)方法。

17、集權(quán)體制的安排尤其是從分權(quán)走向集權(quán)的體制變革最大的困難不是在技術(shù)層面上，而是管理層的改革決心和下級(jí)單位的心理抵觸問(wèn)題，這是一個(gè)超過(guò)了財(cái)務(wù)范疇的企業(yè)文化問(wèn)題，但又必然反映到財(cái)務(wù)管理上來(lái)。解決集權(quán)體制下的內(nèi)部沖突的良方就是高層管理者的直接“插手”。中原油田的財(cái)務(wù)結(jié)算中心是直接受勘探局領(lǐng)導(dǎo)的。沒(méi)有這種“權(quán)威性”，內(nèi)部結(jié)算中心的功能和效率將會(huì)大大減弱，這也是“經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)”的要義。第二，結(jié)算中心應(yīng)該干什么。從概念上分析，該問(wèn)題的答案是明確的，就是像中原油田的做法一樣，通過(guò)集中辦理企業(yè)內(nèi)、外各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)行全企業(yè)現(xiàn)金流量一個(gè)“漏斗”進(jìn)出，由此實(shí)現(xiàn)資金控制。然而，我們了解到企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中有一個(gè)棘手的事項(xiàng)是

18、內(nèi)部核算工作(責(zé)任會(huì)計(jì))的歸屬問(wèn)題。不少企業(yè)是交由結(jié)算中心完成，使結(jié)算中心成為了內(nèi)部核算中心，功能的轉(zhuǎn)換使該中心的“主業(yè)”發(fā)生了偏離，勢(shì)必影響其效率。一個(gè)部門和一個(gè)人一樣，能力是有限的。內(nèi)部責(zé)任核算的任務(wù)應(yīng)該交由獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算部門完成，內(nèi)部結(jié)算中心專心致力于資金控制才是明智的。第三，結(jié)算中心怎樣開(kāi)展工作。中原油田的兩個(gè)方面的做法具有推廣價(jià)值：一是對(duì)每項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)真做到嚴(yán)把五關(guān)，這就實(shí)現(xiàn)了對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)尤其是現(xiàn)金流出的主要風(fēng)險(xiǎn)作了預(yù)防和控制。從控制力度分析，內(nèi)部結(jié)算中心的現(xiàn)金控制要以致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效率為宗旨，必須從細(xì)處人手，防微杜漸，建立全方位的現(xiàn)金控制體系、多元的監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道控制防線。二是建立全方位的資金預(yù)算管理模式，年度預(yù)算以生產(chǎn)、利潤(rùn)目標(biāo)為依據(jù)測(cè)算，月度預(yù)算之和不能超過(guò)年度預(yù)算，月度預(yù)算經(jīng)審查確定后，交財(cái)務(wù)結(jié)算中心監(jiān)督執(zhí)行。屬生產(chǎn)正常需要的必須納入預(yù)算，納入預(yù)算的必須按預(yù)算執(zhí)行。沒(méi)有預(yù)算管理，結(jié)算中心的現(xiàn)金監(jiān)控就缺少“規(guī)則”或依據(jù)，嚴(yán)密的全面預(yù)算是內(nèi)部結(jié)算中心有效運(yùn)行的重要前提條件。3、會(huì)計(jì)人員如何管理? 案例資料中提到為了制止會(huì)計(jì)信息資料的失真現(xiàn)象，勘探局將局屬各單位1 200多名會(huì)計(jì)核算人員從各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位中分離出來(lái)，會(huì)計(jì)人員的職稱、待遇由會(huì)計(jì)核算