財務(wù)預(yù)算編制與管理

1、財務(wù)預(yù)算編制與管理 2010年10月12日0109財務(wù)預(yù)算的概述摘要財務(wù)預(yù)算的編制動態(tài)預(yù)算管理型材公司2011年預(yù)算編制0109一、財務(wù)預(yù)算概述0109財務(wù)預(yù)算的定義預(yù)算是描述為了實現(xiàn)特定目標而采取的行動，這些行動所必須消耗的資源，以及該行動所能帶來的各種回報和收益。關(guān)鍵如何確定合適的行動如何確定這些行動所須的資源如何預(yù)測這些行動能帶來的收益和回報0109績效考核預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算分析財務(wù)決算財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容0109財務(wù)預(yù)算的地位財務(wù)的職責企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)正常運作的體系財務(wù)系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)立、維護和改進預(yù)算，分析和控制總帳處理，成本計算財務(wù)管理，現(xiàn)金管理會計操作，出納0109預(yù)算管理的基本要求預(yù)算

2、管理結(jié)合戰(zhàn)略0109結(jié)合戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略必須明確做什么如何做用什么做也就是目標、途徑和手段綱領(lǐng)性文件財務(wù)預(yù)算是規(guī)劃和實施年度目標的做好手段0109預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實預(yù)算管理結(jié)合戰(zhàn)略0109適應(yīng)現(xiàn)實與實際相適應(yīng) 分析和判斷 預(yù)算目標 消極和冒進 可持續(xù)發(fā)展 切實可行 不可滿打滿算 留有適當?shù)挠嗟?109適應(yīng)現(xiàn)實反 對 “三拍”預(yù)算 “高帽子”預(yù)算 “風險”預(yù)算0109預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實全員參與預(yù)算管理結(jié)合戰(zhàn)略0109全員參與 全過程、全方位、全體員工 主動性、準確性、可靠性 堅決反對財務(wù)部門包攬所有預(yù)算編制工作財務(wù)部門閉門造車各部門為編預(yù)算而編預(yù)算 要求做到誰干事、誰花錢、誰編預(yù)

3、算誰管事、管什么事、編什么預(yù)算0109預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實全員參與預(yù)算管理突出重點結(jié)合戰(zhàn)略0109突出重點緊盯重點領(lǐng)域與戰(zhàn)略目標相結(jié)合關(guān)注資金流量大的業(yè)務(wù)和項目關(guān)注顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務(wù)和項目 應(yīng)用重要性原則重要項目編制詳細預(yù)算次要事項運用概率統(tǒng)計等方法簡化預(yù)算0109預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實全員參與獎懲掛鉤預(yù)算管理突出重點結(jié)合戰(zhàn)略0109獎懲掛鉤凡是與獎罰不掛鉤的預(yù)算凡是與薪酬不掛鉤的預(yù)算“胡蘿卜”與“大棒”并舉0109預(yù)算管理的基本要求嚴格執(zhí)行適應(yīng)現(xiàn)實全員參與獎懲掛鉤預(yù)算管理突出重點結(jié)合戰(zhàn)略0109嚴格執(zhí)行構(gòu)建制度體系嚴格按制度辦事形成良好的執(zhí)行文化防止管控失效0109二、財

4、務(wù)預(yù)算的編制0109經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算經(jīng)營計劃有更廣闊的含義，涉及公司的所有部門，是公司在未來的發(fā)展的綱要財務(wù)預(yù)算相對側(cè)重于財務(wù)方面財務(wù)預(yù)算必須圍繞經(jīng)營計劃來進行，不能唯預(yù)算而預(yù)算負責預(yù)算和控制的組織所有職能部門 財務(wù)部協(xié)調(diào)和組織整個過程最高領(lǐng)導(dǎo)負最終責任0109經(jīng)營計劃的形成過程經(jīng)濟環(huán)境分析公司目標SWOT分析競爭對手客戶分析中長期的經(jīng)營決策所須的資源和產(chǎn)出短期的目標/行動0109經(jīng)營計劃的確定經(jīng)濟環(huán)境因素分析客戶分析競爭對手分析SWOT分析：自身優(yōu)缺點，機會和風險的分析經(jīng)營策略公司的目標和相應(yīng)的行動0109預(yù)算編制的一般過程由上而下由下而上基層組織的預(yù)算支持上一級組織的目

5、標通常超過一次循環(huán)首先確定企業(yè)在未來的經(jīng)營策略再完成具體的預(yù)算編制0109財務(wù)預(yù)算的組成部分財務(wù)利潤預(yù)算分月利潤預(yù)算分區(qū)域利潤預(yù)算分產(chǎn)品利潤預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算分品種成本預(yù)算分項目成本預(yù)算（原料、加工、固定）分公司、分分廠成本預(yù)算期間費用預(yù)算銷售、管理、財務(wù)費用預(yù)算員工工資預(yù)算可控費用預(yù)算資金稅務(wù)預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算稅金預(yù)算0109財務(wù)利潤預(yù)算銷售收入預(yù)測依賴于銷售和市場部門的專業(yè)知識和判斷，預(yù)測來年的產(chǎn)品銷量及銷價各公司、區(qū)域?qū)τ谂哦ǖ匿N量進行分解通常由銷售部門負責，財務(wù)部門提供參考意見銷售成本預(yù)測依賴于供應(yīng)部門的專業(yè)知識和判斷，預(yù)測來年原材料的采購價格，并排定采購計劃生產(chǎn)部門根據(jù)銷量預(yù)測排定來年生

6、產(chǎn)計劃財務(wù)部門根據(jù)各部門的相關(guān)預(yù)測，測算來年產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期間費用預(yù)測利潤預(yù)算是各分項預(yù)算匯總所得，是年度財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵。0109生產(chǎn)成本預(yù)算最有可能做出準確的預(yù)算需要所有部門都參與內(nèi)容原料成本：直接材料、材料物流成本加工成本：包裝成本、直接人工、動力等固定成本：模具費用、折舊等廢料成本0109原料成本生產(chǎn)配方：質(zhì)控部門提供各項產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝配方，同時要考慮技術(shù)化配方的應(yīng)用比例需要按每一種材料的使用量來計算成本直接材料：材料采購價格：供應(yīng)部門確定材料采購價格材料消耗價格：財務(wù)部門根據(jù)期初庫存價格，結(jié)合采購價格測算出各原料消耗價格材料物流成本：供應(yīng)部門根據(jù)各原料物流的過程及發(fā)生的費率進行測算01

7、09加工及固定成本加工成本：由人工、水電費用、包裝費用、修理費用、機物料消耗費用及勞務(wù)費用等組成。 -編制依據(jù)：人員工資計劃、物資消耗計劃、設(shè)備大修理計劃 -注意：與計劃中的各項經(jīng)濟技術(shù)指標相對應(yīng)，同時要考慮技改等不計入經(jīng)濟技術(shù)指標的各項費用固定成本：由模具購置、修理費用及生產(chǎn)性資產(chǎn)折舊費用構(gòu)成。 -編制依據(jù)：模具購置計劃及大修理計劃、公司資產(chǎn)折舊測算 -注意：新建項目的資產(chǎn)價值預(yù)測依據(jù)及轉(zhuǎn)固時間0109部門費用通常包括制造費用、營業(yè)費用和管理費用編制部門費用預(yù)算的方法從零開始（zero base 零基預(yù)算）歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整編制部門費用預(yù)算應(yīng)該從零開始編制步驟把所有的費用項目分類提供歷史數(shù)據(jù)以做

8、參考設(shè)計給各個部門使用的工作表對各個部門的預(yù)算申報人提供培訓(xùn)各個部門的預(yù)算申報人申報各自的明細預(yù)算財務(wù)負責匯總，審核各部門的預(yù)算0109部門費用按照管理和報表的要求列出所有的費用項目及相關(guān)部門對所有項目分類，并確定引起其變動的變量與人有關(guān)的費用工資、福利、加班以及工會費等與生產(chǎn)有關(guān)的費用包裝、低值易耗品、維修費用、備件、輔助性物料以及水電費等與業(yè)務(wù)有關(guān)的費用辦公費用、差旅費、招待費，電話費以及電腦有關(guān)的費用特殊項目培訓(xùn)、審計、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費以及其他公司特定的費用區(qū)分部門可控費用和不可控費用把所有的費用項目放進同一張表內(nèi)作為財務(wù)控制總表0109部門費用給每一個部門準備單獨的工作表單整

9、理好以前年度部門的實際部門費用支出情況給各部門預(yù)算申報人進行參考把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測溝通給各部門預(yù)算申報人讓各個部門明確本次部門費用預(yù)算的要求各部門預(yù)算申報人完成其部門預(yù)算財務(wù)部需要審核，匯總所有的部門費用預(yù)算，并要求相關(guān)部門做出解析或修正0109部門費用建議部門費用預(yù)算的目的是為了以后的控制部門預(yù)算的歸類應(yīng)與實際的會計處理盡量相一致預(yù)算是公平，客觀和可行的一定要讓各個部門負責人自己來完成本部門預(yù)算盡量不要幫各部門做預(yù)算，但要對各部門預(yù)算進行評審需要考慮不可控因素（其他）著重在大的支出項目和可控費用上0109人員工資主要由總經(jīng)辦負責領(lǐng)頭包括按部門的人數(shù)預(yù)測和各類員工的勞動力成本預(yù)測總經(jīng)辦需

10、要準備公司的薪酬概念公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動薪酬福利的市場調(diào)查或預(yù)測政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動0109現(xiàn)金流量預(yù)測根據(jù)銷售計劃及原料采購計劃排定公司各月主要的資金收入及支出根據(jù)資產(chǎn)購置計劃考慮資產(chǎn)購置付現(xiàn)根據(jù)項目投資計劃考慮項目用款根據(jù)融資金額、進度及利率測算利息收入及支出考慮各月承兌收取所占比例，及貼息費用0109小結(jié)所做的預(yù)算必須是客觀可行的不同的公司有不同的過程和著重點清楚本公司運作的重點和難點與財務(wù)報表和分析的過程與要求緊密聯(lián)系預(yù)算和分析使用相同的報表格式預(yù)算和分析采用相同的會計原則一個完善的財務(wù)預(yù)算體系可以在財務(wù)報告和分析過程中節(jié)省大量的時間和精力。用好Microsoft Exc

11、el等電子表格0109三、動態(tài)預(yù)算管理0109 任何對變化不敏感的計劃都不是好計劃。0109動態(tài)預(yù)算的定義動態(tài)預(yù)算就是企業(yè)適時的對預(yù)算執(zhí)行差異進行分析，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境、自身條件等因素變化調(diào)整公司的預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)機會和風險，通過采取相應(yīng)管理措施，優(yōu)化資源配置，以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)及其利益相關(guān)人價值最大化的目標。0109動態(tài)預(yù)算的主要特點連續(xù)性前瞻性系統(tǒng)性0109動態(tài)預(yù)算的實現(xiàn)途徑Excel電子表格電子預(yù)算 （網(wǎng)上企業(yè)預(yù)算編制和規(guī)劃，Enterprise Budgeting and Planning over the Internet,簡稱E-budgeting） ERP系統(tǒng)0109動態(tài)預(yù)算

12、的實現(xiàn)途徑Excel利用Excel電子表格軟件的鏈接功能建立動態(tài)預(yù)算模型，并在此模型上編制和調(diào)整預(yù)算優(yōu)點實施簡單，對軟硬件要求較低，投資低缺點受excel軟件本身的局限工作量較大，易誤操作導(dǎo)致錯誤安全性低適用范圍產(chǎn)品品種較少，生產(chǎn)工藝相對簡單，對實時管理要求不高的企業(yè)0109動態(tài)預(yù)算管理實施流程建立預(yù)算模型模型和模板的區(qū)別預(yù)算編制、審核預(yù)算分解預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算調(diào)整及預(yù)算模型的優(yōu)化0109動態(tài)預(yù)算管理實施中需要注意的幾個問題統(tǒng)一的平臺和格式分月、分公司的預(yù)算格式統(tǒng)一報表格式必須預(yù)算格式統(tǒng)一，提高數(shù)據(jù)更新的效率，減少重復(fù)勞動培訓(xùn)和支持團隊合作持續(xù)改進0109四、2011年型材公司預(yù)算編制01092

13、011年預(yù)算編制總體 在充分研判經(jīng)營環(huán)境和行業(yè)形勢基礎(chǔ)上，進一步鞏固和提升市場份額，發(fā)揮新建項目產(chǎn)能及物流優(yōu)勢，做細做實產(chǎn)銷計劃和財務(wù)預(yù)算，提高預(yù)算準確性；繼續(xù)提升彩色和高新產(chǎn)品比例，加大門窗、生態(tài)門市場拓量，提高整體盈利能力；堅持成本指標從優(yōu)、費用指標從嚴，不斷夯實內(nèi)部成本管控；以內(nèi)控體系建設(shè)為契機，深化全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算的計劃、指導(dǎo)和控制功能 ，提升公司運營質(zhì)量。0109預(yù)算編制原則和基礎(chǔ)主流研究機構(gòu)和專家預(yù)測，2011年中國經(jīng)濟需要保持快速增長；房地產(chǎn)市場仍有較長發(fā)展時期，保障性住房建設(shè)提速，加之”十二五“規(guī)劃節(jié)能環(huán)保和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型要求，塑鋼門窗需求應(yīng)進一步增加。經(jīng)營環(huán)境展望：型材銷售方

14、面：各銷售大區(qū)要提高市場份額，保證銷量同比增長，確保公司合并銷量創(chuàng)歷史新高，產(chǎn)能發(fā)揮達90%以上；結(jié)合新疆、成都項目建成投產(chǎn)，以及區(qū)域市場分析， 調(diào)整優(yōu)化區(qū)域物流，以最小化內(nèi)部物流為原則，合理排定內(nèi)部品種購銷；進一步提高彩色型材比重，增加相應(yīng)產(chǎn)能配套，推動標準色等個性化產(chǎn)品的差別定價；0109預(yù)算編制原則和基礎(chǔ)加強供銷市場聯(lián)動，結(jié)合歷年走勢，注重原料價格波動對型材盈利水平的影響，以成本預(yù)算為基礎(chǔ)，確定季度銷售價格預(yù)算；結(jié)合分票制實施情況，部分區(qū)域嘗試出廠價定價模式，以出廠價進行財務(wù)預(yù)算。門窗等其他業(yè)務(wù)：以門窗業(yè)務(wù)模擬公司化運行為基礎(chǔ)，編制門窗2011年獨立財務(wù)預(yù)算；合理調(diào)控內(nèi)部銷售產(chǎn)品價格（模具、包裝材料、穩(wěn)定劑等），確保型材生產(chǎn)相關(guān)成本受控。0109預(yù)算編制原則和基礎(chǔ)型材生產(chǎn)成本中，消耗性指標以不高于2010年同期水平為原則；結(jié)合2010年銷售費用情況，優(yōu)化銷售費用預(yù)算考核方式，促進市場跑動。成本費用預(yù)