稅收法律制度及相關(guān)考點(diǎn)習(xí)題介紹

1、1第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具。國家征稅依據(jù)是其政治權(quán)力征稅的基本目的是滿足國家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征稅收的作用稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證稅收的分類稅收的分類按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅資源稅行為稅增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅（如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）（如房產(chǎn)稅和車船稅）（如資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅按征收管理的分工體系分類工商

2、稅（征稅對(duì)象全部）關(guān)稅（進(jìn)出口關(guān)稅，不含代征）按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類中央稅（如消費(fèi)稅和關(guān)稅）地方稅（如個(gè)人所得稅和屠宰稅）中央和地方共享稅（如增值稅和資源稅）按一計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類從價(jià)稅（如增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等)從量稅（如資源稅、車船稅和土地使用稅等）復(fù)合稅二、稅法及構(gòu)成要素稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。稅法具有義務(wù)性和綜合性法規(guī)的特點(diǎn) 稅收與稅法的關(guān)系聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)

3、和法律保障；稅法必須以保障稅收活動(dòng)有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。稅收的分類稅法的分類按稅法的功能作用不同分類稅收實(shí)體法稅收程序法按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同分類按稅法法律級(jí)次劃分增值稅暫行條例、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法稅收征收管理法國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法法律法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件稅收征收管理法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法XX條例、個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則等如稅務(wù)代理試行辦法等如稅收規(guī)范性文件制定管理辦法等稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法構(gòu)成要素是所有完善的單行稅

4、法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容，不構(gòu)成稅法要素，如扣繳義務(wù)人。稅法的構(gòu)成要素包括：征稅人納稅義務(wù)人征稅對(duì)象稅目稅率計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)減免稅法律責(zé)任第二節(jié) 主要稅收一、增值稅增值稅是以銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。中華人民共和國增值稅暫行條例自2009年1月1日起旅行。增值稅的分類（1）生產(chǎn)型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費(fèi)型增值稅2009年1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅增值稅一般納稅人指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。即企業(yè)規(guī)模較大，會(huì)計(jì)核

5、算較為健全，能夠提供完整的核算資料的納稅人。符合下列條件的單位可以認(rèn)定為一般納稅人工業(yè)性及主營工業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于50萬元；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于80萬元的會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一向納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請(qǐng)變成一般納稅人個(gè)體經(jīng)營者符合條件的，可以向省級(jí)國稅局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。 下列納稅人不屬于一般納稅人：增值

6、稅稅率基本稅率：17%低稅率：13%零稅率：出口貨物糧食、食用植物油、鮮奶自來水、暖氣、冷氣、熱水等圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)要、農(nóng)膜國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額X適用稅率銷售額=含稅銷售額（1+稅率）銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。即銷售額為不含增值稅的銷售額和價(jià)外費(fèi)用。依據(jù)稅法規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有：（1) 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額; (2) 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額; (3

7、) 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,按照買價(jià)和13的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額; (4) 購銷過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi),根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算単據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額(含建設(shè)基金)依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額; (5) 自2009年1月1日起，一般納稅人外購生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但納稅人自用的小汽車、摩托車、游艇不允許抵扣；外購再生資源憑專用發(fā)票抵扣，原“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票不再作為抵扣憑證。增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)

8、征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下的； 對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：增值稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以分為一般規(guī)定和具體規(guī)定。銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式

9、銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貸款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天； （八）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地居住地銷售地或勞務(wù)發(fā)生地報(bào)關(guān)地二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費(fèi)稅可分為一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托

10、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。由于其選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)定率從量定額從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收（我國目前只對(duì)煙和酒采用復(fù)合征收方法）消費(fèi)稅納稅人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅稅目與稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅有14個(gè)稅目消費(fèi)稅稅率（白酒稅率為20%加0.5元/500克，摩托車稅率為3%或10%等；黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的增值稅款。銷售量的確認(rèn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)

11、品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)進(jìn)口征稅數(shù)量。從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征是從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的一種計(jì)稅方法。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。消費(fèi)稅征收管理（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貸款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。納稅

12、人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天消費(fèi)稅征收管理（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天；（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 （4）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、

13、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地居住地報(bào)關(guān)地三、營業(yè)稅營業(yè)稅的是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。從事上述業(yè)務(wù)就應(yīng)該繳納營業(yè)稅，不同的稅目稅率會(huì)有差異，稅率在3%到20%不等。營業(yè)稅稅率稅率為3%的有：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為

14、5%的有：服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5%20%的幅度稅率：娛樂業(yè)營業(yè)稅應(yīng)納稅額現(xiàn)行營業(yè)稅以營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率營業(yè)稅納時(shí)間營業(yè)稅納稅人發(fā)生繳納營業(yè)稅行為應(yīng)履行納稅義務(wù)的時(shí)間。一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。但同時(shí)有下列特殊規(guī)定： （1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （2）自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 （3）納稅

15、人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 納稅期限按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定所確定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅稅款的期限。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅具體的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅額之大小核定，可核定為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2011年11月17日正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。 納稅地點(diǎn)（一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)

16、機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 四、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者，依照外國(地區(qū))法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。依法在中國境內(nèi)成立，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)

17、成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。依照外國(地區(qū))法律成立，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律成立，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，具體是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象居民企業(yè)的征稅對(duì)象：就

18、來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。非居民企業(yè)的征稅對(duì)象：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅稅率1、基本稅率為25%。適用于：居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2、低稅率為20%。適用于：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

19、沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅核定征收根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；3.擅自銷毀賬

20、簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。核定稅額的方法稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法主要有以下四種：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；（2）按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。當(dāng)采用以上一種

21、方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額應(yīng)稅所得率或：成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率其中，應(yīng)稅所得率應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅期限：自公歷1月1日起至12月31日止，為一個(gè)納稅年度。納稅申報(bào)：按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。五、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用

22、稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

23、；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得個(gè)人所得稅的稅率一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%45%二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%35%的超額累進(jìn)稅率。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500的余

24、額，為應(yīng)納稅所得額。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國

25、務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。例：33、對(duì)會(huì)計(jì)制度健全，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確真實(shí)，納稅意識(shí)較強(qiáng)，并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取的稅款征收方式為（）。A、查賬征收 B、查定征收C、查驗(yàn)征收 D、定期定額征收解答：A單 選 題 16、A企業(yè)沒有按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期早報(bào)，逾期仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其應(yīng)采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)是（）A、查賬征收 B、查定征收C、查驗(yàn)征收 D、核定征收解答：D例稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（ ）。A.查詢征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.委托收款答案C例：【例題單選題】一般情況下，上市公司適

26、用的稅款征收方式是（ ）。A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收答案A【例題判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。（ ）答案錯(cuò)【例題單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（ ）A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)，時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位答案C【例題單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（ ）。A.代扣代繳B.代

27、收代繳C.委托代征D.定期定額征收答案B【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式的有（ ）A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案ABCD判斷題：14、對(duì)于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。答案：正確單選35.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）。A、按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的C、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期申報(bào)的D、雖設(shè)置賬簿，

28、但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：D多選下列各情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的有（）。A、納稅人按稅法規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B、納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的C、納稅人設(shè)置賬簿但賬目混亂，難以查賬的D、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的答案：ABCD例（多選）17、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法主要有（）A、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定B、按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定C、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者沒算核定D、可以同時(shí)采用以上方法核定答案：ABCD【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理

29、法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有（ ）。A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的B.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的答案ABCD【例題多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有（ ）。A.臨時(shí)經(jīng)營的納稅人B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；D.納稅人曾有偷漏稅行為的答案ABC例（多選）：16、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，計(jì)算應(yīng)納所得稅額的相關(guān)計(jì)算公式為（）A、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率

30、B、應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率C、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額（1+應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率D、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）解答：ABD多選題20.企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，下列計(jì)算公式中，正確的有（）。A、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率B、應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率C、應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納所得稅額適用稅率D、應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率答案：AB判斷17、各納稅人在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額分別計(jì)算正確的基礎(chǔ)上，將銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額解答：錯(cuò)誤解析：增值稅一般納稅人，應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去

31、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 根據(jù)計(jì)算公式可以看出，一般納稅人應(yīng)納稅額的多少取決于銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)因素，只要分別將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算正確，應(yīng)納稅額就能確定。例：某企業(yè)自行申報(bào)2007年度的收入總額為180萬元，應(yīng)扣除的成本費(fèi)用合計(jì)數(shù)為200萬元，全年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，假定對(duì)該企業(yè)采用成本費(fèi)用額和應(yīng)稅所得率核定應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得率為20%，所得稅稅率為33%，則該企業(yè)2007年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元解析：應(yīng)納稅所得額=200（1-20%）20%=50(萬元）2007年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=5033%=16.5（萬元）補(bǔ)充第三節(jié) 稅

32、收征管中華人民共和國稅收征收管理法自2001年5月1日起實(shí)施。稅收征管包括：稅務(wù)登記、發(fā)票開具與管理、繆稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任等環(huán)節(jié)。稅收征管法的立法目的加強(qiáng)稅收征收管理規(guī)范稅收征收和繳納行為保障國家稅收收入保護(hù)納稅人的合法權(quán)益促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展首要目的根本目的稅收征管法的適用范圍及遵守主體1、適用范圍：征管法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。2、征管法的遵守主體：法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 分級(jí)管理國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅局和地方稅局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅

33、收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。二、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一種法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定：凡法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；（考點(diǎn)）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。開業(yè)登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。稅務(wù)登記包括30天內(nèi)，先工商后稅務(wù)30天內(nèi)定期定額征收的納稅人15天內(nèi)，先稅務(wù)后工商12個(gè)月內(nèi)累計(jì)180天一地一證 經(jīng)營地（1）稅務(wù)登記的申請(qǐng)：30日內(nèi)填寫稅務(wù)登記表；（2

34、）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料：（3）稅務(wù)登記表的受理、審核（4）稅務(wù)登記證的核發(fā)。開業(yè)登記程序稅務(wù)登記證的核發(fā)審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（收到申報(bào)之日起30日內(nèi)。）從事生產(chǎn)經(jīng)營并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證正、副本。對(duì)未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本并在（稅務(wù)登記證正副本右上角加蓋“臨時(shí)”章。對(duì)納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外），核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及其副本。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，分別核發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)登記證對(duì)既沒有稅

35、收納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營）票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體等，可以只登記不發(fā)證。稅務(wù)登記證的核發(fā)變更登記（1）適用范圍。發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：名稱 法定代表人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型住所和經(jīng)營地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式增減注冊資本隸屬關(guān)系生產(chǎn)經(jīng)營期限銀行賬號(hào)生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的變更稅務(wù)登記的程序、方法（1）申請(qǐng)。填寫稅務(wù)登記變更表（納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況）（2）提供有關(guān)證件、資料（3）受理（符合要求及證件齊全的情況下）（4）審核（30日內(nèi)）（5）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本，重新制發(fā)稅務(wù)登記證正副本。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)

36、營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)。如不申請(qǐng)延長，則要交稅。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。以下情形應(yīng)及時(shí)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散； 企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷； 企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； 納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的； 納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照； 以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形（六）稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證是納稅人已履

37、行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。若遺失，在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；1.稅務(wù)登記證的作用納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)2.定期驗(yàn)證和換證制度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)

38、關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。（七）銀行賬戶管理開立賬戶的，開立之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法查詢時(shí)，有關(guān)銀行和其他金額機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。 例：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立存款賬戶后，應(yīng)將基本存款賬戶的賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽

39、查的重要依據(jù)。三、發(fā)票的開具與管理與之相關(guān)的法律、法規(guī)1993年12月，國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法，同月，國家稅務(wù)總局又制定了發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，1995年12月，國家稅務(wù)總局又印發(fā)了增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法，逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代化的軌道。發(fā)票具有以下幾個(gè)方面的特征：發(fā)票具有合法性（法定的管理機(jī)關(guān)-稅務(wù)機(jī)關(guān)）發(fā)票具有真實(shí)性發(fā)票具有時(shí)效性發(fā)票具有共享性發(fā)票具有傳遞性發(fā)票一般三個(gè)聯(lián)次：存根聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票，還有抵扣聯(lián)。判斷題 ：縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。答

40、案：錯(cuò)誤，應(yīng)：除增值稅專用發(fā)票外，縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。 。存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳椋l(fā)票聯(lián)由收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證記賬聯(lián)由開票方作為記賬原始憑證根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票分為： （1）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。 （2）普通發(fā)票 （3）專業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票的種類根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票分為：（1）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。（2）普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票，如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票專用發(fā)票，如廣告費(fèi)結(jié)算發(fā)票（3）專業(yè)發(fā)票，銀行匯兌、郵電、鐵路在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，如增值稅專用發(fā)票。在省、自治區(qū)、直轄市

41、范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 如普通發(fā)票（二）發(fā)票的種類單位、個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。（三）發(fā)票開具的要求1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章3.應(yīng)當(dāng)使用中文，也可同時(shí)使用一種民族文字或外國文字。4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

42、批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。發(fā)票的開具必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，具體包括以下幾個(gè)方面：5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。省級(jí)毗鄰市縣是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。發(fā)票的開具必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，具體包括以下幾個(gè)方面：開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)

43、票，不得損毀；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。若丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢（三）發(fā)票開具的要求四、納稅申報(bào)納稅申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。 （一）納稅申報(bào)的對(duì)象納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)；臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，應(yīng)立即向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在

44、規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報(bào)手續(xù)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)確有困難的，需要延期的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容填寫納稅申報(bào)表，并提供下列證件、資料：.1.財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料。2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。3.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。 4.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。 5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

45、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。注意：（三）納稅申報(bào)的方式（5個(gè)） 1.自行申報(bào) 是傳統(tǒng)的納稅申報(bào)方式。2. 郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。3.數(shù)據(jù)電文網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。4.簡易申報(bào)定期定額的納稅人5.其他方式如納稅人和扣繳義務(wù)人委托他人代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表等五、 稅款征收稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多

46、征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收征稅的主要主體除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。二、稅款征收方式（考點(diǎn)）稅款征收查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收代扣代繳代收代繳委托征收郵寄申報(bào)納稅自計(jì)自填自繳自報(bào)核繳方式會(huì)計(jì)制度健全賬冊不夠健全經(jīng)營品種單一、不固定無完整考核依據(jù)零星分散的稅源代為繳入國庫六、稅務(wù)代理稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。中介性法定性自愿性公正性七、稅收檢查及法律責(zé)任稅收保全稅收強(qiáng)制執(zhí)行法律責(zé)任行政責(zé)任責(zé)令限

47、期改正罰款沒收財(cái)產(chǎn)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票停止出口退稅權(quán)刑事責(zé)任人身罰到財(cái)產(chǎn)罰拘役有期徒刑死刑選擇題 納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記的是（ ）。A、法定應(yīng)稅收入B、法定應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)C、法定應(yīng)稅行為D、各類納稅人解析： ABC。有些納稅人無須辦理稅務(wù)登記，如個(gè)人所得稅。 判斷凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。正確選擇題 按照法定程序，納稅人的下列事項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記（ ）A、開業(yè) B、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)C、停業(yè) D、訂立合同解答：ABC例：31、根據(jù)我國稅收征收管理法的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（）。A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)

48、照之日起15日內(nèi)B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C、自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)D、自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)B選擇題：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求是（ ）。A、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B、自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)C、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)D、自期滿之日起30日內(nèi) 解析：四個(gè)選項(xiàng)的共同點(diǎn)是：“之日起30日內(nèi)”，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)該是A項(xiàng)。 選擇題：納稅人無須辦理稅務(wù)登記的是（ ）。A、國家機(jī)關(guān)B、個(gè)人C、個(gè)體工商戶D、事業(yè)單位解析： AB 。C項(xiàng)個(gè)體工商戶和D項(xiàng)事業(yè)單位均應(yīng)辦理稅務(wù)登記?！纠?下崗女工張某開辦了一個(gè)24小時(shí)營

49、業(yè)的便利店，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。分析張某的觀點(diǎn)是否正確？【解析】張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。判斷題A公司在法定期限內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記時(shí)，提供的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：兩個(gè)月后發(fā)放稅務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：收到之日起30日內(nèi)審核完畢，并及時(shí)發(fā)放?！皟蓚€(gè)月后”顯然不及時(shí)。【例】 某稅務(wù)所在2009年6月12日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店(個(gè)體)2009年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2009年6月13

50、日作出責(zé)令星星商店必須在2009年6月20日前辦理稅務(wù)登記。逾期不辦理的，將按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。本處理決定是否正確? 【解析】 本處理決定不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。星星商店自2009年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2009年6月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務(wù)所對(duì)其作出責(zé)令限期改正的處理決定是錯(cuò)誤的。 問題：稅務(wù)變更和工商變更那個(gè)在先？ 答案：工商變更在先。 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)變更登記之

51、日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 不需工商變更的，從變化之日起30日內(nèi)去辦理稅務(wù)變更登記。判斷題納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 答案：正確。納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。案例： 2008年7月16日，某區(qū)國稅局稽查人員在對(duì)某加油站進(jìn)行日常納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該加油站于6月8日，根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營地新華大街33號(hào)，搬遷到馬路對(duì)面新華大街38號(hào)經(jīng)營。由于加油站的經(jīng)營地址中只是門牌號(hào)稍有不同，該加油站的財(cái)務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址

52、33號(hào)直接改為38號(hào)。分析該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是否正確。解析： 該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是錯(cuò)誤的。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營地點(diǎn)，因此，該加油站的財(cái)務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證件的做法是錯(cuò)誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的處理。 判斷題納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收存。答案：正確。納稅人在停業(yè)期間無需申報(bào)繳納稅款。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)

53、定申報(bào)繳納稅款?！景咐?如意美容廳(系有證個(gè)體戶)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2008 年6月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月8日至7月30 日申請(qǐng)停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了核準(zhǔn)停業(yè)通知書，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。7月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱如意美容廳已經(jīng)恢復(fù)營業(yè)。7月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳確在營業(yè)，遂于7月3目送達(dá)復(fù)業(yè)通知書，并告知需按月定額納稅。分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確。解析： 稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫停、復(fù)業(yè)報(bào)告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是及時(shí)、正確的。 問題：注銷稅務(wù)登記和注銷工商登記那個(gè)在先？答案：由工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)登記的，注銷稅務(wù)登記在先。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。【例】李某在泉州市鯉城區(qū)設(shè)立了A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點(diǎn)。后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至泉州市豐澤區(qū)。分析李某要辦理何