衣食住行玩所得稅各地政策匯總(XXXX0329)

1、.贊賞taxlawyerli/稅務(wù)律師李利威，小陳稅務(wù)在taxlawyerli/稅務(wù)律師李利威根底上針對(duì)北京有關(guān)規(guī)定整理：.；衣、食、住、行、玩 企業(yè)所得稅各地政策大清點(diǎn) TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc310948747 一、衣 PAGEREF _Toc310948747 h 2 HYPERLINK l _Toc310948748 二、食 PAGEREF _Toc310948748 h 3 HYPERLINK l _Toc310948749 1、差旅費(fèi)中的餐費(fèi) PAGEREF _Toc310948749 h 3 HYPERLINK l _Toc31094875

2、0 2、業(yè)務(wù)款待費(fèi)中的餐費(fèi) PAGEREF _Toc310948750 h 4 HYPERLINK l _Toc310948751 3、食堂支出 PAGEREF _Toc310948751 h 4 HYPERLINK l _Toc310948752 4、餐費(fèi)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948752 h 6 HYPERLINK l _Toc310948753 5、聚餐 PAGEREF _Toc310948753 h 6 HYPERLINK l _Toc310948754 6、包吃包住 PAGEREF _Toc310948754 h 7 HYPERLINK l _Toc310948755

3、三、住 PAGEREF _Toc310948755 h 8 HYPERLINK l _Toc310948756 一職工住宿 PAGEREF _Toc310948756 h 8 HYPERLINK l _Toc310948757 總那么 PAGEREF _Toc310948757 h 8 HYPERLINK l _Toc310948758 1、職工住宿租金 PAGEREF _Toc310948758 h 8 HYPERLINK l _Toc310948759 2、職工住宿補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948759 h 9 HYPERLINK l _Toc310948760 3、其他規(guī)定 P

4、AGEREF _Toc310948760 h 9 HYPERLINK l _Toc310948761 二、供暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi) PAGEREF _Toc310948761 h 10 HYPERLINK l _Toc310948762 總那么 PAGEREF _Toc310948762 h 10 HYPERLINK l _Toc310948763 1、報(bào)銷的供暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi) PAGEREF _Toc310948763 h 10 HYPERLINK l _Toc310948764 2、供暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948764 h 12 HYPERLINK l _Toc31

5、0948765 3、其他規(guī)定 PAGEREF _Toc310948765 h 14 HYPERLINK l _Toc310948766 四、行 PAGEREF _Toc310948766 h 14 HYPERLINK l _Toc310948767 一交通費(fèi) PAGEREF _Toc310948767 h 14 HYPERLINK l _Toc310948768 總那么 PAGEREF _Toc310948768 h 14 HYPERLINK l _Toc310948769 1、外部人員的交通費(fèi) PAGEREF _Toc310948769 h 15 HYPERLINK l _Toc310948

6、770 2、報(bào)銷的交通費(fèi) PAGEREF _Toc310948770 h 15 HYPERLINK l _Toc310948771 3、交通補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948771 h 16 HYPERLINK l _Toc310948772 4、其他規(guī)定 PAGEREF _Toc310948772 h 17 HYPERLINK l _Toc310948773 二差旅費(fèi) PAGEREF _Toc310948773 h 18 HYPERLINK l _Toc310948774 1、報(bào)銷的差旅費(fèi) PAGEREF _Toc310948774 h 18 HYPERLINK l _Toc3109

7、48775 2、差旅費(fèi)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948775 h 19 HYPERLINK l _Toc310948776 3、出差保險(xiǎn) PAGEREF _Toc310948776 h 21 HYPERLINK l _Toc310948777 三會(huì)議費(fèi) PAGEREF _Toc310948777 h 22 HYPERLINK l _Toc310948778 總那么 PAGEREF _Toc310948778 h 22 HYPERLINK l _Toc310948779 各地方規(guī)定 PAGEREF _Toc310948779 h 22 HYPERLINK l _Toc310948780

8、 四通訊費(fèi) PAGEREF _Toc310948780 h 22 HYPERLINK l _Toc310948781 總那么 PAGEREF _Toc310948781 h 22 HYPERLINK l _Toc310948782 1、報(bào)銷通訊費(fèi) PAGEREF _Toc310948782 h 23 HYPERLINK l _Toc310948783 2、發(fā)放通訊費(fèi)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948783 h 25 HYPERLINK l _Toc310948784 五 玩 PAGEREF _Toc310948784 h 26 HYPERLINK l _Toc310948785 一旅游

9、 PAGEREF _Toc310948785 h 26 HYPERLINK l _Toc310948786 二貨幣節(jié)日補(bǔ)助 PAGEREF _Toc310948786 h 28 HYPERLINK l _Toc310948787 三實(shí)物節(jié)日補(bǔ)助 PAGEREF _Toc310948787 h 28一、衣總那么：第四十八條：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)維護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。的通知國稅發(fā)200084號(hào)第五十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)踐發(fā)生的合理的勞動(dòng)維護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)維護(hù)支出是指確因任務(wù)需求為雇員配備或提供任務(wù)服、手套、平安維護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出2021-6-9 國家稅務(wù)總局公告2021第3

10、4號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的公告二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其任務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)一致制造并要求員工任務(wù)時(shí)一致著裝所發(fā)生的任務(wù)服飾費(fèi)用，根據(jù)第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。各地方實(shí)務(wù)答疑：3、企業(yè)勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于任務(wù)需求；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物方式，包括任務(wù)服、手套、平安維護(hù)用品、防暑降溫品等。浙江省國稅局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-1710.問：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)維護(hù)支出，如何申報(bào)稅前扣除？ 答：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)維護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)維護(hù)支出，普通需滿

11、足以下條件：一是必需是確因任務(wù)需求發(fā)生的支出，企業(yè)發(fā)生的所謂勞動(dòng)維護(hù)支出并非出于任務(wù)的需求，不得稅前扣除。二是為其雇員配備或提供，而不是為其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人員配備或提供。三是限于任務(wù)服、手套、平安維護(hù)用品、防暑降溫用品等非現(xiàn)金支出。假設(shè)以勞動(dòng)維護(hù)的名義向雇員發(fā)放現(xiàn)金，那么不允許稅前扣除。江蘇省蘇州市地方稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答 發(fā)布時(shí)間 ：2021-4-27十八勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)如何進(jìn)展稅前扣除？答：納稅人實(shí)踐發(fā)生的合理的勞動(dòng)維護(hù)支出，可以扣除。勞動(dòng)維護(hù)支出是指確因任務(wù)需求為雇員配備或提供任務(wù)服、手套、平安維護(hù)用品等所發(fā)生的支出。以勞動(dòng)維護(hù)名義發(fā)放現(xiàn)金和非因任務(wù)需求和

12、國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費(fèi)中支付的以外，一概視為工資薪金支出。山東省青島市國家稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)布日期：2021-03-2313、企業(yè)職工的一致服裝費(fèi)用能否可以稅前扣除？答：第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的與獲得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，企業(yè)出于勞動(dòng)維護(hù)、一致標(biāo)式、創(chuàng)建企業(yè)文化等合理運(yùn)營管理目的，為其職工一致配備的服裝費(fèi)用可以在稅前扣除。青地稅發(fā)20215號(hào)：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知 成文日期：2021-01-20八、關(guān)于勞動(dòng)維護(hù)支出 納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)維護(hù)支出，

13、準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)維護(hù)支出是指確因任務(wù)需求，為雇員配備或提供任務(wù)服、手套、平安維護(hù)用品、防暑降溫用品等平安維護(hù)方面所發(fā)生的支出。 天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-1二、食1、差旅費(fèi)中的餐費(fèi)8、業(yè)務(wù)人員出差過程中自用餐費(fèi)是列入業(yè)務(wù)款待費(fèi)還是差旅費(fèi)，餐費(fèi)與業(yè)務(wù)款待費(fèi)如何進(jìn)展區(qū)別？答：業(yè)務(wù)款待費(fèi)是指企業(yè)為消費(fèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需求而合理開支的款待費(fèi)用，按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除，但并非一切餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)款待費(fèi)。兩者主要從發(fā)生的緣由、性質(zhì)、目的、用途、對(duì)象等方面進(jìn)展區(qū)分，用于款待客戶的餐費(fèi)該當(dāng)作為業(yè)務(wù)款待費(fèi)進(jìn)展處置，不得分解計(jì)入其他工程。青地稅函20212號(hào)：青島市地

14、方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知 成文日期：2021-01-05179、香港某公司派員工到北京一公司為其提供技術(shù)效力，該技術(shù)人員在北京公司期間所發(fā)生的餐費(fèi)、的士費(fèi)等費(fèi)用均能獲得地稅發(fā)票，該技術(shù)人員能否以個(gè)人名義在北京公司報(bào)銷？北京公司能否在所得稅前列支這些費(fèi)用？謝謝！假設(shè)合同規(guī)定香港公司的技術(shù)人員發(fā)生的餐費(fèi)、交通費(fèi)作為其勞務(wù)費(fèi)的一部分，由北京公司支付，可以扣除。否那么，按照業(yè)務(wù)款待費(fèi)規(guī)范扣除。北京地稅/bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/202104/t20210428_43571.html2、業(yè)務(wù)款待費(fèi)中的餐費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的

15、60%扣除，但最高不得超越當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5。 摘自第四十三條國務(wù)院令2007第512號(hào) 發(fā)布時(shí)間： 2007年12月06日3、食堂支出 = 1 * GB2 稅總規(guī)定國稅函20213號(hào)第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： 一尚未實(shí)行分別辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)備和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)備及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門任務(wù)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 國稅函20213號(hào)：第三條 發(fā)文日期： 2021-01-04 = 1 * GB2 北京地稅157、給員工發(fā)的住房補(bǔ)貼算福利費(fèi)嗎？職工

16、食堂員工的工資是計(jì)到工資總額還是福利費(fèi)？根據(jù)國稅函20213號(hào)關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題規(guī)定，第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：一尚未實(shí)行分別辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)備和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)備及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門任務(wù)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。二為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、

17、職工交通補(bǔ)貼等。綜上，發(fā)放員工的住房補(bǔ)貼和食堂員工的公司計(jì)入福利費(fèi)。北京地稅/bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/202104/t20210428_43571.html69、企業(yè)職工食堂房產(chǎn)的折舊費(fèi)能否可以記入職工福利費(fèi)按規(guī)定比例進(jìn)展扣除？答：根據(jù)國稅函20213號(hào)規(guī)定：“第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：一尚未實(shí)行分別辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)備和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)備及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門任務(wù)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。二為職工衛(wèi)生保

18、健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等因此，假設(shè)您企業(yè)職工食堂符合上述規(guī)定，那么應(yīng)作為職工福利費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按比例扣除。北京地稅/bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/202104/t20210428_43571.html = 1 * GB2 廣西地稅的規(guī)定桂地稅發(fā)202119號(hào)二關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問題根據(jù)國稅函20213號(hào)第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職

19、工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)踐支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。桂地稅發(fā)202119號(hào)：關(guān)于明確假設(shè)干所得稅稅收政策管理問題的通知 發(fā)文日期：2021-2-23 = 2 * GB2 浙江國稅的規(guī)定浙江省國稅局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答2、企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)控制度，并制造內(nèi)部公用憑證?？畲蛻舻拈_支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)款待費(fèi)處置。浙江省國稅局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-17 = 3 * GB2 青島的規(guī)定山東省青島市國家稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答青地稅函20212號(hào)十三企業(yè)發(fā)生不超越工資

20、薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，稅前扣除的憑據(jù)如何確定？答：納稅人應(yīng)憑合法適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進(jìn)展稅前扣除。因此職工福利費(fèi)支出也應(yīng)按規(guī)定憑合法適當(dāng)憑據(jù)的在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。鑒于企業(yè)實(shí)踐情況，對(duì)企業(yè)按一定規(guī)范定額從福利費(fèi)中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會(huì)或職工代表大會(huì)決議按實(shí)踐撥付額據(jù)實(shí)扣除。山東省青島市國家稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)布日期：2021-03-2314、企業(yè)食堂實(shí)行內(nèi)部核算，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門從職工福利費(fèi)中按期撥付，能否可做為實(shí)踐發(fā)生的職工福利稅前扣除？答：國稅函20213號(hào)第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括職工食堂等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)備及

21、維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門任務(wù)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)備及維修保養(yǎng)費(fèi)用和任務(wù)人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。青地稅函20212號(hào)：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知 成文日期：2021-01-054、餐費(fèi)補(bǔ)貼二為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、

22、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。國稅函20213號(hào)：第三條 發(fā)文日期： 2021-01-045、問：未設(shè)立職工食堂的企業(yè)向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，如何所得稅處置？答：根據(jù)國稅函20213號(hào)規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，屬于職工福利費(fèi)支出范疇。未設(shè)立職工食堂的企業(yè)，按照企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，按照合理的規(guī)范向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，屬于為職工生活所發(fā)放的補(bǔ)貼范疇。企業(yè)可將其納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。蘇州地稅規(guī)20215號(hào)：蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)的公告 發(fā)文時(shí)間：2021-12-27(一)納稅人為本單位職工發(fā)

23、放或報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助計(jì)入職工福利費(fèi)，按職工福利費(fèi)的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函202127號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 成文日期：2021-02-255、聚餐企業(yè)在2021年實(shí)踐發(fā)生了一筆福利費(fèi)，比如員工年終聚餐，但該筆餐費(fèi)還沒有支付給酒店，能夠會(huì)在年終匯算清繳期前支付，也能夠之后支付，因沒有支付款項(xiàng)，酒店還沒有給企業(yè)發(fā)票，但企業(yè)與酒店簽有合同，并打了欠條，請(qǐng)問這樣的職工福利費(fèi)能否可以在2021年所得稅前扣除？按照國稅函20213號(hào)的規(guī)定，聚餐不屬于福利費(fèi)，不得在稅前扣除北京地稅 HYPERLINK /bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/2

24、02104/t20210428_43571.html /bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/202104/t20210428_43571.html國家稅務(wù)總局解答：122、關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)問題 問：1、員工偶爾的聚餐費(fèi)能否要計(jì)算個(gè)人所得稅？ 2、春節(jié)期間，公司給在崗任務(wù)的員工發(fā)放幾百元的紅包能否要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅？ 3、中秋節(jié)，公司給員工發(fā)的月餅?zāi)芊褚⑷牍べY計(jì)算個(gè)人所得稅？ 4、公司給生病和生育的員工發(fā)的慰勞金能否要并入工資計(jì)算個(gè)人所得稅？ 答： 1、根據(jù)第十條規(guī)定：“個(gè)人所得物方式，包括實(shí)物、貨幣、有價(jià)證券和其他方式的經(jīng)濟(jì)利益。因此員工聚餐費(fèi)用、

25、紅包、月餅屬于員工獲得了其他方式的經(jīng)濟(jì)利益，該當(dāng)納入員工當(dāng)月的工資薪金所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。 2、根據(jù)國稅發(fā)1998155號(hào)文件規(guī)定：“生活補(bǔ)助費(fèi)是指由某些特定事件或緣由而給納稅人本人或其家庭的正常生活呵斥一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的暫時(shí)性生活困難補(bǔ)助。因此假設(shè)符合上述條件，因生病或生育發(fā)放給員工的暫時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的慰勞金，可以作為免征個(gè)人所得稅的所得工程。6、包吃包住1、公司發(fā)生的職工包吃包住的費(fèi)用能否可以全額扣除？應(yīng)做為福利費(fèi)還是做為工資？2、企業(yè)食堂購買米、菜等只能獲得收據(jù)，不能獲得發(fā)票，能否可以做為福利費(fèi)在實(shí)發(fā)工資總額的14%以內(nèi)扣除？1

26、、根據(jù)國稅函20213號(hào)文件的規(guī)定，“包住的費(fèi)用可以作為福利費(fèi)扣除，“包吃的費(fèi)用需求根據(jù)不同的情況斷定，建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；2、實(shí)踐發(fā)生的福利費(fèi)，可以扣除。企業(yè)應(yīng)該提供費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的憑據(jù)。北京地稅/bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/202104/t20210428_43571.html三、住一職工住宿總那么國稅函20213號(hào)：第三條 發(fā)文日期： 2021-01-04三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、

27、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。1、職工住宿租金四、職工住宿租金的稅前扣除問題 企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金不得稅前扣除，但可憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。津地稅企所202115號(hào)：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知 發(fā)文日期：2021-09-24二十八、職工宿舍租賃費(fèi) 根據(jù)國稅函20213號(hào)規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。因此，企業(yè)因任務(wù)需求為本企業(yè)員工負(fù)擔(dān)的職工宿舍租賃費(fèi)，凡以企業(yè)名義與出租方簽署租賃合同的，可憑租賃合同和合法憑證在福

28、利費(fèi)中列支。為做好政策銜接，2021年企業(yè)發(fā)生的該項(xiàng)費(fèi)用，可暫按原核算渠道列支。自2021年起，按國稅函20213號(hào)文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-11、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利作為福利費(fèi)支出處置，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這部分補(bǔ)貼，能否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，假設(shè)為報(bào)銷方式，或者企業(yè)直接租房而提供應(yīng)職工住宿，能否可以同樣視為補(bǔ)貼，計(jì)入福利費(fèi)答：按照國稅函20213號(hào)第三條第二款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利列入職工福利費(fèi)支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨

29、幣方式和向職工提供住房供其居住等非貨幣方式的支出應(yīng)列入職工福利費(fèi)的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。北京市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答 發(fā)文日期：2021年1月2、職工住宿補(bǔ)貼問：職工防暑降溫費(fèi)、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？答：根據(jù)國稅函20213號(hào)規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等，屬于第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)

30、。因此，職工防暑降溫費(fèi)、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出均屬于職工福利費(fèi)支出，應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。蘇州地稅函2021278號(hào)：關(guān)于做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳任務(wù)的通知 發(fā)文日期：2021-12-281、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利作為福利費(fèi)支出處置，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這部分補(bǔ)貼，能否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，假設(shè)為報(bào)銷方式，或者企業(yè)直接租房而提供應(yīng)職工住宿，能否可以同樣視為補(bǔ)貼，計(jì)入福利費(fèi)答：按照國稅函20213號(hào)第三條第二款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性

31、福利列入職工福利費(fèi)支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣方式和向職工提供住房供其居住等非貨幣方式的支出應(yīng)列入職工福利費(fèi)的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。北京市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答 發(fā)文日期：2021年1月四、住房補(bǔ)貼按照國稅函【2021】3號(hào)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼歸屬職工福利費(fèi)范疇，而職工福利費(fèi)支出應(yīng)在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。上海市稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳假設(shè)干政策3、其他規(guī)定2021年度國家稅務(wù)總局納稅效力司答疑192、支付公共租賃房租金可以稅前扣除嗎？問：普通單位與運(yùn)營公租房單位簽署合同，為單位職工提供公租房，對(duì)于單位來講，支付的公租房租金能否可在

32、企業(yè)所得稅前扣除？扣除限額能否有規(guī)定，如20元/平可在企業(yè)所得稅前扣除，超越20元不能扣除？假設(shè)同時(shí)單位員工承當(dāng)一部分租金，對(duì)于員工承當(dāng)?shù)倪@部分租金能否在個(gè)人所得稅前扣除，而單位為員工負(fù)擔(dān)的租金，員工要并入工資薪金總額交個(gè)稅嗎？答：根據(jù)國稅函20213號(hào)規(guī)定：三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：二為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。根據(jù)以上規(guī)定，貴單位為

33、職工支付的住房支出應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)核算和按規(guī)定規(guī)范扣除。對(duì)于員工承當(dāng)?shù)淖》恐С霾粚儆诿庹鱾€(gè)人所得稅所得，所以無論是單位支付還是個(gè)人支付，均應(yīng)視同“工資、薪金所得計(jì)算交納個(gè)人所得稅。二、供暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)總那么國稅函20213號(hào)：第三條 發(fā)文日期： 2021-01-04三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。1、報(bào)銷的供暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)2021年企業(yè)支付職工的取

34、暖費(fèi)在企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)，該當(dāng)如何扣除？第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超越工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)國稅函20213號(hào)規(guī)定，第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，企業(yè)為職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于福利費(fèi)，可計(jì)入職工福利費(fèi)，按企業(yè)所得稅法規(guī)定比例扣除。北京地稅/bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/202104/t20210428_43571.html8、供暖補(bǔ)貼、采暖

35、費(fèi)、防暑降溫費(fèi) = 1 * GB2 遼寧地稅的規(guī)定遼地稅發(fā)20213號(hào)職工報(bào)銷的采暖費(fèi)在管理費(fèi)列支，按當(dāng)?shù)卣?guī)定規(guī)范稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中列支，按職工福利費(fèi)規(guī)定規(guī)范稅前扣除。遼地稅發(fā)20213號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 成文日期：2021-01-19 = 2 * GB2 大連的規(guī)定大地稅函202191號(hào)大地稅函202118號(hào)企業(yè)按照政府規(guī)定的范圍和規(guī)范向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為職工交納的采暖費(fèi)基金，在實(shí)踐交納當(dāng)期，允許稅前扣除。大地稅函202191號(hào)：大連市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 成文日期：2021-06-04五、關(guān)于企業(yè)采取實(shí)報(bào)實(shí)銷方式支付員工取暖費(fèi)的稅

36、前扣除問題對(duì)未按照大政發(fā)200576號(hào)規(guī)定發(fā)放取暖費(fèi)補(bǔ)貼的企業(yè)，實(shí)報(bào)實(shí)銷的取暖費(fèi)金額在按上述文件規(guī)定計(jì)算的補(bǔ)貼規(guī)范內(nèi)的部分，計(jì)入職工福利費(fèi)，按職工福利費(fèi)稅前扣除規(guī)定進(jìn)展稅務(wù)處置。大地稅函202118號(hào)：大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定的通知 發(fā)文日期：2021-2-1 = 5 * GB2 青島的規(guī)定十九企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼如何進(jìn)展稅前扣除？答：1.企業(yè)對(duì)比市財(cái)政局、物價(jià)局等單位關(guān)于印發(fā)的通知青財(cái)文200225號(hào)的規(guī)定實(shí)踐發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助在福利費(fèi)中稅前扣除，不納入工資薪金總額。實(shí)行職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助后，職工住宅冬季取暖費(fèi)由個(gè)人交納。企業(yè)單位不再報(bào)銷職工住宅冬

37、季集中供熱費(fèi)。2.不采取上述補(bǔ)助方式的企業(yè)職工，按照市有關(guān)規(guī)定憑合法有效憑證報(bào)銷并列入本錢費(fèi)用的職工集中供熱費(fèi)，準(zhǔn)予在福利費(fèi)中稅前扣除，不納入工資薪金總額。山東省青島市國家稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)布日期：2021-03-232、供暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼二為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。國稅函20213號(hào)：第三條 發(fā)文日期： 2021-01-048、供暖補(bǔ)貼、采暖

38、費(fèi)、防暑降溫費(fèi) = 1 * GB2 遼寧地稅的規(guī)定遼地稅發(fā)20213號(hào)職工報(bào)銷的采暖費(fèi)在管理費(fèi)列支，按當(dāng)?shù)卣?guī)定規(guī)范稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中列支，按職工福利費(fèi)規(guī)定規(guī)范稅前扣除。遼地稅發(fā)20213號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 成文日期：2021-01-19 = 3 * GB2 天津的規(guī)定津地稅企所202115號(hào)天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答二、取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)的稅前扣除問題 企業(yè)按天津市規(guī)定規(guī)范發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼 、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、集中供熱補(bǔ)貼 取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 津地稅企所202115號(hào)：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)

39、干業(yè)務(wù)問題的通知 發(fā)文日期：2021-09-242021年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)按原渠道列支，并按以下規(guī)范扣除，超越部分并入工資薪金。 1、防暑降溫費(fèi)自2021年起調(diào)整發(fā)放規(guī)范，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。 2、冬季取暖費(fèi)520元。天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-1 = 4 * GB2 吉林的規(guī)定吉地稅發(fā)202151號(hào)吉國稅發(fā)202165號(hào)16、關(guān)于發(fā)放給職工的取暖費(fèi)問題根據(jù)國家建城2003148號(hào)和我省吉熱改20062號(hào)規(guī)定，按不超越我省吉熱改20062號(hào)規(guī)定規(guī)范以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼可全額在企業(yè)所得

40、稅前扣除，職工福利費(fèi)支出中不得再包含取暖費(fèi)補(bǔ)貼。吉地稅發(fā)202151號(hào)：關(guān)于明確企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2021-3-17十關(guān)于取暖費(fèi)補(bǔ)貼扣除問題企業(yè)在省政府及供熱部門規(guī)定的規(guī)范以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼允許在本錢費(fèi)用中列支，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。吉國稅發(fā)202165號(hào)：吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知 成文日期：2021-04-08 = 5 * GB2 青島的規(guī)定山東省青島市國家稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答青地稅發(fā)20215號(hào)青地稅函20214號(hào)十九企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼如何進(jìn)展稅前扣除？答：1.企業(yè)對(duì)比市財(cái)政局、物價(jià)局等單位關(guān)于印發(fā)的通知青

41、財(cái)文200225號(hào)的規(guī)定實(shí)踐發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助在福利費(fèi)中稅前扣除，不納入工資薪金總額。實(shí)行職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助后，職工住宅冬季取暖費(fèi)由個(gè)人交納。企業(yè)單位不再報(bào)銷職工住宅冬季集中供熱費(fèi)。2.不采取上述補(bǔ)助方式的企業(yè)職工，按照市有關(guān)規(guī)定憑合法有效憑證報(bào)銷并列入本錢費(fèi)用的職工集中供熱費(fèi)，準(zhǔn)予在福利費(fèi)中稅前扣除，不納入工資薪金總額。山東省青島市國家稅務(wù)局2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)布日期：2021-03-2325、企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼支出如何進(jìn)展稅務(wù)處置？答：第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的與獲得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得

42、額時(shí)扣除。據(jù)此，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼支出按以下規(guī)定處置。1企業(yè)對(duì)比市財(cái)政局、物價(jià)局等單位關(guān)于印發(fā)的通知青財(cái)文200225號(hào)的規(guī)定實(shí)踐發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助可據(jù)實(shí)稅前扣除。實(shí)行職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助后，職工住宅冬季取暖費(fèi)由個(gè)人交納，企業(yè)不再報(bào)銷職工住宅冬季集中供熱費(fèi)。2企業(yè)按照市有關(guān)規(guī)定憑合法有效憑證報(bào)銷并列入本錢費(fèi)用的職工集中供熱費(fèi)，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。青地稅發(fā)20215號(hào)：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知 成文日期：2021-01-2016、問：企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼如何扣除？答：企業(yè)對(duì)比市政府有關(guān)規(guī)定規(guī)范實(shí)踐發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，可以做為福利費(fèi)按稅法規(guī)定扣除。青

43、地稅函20214號(hào)：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知 發(fā)文時(shí)間： 2021-1-11 = 6 * GB2 河南地稅的規(guī)定河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知八、問:企業(yè)的降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊補(bǔ)貼有沒有稅前扣除規(guī)范?答:按照(國稅函(2021)3號(hào))文件，企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼等計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知 發(fā)文日期：2021-2-23、其他規(guī)定2021年度國家稅務(wù)總局納稅效力司答疑3、因購置防暑降溫用品而獲得的增值稅公用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？ 問：某普通納稅人企業(yè)6月份購進(jìn)一批防暑降溫用的白糖、茶葉，獲得了增值稅公用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？

44、答：根據(jù)第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條規(guī)定，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)這些規(guī)定，上述公司所購進(jìn)的白糖、茶葉屬于集體福利支出，因此獲得的增值稅公用發(fā)票不允許

45、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、行一交通費(fèi)總那么二為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。國稅函20213號(hào)：第三條 發(fā)文日期： 2021-01-041、外部人員的交通費(fèi)十與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費(fèi)用能否據(jù)真實(shí)所得稅前扣除？解答：根據(jù)規(guī)定： 企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的與獲得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出是指與獲得收入直接相關(guān)的支出。

46、合理的支出是指符合消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)常規(guī)，該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費(fèi)用，假設(shè)符合業(yè)務(wù)款待費(fèi)范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)款待費(fèi)中列支。青國稅發(fā)20219號(hào)：青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知 發(fā)文日期： 2021-05-052、報(bào)銷的交通費(fèi)1、問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利作為福利費(fèi)支出處置，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這部分補(bǔ)貼，能否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，假設(shè)為報(bào)銷方式，或者企業(yè)直接租房而提供應(yīng)職工住宿，能否可以同樣視為補(bǔ)貼，計(jì)入福利費(fèi)答：按照國稅函20213號(hào)第

47、三條第二款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利列入職工福利費(fèi)支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣方式和向職工提供住房供其居住等非貨幣方式的支出應(yīng)列入職工福利費(fèi)的內(nèi)容，不作為企業(yè)的工資薪金支出。北京市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答 發(fā)文日期：2021年1月 = 1 * GB2 遼寧的規(guī)定遼地稅發(fā)20213號(hào)遼地稅函202127號(hào)職工報(bào)銷的交通費(fèi)在管理費(fèi)中列支，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中列支，按職工福利費(fèi)規(guī)定規(guī)范稅前扣除。遼地稅發(fā)20213號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 成文日期：2021-01-19(一)納稅人為本單位職工發(fā)放或報(bào)銷的市內(nèi)交

48、通費(fèi)、通訊費(fèi)、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助計(jì)入職工福利費(fèi)，按職工福利費(fèi)的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函202127號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 成文日期：2021-02-25 = 2 * GB2 天津的規(guī)定天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答津地稅企所202115號(hào)3、為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修繕費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，凡未計(jì)入工資薪金總額或職工福利費(fèi)的，而計(jì)入營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目的，一概不得在稅前扣除。 天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-1 = 3 * GB2 浙江的規(guī)定浙江省國稅局關(guān)于2021

49、年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答4、實(shí)行車改的企業(yè)，在合理的規(guī)范內(nèi)以現(xiàn)金方式發(fā)放的車改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷燃油費(fèi)方式發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開支。浙江省國稅局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-173、交通補(bǔ)貼 = 1 * GB2 遼寧的規(guī)定遼地稅發(fā)20213號(hào)遼地稅函202127號(hào)職工報(bào)銷的交通費(fèi)在管理費(fèi)中列支，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中列支，按職工福利費(fèi)規(guī)定規(guī)范稅前扣除。遼地稅發(fā)20213號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 成文日期：2021-01-19 = 2 * GB2 天津的規(guī)定3、為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修繕費(fèi)、

50、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，凡未計(jì)入工資薪金總額或職工福利費(fèi)的，而計(jì)入營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目的，一概不得在稅前扣除。 天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-1七、 職工交通補(bǔ)貼的稅前扣除問題 企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放的職工交通補(bǔ)貼，不得稅前扣除，可在職工福利費(fèi)中列支。 津地稅企所202115號(hào)：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知 發(fā)文日期：2021-09-24 = 3 * GB2 浙江的規(guī)定浙江省國稅局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答4、實(shí)行車改的企業(yè)，在合理的規(guī)范內(nèi)以現(xiàn)金方式發(fā)放的

51、車改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷燃油費(fèi)方式發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開支。浙江省國稅局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-1 = 4 * GB2 河南的規(guī)定河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知八、問:企業(yè)的降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊補(bǔ)貼有沒有稅前扣除規(guī)范?答:按照(國稅函(2021)3號(hào))文件，企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼等計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知 發(fā)文日期：2021-2-24、其他規(guī)定上下班交通補(bǔ)貼能否交納個(gè)稅？問：?jiǎn)挝辉诠べY里發(fā)放的交通補(bǔ)貼，是因職工上下班必需乘坐交通工具而發(fā)放的，且單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼只能是在不轉(zhuǎn)

52、乘的的情況下剛夠上下班用，如需求轉(zhuǎn)乘所發(fā)放的交通補(bǔ)貼還不夠。單位按出勤天數(shù)每天發(fā)放的四元交通補(bǔ)貼，職工由于每天上下班需乘車已購買交通車票運(yùn)用了。假設(shè)單位每月按職工人數(shù)和出勤天數(shù)來報(bào)銷交通費(fèi)，那任務(wù)量較大，如在工資里發(fā)放，又多交了個(gè)稅。請(qǐng)問：在工資里發(fā)放的上下班通勤補(bǔ)貼能否能免交個(gè)稅？答：根據(jù)第八條一款規(guī)定：“工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而獲得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職和受雇有關(guān)的其它所得。職工上下班交通費(fèi)用不屬于免稅的差旅費(fèi)津貼，差旅費(fèi)津貼系公務(wù)出差提供的相應(yīng)津貼，所以在工資里發(fā)放的上下班通勤補(bǔ)貼不予免征個(gè)稅，應(yīng)納入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。1

53、84、出差補(bǔ)貼個(gè)人所得稅問題問：公司非行政事業(yè)單位出差，交通費(fèi)、住宿等憑發(fā)票報(bào)銷，另外根據(jù)出差地點(diǎn)的不同，給與一定的補(bǔ)貼按天計(jì)算，請(qǐng)問，現(xiàn)金發(fā)放的補(bǔ)貼能否并入工資、薪金交納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國稅發(fā)199489號(hào))規(guī)定：“二以下不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入，不納稅： 1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入根本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知財(cái)行2006313號(hào)規(guī)定：“從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長級(jí)人員每人每

54、天600元、司局級(jí)人員每人每天300元、處級(jí)以下人員每人每天150元規(guī)范以下憑據(jù)報(bào)銷。差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定規(guī)范內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然日歷天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然日歷天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)因公出差，在當(dāng)?shù)匾?guī)定規(guī)范范圍內(nèi)獲得的差旅費(fèi)津貼不征個(gè)人所得稅，超越規(guī)范部分并入獲得當(dāng)月工資薪金計(jì)算交納個(gè)人所得稅。二差旅費(fèi)1、報(bào)銷的差旅費(fèi)北京地稅/bjsat/bsfw/rx/rdwt

55、/qysdsl/202104/t20210428_43571.html1香港一家公司A投資北京一家公司B，如今北京公司在成都有工程，香港公司派遣員工為北京公司到成都提供相關(guān)效力。請(qǐng)問：香港公司派出的員工發(fā)生的差旅費(fèi)由北京公司支付，北京公司能否可以稅前扣除？看合同商定，如合同規(guī)定差旅費(fèi)作為勞務(wù)費(fèi)的一部分支付，就可以扣除。2老板出差的餐費(fèi)能否計(jì)入差旅費(fèi)里面于稅前列支既有老板個(gè)人消費(fèi)的，也有款待公司的客戶發(fā)生的？出差的相關(guān)食宿費(fèi)用可以計(jì)入差旅費(fèi)，款待客戶的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)款待費(fèi)。廣西的規(guī)定桂地稅發(fā)202119號(hào)三關(guān)于差旅費(fèi)包括實(shí)行差旅費(fèi)包干方法和國外費(fèi)用稅前扣除憑證的問題1.根據(jù)出差人員獲得乘坐交通工

56、具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除；2.出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的一致規(guī)范及實(shí)踐出差的天數(shù)計(jì)算扣除。3.納稅人因消費(fèi)運(yùn)營需求在國外實(shí)踐發(fā)生的費(fèi)用,獲得外國實(shí)踐支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。桂地稅發(fā)202119號(hào)：關(guān)于明確假設(shè)干所得稅稅收政策管理問題的通知 發(fā)文日期：2021-2-23 4、天津的規(guī)定津地稅企所202115號(hào)天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答三、差旅費(fèi)的稅前扣除問題 企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費(fèi)管理方法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)可以提供差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)證明資料，按差旅費(fèi)管理方法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。津地稅企所202115號(hào)：天津市地方稅務(wù)局、天津

57、市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知 發(fā)文日期：2021-09-241、2021年納稅人發(fā)生的與其運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)稅前扣除問題，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 納稅人發(fā)生的與其運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)可以提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否那么，不得在稅前扣除。 差旅費(fèi)的證明資料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、義務(wù)、支付憑證等。 2.2021年企業(yè)差旅費(fèi)扣除問題另行通知。 天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期：2021-3-15、吉林的規(guī)定吉地稅發(fā)202151號(hào)2、關(guān)于差旅費(fèi)扣除問題企業(yè)參照我省行政事業(yè)單位差旅費(fèi)補(bǔ)貼規(guī)范制定并實(shí)踐支付

58、的出差人員差旅費(fèi)，稅前允許據(jù)實(shí)扣除。吉地稅發(fā)202151號(hào)：關(guān)于明確企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2021-3-16、遼寧的規(guī)定遼地稅函202127號(hào)十五、關(guān)于差旅費(fèi)及出差補(bǔ)助稅前扣除規(guī)范問題納稅人發(fā)生的差旅費(fèi)據(jù)實(shí)扣除，出差補(bǔ)助的扣除規(guī)范由各市參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的規(guī)范執(zhí)行。遼地稅函202127號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局 成文日期：2021-02-252、差旅費(fèi)補(bǔ)貼 1、廣西的規(guī)定桂地稅發(fā)202119號(hào)三關(guān)于差旅費(fèi)包括實(shí)行差旅費(fèi)包干方法和國外費(fèi)用稅前扣除憑證的問題1.根據(jù)出差人員獲得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除；2.出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的一致規(guī)范及實(shí)踐出差的天數(shù)計(jì)算扣除。

59、3.納稅人因消費(fèi)運(yùn)營需求在國外實(shí)踐發(fā)生的費(fèi)用,獲得外國實(shí)踐支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。桂地稅發(fā)202119號(hào)：關(guān)于明確假設(shè)干所得稅稅收政策管理問題的通知 發(fā)文日期：2021-2-23 2、河北地稅的規(guī)定冀地稅發(fā)【2021】48號(hào)納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合以下條件的，準(zhǔn)予扣除。一有嚴(yán)厲的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；二有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼規(guī)范；三有合法有效憑證包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)。冀地稅發(fā)【2021】48號(hào)：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知 2021年12月15日3、大連地稅的規(guī)定大地稅函202118號(hào)十九、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助的稅前扣除問題企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)應(yīng)建立

60、相應(yīng)的差旅費(fèi)補(bǔ)助制度或方法，補(bǔ)助規(guī)范可在參照財(cái)政部門規(guī)定規(guī)范的根底上，結(jié)合本身實(shí)踐運(yùn)營情況，由董事會(huì)決議自定規(guī)范執(zhí)行。大地稅函202118號(hào)：大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定的通知 發(fā)文日期：2021-2-15、吉林的規(guī)定吉地稅發(fā)202151號(hào)2、關(guān)于差旅費(fèi)扣除問題企業(yè)參照我省行政事業(yè)單位差旅費(fèi)補(bǔ)貼規(guī)范制定并實(shí)踐支付的出差人員差旅費(fèi)，稅前允許據(jù)實(shí)扣除。吉地稅發(fā)202151號(hào)：關(guān)于明確企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期：2021-3-176、遼寧的規(guī)定遼地稅函202127號(hào)十五、關(guān)于差旅費(fèi)及出差補(bǔ)助稅前扣除規(guī)范問題納稅人發(fā)生的差旅費(fèi)據(jù)實(shí)扣除，出差補(bǔ)助的扣除規(guī)范由各市參照當(dāng)?shù)?/p>