稅收籌劃與合理避稅

1、稅收籌劃與合理避稅1野蠻者抗稅 愚昧者偷稅 糊涂者漏稅 聰明者避稅 精明者做稅收籌劃2稅收的基本知識(shí)1、什么是稅收？稅收，是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。3稅收的基本知識(shí)2、稅收的特征強(qiáng)制性-非自愿無償性-不支付任何回報(bào)固定性-時(shí)間上、比例上4稅收的基本知識(shí)3、征收管理的范圍國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。5國家稅務(wù)局征收的稅種-增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、股票印花稅、2002年以后成立企業(yè)繳納的所得稅地方稅務(wù)局征收的稅種-營業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅印花稅、企業(yè)所得稅地方財(cái)

2、政部門-契稅、耕地占用稅海關(guān)-關(guān)稅、進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅等6稅收的基本知識(shí)4、稅收的種類 -流轉(zhuǎn)稅類 -所得稅類 -財(cái)產(chǎn)稅類 -資源稅類 -行為稅類7稅收的基本知識(shí)5、稅收征收管理的主要依據(jù) 中華人民共和國稅收征收管理辦法8案例解析李小姐有一筆10萬元的閑置資金用于證券市場(chǎng)的投資，現(xiàn)在李小姐有兩個(gè)選擇，第一購買年率為5%的國家債券，另一種呢是購買年利率為6%的企業(yè)債券，李小姐該如何選擇呢？9解析國家債券-100000*5%=5000元 企業(yè)債券-100000*6%=6000元10稅收籌劃與合理避稅1 稅收籌劃的概念-什么是稅收籌劃 稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)納稅主體

3、的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出事先的安排。112 稅收籌劃的特點(diǎn)1、合法性2、事先性3、目的性4、風(fēng)險(xiǎn)性稅收籌劃與合理避稅123 稅收籌劃的基礎(chǔ)稅收及相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法稅收籌劃與合理避稅134 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別偷稅定義： 征管法第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。稅收籌劃與合理避稅14對(duì)偷稅行為的處罰對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以

4、下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅收籌劃與合理避稅15偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上不滿30%，且偷稅數(shù)額在1萬元以上10萬元以下；或者偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處1倍以上5倍以下罰金偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上且數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金稅收籌劃與合理避稅16稅收籌劃與偷稅的區(qū)別：最大的區(qū)別-是否合法稅收籌劃與合理避稅17稅收籌劃和避稅的區(qū)別 避稅（tax avoidance）是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃與合理

5、避稅185、稅收籌劃和避稅的區(qū)別稅收籌劃-利用各種稅收政策避稅-利用稅法的空白和漏洞稅收籌劃與合理避稅19 避 稅 減少國家的稅收收入；降低稅收負(fù)擔(dān)的形式；立足于稅法的漏洞和措辭上的缺陷，形式上不違法，但實(shí)質(zhì)與立法精神相悖 偷 稅違法行為稅收籌劃 合法行為，稅法允許甚至鼓勵(lì)的。20稅收籌劃產(chǎn)生的原因國際國內(nèi)稅收籌劃與合理避稅21納稅人概念不一致稅率高低不同稅基有差別避免雙重征稅方法不一國際稅收籌劃與合理避稅22“避稅天堂”維爾京群島：在全世界所有能自由進(jìn)行公司注冊(cè)的避稅港中，英屬維爾京群島的注冊(cè)要求最低，監(jiān)管力度最小。在那里，設(shè)立注冊(cè)資本在5萬美元以下的公司，最低注冊(cè)費(fèi)僅為300美元，加上牌照

6、費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，當(dāng)?shù)卣偣彩杖?80美元，此后每年只要交600美元的營業(yè)執(zhí)照續(xù)費(fèi)即可。 稅收籌劃與合理避稅23國內(nèi)納稅人的定義的可變通性課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性稅率上的差別性各種減免稅優(yōu)惠稅收籌劃與合理避稅24稅收籌劃的基礎(chǔ)平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)空白平臺(tái)規(guī)避平臺(tái)稅收籌劃與合理避稅25價(jià)格平臺(tái)-跨國公司最常見的籌劃平臺(tái)基于關(guān)聯(lián)交易的籌劃平臺(tái)充分利用企業(yè)之間、國家之間、地區(qū)之間的稅率差稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況和產(chǎn)品價(jià)格的認(rèn)識(shí)程度有限稅收籌劃與合理避稅26優(yōu)惠平臺(tái)-充分利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃；直接利用政策（風(fēng)險(xiǎn)較低）掛靠籌劃 （風(fēng)險(xiǎn)較高）稅收籌劃與合理避稅27空白平臺(tái)-稅法的空白 稅收立法前瞻性較差

7、稅收行政法規(guī)和規(guī)范性文件成為最重要依據(jù)稅收籌劃與合理避稅28規(guī)避平臺(tái)-臨界點(diǎn)的存在規(guī)避平臺(tái)案例分析 甲在2011年打算將擁有一套已經(jīng)購買滿4年10個(gè)月的非普通住房出售。目前最新規(guī)定，出售購買不足5年的非普通住房需要按售價(jià)全款交納營業(yè)稅。稅收籌劃與合理避稅29稅收籌劃的步驟熟悉法律及其規(guī)章制度充分了解納稅人的情況定制適合籌劃方案稅收籌劃與合理避稅30稅收籌劃應(yīng)注意的問題1、綜合考慮2、關(guān)注政策變化3、正視籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃與合理避稅31稅收籌劃的誤區(qū) -稅收籌劃是財(cái)務(wù)的工作！稅收籌劃與合理避稅32個(gè)人所得稅 -是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。 1、哪些人？2、在中國工作的老

8、外要繳稅嗎？個(gè)人所得稅籌劃33個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人：包括中國公民、個(gè)體工商戶、以及在中國有所得的外籍人員（包括沒有國籍人員），和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。全球收入中國境內(nèi)所得個(gè)人所得稅籌劃34一般來講，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。我國實(shí)行個(gè)人所得稅代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理制度。個(gè)人所得稅籌劃35個(gè)人所得稅的稅目工資薪金個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他個(gè)人所得稅籌劃36不予征收:獨(dú)生子女津貼執(zhí)行公務(wù)人員工

9、資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。托兒費(fèi)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助個(gè)人所得稅籌劃37個(gè)人所得稅稅率工資、薪金所得-3%至45%個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營-5%至35%稿酬所得-20%（應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際為14%）勞務(wù)報(bào)酬-20%特許使用權(quán)-20%個(gè)人所得稅籌劃38個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分302

10、7556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分451350539案例一外籍人員A先生從2006年10月起來我國境內(nèi)公司任職，曾于3月7日至27日離境回國，向總司述職，12月1日又離境30天回國歡度圣誕。A先生至12月31日止共領(lǐng)取工資96000元，A先生應(yīng)納稅款為多少？（96000/12-4800）*10%-105 *12=2580(元）（對(duì)納稅人進(jìn)行籌劃）40按計(jì)稅基礎(chǔ)籌劃-稅基變小繳納稅額減少 1、工資薪金福利化-減少計(jì)稅基礎(chǔ)2、應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換籌劃-工資薪金與勞務(wù)所得3、工資收入均衡化-年底一次性獎(jiǎng)金、遠(yuǎn)洋捕撈（合理安排）個(gè)人所得稅籌劃41個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策1、免征項(xiàng)目2、減征項(xiàng)目3、減免優(yōu)惠個(gè)人所得稅籌劃421、免征項(xiàng)目a 由省級(jí)人民政府和國務(wù)院部委、解放軍軍委以上單位，頒發(fā)的