會計賬簿設(shè)置與登記

1、會計帳簿設(shè)置與登記 會計實(shí)驗(yàn) 1本單項(xiàng)模擬實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練的主要目的是：明確賬薄的種類和基本結(jié)構(gòu)，熟悉登記賬薄的一般要求，掌握會計賬薄設(shè)置、登記以及對賬和結(jié)賬的基本操作技能。一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?2、賬簿登記方法1、賬簿設(shè)置和啟用方法3、對賬和結(jié)賬方法二、實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練要點(diǎn) 3三、實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練操作標(biāo)準(zhǔn)1、會計賬簿設(shè)置4三欄式現(xiàn)金日記賬5多欄式現(xiàn)金日記賬6三欄式銀行存款日記賬7總分類賬的一般格式8明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬。這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等結(jié)算類科目的明細(xì)分類核算，其格式和登記方法如表9-5所示。 9數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。 “原材料”、“產(chǎn)成品”等10多欄式明細(xì)分類賬，這種格式適用于“材料采購”

2、、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶的明細(xì)分類核算。11會計賬簿的基本內(nèi)容2、會計賬簿的啟用（一）封面（二）扉頁（三）賬頁1.賬戶名稱，包括一級、二級或三級科目；2.日期欄；3.憑證種類和號數(shù)欄；4.摘要欄；5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；6.總頁數(shù)和分戶頁次。 12現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證逐筆登記。每日終了，計算出余額?？傎~由會計人員登記，其登記的依據(jù)取決于所采用的會計核算形式。明細(xì)賬的登記方法，應(yīng)根據(jù)各會計主體所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)量大小和經(jīng)營管理上的要求而定。備查賬一般根據(jù)有關(guān)資料予以登記，如會計制度有具體規(guī)定的，則從其規(guī)定。3、會

3、計賬簿登記13登記會計賬簿的具體規(guī)則和要求如下： 1）要根據(jù)審核無誤的會計憑證記賬2）記賬時，必須用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆3）文字書寫要求4）記賬時，不得跳行、隔頁，應(yīng)按規(guī)定的頁次逐行、逐頁順序連續(xù)登記。14登記會計賬簿的具體規(guī)則和要求如下5）賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)6）有借、貸、余額欄的賬戶，應(yīng)按規(guī)定時間結(jié)出余額。7）登記日記賬時還須在特定欄內(nèi)注明原始憑證的種類和號碼，以滿足與銀行對對賬的要求。8）其他時候登記賬簿。可用鉛筆臨時登記余額欄數(shù)字，待核實(shí)無誤后，再用鋼筆填補(bǔ)。154、對賬和結(jié)賬（1）對賬的基本要求： 賬實(shí)相符賬賬核對相符賬實(shí)核對相符（2）結(jié)賬的方法和要求16

4、（2）結(jié)賬的方法和要求及時結(jié)賬正確作出結(jié)賬標(biāo)記5、會計賬簿更換17總賬與所屬明細(xì)賬的平行登記（一）平行登記的概念指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細(xì)賬。（二）平行登記的要點(diǎn)1、依據(jù)相同2、方向一致3、金額相等 4、期間相同18（三）平行登記的結(jié)果1、總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和。3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。19二、更正錯賬方法（一）會計記錄錯誤1、會計原理、原則運(yùn)用錯誤2、記賬錯誤（漏

5、記、重記、錯記）3、計算錯誤201、順查法（亦稱正查法）憑證賬簿報表 2、逆查法（亦稱反查法）報表賬簿憑證3、抽查法（三）錯賬的更正方法1、劃線更正法適用范圍：記賬憑證不錯，賬簿登記有錯。更正方法：第一步：用紅線注銷錯誤的文字或數(shù)字第二步：用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端（二）會計記錄錯誤查找的方法21例新星公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）2000年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號銷售產(chǎn)品58008500借58008500銀行存款總賬表9-8222、紅字更正法適用范圍：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中科目或金額有錯更正方法： 第

6、一步：比照原錯的做一張紅字憑證據(jù)以入賬 第二步： 用藍(lán)字做一張正確的憑證據(jù)以入賬（2）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額大于應(yīng)記金額更正方法 只需做一張紅字憑證據(jù)以入賬23例 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計5 000元。填制記賬憑證時，誤作成如下會計分錄，并已登記入賬。借：制造費(fèi)用 5 000 貸：原材料 5 000當(dāng)發(fā)現(xiàn)這種錯誤時，應(yīng)先填制一張沖銷原記錄的記賬憑證其會計記錄如下：借：制造費(fèi)用 貸：原材料 與此同時，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯誤即可更正。 5 0005 000243、補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額小于應(yīng)記金額。更正方法：只需按差額作一張藍(lán)字憑證登記入賬