財務(wù)報表附注相關(guān)內(nèi)容

1、 HYPERLINK / 附件 3財務(wù)報表附注內(nèi)容提要財務(wù)報表附注是為了便于財務(wù)報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及報表重要項目等所作的解釋和 補充講明，是財務(wù)決算報告的重要組成部分。中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）可依照 本企業(yè)所執(zhí)行的會計核算制度，選擇披露相關(guān)報表項目。依據(jù)國家有關(guān)財務(wù)會計 法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)財務(wù)報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露如下相關(guān)內(nèi)容：一、企業(yè)的差不多情況企業(yè)應(yīng)披露歷史沿革、注冊地、總部地址、注冊資本、法定代表人、母公司 和集團(tuán)總部、治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、要緊經(jīng)營 活動和要緊業(yè)務(wù)板塊等。二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 三、

2、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 本公司編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 納入合并范圍內(nèi)的子公司與母公司執(zhí)行的會計政策不一致的，應(yīng)披露子公司執(zhí)行的會計政策，并講明是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。 四、重要會計政策、會計可能的講明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計政策和會計可能，并對重要會計政策和會計可能的確定依據(jù)、財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)，以及會計可能中所采納的關(guān)鍵假設(shè)和不確 定因素進(jìn)行披露。一般至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：（一）會計年度。企業(yè)設(shè)立不足一個會計年度的,應(yīng)講明其會計報表實際編 制期間；子公司如采納的會計年度與我國會計制度規(guī)定不一致的，需講明是

3、否進(jìn) 行調(diào)整。（二）記賬本位幣。假如子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需詳細(xì)講明。（三）記賬基礎(chǔ)和計價原則（計量屬性）。假如子公司的計價原則（計量屬 性）與母公司不一致的，需單獨披露。（四）外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法。講明外幣業(yè)務(wù)的折算方法、匯兌損 益的處理方法，以及外幣報表折算差額的處理方法。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)。（六）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債核算方法。 講明金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類與確認(rèn)條件，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量（初始計量需要折現(xiàn)的，需要講明確定的折現(xiàn)率）和后續(xù)計量方法；金融資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法；金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值的確定方法；金融資 產(chǎn)減值預(yù)備計提方法。

4、應(yīng)收款項壞賬預(yù)備提取采納單項測試與組合測試（賬齡分析）相結(jié)合的方法； 講明壞賬預(yù)備的具體計提方法，講明采納單項認(rèn)定法的要緊情形以及單項金額重 大的應(yīng)收款項的推斷標(biāo)準(zhǔn)，講明采納組合測試（賬齡分析）的具體方法及比例； 講明企業(yè)壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。講明托付貸款計價、利息確認(rèn)方法，托付貸款減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方 法，以及托付貸款的保全措施。（七）存貨。講明存貨的分類，取得和發(fā)出的計價方法，存貨的盤存制度以 及周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物等）的攤銷方法，存貨跌價預(yù)備的確認(rèn)標(biāo) 準(zhǔn)和計提方法、可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。（八）長期股權(quán)投資。講明長期股權(quán)投資初始計量，后續(xù)計量及收益確認(rèn)方 法，成本法與權(quán)益法

5、的適用范圍及具體核算方法，長期股權(quán)投資權(quán)益法核算與成 本法核算的轉(zhuǎn)換，長期股權(quán)投資的處置，長期股權(quán)投資減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計 提方法。（九）投資性房地產(chǎn)。講明投資性房地產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、后續(xù)計量及后 續(xù)計量模式的變更。（十）固定資產(chǎn)。講明固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、計價方法和折舊方法，固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理方法，固定資產(chǎn)減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法。（十一）在建工程。講明在建工程的初始計量、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的 標(biāo)準(zhǔn)，在建工程減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法。（十二）無形資產(chǎn)。講明無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計價方法、攤銷方法、攤銷年限， 無形資產(chǎn)減值預(yù)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法，講明研究開發(fā)項目研究時期支出與

6、開 發(fā)時期支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)時期支出符合資本化的確認(rèn)條件。（十三）長期待攤費用。講明長期待攤費用的內(nèi)容、攤銷方法、攤銷年限。（十四）借款費用。講明借款費用資本化與費用化的原則、條件，資本化金 額的確定方法。（十五）職工薪酬。講明職工酬的內(nèi)容，分不講明各類職工薪酬的確認(rèn)原則、 標(biāo)準(zhǔn)與計量方法以及會計處理方法。（十六）股份支付。講明股份支付的類不，講明權(quán)益工具公允價值的確定方 法以及確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳可能的依據(jù)。（十七）應(yīng)付債券。講明應(yīng)付債券的計價及債券溢價或折價的攤銷方法。（十八）可能負(fù)債。講明產(chǎn)生可能負(fù)債緣故，可能負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法。（十九）收入。講明各類收入的確認(rèn)原則和方法。（二十

7、）建筑合同。講明建筑合同收入、成本的確認(rèn)原則和會計處理方法， 講明確定合同完工進(jìn)度的方法，講明合同可能損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法。（二十一）租賃。講明租賃的分類、經(jīng)營租賃會計處理方法、融資租賃的判 斷標(biāo)準(zhǔn)和會計處理方法。（二十二）政府補助。講明政府補助的分類、取得政府補助的初始計量、后 續(xù)計量及終止確認(rèn)、政府補助的返還的會計處理方法。（二十三）所得稅的會計處理方法。講明所得稅的會計處理方法，遞延所得 稅的確認(rèn)方法，所得稅匯算清繳的方式。五、會計政策、會計可能變更、重大前期差錯更正及其他事項調(diào)整的講明（一）應(yīng)當(dāng)在附注中分類（項）披露與會計政策變更有關(guān)的下列信息：1.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和緣故。

8、講明會計政策變更的簡要闡述、變更 的日期、變更前后所采納的會計政策、變更的緣故等。2.分類（項）講明當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表受阻礙的項目名稱和調(diào)整金 額。3.無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，講明該事實和緣故，以及開始應(yīng)用變更后的會計政 策的時點、具體應(yīng)用情況。（二）應(yīng)當(dāng)在附注中分類（項）披露與會計可能變更有關(guān)的下列信息：1.會計可能變更的內(nèi)容和緣故。2.對當(dāng)期和以后期間的阻礙數(shù)。3.會計可能變更阻礙數(shù)不能確定的，披露這一事實和緣故。（三）應(yīng)當(dāng)在附注中分類（項）披露與前期重大差錯更正有關(guān)的下列信息：1.前期重大會計差錯的性質(zhì)、內(nèi)容、形成緣故。2.各個列報前期財務(wù)報表中受阻礙的項目名稱和更正金額。3.無法進(jìn)

9、行追溯重述的，講明該事實和緣故，以及對差錯開始進(jìn)行更正的時 點、具體更正情況。（四）其他事項調(diào)整1. 其他事項調(diào)整的內(nèi)容和緣故。2. 分類（項）講明各個列報前期財務(wù)報表中受阻礙的項目名稱和調(diào)整金額。（五）應(yīng)當(dāng)在附注中分不披露因同一操縱下企業(yè)合并有關(guān)的下列信息： 本期發(fā)生同一操縱企業(yè)合并的，還應(yīng)分不披露因期初合并被合并方調(diào)整合并財務(wù)報表期初所有者權(quán)益的相關(guān)情況。（六）按上述期初數(shù)調(diào)整類不匯總披露期初各權(quán)益項目的調(diào)整情況。 六、稅項 講明企業(yè)適用的要緊稅種及稅率，以及具體的納稅情況，涉及稅收優(yōu)惠的，還需講明優(yōu)惠稅負(fù)情況及相關(guān)批文。七、合并財務(wù)報表的編制講明企業(yè)合并的處理方法，即企業(yè)合并的分類、合并

10、日的會計處理以及合 并財務(wù)報表的編制方法，同時披露非同一操縱下企業(yè)合并中商譽/負(fù)商譽的金額 和確定方法。若發(fā)生非同一操縱下的購買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，講 明購買日或出售日的確定方法。講明合并日相關(guān)交易公允價值的確定方法。講明合并會計報表的編制方法，即合并范圍的確定原則、合并報表編制的 原則、程序及方法。（一）本年納入合并報表范圍的子企業(yè)差不多情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按下列格式披露 納入報表合并范圍的全部子企業(yè)要緊情況；大型企業(yè)集團(tuán)合并報表范圍能夠披露 到二級子企業(yè)，集團(tuán)所屬重要子企業(yè)不分級次全部披露：注：企業(yè)類型：1.境內(nèi)非金融子企業(yè)，2.境內(nèi)金融子企業(yè)，3.境外子企業(yè)，4.事業(yè)單位，5.基建

11、單位； 審計意見類型：0.未經(jīng)審計，1.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，2.帶強調(diào)事項段的無保留意見，3.保留意見，4.否定意見，5.無法表示意見。 假如存在擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)而納入合并報表范圍的子公司，還需要講明納入合并報表緣故。（二）本年合并范圍的變更及理由。披露合并范圍的變更內(nèi)容及變更緣故， 并披露報告期內(nèi)新納入合并范圍公司以及報告期內(nèi)不再納入合并范圍公司的主 要財務(wù)指標(biāo)。本期發(fā)生的同一操縱下企業(yè)合并，還應(yīng)披露被合并方自合并本期期初至合并 日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況。（三）逐項講明股權(quán)比例超過半數(shù)但未納入合并范圍的緣故：（四）講明母公司直接或間接擁有被投資單位表決權(quán)不足半數(shù)但能對其形成操縱

12、的緣故。（五）講明境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、基建單位和事業(yè)單位納入合并范圍的 情況及合并方法。（六）本年不再納入合并范圍的原子公司，講明原子公司的名稱、注冊地、 業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例和表決權(quán)比例，本年不再成為子公司的緣故。原子公司在處置日和上一個會計期間資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 的金額以及本年期初至處置日的收入、費用和利潤的金額。（七）子公司的專門會計政策。 對納入合并報表范圍內(nèi)子公司與母公司會計政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)講明子公司采納的專門會計政策，未調(diào)整的緣故及其對合并會計報表的阻礙。（八）子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況等。 八、合并財務(wù)報表重要項目的講明。

13、具體的報表項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：（一）貨幣資金。應(yīng)按人民幣與外幣分不披露現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資 金的期末、年初余額，其中，外幣資金按外幣折合人民幣的金額披露。（二）拆出資金（僅由金融企業(yè)披露）。（三）交易性金融資產(chǎn)。（四）應(yīng)收票據(jù)。（五）應(yīng)收賬款。1采納賬齡分析法計提壞賬預(yù)備的應(yīng)收賬款2采納單項認(rèn)定法計提壞賬預(yù)備的單項金額重大的應(yīng)收賬款注：有預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款的，比照顧收賬款進(jìn)行披露。同時應(yīng)講明如下事項：（1）壞賬預(yù)備轉(zhuǎn)回的金額及緣故；（2）本年度實際沖銷的應(yīng)收款項性質(zhì)、理由及其金額，其中實際沖銷的關(guān) 聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項應(yīng)單獨披露；（3）逐筆講明逾期應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款

14、的情況；（4）講明賬齡超過 1 年未收回的預(yù)付賬款的緣故；（5）逐筆講明預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情況。（六）應(yīng)收保費、應(yīng)收分保賬款賬齡結(jié)構(gòu)（僅由保險公司披露）。 （七）存貨。1.存貨構(gòu)成。注：其他項中應(yīng)講明房地產(chǎn)企業(yè)土地儲備的情況，概括土地儲備的面積、本年增加及土地儲備期末余額。2.存貨跌價預(yù)備。（八）其他流淌資產(chǎn)。（九）買入返售金融資產(chǎn)（僅由金融企業(yè)披露）。證券公司還應(yīng)按交易對手披露以下信息：期末賬面余額同業(yè)其他非銀行金融機(jī)構(gòu)項目年初賬面余額合計（十）發(fā)放貸款和墊款（僅由金融企業(yè)披露）。1.貸款和墊款按個人和企業(yè)分布情。2.貸款和墊款按行業(yè)分布情況。注：銀行能夠按行業(yè)風(fēng)險集中情況自行確定行業(yè)

15、分布。3.貸款和墊款按地區(qū)分布情況注：銀行能夠按地區(qū)風(fēng)險集中情況自行確定地區(qū)分布。4.貸款和墊款按擔(dān)保方式分布情況。組合計提數(shù)其中：單項計提數(shù)減：貸款損失預(yù)備貸款和墊款賬面價值5.逾期貸款。注：即使是本金逾期1天，整筆貸款也應(yīng)劃為逾期貸款。6.貸款損失預(yù)備。注：本期轉(zhuǎn)出是指貸款轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)等而轉(zhuǎn)出的貸款損失預(yù)備。本期核銷是指經(jīng)批準(zhǔn)貸款予以核銷而核銷的貸款損失預(yù)備。（十一）可供出售金融資產(chǎn)。（十二）持有至到期投資。（十三）長期股權(quán)投資。1.長期股權(quán)投資分類。年初余額本年增加本年減少對子公司投資對合營企業(yè)投資對聯(lián)營企業(yè)投資對其他企業(yè)投資小計減：長期股權(quán)投資減值預(yù)備項目期末余額合計2.對重大的合營企

16、業(yè)投資。要求：（1）合營企業(yè)與本公司的重要會計政策、會計可能存在重大差異的，應(yīng)予以披露相關(guān)重大差異情況，并同時講明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)講明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)講明未調(diào)整的緣故以及產(chǎn)生的阻礙；（2）公司如取得合營企業(yè)時其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價值存在差異的，應(yīng)當(dāng) 講明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng) 講明這一事實及其緣故；（3）公司對被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng) 講明緣故；（4）對被投資單位具有共同操縱的依據(jù)；（5）與合營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。3.對重大的聯(lián)營企業(yè)投資。

17、要求：（1）聯(lián)營企業(yè)與本公司的重要會計政策、會計可能存在重大差異的，應(yīng)予 以披露相關(guān)重大差異情況，并同時講明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào) 整，如進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)講明具體的調(diào)整情況，如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)講明未調(diào)整的緣故以及產(chǎn)生的阻礙；（2）公司取得聯(lián)營企業(yè)時其可辯認(rèn)凈資產(chǎn)與賬面價值存在差異的，應(yīng)當(dāng)講 明權(quán)益法核算時是否對其凈利潤進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；如未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)講 明這一事實及其緣故；（3）公司對被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的應(yīng) 講明緣故；（4）對被投資單位具有重大阻礙的依據(jù)；（5）與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。4.按成本法核算的重大股權(quán)投資5.

18、按權(quán)益法核算的重大股權(quán)投資6.長期股權(quán)投資減值預(yù)備注：長期股權(quán)投資減值預(yù)備減少的緣故包括：1、發(fā)生事實損失沖銷；2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出；3、其他緣故轉(zhuǎn)出。長期股權(quán)投資減值預(yù)備當(dāng)期發(fā)生變化的，講明可變現(xiàn)價值的確認(rèn)依據(jù)、金額。（十四）投資性房地產(chǎn)。1.采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。年初賬面本年 本年 余額增加額減少額一、原價合計1.房屋、建筑物2.土地使用權(quán)二、累計折舊（攤銷）合計1.房屋、建筑物2.土地使用權(quán)三、減值預(yù)備合計1.房屋、建筑物2.土地使用權(quán)四、賬面價值合計1.房屋、建筑物項目期末賬面 余額2.土地使用權(quán)1.企業(yè)采納公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，應(yīng)當(dāng)披露投資性房地產(chǎn)公允價值的確定依

19、據(jù)及公允價值金額的增減變動情況；2.如有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)講明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的緣故及其阻礙。（十五）固定資產(chǎn)。其中：土地資產(chǎn)-房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運輸工具四、賬面價值合計其中：土地資產(chǎn)-房屋、建筑物-機(jī)器設(shè)備-運輸工具-三、減值預(yù)備累計金額合計-同時應(yīng)講明下述事項：（1）講明本年增加的固定資產(chǎn)中，由在建工程轉(zhuǎn)入的金額；（2）期末已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)原值；期末臨時閑置的固定資 產(chǎn)原值；本年報廢固定資產(chǎn)原值、凈值和損失；（3）本年增加的累計折舊中，本年計提的折舊費用。（十六）在建工程。 在建工程期末賬面余額最大的前 10 項：（十七）無形資產(chǎn)。注：計入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金

20、額需單獨講明。 交易席位費（僅由證券公司披露）。遞延所得稅可抵扣臨時遞延所得稅可抵扣臨時 資產(chǎn)性差異資產(chǎn)性差異其中：A 股2深圳證券交易所B 股其中：A 股B 股（十八）商譽的形成來源、賬面價值的增減變動情況。（十九）長期待攤費用。 長期待攤費用期末余額最大的前 10 項：（二十）遞延所得稅資產(chǎn)。1.已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及可抵扣臨時性差異年初余額期末余額項目合計2.未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣臨時性差異、可抵扣虧損等的金額（存在到期日的，還應(yīng)披露到期日）。（二十一）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)。1.二、其他緣故造成所有權(quán) 受到限制的資產(chǎn)1.一、用于擔(dān)保的資產(chǎn)年初賬面價值本年增加額本年減少額所有權(quán)受到限

21、制的資產(chǎn)期末賬面價值合計注：資產(chǎn)所有權(quán)受到限制的緣故應(yīng)詳細(xì)講明。（二十二）其他非流淌資產(chǎn)。應(yīng)分類列示其他非流淌資產(chǎn)的金額、增減變動 情況。（二十三）短期借款。（二十四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不借入中央銀行款項、國家外匯存款等披露期末賬面余額和年初賬面余額。僅由金融企業(yè)披露。（二十五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不同業(yè)、其他金融機(jī)構(gòu)存放款項披露期末賬面余額和 年初賬面余額。僅由金融企業(yè)披露。（二十六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不銀行拆入、非銀行金融機(jī)構(gòu)拆入披露期末賬面余額 和年初賬面余額。僅由金融企業(yè)披露。（二十七）交易性金融負(fù)債。（二十八）賣出回購金融資產(chǎn)款（僅由金融企業(yè)披露）。 證券企業(yè)還應(yīng)按交易對手披露以下信息：（二十九）汲取存款（僅

22、由金融企業(yè)披露）。（三十）應(yīng)付票據(jù)。（三十一）應(yīng)付賬款。要求：賬齡超過 3 年的大額應(yīng)付賬款，應(yīng)講明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的緣故。（三十二）預(yù)收賬款。要求：賬齡超過 1 年的大額預(yù)收賬款，應(yīng)講明未結(jié)轉(zhuǎn)的緣故。（三十三）職工薪酬。1.應(yīng)付職工薪酬。2.講明企業(yè)本年為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額及其計算依據(jù)。3.辭退福利（具體包括解除勞動關(guān)系補償義務(wù)、內(nèi)退職工內(nèi)退期間補償義務(wù) 等內(nèi)容）是否折現(xiàn)，并講明折現(xiàn)率的確定方法。（三十四）應(yīng)交稅費。（三十五）其他應(yīng)付款。要求：（1）賬齡超過 3 年的大額其他應(yīng)付款，應(yīng)講明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的緣故，如在資產(chǎn)負(fù)債表日后已償還的，應(yīng)當(dāng)予以講明。（2）關(guān)于單項金額較大的

23、其他應(yīng) 付款，也應(yīng)講明其性質(zhì)或內(nèi)容。（三十六）保險合同預(yù)備金（僅由保險公司披露）。1保險合同預(yù)備金增減變動情況。再保險合同原保險合同長期健康險責(zé)任預(yù)備金再保險合同原保險合同壽險責(zé)任預(yù)備金再保險合同原保險合同未決賠款預(yù)備金再保險合同原保險合同未到期責(zé)任預(yù)備金2保險合同預(yù)備金未到期期限。期末賬面余額年初賬面余額1 年以上（含 1 年）（含 1 年）項 目1 年以下1 年以下1 年以上合計（三十七）代理承銷、兌付債券（僅由證券公司披露）。1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露代理承銷證券的方式（全額包銷、余額包銷、代銷）承銷證 券的種類等情況。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露代理兌付債券的方式、種類、記名證券或無記名證券情況。3.代理買

24、賣證券款。4代理承銷證券款。5代理兌付證券款。（三十八）一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債。（三十九）其他流淌負(fù)債。（三十九）其他流淌負(fù)債。（四十）長期借款。期末賬面余額信用借款保證借款抵押借款借款類不年初賬面余額質(zhì)押借款合計擔(dān)保借款應(yīng)披露擔(dān)保人等情況；涉及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)講明與本公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系。到期未償還的長期借款。要求：在期后事項中反映報表日后是否已償還，若已到期的長期借款獲得展期，應(yīng)講明展期條件、新的到期日。（四十一）應(yīng)付債券。年初賬面余額本年增加額本年減少額1.項目期末賬面余額合計（四十二）長期應(yīng)付款。（四十三）專項應(yīng)付款。專項應(yīng)付款期末余額最大的前 5 項：年初余額本年增加額本年減少額合

25、計其中：1.2.項目期末余額5.（四十四）可能負(fù)債。講明因存在擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合 同、重組義務(wù)等事項確認(rèn)為可能負(fù)債的年初、期末余額及增減變動情況。（四十五）遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債及對應(yīng)的應(yīng)納稅臨時性差異。（四十六）其他非流淌負(fù)債。提示：“其他非流淌負(fù)債”中僅包括“遞延收益”的，建議按如下格式進(jìn)行披露：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與政府補助有關(guān)的下列信息：（1）政府補助的種類及金額。（2）計入當(dāng)期損益的政府補助金額。（3）本期返還的政府補助金額及緣故。（四十七）實收資本。年初賬面余額投資金額所占比例（%）增加減少投資金額所占比例（%）合 計投資者名稱本年本年期

26、末賬面余額假如報告期內(nèi)有出資或增資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗資的會計師事務(wù)所名稱和驗資報告文號。（四十八）資本公積。逐項講明資本公積增加、減少需要緣故、依據(jù)以及涉及的金額；假如存在資本公積中由國家獨享資本公積的部分，應(yīng)當(dāng)講明具體內(nèi)容及數(shù)額。（四十九）專項儲備。對年度內(nèi)各級企業(yè)實際計提的專項儲備額及增減變動 情況進(jìn)行逐項披露。（五十）盈余公積。逐項講明盈余公積增加、減少需要緣故、依據(jù)及數(shù)額。（五十一）一般風(fēng)險預(yù)備的期末、年初余額及計提比例（僅由金融企業(yè)披露）。本年提取一般風(fēng)險預(yù)備（五十二）未分配利潤。本期金額本年年初余額本年增加額其中：本年凈利潤轉(zhuǎn)入其他調(diào)整因素本年減少額本年分配現(xiàn)金股利數(shù)其他減少項目

27、上期金額其中：本年提取盈余公積數(shù)本年期末余額（五十三）營業(yè)收入。本期發(fā)生額收入成本收入成本1主營業(yè)務(wù)小計2其他業(yè)務(wù)小計上期發(fā)生額 項目合 計此外，還應(yīng)分項披露建筑合同當(dāng)期確認(rèn)收入金額最大的前 10 項。假如企業(yè)建筑合同發(fā)生可能損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露建筑合同當(dāng)期可能損失的原因和金額，同時按下列格式披露： （五十四）利息凈收入（僅由金融企業(yè)披露）。已實現(xiàn)未結(jié)算損益其中：投資成本受托投資應(yīng)收款項客戶結(jié)算備付金應(yīng)付款項受托治理資金存款受托治理資金其他發(fā)行債券賣出回購金融資產(chǎn)汲取存款拆入資金向中央銀行借款同業(yè)存放利息支出其中：已減值金融資產(chǎn)利息收入其他債券投資利息凈收入（五十五）受托客戶資產(chǎn)治理業(yè)務(wù) (僅由

28、證券公司披露)。期末余額 年初余額負(fù)債項目期末余額資產(chǎn)項目年初余額合計合計（五十六）手續(xù)費及傭金凈收入（僅由金融企業(yè)披露）。手續(xù)費及傭金凈收入 (僅由證券公司披露)。（五十七）受托客戶資產(chǎn)治理手續(xù)費及傭金收入 (僅由證券公司披露)。（五十八）賠付支出（僅由保險公司披露）。1按保險合同列示賠付支出。2按內(nèi)容列示賠付支出。（五十九）提取保險合同預(yù)備金凈額（僅由保險公司披露）。1.按保險合同列示提取保險責(zé)任預(yù)備金。2.按構(gòu)成內(nèi)容列示提取原保險合同未決賠款預(yù)備金。3攤回保險責(zé)任預(yù)備金。一、壞賬損失（六十）資產(chǎn)減值損失。本期發(fā)生額二、存貨跌價損失三、可供出售金融資產(chǎn)減值損失四、持有至到期投資減值損失五、

29、長期股權(quán)投資減值損失項目上期發(fā)生額六、投資性房地產(chǎn)減值損失八、工程物資減值損失九、在建工程減值損失十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失十一、油氣資產(chǎn)減值損失十二、無形資產(chǎn)減值損失十三、商譽減值損失十四、其他減值損失七、固定資產(chǎn)減值損失合計（六十一）公允價值變動收益。本期發(fā)生額一、交易性金融資產(chǎn)二、交易性金融負(fù)債三、投資性房地產(chǎn)四、金融衍生工具五、其他產(chǎn)生公允價值變動收益的來源上期發(fā)生額合計（六十二）投資收益。1、講明是否存在投資收益匯回的重大限制情況。2、按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，講明不直接以被投資單位的賬面凈損 益計算確認(rèn)投資損益的事實及緣故。非流淌資產(chǎn)處置利得（六十三）營業(yè)外收入。本期發(fā)生額其中

30、：固定資產(chǎn)處置利得無形資產(chǎn)處置利得在建工程處置利得其他非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得受贈利得項目上期發(fā)生額合計其他利得政府補助利得應(yīng)單獨披露。政府補助利得違約賠償收入捐贈支出項目金額本年數(shù)上年數(shù)依據(jù)文件機(jī)關(guān)來源和相關(guān)批準(zhǔn)批準(zhǔn)盤盈利得文件時效非流淌資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失（六十四）營業(yè)外支出。本期發(fā)生額其中：固定資產(chǎn)處置損失無形資產(chǎn)處置損失在建工程處置損失債務(wù)重組損失特不損失項目上期發(fā)生額其他盤虧損失罰款支出返還的政府補助支出可能擔(dān)保損失可能未決訴訟損失可能重組損失賠償金、違約金及罰款支出其他支出資產(chǎn)報廢、毀損損失合計（六十五）所得稅費用。1.所得稅費用（收益）的組成，包括當(dāng)期所得稅、

31、遞延所得稅；2.所得稅費用（收益）與會計利潤的關(guān)系。（六十六）每股收益（僅限于上市公司和證監(jiān)會差不多明確復(fù)函企業(yè)同意發(fā)行 股票的擬上市公司披露）。1.差不多每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程；2.列報期間不具有稀釋性但以后期間專門可能具有稀釋性的潛在一般股；3.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外一般股或潛在 一般股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況，如股份發(fā)行、股份回購、潛在一般股發(fā)行、潛 在一般股轉(zhuǎn)換或行權(quán)等。（六十七）其他綜合收益。1.其他綜合收益各項目本期、上期金額，及其所得稅阻礙；2.講明原計入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額。（六十八）股份支付。1.當(dāng)期授予、行權(quán)和失效

32、的各項權(quán)益工具總額；2.期末發(fā)行在外股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價的范圍和合同剩余期限；3.當(dāng)期行權(quán)的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具以其行權(quán)日價格計算的加權(quán)平均價格；4.股份支付交易對當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的阻礙。（六十九）借款費用。1.當(dāng)期資本化的借款費用金額；2.當(dāng)期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。（七十）外幣折算。1.計入當(dāng)期損益的匯兌差額；2.處置境外經(jīng)營對外幣財務(wù)報表折算差額的阻礙。（七十一）租賃。1.融資租賃（出租人）。1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上剩余租賃期最低租賃收款額合計應(yīng)當(dāng)講明未實現(xiàn)融資收益的金額。

33、2.經(jīng)營租賃（出租人）。期末賬面余額1 房屋建筑物2.土地使用權(quán)3.機(jī)器設(shè)備4.運輸工具經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)類不年初賬面余額合計3.融資租賃（承租人）。1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上剩余租賃期最低租賃付款額合計應(yīng)當(dāng)講明未確認(rèn)融資費用的余額，各類租入固定資產(chǎn)的年初和期末原價、累計折舊額、減值預(yù)備累計金額。4.經(jīng)營租賃（承租人）。1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上剩余租賃期最低租賃付款額合計5.披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款。（七十二）終止

34、經(jīng)營。本期發(fā)生額一、終止經(jīng)營收入減：終止經(jīng)營費用二、終止經(jīng)營利潤總額減：終止經(jīng)營所得稅費用項目上期發(fā)生額三、終止經(jīng)營凈利潤（七十三）分部報告。 要求：以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、治理要求、內(nèi)部報告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部，以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部。（七十四）投資連結(jié)產(chǎn)品（由保險公司披露）。（1）投資連結(jié)產(chǎn)品差不多情況，包括名稱、設(shè)立時刻、賬戶特征、投資組合 規(guī)定、投資風(fēng)險等。（2）獨立賬戶單位數(shù)及每一獨立賬戶單位凈資產(chǎn)。（3）獨立賬戶的投資組合情況。（4）風(fēng)險保費、獨立賬戶治理費計提情況。（5）投資連結(jié)產(chǎn)品采納的要緊會計政策。（6）獨立賬戶資產(chǎn)的估值原則。（七十五）合并現(xiàn)金流量表相關(guān)事項講明。1.企業(yè)應(yīng)

35、當(dāng)采納間接法，按以下格式披露凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2企業(yè)應(yīng)當(dāng)按下列格式披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)1.處置子公司及其他營業(yè)單位的價格3.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額非流淌資產(chǎn)信息：一、取得子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息：1.取得子公司及其他營業(yè)單位的價格2.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

36、減：子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4.取得子公司的凈資產(chǎn)流淌資產(chǎn)非流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債非流淌負(fù)債2.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物4.處置子公司的凈資產(chǎn)流淌負(fù)債項目本期金額二、處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息：減：子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流淌資產(chǎn)非流淌負(fù)債3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按下列格式披露現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的有關(guān)信息：其中：母公司或集團(tuán)內(nèi)子公司使用受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物三、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額九、或有事項的講明1.信貸承諾（僅由金融企業(yè)披露）。注：對信貸承諾應(yīng)計算并披露本期和上期信貸風(fēng)險加權(quán)金額。2.存在經(jīng)營租賃承諾、資本支出承諾、證券承銷及債券承兌承諾的，還應(yīng)披 露有關(guān)情況。十、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項披露每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況 和經(jīng)營成果的阻礙。無法做出可能的，應(yīng)當(dāng)講明緣故。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項要緊包括資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的以下事項：1發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；2資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；3因自然災(zāi)難導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；4發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；5資本公積轉(zhuǎn)增資本；6發(fā)生巨額虧損；7發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；8企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤；9對一個公司的巨額