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文檔簡介

1、項目二 審計基本原理模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系2 模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系學習目標案例導入學習內容本章小結模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系學習目標1.掌握中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的體系框架。2.掌握鑒證業(yè)務基本準則的定義和目標。3.了解鑒證業(yè)務基本準則的要素與內容及其種類。4.掌握會計師事務所質量控制準則的基本內容。5.了解職業(yè)道德的含義和制定和遵循職業(yè)道德準則的必要性6.掌握中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。7.熟悉并掌握注冊會計師法律責任產生的原因及避免法律責任的措施麥克遜羅賓斯公司破產案請思考:請思考:1.該案件曝露出普賴斯沃特豪斯會計公司審計中的哪些方面問題?2.該案件對民間審計準則出

2、臺有何意義?案例導入模塊四 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系任務一注冊會計師執(zhí)業(yè)準則任務二會計師事務所質量控制準則任務三注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范任務四注冊會計師法律責任任務一 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則1.1中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架1.2鑒證業(yè)務基本準則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則鑒證業(yè)務準則相關服務準則質量控制準則1.1中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架 鑒證業(yè)務準則由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領,按照鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證對象不同,分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則。其中審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。1.2鑒證業(yè)務基本準則鑒證業(yè)務基本準則1.2.1鑒證業(yè)務的定義和

3、目標1.2.2鑒證業(yè)務的要素與內容1.2.3鑒證業(yè)務種類任務二 會計師事務所質量控制準則2.1質量控制制度的目的2.2質量控制要素與內容2.1質量控制制度的目的 會計師事務所質量控制準則旨在規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質量,明確會計師事務所及其人員的質量控制責任,適用于會計師事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務。 會計師事務所應當根據(jù)本準則,制定質量控制制度,以合理保證:會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及相關準則的規(guī)定;會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?.2質量控制要素與內容對業(yè)務質量承擔的領導責任職業(yè)道德規(guī)范客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持人力資源業(yè)務執(zhí)行業(yè)務工作底稿

4、監(jiān)控任務三 職業(yè)道德規(guī)范3.1職業(yè)道德概述3.2中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范3.1職業(yè)道德概述3.1.1職業(yè)道德含義 審計人員的職業(yè)道德,是審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應遵循的道德要求和道德準則,是對審計人員職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱,是審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應遵循的行為規(guī)范。3.2中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范3.2.1職業(yè)道德基本原則(1)獨立、客觀、公正(2)專業(yè)勝任能力和應有關注(3)保密(4)職業(yè)行為(5)技術準則3.2.2職業(yè)道德具體要求(1)獨立性(2)專業(yè)勝任能力(3)保密(4)收費和傭金(5)與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作(6)接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(7)廣告、業(yè)務

5、招攬和宣傳任務四 注冊會計師法律責任4.1被審單位管理層的責任與注冊會計師的責任4.2注冊會計師法律責任產生的原因4.3注冊會計師法律責任的種類4.4注冊會計師避免法律訴訟的措施4.1被審單位管理層的責任與注冊會計師的責任 被審單位管理層的責任是按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表。具體包括:設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸蛔龀龊侠淼臅嫻烙嫛?注冊會計師的審計責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見。審計責任既是注冊會計師應盡的義務,也是注冊會計師行業(yè)得以生存和發(fā)展的基

6、礎。4.2注冊會計師法律責任產生的原因4.2.1違約4.2.2過失 過失是指注冊會計師在從事審計業(yè)務時沒有保持應有的職業(yè)謹慎。過失按其大小分為普通過失和重大過失。4.2.3欺詐 欺詐是指注冊會計師以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為。比如,注冊會計師與客戶串通,明知會計報表存在重大差錯,仍發(fā)表無保留意見的審計報告。4.3注冊會計師法律責任的種類 注冊會計師及其會計師事務所的法律責任分為三類:行政責任、民事責任和刑事責任。這些責任可單處、也可以并處。 4.3.1行政責任 4.3.2民事責任 4.3.3刑事責任4.4注冊會計師避免法律訴訟的措施4.4.1嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求4.4.2建立、健全會計師事務所質量控制制度4.4.3與委托人簽訂審計業(yè)務約定書4.4.4深入了解被審計單位的業(yè)務,審慎選擇被審計單位4.4.5

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