新稅法教程第13章

1、新 稅 法 教 程 王金榮 鐘亞華共20頁1第十三章 稅務(wù)行政法制 通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟的概念，稅務(wù)行政處罰的種類，稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的范圍。理解和了解稅務(wù)行政處罰的原則、主體與管轄、程序與執(zhí)行，稅務(wù)行政復(fù)議的管轄、申請、受理和決議，稅務(wù)行政訴訟的起訴、受理、審理和判決。 共20頁2第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 一、稅務(wù)行政處罰的概念和特點稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。共20頁3.二、稅務(wù)行政處罰的原則稅務(wù)行政處罰法定原則公正、公開原則以事實為根

2、據(jù)原則過罰相當(dāng)原則 處罰和教育相結(jié)合原則 監(jiān)督、制約原則 共20頁4.三、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定是指由特定的國家機(jī)關(guān)通過一定形式首次獨立規(guī)定公民、法人或者其他組織的行為規(guī)范，并規(guī)定違反該行為規(guī)范的行政制裁措施。稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)；收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。共20頁5.四、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣(市、旗)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄 共20頁6.五、稅務(wù)行政處罰的簡易程序稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理

3、秩序的行為，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。 共20頁7.六、稅務(wù)行政處罰的一般程序除了適用簡易程序的稅務(wù)違法案件外，對于其他違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證（有的案件還要舉行聽證）、審查、決定執(zhí)行程序。適用一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件。共20頁8.七、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)依法送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。 共20頁9第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依

4、法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。共20頁10.二、稅務(wù)行政復(fù)議的原則http:/.一級復(fù)議原則以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩原則復(fù)議機(jī)關(guān)依法對具體行政行為是否合法和適當(dāng)進(jìn)行審查的原則 復(fù)議期間不停止執(zhí)行的原則 不適用調(diào)解的原則 公開、公正原則便民原則 共20頁11.三、稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為。 共20頁12.四、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄稅務(wù)行政復(fù)議的管轄是指稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)之間受理稅務(wù)行政復(fù)議案件的分工和權(quán)限。 包括：一般管轄、特殊管轄 。 我國稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基

5、本制度是實行由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級復(fù)議制度。 共20頁13。五、稅務(wù)行政復(fù)議的程序納稅人有權(quán)依法申請行使稅務(wù)行政復(fù)議復(fù)議機(jī)關(guān)在收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查 共20頁14第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 一、稅務(wù)行政訴訟的概念和特點稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動。 共20頁15。二、稅務(wù)行政訴訟的原則一般原則：指憲法和法律規(guī)定的，在開展行政訴訟、民事訴訟、刑事訴訟均須遵循的共同性行為準(zhǔn)則。包括：人民法院獨立行使審判權(quán)

6、原則；以事實為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩原則；當(dāng)事人訴訟地位平等原則；合議、回避、公開審判、兩審終審原則；使用本民族語言文字原則；辯論原則；檢察監(jiān)督原則。共20頁16。稅務(wù)行政訴訟的特有原則，即任何行政訴訟的特有原則，是指由法律規(guī)定的開展行政訴訟活動所必須遵循的，不同于民事訴訟、刑事訴訟的特殊準(zhǔn)則，主要包括：人民法院特定主管原則、合法性審查原則 、不適用調(diào)解原則 、起訴不停止執(zhí)行原則 、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則 、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。共20頁17。三、稅務(wù)行政訴訟的管轄稅務(wù)行政訴訟的管轄，是指人民法院間受理第一審稅務(wù)行政案件的分工和權(quán)限，包括級別管轄、地域管轄和裁定管轄。 共20頁18。四、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍稅務(wù)行政訴訟的受案范圍，是指公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機(jī)關(guān)的哪些行為不服可以向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。 共20頁19。五、稅務(wù)