股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案設(shè)計(jì)

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案設(shè)計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案設(shè)計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案設(shè)計(jì)：一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人， 使他人成 為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的 方式，我國公司法規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或 者部分出資。二、方案設(shè)計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是較為復(fù)雜的問題，尤其是我國公司法對(duì)一些細(xì)節(jié) 缺乏明文規(guī)定，法律條款不完善的情況下，應(yīng)該謹(jǐn)慎對(duì)待，股權(quán)轉(zhuǎn)讓 方案應(yīng)盡量規(guī)范，完整，以減少爭議的發(fā)生。1、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體，調(diào)查其合法性。受讓方是公司，則應(yīng)調(diào)查是否在工商管理部門進(jìn)行登記， 是否獲 得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等，能夠證明其合法性的憑證；受讓方是個(gè) 人的情況，則應(yīng)調(diào)

2、查自然人能否有能力投資被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)， 有無犯罪 記錄等。2、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容。股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的具體數(shù)額，須經(jīng)相關(guān)部門出具驗(yàn)資報(bào)告；若是國有股份轉(zhuǎn)讓須經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并經(jīng)相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)1 / 7估，確定其數(shù)額。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的批文或決定。公司須有股東（大）會(huì)的決議，國有企業(yè)須有上級(jí)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) 的批準(zhǔn)條文。4、國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的對(duì)職工安置的處理。國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及對(duì)職工安置的問題， 應(yīng)做好相應(yīng)的防范解 決措施。5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前債權(quán)、債務(wù)的處理。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)需做好相應(yīng)的解決措施，防患于未 然。6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后取得股權(quán)的方式。有限公司是股東名冊(cè)變更并且工商管理部門變更登記后

3、受讓方才能取得股權(quán)；股份有限公司則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓后合同生效， 受讓方取得 股權(quán)。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程一般是：制定可行性研究報(bào)告一一公司股東（大）會(huì)同意轉(zhuǎn)讓決議一一資 產(chǎn)評(píng)估一一制定轉(zhuǎn)讓方案一一簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議一一支付價(jià)款一一 辦理登記手續(xù)四、稅務(wù)籌劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)相關(guān)的 印花稅等稅務(wù)1、一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)享受的被投資方累計(jì)未 分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性 質(zhì)所得。企業(yè)在清算或者轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股在 95%U上的企業(yè) 時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或者累計(jì)盈余公積 應(yīng)

4、確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。為了避免對(duì)于稅后利潤的重復(fù)征稅， 在計(jì)算 股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股權(quán)性質(zhì) 的所得。由此，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓子公司時(shí)，如果想讓轉(zhuǎn)讓方降低所得稅，可以 要求該子公司在其股份轉(zhuǎn)讓前形成與進(jìn)行利潤分配有關(guān)的股東決議 或董事會(huì)決議并分派紅利（控股時(shí)非常可行，雖未控股但有能力要求 進(jìn)行利潤分配的情況很普遍，而且對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤進(jìn)行分配是合理的，該 要求實(shí)際上等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款進(jìn)行了分割和剝離。），該公司分紅款所產(chǎn)生的收益屬股息收益，該收益應(yīng)該計(jì)算的所得稅是按照母子公司 稅率差計(jì)算并提取的；而分派紅利后的轉(zhuǎn)讓價(jià)（除權(quán)價(jià)）肯定低于分配 前定價(jià)，所以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓上產(chǎn)生的投資收益應(yīng)計(jì)

5、算提取的所得稅也將 低于除權(quán)前定價(jià)的所得稅款。2、股票紅利企業(yè)在股票投資時(shí)，一般情況下，股票紅利為被投資企業(yè)按照20% 個(gè)人所得稅后發(fā)放的，而該部分現(xiàn)金股利是被投資企業(yè)在稅后利潤進(jìn) 行分配的，因此，現(xiàn)金分紅的20吩人所得稅涉嫌重復(fù)征收。對(duì)此，企業(yè)可以考慮在股票股利除權(quán)日前， 賣掉或者轉(zhuǎn)讓該部分股票，而股票轉(zhuǎn)讓、買賣收益是不計(jì)征個(gè)人所得稅的，這樣就間接地 降低了稅負(fù)。當(dāng)然企業(yè)在出售或接受分紅之間做出選擇時(shí)還要考慮多 種因素，包括當(dāng)前股價(jià)、預(yù)計(jì)除權(quán)后股價(jià)、派發(fā)紅利額及轉(zhuǎn)讓流通股 是否會(huì)影響到控制權(quán)等。3、含股票股利時(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓單位在長期股權(quán)投資核算時(shí)，如被投資單位分派股票股利（一般 情況下股票股利

6、也是稅后分配），按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的收益是按照該投 資企業(yè)所持有的全部股份為基礎(chǔ)計(jì)價(jià)的.。由此轉(zhuǎn)讓所得包括投資期 內(nèi)累計(jì)派發(fā)股票股利的股份轉(zhuǎn)讓所得；而被投資方發(fā)放現(xiàn)金股利或?qū)?物股利時(shí)只需按照稅率差繳納股息所得稅，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中 就不包括累計(jì)股息所得，則轉(zhuǎn)讓所得會(huì)低于累計(jì)發(fā)現(xiàn)股票股利下的轉(zhuǎn) 讓所得，累計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅應(yīng)納稅所得額會(huì)比前種情況下的低。不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本） 時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。 所以企業(yè)要按照分派的股票

7、股利作為股息性質(zhì)的所得進(jìn)行所得稅申報(bào)（如所得稅率等于或低于被 投資企業(yè)，該部分股息所得不需繳納稅款），在申報(bào)時(shí)，企業(yè)取得的 股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。4、營業(yè)稅根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通 知（財(cái)稅2002191號(hào)）規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。5、契稅根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土 地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅。6、印花稅目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易 或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券（股票）交易印花 稅3%。的稅率征收證券（股票）交易印花稅。二是不在上海、深圳證券 交易所交易或托管的企發(fā)

8、生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)由立據(jù)雙方依據(jù) 協(xié)議價(jià)格（即所載金額）的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。延伸閱讀：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的種類股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東（轉(zhuǎn)讓方）與他人（受讓方）雙方當(dāng)事人意思表 示一致而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)移。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須是轉(zhuǎn)讓方、受讓方的意 思一致才能發(fā)生，故股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)為契約行為，須以協(xié)議的形式加以表 現(xiàn)。持份轉(zhuǎn)讓與股份轉(zhuǎn)讓持份轉(zhuǎn)讓，是指持有份額的轉(zhuǎn)讓，在中國是指有限責(zé)任公司的出 資份額的轉(zhuǎn)讓。股份轉(zhuǎn)讓，根據(jù)股份載體的不同，又可分為一般股份 轉(zhuǎn)讓和股票轉(zhuǎn)讓。一般股份轉(zhuǎn)讓是指以非股票的形式的股份轉(zhuǎn)讓， 實(shí) 際包括已繳納資本然而并未出具股票的股份轉(zhuǎn)讓， 也包括那些雖然認(rèn) 購但仍未繳付股款因而還不能出具股票

9、的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓，是指 以股票為載體的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓還可進(jìn)一步細(xì)分為記名股票轉(zhuǎn)讓 與非記名股票的轉(zhuǎn)讓、有紙化股票的轉(zhuǎn)讓和無紙化股票的轉(zhuǎn)讓等。書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓與非書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓多是以書面形式來進(jìn)行。有的國家的法規(guī)還明文規(guī)定， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須以書面形式、甚至以特別的書面形式（公證）來進(jìn)行。 但以非書面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦經(jīng)常發(fā)生，尤其以股票為表現(xiàn)形式的股權(quán)轉(zhuǎn) 讓，通過非書面的形式更能有效快速地進(jìn)行。即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓與預(yù)約股權(quán)轉(zhuǎn)讓即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或者受讓款的支付即進(jìn) 行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。而那些附有特定期限或特定條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓， 為預(yù)約 股權(quán)轉(zhuǎn)讓。中國公司法第一百四十二條規(guī)定，發(fā)起人持有的該

10、公 司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 公司公開發(fā)行股份前已 發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn) 讓。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的該公司 的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有 該公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交 易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持 有的該公司股份。公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn) 讓其所持有的該公司股份作出其他限制性規(guī)定。為規(guī)避此項(xiàng)法律規(guī)定, 發(fā)起人與他人簽署于附期間的公司設(shè)立 1年之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以 及董事、監(jiān)事、經(jīng)理與他人簽署附期限的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，即屬于預(yù)期 股權(quán)轉(zhuǎn)讓。公司參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與公司非參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓公司參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓，表明股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜已獲得公司的認(rèn)可， 因而 可以視為股東資格的名義更換但已實(shí)質(zhì)獲得了公司的認(rèn)同， 這是公司 參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓最為積極的意義。但同時(shí)還提醒大家，中國諸多公司參 與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象中，未經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方邀請(qǐng)或者未經(jīng)股權(quán)享有人授 權(quán)公司代理的情形時(shí)有發(fā)生。有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓與無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓無疑應(yīng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主