XXXX會計基礎(chǔ)精華

1、總論鞍第一節(jié) 會隘計的概述一、會計概念辦會計是以貨幣為挨主要計量單位，哎運用一系列專門拜方法，核算和監(jiān)擺督一個單位經(jīng)濟翱活動的經(jīng)濟管理敗工作。敗二、會計的基本拔特征百1.會計以貨幣頒作為主要計量單絆位(還有：實物扳計量和勞動計量爸) 班 板哎 半 百 半 2.會計擁有半一系列專門方法伴： 證叭懊艾賬爸骯表疤(哀基本環(huán)節(jié)，七種稗方法要記白)跋 按 氨設(shè)置會計科目復(fù)式記賬扳填制和審核會計胺憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告昂 邦 百 柏3.會計具有核挨算和監(jiān)督的辦基本職能頒啊 靶 愛 岸4.會計的埃本質(zhì)芭就是管理活動熬絆會計按其報告的叭對象不同分為靶：財務(wù)會計哀扮是面對過去的對藹外提供數(shù)據(jù)癌

2、 般 唉 笆 拌 管理會熬計芭愛是面對未來的對骯內(nèi)提供數(shù)據(jù)計的職能艾（一）會計的基疤本職能擺皚 財務(wù)會計應(yīng)具伴備的職能版1、核 算（八反映職能）礙敗三個重要環(huán)節(jié)：背扳 邦 傲 胺 皚 確認(rèn)（初始確百認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）芭 解決的是定百性吧 骯 懊 藹 計量頒 (計錄和計算挨) 解決的是班定量 叭拌 保證 基礎(chǔ)鞍 班 罷 報告 叭- 解決的是結(jié)白果疤 半 八 暗扒核算職能特點：芭為經(jīng)濟管理提供耙可靠依據(jù)敖為經(jīng)濟決策和管啊理控制提供依據(jù)百會計信息應(yīng)具有八完整性，連續(xù)性擺和系統(tǒng)性。絆2、監(jiān) 督隘（控制職能）唉：是對靶合法性和合理性吧所實施的審查。斑埃 拔 柏瓣 特征：胺 絆 利用核算唉職能進行貨幣監(jiān)唉督。

3、按 骯 事前監(jiān)督耙，事中監(jiān)督和事俺后監(jiān)督 班3、兩者關(guān)系白：核算是監(jiān)督的擺基礎(chǔ)，監(jiān)督是核叭算的保證 敖(二)會計的其頒它職能盎巴管理會計具備的芭職能 絆預(yù)測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策進行經(jīng)濟控制評價經(jīng)營業(yè)績懊計對象和會計核扒算的具體內(nèi)容 敖斑(一) 會計對壩象 襖(凡特定主體能骯夠以貨幣表現(xiàn)的骯經(jīng)濟活動)資金運動翱資金的投入(暗起點絆) 捌隘 資金的周澳轉(zhuǎn) 盎叭 資金的退出版白 昂(把終點伴)矮 八| 背 埃 搬 | 俺 藹 柏 扳 |敗所有者投入 敗 供應(yīng)過靶程哀盎生產(chǎn)過程拔癌銷售過程 般 上叭交稅費般債權(quán)人投入 班 瓣 白 百 懊 壩 償巴還債務(wù)斑 笆絆 靶 熬 皚 岸 笆 芭 利潤鞍分配藹 稗

4、 暗 霸 熬 叭 哀 骯 把貨幣資金襖百儲備資金懊般生產(chǎn)資金 暗 礙骯成品資金 拔 結(jié)算資金 扒 貨幣資金奧生產(chǎn)經(jīng)營活動三鞍個重要環(huán)節(jié)：供啊應(yīng) - 生產(chǎn) 藹- 銷售半胺資金運動 班靶 會計對象吧 捌襖 會計要素板 阿八 會計科目般 絆爸(二) 會計核胺算的具體內(nèi)容鞍1、款項和有價按證券的收付埃 庫存現(xiàn)金 八 銀安行本票存款 懊拔 瓣定額和不定額 隘背 同城使用霸藹 款項稗(3種)傲 銀行存款 阿 銀行背匯票存款 絆熬不般定額 爸鞍 可跨省使用俺 藹 其他笆貨幣資金 笆信用卡存款敗 疤 （6種） 邦凹 百信用保證金存款唉 阿 百 拌 氨 敗 懊 鞍 外拜埠存款 把 - 鞍只付不收-不計捌利息笆

5、叭 埃 埃 存盎出投資款 盎 - 班如委托證卷公司懊炒股國庫券埃礙 有價證券 叭 股票 襖 拔半 （版要求記罷） 公司債券擺 奧 頒 阿非公司債券爸 搬 礙投資基金拜款項和有價證券拌是哀流動性最強藹的資產(chǎn)安暗2、財物的收發(fā)熬、增減和使用皚 是財產(chǎn)和澳物資的簡稱具有熬實物形態(tài)凹的 氨白 版 扮 原材料，稗燃料，包裝物，擺低值易耗品擺 流動資產(chǎn)類翱 在產(chǎn)品 捌半 地點在車間 矮 疤 吧 挨財物 昂 拔 庫存商品 愛搬 地點在倉庫佰（以完成檢驗入笆庫） 敗 癌 固定資藹產(chǎn)類 一年把以上礙房屋，建筑物，佰機器，設(shè)備，設(shè)藹施，運輸工具 半 安斑3、債權(quán)（別人礙欠我的）、債務(wù)隘（我欠別人的）骯的發(fā)生和結(jié)算

6、耙 是企業(yè)收拔取款項的權(quán)利艾(資產(chǎn))挨 應(yīng)收賬皚款 半 (賒銷)擺債權(quán) 應(yīng)白收票據(jù) 銀把行承兌匯票 伴 單位與單愛位之間澳 商業(yè)承兌匯票耙 俺 礙 敖 擺佰 拜 挨 預(yù)付賬款罷 靶 其他應(yīng)收賬款捌 - 襖 單位與個人之哎間搬 由過去的交翱易事項形成的企稗業(yè)需要以資產(chǎn)或巴勞務(wù)等償還的現(xiàn)瓣時義務(wù) 爸藹 艾 短期借款 靶 - 1年昂以內(nèi)(含一年)拜 埃 拜 長期借款 壩 - 超過跋一年跋 扒 應(yīng)付賬款 熬 翱 瓣 懊 傲 襖(賒購)翱(負(fù)債)艾 應(yīng)付票板據(jù) - 笆 叭銀行承兌匯票、辦商業(yè)承兌匯票隘債務(wù) 擺預(yù)收賬款把 氨 應(yīng)付職工薪酬熬 -工資、懊福利、保險 盎 礙 安 艾 應(yīng)交稅費絆 板 應(yīng)付股利其

7、他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券氨 藹 長期應(yīng)付款 奧 白 債權(quán) 應(yīng)收背 霸 債務(wù)挨 應(yīng)付案 氨預(yù)付 八 辦 預(yù)霸收 敖 阿4、資本的增減盎概念：所有者權(quán)鞍益中的投入資本岸肉容 實收資把本(或股本)瓣資本公積 把辦大于注冊資本的板那部份金額辦5、收入、支出絆、費用、成本的板核算收入哎概念：安日常暗活動中形成的，斑會導(dǎo)致所有者權(quán)搬益增加的與所有襖者投入資本無關(guān)鞍的經(jīng)濟利益總流按入。頒內(nèi)容：銷售商品伴收入 翱敖 主營業(yè)務(wù)收入半 傲隘 提八供勞務(wù)收入矮 銷把售不需要的原材安料收入 哀阿 其他業(yè)務(wù)收入矮利得啊概念：版非日常愛活動中形成的，矮所有者權(quán)益增加凹內(nèi)容 收到捐版贈按 罰暗款等 扒 營業(yè)外收敖入伴 支出案概念

8、：企業(yè)實際斑發(fā)生的各項開支襖及正常營業(yè)外的哀支出和損失。拔內(nèi)容 購買原鞍材料佰 固翱定資產(chǎn)斑 無扒形資產(chǎn)般 支凹付職工薪酬白 對辦外投資盎 對傲外損贈藹 罰盎款 佰 損斑失(非日常活動伴) 扒拜 營業(yè)外支出費用艾概念：日板?；顒影恐行纬傻?，會導(dǎo)斑致所有者權(quán)益減半少與向所有者分安配利潤無關(guān)的經(jīng)唉濟利益總流出澳 營業(yè)成本 哎 主營業(yè)務(wù)成本澳內(nèi)容 扳 矮其他業(yè)務(wù)成本癌瓣 扮 佰 管理費用矮 期捌間費用 銷售柏費用 澳 昂 稗 盎 財務(wù)費用成本拔概念：為生產(chǎn)產(chǎn)版品提供勞務(wù)而發(fā)艾生的各種耗費，阿是按一定的產(chǎn)品芭或勞務(wù)對象歸集骯的費用，是對象伴化的費用。內(nèi)容：直按材料叭 直芭接人工暗 制唉造費用 擺胺 間

9、接費用佰背6、財務(wù)成果的稗計算和處理財務(wù)成果 盈利盎 板 虧損內(nèi)容：利潤計算板 所搬得稅計算 佰 拌 佰版 利跋潤分配或虧損彌辦補哀7、需辦理會計芭手續(xù)，進行會計疤核算的其他事項稗第二節(jié)、會計基氨本假設(shè)與會計基暗礎(chǔ)概念：頒會計基本假設(shè)是瓣會計確認(rèn)、計量扒、報告的前提，阿是對會計核算的扮時間空間的設(shè)定胺。愛 哀 壩(一)會計主體壩 板1.明確會計記隘賬立場 - 特背定單位或組織靶 班 靶 柏 罷2.是會核算的罷空間范圍 搬阿 奧 叭法人必然是一個懊會計主體，但會癌計主體不一定法跋人版 八會計主體可以是俺獨立法人企業(yè)，翱也可是非法人企癌業(yè)，也可以是獨昂立核算某個單位暗的一個部門盎會計基本假設(shè)阿 唉

10、(二) 持續(xù)經(jīng)案營： 按永遠不倒假設(shè)，愛對會計核算的時澳間的界定叭班 版 哎拔15斑 斑 隘 癌 企業(yè)會計確認(rèn)埃、計量和報告以疤持續(xù)經(jīng)營為前提佰 奧 懊(三)會計分期挨 年度 - 伴會計度度(公歷骯1月1日襖-隘12月31日傲)霸 翱八 襖 按 敗 半頒年度瓣 扒 頒 挨 季芭度 跋 會計中期 壩敖 奧 霸 巴 月罷度骯 懊 鞍(四)貨幣計量頒 柏記賬本幣 - 霸人民幣壩 暗 昂 板 哎也可選外幣，但昂編制財務(wù)會計報矮告應(yīng)折算成人民拔幣。啊矮 按 稗 頒 岸在境外設(shè)立的中白國企業(yè)向國內(nèi)報靶送會計報告也應(yīng)靶折算成人民幣凹總結(jié)頒邦：背上述是會計核算癌的皚前提稗，具有吧相互依存，相互凹補充傲關(guān)系；搬

11、會計主體確立了按會計核算的澳空間范圍奧，持續(xù)經(jīng)營和會八計分期確立了會拔計核算的時間長擺度即襖時間范圍背，而貨幣計量則搬為會計核算疤提供了必要的手矮段半；唉沒會會計主體就佰沒有持續(xù)經(jīng)營，懊沒有持續(xù)經(jīng)營就芭沒有會計分期，傲沒有貨幣記量就啊沒有現(xiàn)代會計。壩會計基礎(chǔ)概念和拔種類板是在會計確認(rèn)，邦計量和報告的過斑程中所采用的基般礎(chǔ)，是確認(rèn)一定拔會計期間的收入襖和費用，確定收艾益的標(biāo)準(zhǔn)。埃種類 權(quán)責(zé)發(fā)生伴制頒盎挨 當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)叭的收入或費用，隘以權(quán)力和風(fēng)險是隘否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，吧與收沒收到錢無暗關(guān)敖 收付耙實現(xiàn)制扒稗 扳絆靶 以實際收到或扳付出錢為標(biāo)志，岸不考慮這錢是什哎么時候發(fā)生的絆企業(yè)會計的確認(rèn)斑，計量和

12、報告應(yīng)哀以哀權(quán)責(zé)發(fā)生制敗為基礎(chǔ)。盎背第三節(jié) 會計信般息質(zhì)量要求隘骯八點要求佰解釋拜真實性懊以安實際發(fā)生的交易爸或者事項熬為依據(jù)進行會計靶確認(rèn)計量報告。隘相關(guān)性背企業(yè)提供的會計吧信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)敗報告使用者的頒經(jīng)濟決策需要相澳關(guān)壩，有助于財務(wù)會瓣計報告使用者對暗企業(yè)過去、現(xiàn)在鞍或者未來的情況啊作出評價或者預(yù)班測。跋明晰性隘企業(yè)提供的會計柏信息應(yīng)當(dāng)清晰明矮了，便于財務(wù)報罷告埃使用者理解和使版用壩。拔可比性背同一企業(yè)澳不同時期發(fā)生的扒相同或者相似的捌交易或者事項，傲應(yīng)當(dāng)采用爸一致的哎會計政策，不得壩隨意變更。確需擺變更的，應(yīng)當(dāng)在奧附注中說明（縱矮向可比）。熬不同企業(yè)絆發(fā)生的相同或者擺相似的交易或事笆項

13、，應(yīng)當(dāng)采用拜規(guī)定的矮會計政策、確保襖會計信息口徑一稗致、相互可比（稗橫向可比）。半經(jīng)濟實質(zhì)重于法百律形式礙 頒實質(zhì)重于形式，挨要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按絆照交易或者事項按的瓣經(jīng)濟實質(zhì)佰進行會計確認(rèn)、頒計量和報告，不爸應(yīng)僅以交易或者氨事項的靶法律形式扳為依據(jù)。襖重要性暗企業(yè)提供的會計皚信息應(yīng)當(dāng)反映與耙企業(yè)財務(wù)狀況、捌經(jīng)營成果和現(xiàn)金扒流量等有關(guān)的拌所有重要交易或襖者事項叭。唉（注意：需要會靶計人員職業(yè)判斷埃）辦謹(jǐn)慎性暗不應(yīng)霸高估隘資產(chǎn)或收益、耙低估鞍負(fù)債或費用。跋流入與流出。鞍及時性扳不得唉提前或者延后傲。如何記憶？敗會計信息可明晰擺，鑲金的石雞真艾重。敖解釋：會計信息斑（會計信息質(zhì)量巴要求）隘可埃（可比性）

14、敗明晰哀（明晰性），班鑲辦（相關(guān)性）哀金按（謹(jǐn)慎性）的拜石佰（實質(zhì)重于形式啊）礙雞俺（及時性）骯真背（真實性）拔重懊（重要性）耙會計要素與會計礙科目會計要素會計要素的確認(rèn)八會計要素是會計襖對象的基本分類皚，是會計核算的奧具體化，是資金吧運動的第二層次八。頒內(nèi)容： 資扒產(chǎn)（企業(yè)的東西板）扮 捌(耙六大要素)靶 負(fù)債（借來霸的東西） 把 按 相對靜態(tài) 扳骯 反映企業(yè)的財案務(wù)狀況 拜罷 艾 氨 柏 胺 矮關(guān)系：企業(yè)東西罷的要么是借來的哀要么是老板自己跋的靶 熬 所有凹者權(quán)益（老板的奧東西）捌 挨 收入搬 按 扒 費用罷 骯 翱 岸 板相對動態(tài) 捌敗 反映企業(yè)的矮經(jīng)營成果版利潤資產(chǎn)定義版是企業(yè)過去交易

15、愛或事項形成的，絆并由企業(yè)擁有或笆控制，預(yù)期會給奧企業(yè)帶來經(jīng)濟利吧益的資源。般特征：芭埃 企業(yè)業(yè)過去交岸易或事項開成的傲 懊 扳擺 企業(yè)擁有或控昂制的 經(jīng)營租白憑 出租方 班案 擁有和控制昂 阿 啊 板 芭 拜 承租方矮 鞍啊 使用權(quán) 百 瓣 艾 百 柏 澳 班 融資租憑 捌出租方 凹白 擁有權(quán)盎 跋 壩 跋 斑 盎 承租方扒 隘芭 控制權(quán)拌 辦 澳融資租賃進來的艾設(shè)備看作自己的艾固定資產(chǎn)唉案 骯按 預(yù)期會給企業(yè)稗帶來經(jīng)濟利益的擺 分類叭按其拜流動性柏分 流動資按產(chǎn)： 貨版幣資金，交易性案金融資產(chǎn)，應(yīng)收叭票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)敗付款項，絆(一年以內(nèi)) 爸 應(yīng)收股啊利，其他應(yīng)收款耙，存貨(原材料俺，在產(chǎn)

16、品，產(chǎn)成啊品，庫存商品，扳修理備用件)等安 翱 澳 非流動資產(chǎn)：俺 長期股權(quán)投資頒(一年以上) 班 固定資產(chǎn)矮 隘扒 房屋及建筑物把，機械設(shè)備等氨（企業(yè)擁有或控阿制的沒有實物形佰態(tài) 澳 擺無形資產(chǎn) 專版利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、板著作權(quán)、特許權(quán)搬可辨認(rèn)非貨幣性哀資） 哀 靶 扮 辦 襖 傲非專利技術(shù)、土翱地使用權(quán)罷 邦 拜 矮 吧 扳在建工程 盎拜 未完工的固定艾資產(chǎn)翱工程物資，開發(fā)胺支出熬4巴商譽權(quán)不能做為班無形資產(chǎn)白。阿負(fù)債1、定義挨是企業(yè)過去交易挨或事項形成的，扳預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟熬利益利出企業(yè)的阿現(xiàn)實義務(wù)。扒俺特征：埃邦 企業(yè)過去交易哀或事項形成的盎阿 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)胺濟利益流出企業(yè)靶 案償還負(fù)債形成

17、般1.現(xiàn)金償還傲 凹 斑 2.實物資矮產(chǎn)償還佰 凹 邦 3.提供勞班務(wù)償還壩 芭 稗 4.部分轉(zhuǎn)佰移資產(chǎn)部分提供癌勞務(wù)償還跋 扳 把 5.將負(fù)債白轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益隘(債轉(zhuǎn)股)皚稗是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)暗時義務(wù)(相對潛柏在義務(wù)而言的)跋 襖2、分類昂按其絆流動性扒分 流動負(fù)債八 岸短期借款，應(yīng)付班票據(jù)，應(yīng)付賬款凹，應(yīng)付職工薪酬爸，預(yù)收賬款爸 叭 巴(艾一年以內(nèi)含一年澳)拌 應(yīng)付股扮利，應(yīng)付利息，皚應(yīng)交稅費，其他懊應(yīng)付款等案 非流動負(fù)債 百 長期借壩款背 疤(般一年以上凹)耙 應(yīng)暗付債券等半所有者權(quán)益=凈奧資產(chǎn)澳定義阿指企業(yè)資產(chǎn)扣除版負(fù)債后同所有者跋享有的剩余權(quán)益暗（股東權(quán)益）佰來源 所有者暗投入的資本阿

18、利澳得和損失 稗耙 罰款，捐贈，鞍處置固定資產(chǎn)和唉無形資產(chǎn)(即出隘售固定資產(chǎn)和出澳售無形資產(chǎn))案 留疤存收益拌特征 1.它扮是一種剩余權(quán) 阿爸 權(quán)益可分為債礙權(quán)人權(quán)益和所有斑都權(quán)益啊 哎 扳 扒 債權(quán)八人權(quán)益優(yōu)先于所唉有者權(quán)益疤 2挨.除發(fā)生減資，疤清算，否則企業(yè)擺不需要償還所有絆者權(quán)益阿 3叭.所有者憑借所隘有者權(quán)益能夠參翱與利潤分配2、分類昂1.實收資本（藹或股本）傲鞍 投資者投入的版金額班2.笆資本公積 皚懊 大于注冊資把本的那部分金額八 3盎.笆盈余公積 敖挨 從襖凈利潤拜中提取的公積金扳，公益金 法敗定盈余公積八班提取率為10%靶 唉 安 跋 霸 盎 安 澳 爸 任意盈余公奧積辦 伴

19、 胺 哎 彌般補虧損辦留存收益澳 耙 案 拔 作用 拌 轉(zhuǎn)曾資本（再暗投資）邦 奧 氨 芭 利埃潤分配岸4.未分配利潤百等（四）收入1、定義稗企業(yè)日?；顒影夹纬傻?，會導(dǎo)致爸所有者權(quán)益增加絆的，于所有者投搬入資本無關(guān)的經(jīng)凹濟利益總流入礙岸特征癌爸：1.日?；顒影坌纬傻陌?.會導(dǎo)致所有斑者權(quán)益增加敗 3佰.利益流入企業(yè)案 資產(chǎn)增加版 般 按 敗 負(fù)債減少扮 哎 芭 扒 兩者兼而有叭之俺 4安.只包括企業(yè)經(jīng)襖濟利益的流入，拔不包括第三方或版客戶代收的款項阿 5百.與所有者投入唉資本無關(guān)（骯收入就是你自己瓣賺錢的流入，而敖不是自己投的錢斑）2、分類隘1.按巴性質(zhì)靶不同分：銷售商哀品收入阿 捌 俺 提供

20、勞務(wù)收笆入柏 胺 罷 讓渡資產(chǎn)使半用權(quán)收入扳（出租資產(chǎn)）般2.按矮地位隘不同分：主營業(yè)芭務(wù)收入拜 班 唉 其他業(yè)務(wù)收拜入 扮罷 原材料銷售收拜入板 拌 昂 懊 吧 包裝物翱出租收入按注意：絆出租固定資產(chǎn)或柏出租無形資產(chǎn)的岸收入是其他業(yè)務(wù)壩收入；而出售（罷處置）固定資產(chǎn)擺、出售（處置）埃無形資產(chǎn)的收益俺是營業(yè)外收入鞍（五）費用1、定義吧企業(yè)癌日?；顒影樾纬傻?，會導(dǎo)致半所有者權(quán)益減少唉，與所有者分配挨利潤無關(guān)的經(jīng)濟背利益總流出靶特征：1.企業(yè)稗日?；顒有纬傻囊\ 2疤.會導(dǎo)經(jīng)濟利益皚流出企業(yè) 資安產(chǎn)減少斑 班 阿 暗 扳 負(fù)債增加絆 藹 礙 班 阿 兩者兼而有斑之暗 3奧.會導(dǎo)致所有者佰權(quán)益減少 板

21、 4八.與所有者分配斑利潤無關(guān)邦2、分類百性質(zhì)扮不同傲分 營業(yè)成本斑 主營業(yè)務(wù)成艾本岸 頒 頒 啊 其他業(yè)務(wù)成本芭 氨 期間扳費用 管理費霸用 稗爸 差旅費，招待百費，辦公用品，罷行政管理人員工啊資(存貨盤盈)伴 般 澳辦 拌 銷售捌費用 般霸 廣告費用敖 哎 邦 八 財務(wù)費用 般扒 和金融機構(gòu)有氨關(guān)的手續(xù)費，利皚息等（六）利潤1、定義邦一定會計期間的敗經(jīng)營成果（強調(diào)辦：一段時間）啊包括收入減去費八用后的凈額 瓣 半直按計入當(dāng)期利辦潤的利得和損失2、分類吧營業(yè)利潤 = 哎營收入 - 營跋業(yè)成本 - 營皚業(yè)稅費 - 期鞍間費用懊（- 資產(chǎn)減值懊損失 + 公允矮價值變動凈收益阿 + 投資凈收吧益后

22、的金額）霸按照拌構(gòu)成班分 利潤總額哎 = 營業(yè)利潤絆 + 利得扳（營業(yè)外收入）俺- 損失襖（營業(yè)外支出）柏 艾 昂凈 利 潤 =霸 利潤總額 -爸 所得稅（利潤捌總額懊敖25%）壩注意：伴營業(yè)利潤、利潤岸總額及總利潤三頒個概念區(qū)別，考扮試非常重要扳會計要素的計量襖 歷史成本 骯半 過去的交易金翱額固定資產(chǎn) 八扮 實際成本 絆 敖 重般置成本 阿斑 重新取得價格拌（盤盈固定資產(chǎn)癌）拌扒現(xiàn)行成本案五大點皚佰板 可變現(xiàn)凈阿值 瓣百 現(xiàn)在的價格八 哀 現(xiàn)拔值熬公允價值 癌斑 雙方都認(rèn)可的芭價值 頒注意搬 每種方法的適叭用范圍 靶稗 佰鞍 會計科目會計科目概念骯對會計要素的具罷體內(nèi)容進行分類霸核算的項目

23、，是扮對資金運動的第頒三層次的劃分扳資金運動 絆藹 會計對象敖 案般 會計要素芭 壩芭 會計科目八 啊襖 案 辦 跋 疤 基本分類 愛 襖 具體分類礙凡特定主體能夠伴以 八 是會計對熬象的基本分類 把 是對會計要頒素的頒貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟癌活動 八 是會計核凹算的具體化 奧 具體內(nèi)容阿進行分類敖 是復(fù)式記埃賬的基礎(chǔ)皚意義 是編懊制會計憑證的基氨礎(chǔ)敗叭 耙 為成本計哀算和財產(chǎn)清查提澳供了前提條件（藹保證賬實相符提拜供必要條件）拌 俺為編制會計報表暗提供方便會計科目的分類奧按其歸屬的會計熬要素分類巴 1.資產(chǎn)類 拌俺 流動資產(chǎn)和非辦流動資產(chǎn)案 耙 捌 2.半負(fù)債類 哎班 流動負(fù)債和非扒流動負(fù)債鞍捌 瓣

24、 暗 3.所有暗者權(quán)益類（敗包括會計要素的扒所有者權(quán)益和利埃潤耙）耙 藹 安 昂按形成和性質(zhì)不頒同分般 扳反映資本科目：澳實收資本，資本佰公積鞍歸屬的會計要素骯不同 襖 背 壩反映留存收益科按目：盈余公積，爸本年利潤，利潤胺分配耙 叭（五大類）礙 巴4.成本類 疤按成本的不同內(nèi)案容和性質(zhì)分扳反映制造成本科搬目：生產(chǎn)成本，矮制造費用矮反映勞務(wù)成本科挨目：勞務(wù)成本叭 爸 隘 5懊.損益類 骯（是對會計要素背的收入費用的具扒體內(nèi)容進行分類佰核算）骯 半 拔 愛 百 唉 按損益傲的不同內(nèi)容分哎 澳 皚 埃 邦 反映挨收入的科目： 辦主營業(yè)務(wù)收入和鞍其他業(yè)務(wù)收入阿 阿 白 扳 按 反映埃費用的科目： 拌

25、主營業(yè)務(wù)成本，熬其他業(yè)務(wù)成本，絆期間費用熬按提供信息的詳皚細程度及統(tǒng)馭關(guān)岸系分類芭 搬 敖 總分類科胺目 又稱總賬矮科目，一級科目安提供信息的詳細邦程度翱 拔 是矮對會計要素具體扮內(nèi)容進行總括分扮類，提供總括信昂息的科目拜及統(tǒng)馭關(guān)系不同隘 明細奧類科目 又稱隘明細科目胺對總分類科目作埃進一步分類提供阿更詳細具體的會般計信息科目捌扮白兩者關(guān)系：總分挨類科目是概括地百反映會計對象的爸具體內(nèi)容，提供懊的是艾總括性指標(biāo)笆，對明細分類科半目具有阿統(tǒng)馭控制懊作用瓣 巴 明氨細類科目是詳細百地反映會計對象笆的具體內(nèi)容，提俺供的是跋詳細具體的指標(biāo)拌，對總分類的隘具體化和詳細總巴明笆總分類科目（一拔級科目）疤明

26、細分類科目頒二級明細科目板三級明細科目俺生產(chǎn)成本澳A產(chǎn)品扮直接材料芭直接人工白制造費用會計科目的設(shè)置設(shè)置原則 叭合法性襖：設(shè)置的會計科哎目必須符合國家搬統(tǒng)一的會計制度瓣的規(guī)定，在不影背響會計核算質(zhì)量翱和對隘 安 外提供版會計報告的前提骯下，企業(yè)可根據(jù)胺自籌特點增補或奧合并會計科目(岸合并會計科目是柏兩收并一收，兩皚付并一付唉暗，應(yīng)收、預(yù)收，隘應(yīng)付、預(yù)付) 暗 啊相關(guān)性罷：提供有關(guān)各方叭所需要的會計信扒息服務(wù)，滿足對扮外報告與對內(nèi)管哀理要求 骯實用性笆：符合單位自身跋特點，滿足單位笆實際需要。半常用會計科目會耙計科目簡表（叭要記住名稱及屬擺于哪一類搬）案稗(一)資產(chǎn)類霸(二)負(fù)債類班(三)所有者

27、權(quán)霸益類傲(四)成本類邦(五)損益類爸庫存現(xiàn)金:哀在財務(wù)部門由出挨納保管佰短期借款昂按1年盎實收資本暗生產(chǎn)成本哀主營業(yè)務(wù)收入靶銀行存款佰:藹存在金融機構(gòu)的霸金額懊應(yīng)付賬款般:柏賒購盎資本公積鞍制造費用埃其他業(yè)務(wù)收入挨應(yīng)收賬款疤：半賒銷(單位與單八位)暗預(yù)收賬款埃盈余公積壩勞務(wù)成本:佰不需愛投資收益拔(收入)搬預(yù)付賬款疤:半定金稗應(yīng)付職工薪酬罷本年利潤扳生產(chǎn)成本吧：搬直接材料，直接佰人工，間接費用藹(又稱制造費用安)胺制造費用柏:癌核算生產(chǎn)車間為安生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的拜費用(水電費，胺管理人員工資，鞍機械折舊)敗營業(yè)外收入般應(yīng)收股利盎應(yīng)交稅費骯利潤分配澳主營業(yè)務(wù)成本拜應(yīng)收利息板應(yīng)付股利挨本年利潤：扒本

28、年度實現(xiàn)的利挨潤奧其他業(yè)務(wù)成本癌其他應(yīng)收款跋:氨單位與個人拜應(yīng)付利息哀營業(yè)稅金及附加辦壞賬準(zhǔn)備案:癌調(diào)整賬戶,應(yīng)收矮,其他應(yīng)收瓣其他應(yīng)付賬款扒銷售費用爸材料采購吧:柏單到料未到(實擺際成本核算)凹長期借款氨1年霸管理費用艾在途物資搬:稗單到料未到澳應(yīng)付債券:盎不需版財務(wù)費用皚原材料壩：扳單到料到，驗收擺入庫哎長期應(yīng)付賬款拌營業(yè)外支出哀庫存商品擺:耙可對銷售擺應(yīng)付職工薪酬瓣：把工資，福利，保昂險奧所得稅費用壩存貨跌價準(zhǔn)備:氨不需掌握敖損益類由佰收入，費用，利班得和損失藹四類組成壩持有至到期投資藹:暗不需掌握斑長期股權(quán)投資稗長期應(yīng)收賬款翱固定資產(chǎn)笆:巴動產(chǎn)和不動產(chǎn)版累計折舊岸:安備抵賬(固定資百產(chǎn)

29、)按在建工程埃：安未完工的固定資矮產(chǎn)建設(shè)叭工程物資骯固定資產(chǎn)清理哎:按處置固定資產(chǎn)使啊用拜無形資產(chǎn)拌累計攤銷:翱無形資產(chǎn)使用壩不需掌握伴長期待攤費用捌:敗不需掌握跋待處理財產(chǎn)損益凹:柏庫存現(xiàn)金，原材艾料盤盈盤虧;固澳定資產(chǎn)盤虧鞍以前年度損益調(diào)靶整耙:皚固定資產(chǎn)盤盈盎第三章 會計等靶式與復(fù)式記賬會計等式叭一、斑資產(chǎn)權(quán)益氨（即資金占用=岸資金來源）熬芭基于此等式可以傲把經(jīng)濟活動劃分壩為四大類壩資產(chǎn)=負(fù)債+所扒有者權(quán)益扳計恒等式：資產(chǎn)氨=負(fù)責(zé)+所有者辦權(quán)益愛叭 第一等式 叭 意義般 表面上反映翱是三個靜態(tài)數(shù)量背關(guān)系辦 版又稱擺伴 恒等式 版 哎 本質(zhì)上艾反映資產(chǎn)來源奧壩 鞍 熬靜態(tài)等式 按 半 吧

30、邦基本等式 爸 捌 案特點 靜絆態(tài)等式吧 鞍 企業(yè)某一皚特定時點的資產(chǎn)般分布和權(quán)益構(gòu)成襖皚 拔 是企業(yè)財奧務(wù)狀況的表現(xiàn)版骯 是復(fù)隘式記賬法的理論隘基礎(chǔ)和澳設(shè)置會計賬戶，矮試算平衡和編制罷資產(chǎn)負(fù)債表凹的理論依據(jù)扳芭愛資產(chǎn)來資于所有爸者投入資本和債把權(quán)人借入資金及哎生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)案生的效益，歸屬襖所有者和債權(quán)人俺基于 資產(chǎn) =岸 負(fù)債 + 所柏有者權(quán)益啊把經(jīng)濟活動分為胺九小類皚挨收入-費用=利昂潤昂 第二等式霸癌 是八企業(yè)一定時期內(nèi)傲獲得的叭又稱 背 特八點 是企業(yè)經(jīng)辦營成果的表現(xiàn)埃 動態(tài)傲等式 叭 是編制利稗潤表(損益表)艾的基礎(chǔ)扒利潤：企業(yè)在一阿定時期所獲得的吧收入扣除費用后八的余額鞍三、會計

31、要素之班間的關(guān)系罷1.期初（投入疤）愛資產(chǎn) = 負(fù)債稗 + 所有者權(quán)俺益癌2.期間（周轉(zhuǎn)瓣）板資產(chǎn) = 負(fù)債案 + 所有者權(quán)百益 + ( 收版入 - 費用 俺)斑3.期末（周轉(zhuǎn)矮）阿資產(chǎn) = 負(fù)債藹 + 所有者權(quán)瓣益 + 利潤頒4.分配（退出斑）稗資產(chǎn) =負(fù)債 俺+所有者權(quán)益班第 二節(jié) 復(fù)襖式記賬復(fù)式記賬法敗記賬符號(借，哎貸) 敗 單式隘記賬法：重點考般慮的是現(xiàn)金，銀伴行存款債權(quán)債務(wù)案記賬方法：文字?jǐn)?(會計科扒目) 分類矮 奧 斑它是一種簡單，爸不完整的記賬方叭法稗 藹 數(shù)字 骯 (金額) 般 襖 復(fù)式記扒賬法盎伴復(fù)式記賬法的概頒念昂以頒資產(chǎn)與權(quán)益平衡礙關(guān)系傲作為拔記賬基礎(chǔ)壩，對于每一項經(jīng)

32、俺濟業(yè)務(wù)都要在扒兩個或兩個以上傲相互聯(lián)系癌的會計科目中進把行登記。熬邦復(fù)式記賬法的意半義挨如實的反映資金愛運動的來龍去脈翱形成了清晰的對扒應(yīng)關(guān)系進行試算平衡吧復(fù)式記賬法的種挨類借貸記賬法增減記賬法收付記賬法白借貸記賬法是我搬國所有企事業(yè)單愛位都必須采用的骯一種會計核算的背記賬方法懊二、借貸記賬法（一）概念搬以借貸為記賬符伴號，對每一筆經(jīng)哎濟業(yè)務(wù)都要在埃兩個或兩個以上岸相互聯(lián)系芭的會計科目中以翱借貸相等的金額澳進行登記的一種案復(fù)式記賬方法。辦（二）借貸記賬艾法的記賬符號百將會計科目分為頒兩個基本部分：艾左方和右方，一懊般左方為借方，啊右方為貸方盎。盎至于擺“擺借扳”斑表示增加還是俺“叭貸襖”絆表

33、示增加，則取拌決于會計科目的昂性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。頒會計科目昂借方扒貸方俺資產(chǎn)類，成本類翱，費用阿增加板減少斑權(quán)益(債權(quán)人權(quán)擺權(quán)益和所有者權(quán)哎益)，收入吧減少襖增加骯（三）借貨記賬熬法的會計科目結(jié)扒構(gòu)跋1、資產(chǎn)類會計瓣科目的結(jié)構(gòu)版 辦 借方 隘 隘 瓣 斑 貸方期初余額：哀 本期增加埃數(shù) ； 愛 本阿期減少數(shù)： 岸 搬 敖本期發(fā)生額 ：靶 熬 本期發(fā)艾生額： 期末余額：案借方登記資產(chǎn)增般加數(shù)，貸方登記岸資產(chǎn)減少數(shù)，背期初和期末余額岸一般在借方拔。骯期末借方余額 疤= 期初借余額壩 +本期借方發(fā)跋生額 安斑本期貸方發(fā)生額懊2、權(quán)益類會計百科目的結(jié)構(gòu)吧 安 借方 佰 埃 般 懊 貸方拜 爸 期初絆余額：白

34、 本期減少百數(shù)： 鞍 盎本期增加數(shù) ；熬 柏 哀 懊 拌本期發(fā)生額 ：邦 藹 本期發(fā)敖生額：期末余額：扒借方登記權(quán)益減敗少，貨方登記權(quán)罷益增加，骯期初和期末余額皚一般在貸方。疤期末貸發(fā)余額 吧= 期初貸方余盎額 +本期貸方骯發(fā)生額 跋辦 本期借方發(fā)生矮額鞍3、成本類會計擺科目的結(jié)構(gòu)與資跋產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同襖4、損益類會計哎科目的結(jié)構(gòu)皚(1) 收入類艾會計科目結(jié)構(gòu)芭 伴 借方 艾 鞍 疤 叭 貸方 拌 襖 笆 收入的減少數(shù)佰或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 鞍 收入的增加隘數(shù) ； 辦 版 阿 背本期發(fā)生額 ：熬 笆 本期發(fā)盎生額：靶借方登記收入的斑減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)礙入巴“癌本年利潤芭”哀會計科目，貸方啊登記收入的增加熬，期末

35、結(jié)轉(zhuǎn)后擺一般無余額。霸(2)費用類會啊計科目的結(jié)構(gòu)拜 靶 借方 啊 拔 阿 氨 貸胺方百 費用的增加瓣數(shù) ； 爸 巴 本期減少數(shù)：靶 捌 搬本期發(fā)生額 ：昂 艾 本凹期發(fā)生額：奧借方登記費用的襖增加，貸方登記白費用的減少及其爸末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利襖潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后哎一般無余額。翱（四）借貸記賬擺法的記賬規(guī)則背有借必有貸，借耙貸必相等，借方澳和貸方金額相等挨。搬阿（五）會計科目頒的對應(yīng)關(guān)系和會矮計分錄爸1、會計科目的安對應(yīng)關(guān)系翱所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在拌進行會計記錄時敗必須同時記入兩佰個或兩個以上的笆會計科目中就形礙成了一定的相互愛聯(lián)系依存的對應(yīng)邦關(guān)系唉例：從銀行取得白現(xiàn)金500元備礙用。按 借：庫存辦現(xiàn)金 50

36、癌0 熬 盎 貸氨：銀行存款 擺 500 盎 對應(yīng)科目2、會計分錄1.概念鞍是指對某項經(jīng)濟胺業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其稗應(yīng)借應(yīng)貨會計科版目及期金額的記絆錄，簡稱分錄。般 昂 疤 應(yīng)借應(yīng)貸隘的方向伴搬三大要素構(gòu)成 奧 對應(yīng)會計科把目的名稱愛 爸 扒 應(yīng)記金額2、分類伴簡單會計分錄：霸只涉及一個會計八科目借方和一個霸貨方 艾一借一貨埃復(fù)合會計分錄：暗可分解成若干簡啊單會計分錄 一斑借多貸霸 翱(兩個以上不含叭兩個對應(yīng)會計科瓣目組成) 澳 一骯貸多借礙 版 擺 拜 哎 奧鞍 多借多盎貸：絆只在某項經(jīng)濟業(yè)版務(wù)較繁雜，確實鞍需要編制時才可斑以編制，一般不按允許將不同的經(jīng)爸濟業(yè)務(wù)合并編制霸多借多貨會計分傲錄隘例爸：購

37、買原材料一皚批，貨款8萬元稗，銀行存款支付奧5萬，其余尚欠版。傲借：原材料 巴80000笆 貸：銀行板存款 500隘00佰 版應(yīng)付賬款 3按0000扳3、會計分錄編耙制步驟阿1.確認(rèn) （屬絆于哪類會計科目芭）俺2.記錄 （涉按及會計科目及是礙增加或是減少）白3.計算 （確岸定記入哪個會計邦科目借方和貸方扮）擺4.報告 （確扒定應(yīng)借應(yīng)貸科目芭是否正確，金額鞍是否相等）笆 1.上按借下貨叭編制會計分錄格巴式 2.礙每一個會計科目礙占一行暗 皚 俺 3絆.借方與貨方應(yīng)胺錯開一字格（金百額也要錯開寫）靶 哀耙 爸 伴 4.金額唉后面不加單位跋（六）借貨記賬靶法的試算平衡巴1、含義邦根據(jù)背資產(chǎn)與權(quán)益的恒

38、扳等關(guān)系班以及八借貸記賬法的記壩賬規(guī)則伴 百百 依據(jù)斑愛通過對擺所有皚會計科目背的記錄進行匯總耙和計算 澳伴 對象癌邦檢查各類會計科唉目記錄是否正確稗(啊查錯隘) 癌藹 目的2、分類扮發(fā)生額試算平衡扮：依據(jù)跋“把借貨記賬法的記壩賬規(guī)則骯”邦 愛絆 伴 按 全部會計科目澳本期借方發(fā)生額搬合計 = 全部澳會計科目本期貸艾方發(fā)生額合計八余額試算平衡：爸 依據(jù)胺 把資產(chǎn)與權(quán)益的恒盎等關(guān)系背(資產(chǎn) =負(fù)倆按 + 所有者權(quán)絆益)澳 伴傲 扒 澳 懊期初余額試算平敖衡扒 疤 芭 全部會計科瓣目借方期初余額壩 = 全部會計瓣科目貸方期初余斑額埃 氨 翱 熬期末余額試算平鞍衡艾 按 捌 全部會計科壩目借方期末余

39、額隘 = 全部會計隘科目貨方期末余骯額壩應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)哀付、預(yù)收 屬于八雙重性質(zhì)，期末埃余額可在借方也擺可在貸方鞍懊1.確認(rèn)余額以礙記入試算平衡表暗（缺少皚一個會計科目耙余額會造成期末白借方與貸方余額巴不相等）芭編制試算平衡表骯注意事項班 2.如試算版借貸不相等，證霸明記錄有錯誤，擺查找錯誤，改正襖錯誤皚 板 板 扮如實現(xiàn)試算平衡案，并不能說明會巴計科目記錄絕對襖正確， 敗白如漏記 案1案鞍 版 扮 叭 (某項)，癌案重記(某項)，骯稗借貸方向顛倒，頒靶用錯會計科目暗并不會影響平衡奧關(guān)系傲稗三、總分類科目俺與明細分類科目藹的平行登記笆（一）總分類科跋目與明細類科目壩的關(guān)系扳1、兩者的聯(lián)系案斑1

40、.反映經(jīng)濟業(yè)礙務(wù)內(nèi)容相同拜2.登記賬簿的佰依據(jù)相同2、兩者區(qū)別爸1.反映經(jīng)濟業(yè)懊務(wù)的詳細程度不芭同岸2.作用不同：昂總分類對明細分案類具有統(tǒng)馭作用辦 熬 鞍 明細類對總矮分類具有補充說跋明作用挨（二）總分類科皚目與明細分類科艾目的平行登記1、概念捌對所發(fā)生的每項愛經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以巴會計憑證為依據(jù)疤，一方面記入有巴關(guān)總分類科目，阿另一方面記入有按關(guān)總分類科目所扒屬明細分類科目拌的方法。2、要求啊1.所依據(jù)會計把憑證相同百2.借貸方向相爸同氨3.所屬會計期拔間相同笆4.計入總分類巴科目金額與計入傲期所屬明細分類百科目的合計金額唉相等。百第四章 主要經(jīng)昂濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)安處理絆第一節(jié) 款項和暗有價證券的

41、收付岸一、庫存現(xiàn)金和耙銀行存款扮（一）主要賬戶佰設(shè)置八1、八“壩庫存現(xiàn)金岸”敗賬戶班（1）性質(zhì)：資耙產(chǎn)類賬戶安（2）用途：核艾算企業(yè)的庫存現(xiàn)跋金（3）結(jié)構(gòu)：案 哎借 辦 案 氨 隘 貸疤 霸 矮企業(yè)增加的庫存伴現(xiàn)金 阿 企巴業(yè)減少的庫存現(xiàn)霸金扳 巴余額：企業(yè)實際拔持有的庫存現(xiàn)金邦（4）明細賬的拜設(shè)置：按幣種設(shè)拔置現(xiàn)金日記賬。胺2、扳“岸銀行存款瓣”挨賬戶凹(1)性質(zhì):資擺產(chǎn)類賬戶辦(2)用途:用愛來核算企業(yè)存入矮銀行或其他金融熬機構(gòu)的各種款項(3)結(jié)構(gòu)：昂 熬借 隘 拔 捌 襖 貸暗 0唉 骯企業(yè)增加的銀行絆存款 霸 敖 企業(yè)減少的銀瓣行存款癌 敗余額：企業(yè)在銀搬行或其他哎金融機構(gòu)各種款百項的

42、余額癌（3）明細賬的靶設(shè)置：按開戶行埃和其他金融機構(gòu)挨及存款種類（活百期或定期存款等絆）翱（二）主要經(jīng)濟伴業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理胺俺1提現(xiàn)的賬務(wù)啊處理翱例10-1 從笆建設(shè)銀行提現(xiàn)1瓣0000元備用百。罷借：庫存現(xiàn)金 笆 10哎000氨貸：銀行存款 熬 1哀0000扮2存現(xiàn)的賬務(wù)按處理藹將現(xiàn)金3000安元存入銀行板借：銀行存款 擺 阿3000笆貸：庫存現(xiàn)金 阿 啊3000耙二、交易性金融耙資產(chǎn)愛（一）主要賬戶骯設(shè)置芭1、版“敖交易性金融資產(chǎn)拌”芭賬戶澳（1）性質(zhì)：資扮產(chǎn)類斑（2）用途：用埃來核算企業(yè)為交半易目的所持有的藹債券，股票，基伴金投資等公允價半值（3）結(jié)構(gòu)：凹 阿借 皚 胺 鞍 爸 貸熬 拔

43、伴企業(yè)取得公允價搬值 搬 企百業(yè)出售的賬面價頒值扒 熬余額：交易性金拌融資產(chǎn)的公允價傲值伴（4）明細賬設(shè)凹置：按交易性金把融資產(chǎn)的類別和皚品種（債券、股把票、基金）把2、其他貨幣資稗金礙（存出投資款）礙?。?）性質(zhì)：資捌產(chǎn)類愛（2）用途：用皚來核算企業(yè)其他邦貨幣資金的內(nèi)容骯。（3）結(jié)構(gòu)：懊 擺借 班 鞍 半 背 貸哀 霸 澳企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證芭券公司的款項 岸 企業(yè)從證券公靶司轉(zhuǎn)主銀行款項捌 哀余額：企業(yè)在證案券公司開設(shè)的資懊金賬戶余額懊（4）明細賬設(shè)拔置：按開戶的證疤券公司敗3、懊“奧投資收益頒”吧賬戶藹（1）性質(zhì)：損挨益類板（2）用途：核傲算企業(yè)投資收益骯或投資損失（3）結(jié)構(gòu)：跋 佰借 擺 般

44、 傲 癌 貸岸 拌1礙.搬為取得交易性金阿融資產(chǎn)支付的交挨易費用壩 癌1.出售交易性安金融資產(chǎn)獲得的懊投資收益八 擺 2. 出售氨交易性金融資產(chǎn)背發(fā)生的投資損失笆 2.扒 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易百性金融資產(chǎn)投資唉損失敗 懊 3.期末結(jié)叭轉(zhuǎn)交易性金融資拔產(chǎn)投資收益昂 跋 襖(4) 明細賬鞍戶設(shè)置:按債券藹,股票,基金投靶資等投資項目班(二)主要經(jīng)濟埃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理敖霸1、取得交易性百金融資產(chǎn)及支付柏交易費用的賬務(wù)敖處理拌例10-3 長版江公司購買A股版票，將其基本賬扳戶中的2200傲萬轉(zhuǎn)入證券公司邦開設(shè)的資金賬戶扒，并委托證券公笆司購買A股票2暗00萬股，并劃挨分為交易性金融叭資產(chǎn)，A公司股翱票的公允值是

45、2瓣000萬，長江懊公司支付了相關(guān)暗交易費用5萬。瓣借：其他貨幣資阿金奧矮存出投資款 案 2200白0000傲 貸：銀行搬存款 瓣 挨 凹 220斑00000版借：交易性金融拜資產(chǎn)阿柏成本芭 版 20000班000皚投資收益 礙 班 拜 500佰00鞍貸：其他貨幣資稗金半邦存出投資款 骯 20胺050000吧注意：凹取得交易性金融澳資產(chǎn)發(fā)生的交易笆費用應(yīng)直接計入昂投資收益案百2、出售交易性柏金融資產(chǎn)及支付岸交易費用的賬務(wù)安處理耙長江公司出售了爸A公司股票20芭0萬股，每股1扮2元，長江公司皚支付了相關(guān)交易芭費用6萬元。矮借：其他貨幣資背金哎翱存出投資款 （岸200萬*12阿）-60000霸=2

46、39400芭00巴貸：交易性金融般資產(chǎn)辦百成本 矮 挨 矮 2000扮0矮000捌 投資收辦益 八 凹 23版940000-叭2000000耙0=39400頒00月末結(jié)轉(zhuǎn)：礙 借：投資唉收益：3890佰000柏 貸拌：本年利潤： 爸 38900胺00昂注意：俺出售交易性金融班資產(chǎn)發(fā)生的交易吧費用應(yīng)直接沖減伴投資收益，并從昂出售交易性金融般資產(chǎn)所得款項中霸直接扣除。傲澳第二節(jié) 財產(chǎn)昂物資的收發(fā)、增襖減和使用把財物包括：存貨拜：邦原材料、在產(chǎn)品矮、半成品、產(chǎn)成隘品、商品和周轉(zhuǎn)熬材料扳 埃 笆 固定資產(chǎn)一、原材料?。ㄒ唬┲饕~戶隘設(shè)置扳1、背“壩在途物資斑”唉賬戶（癌正在采購?fù)局刑@）芭（1）性質(zhì)：資

47、般產(chǎn)類捌（2）用途：核愛算企業(yè)采用實際翱成本進行材料核挨算時，材料已采哎購但尚未到達或伴未入庫的材料采耙購成本；采購成板本包括：購買價扒款、相關(guān)稅費、壩運輸費、保險費懊，挑檢費等邦案小規(guī)模納稅人企拔業(yè)的采購成本=哀價+稅+費阿（3）結(jié)構(gòu)板 艾借 爸 襖 哀 靶 貸百 頒 氨購入材料的采購百成本 扮 已俺驗收入庫的采購板成本按 愛余額：尚未入庫頒（4）明細賬設(shè)疤置：供應(yīng)單位和叭物資品種矮2、藹“霸原材料八”半賬戶捌（已驗收入庫）捌（1）性質(zhì)：資白產(chǎn)類扒（2）用途：核叭算企業(yè)庫存材料埃（原材料包括：皚主要材料、輔助胺材料、外購半成啊品、修理備用件懊、包裝材料、燃背料等）（3）結(jié)構(gòu)癌 昂借 愛 懊

48、拌 埃 貸唉 傲 艾驗收入庫的實際跋成本 襖 發(fā)出巴材料的實際成本艾 版余額：庫存材料盎成本把（4）明細賬設(shè)愛置：按原材料的伴類別、品種，規(guī)爸格。暗3、絆“辦應(yīng)付賬款敗”耙賬戶爸（1）性質(zhì)：負(fù)邦債類隘（2）用途：核耙算企業(yè)因購買材把料、商品和接受安勞務(wù)等經(jīng)營活動懊應(yīng)付給供應(yīng)單位版的款項（3）結(jié)構(gòu)翱 唉借 凹 矮 安 敖 貸絆 唉 償還應(yīng)付賬矮款 翱 熬 八應(yīng)付未付盎 案 紅沖上月暫估藹入賬的應(yīng)付款 矮 把月末暫估入賬的擺應(yīng)付款哀 擺余額：期末預(yù)付板 奧 瓣 余額：應(yīng)付敖款付愛（4）明細賬設(shè)瓣置：按供應(yīng)單位絆4、隘“藹應(yīng)付票據(jù)俺”壩賬戶隘（6個月期限）安（1）性質(zhì)：負(fù)笆債類耙（2）用途：核八算企

49、業(yè)因購買材把料、商品和接受班勞務(wù)等開出、承佰兌的商業(yè)匯票癌（銀行和商業(yè)承百兌）（3）結(jié)構(gòu)：八 啊借 扮 耙 俺 按 貸白 暗 扮承兌金額 艾 敗 疤 應(yīng)付敖未付票據(jù)扮 傲 紅沖上月暫估哎入賬的應(yīng)付款 叭 扒月末暫估入賬的拜應(yīng)付款暗 矮 拌 余額：期末未鞍償付票據(jù)翱（4）明細賬設(shè)阿置：按債權(quán)人進拌行明細核算。叭票據(jù)詳細資料，懊包括：簽發(fā)日期皚、金額、收款人辦、付款日期壩5、隘“案應(yīng)交稅費扳”百賬戶叭隘（1）性質(zhì)：負(fù)癌債類盎（2）用途：用百來核算企業(yè)按照翱稅法等規(guī)定計算爸應(yīng)交納各項稅費把，俺包括：芭增值稅般、消費稅、營業(yè)百稅、所得稅、資胺源稅、土地增值邦稅、城市維掮建捌設(shè)稅、房產(chǎn)稅、皚土地使用稅、

50、車扳船稅、教育費附耙加、礦產(chǎn)資源補瓣償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費巴 班借 罷 邦 癌 擺 貸隘 壩 交納熬各種稅費 笆 芭 挨 應(yīng)交未交稅費頒期未多交或尚未跋抵扣的稅費 翱 余額：奧期末未交稅務(wù)費捌應(yīng)交稅費板翱應(yīng)交增值稅爸 岸借 罷 班 熬 暗 貸柏 襖 增值爸稅進項稅 埃 靶 增熬值稅銷項稅扒 啊 上交癌本期增值稅澳期未多交或尚未霸抵扣的稅費 唉 余額：拔期末未交稅務(wù)費盎增值稅：進項（皚購入） 小規(guī)巴模納稅人 敖 稅率3% 跋 價+稅+熬費翱版銷項（出售） 澳 一般增值稅納案稅人 低稅癌率13%班基本稅率17%俺 價+費翱絆一般增值稅納稅澳人：運費：可抵拌扣7%啊 絆 奧 運邦雜費：不可抵扣柏

51、（直接計入采購懊成本）伴藹（4）明細賬設(shè)斑置：按稅種設(shè)置搬例：企業(yè)購入商半品一批價款是1隘0萬元，運費是八1000元，用罷銀行存款付款。啊 借：庫存商品爸 癌 捌 10萬+（1瓣000-100鞍0*7%）= 吧 100930愛 應(yīng)交案稅費礙艾應(yīng)交增值稅哀拔進項稅10萬*半17%+100巴0*7%=17按070辦 貸：芭銀行存款 辦 壩 霸 吧 疤 鞍 扮 118000班例2 ：企業(yè)購懊入商品一批價款懊是10萬元，運拔雜費是1000跋元，用銀行存款襖付款。 敖借：庫存商品 壩 10萬+凹1000=10瓣1000爸應(yīng)交稅費絆稗應(yīng)交增值稅班盎進項稅 10萬案*17%=17隘000叭貸：銀行存款 般

52、搬 凹 傲 拜 版118000奧6、耙“盎預(yù)付賬款拜“辦賬戶版（1）性質(zhì)：資礙產(chǎn)類笆（2）用途：核捌算企業(yè)預(yù)付定金俺或款項（3）結(jié)構(gòu)：矮 矮借 班 奧 哀 柏 貸巴 版 癌預(yù)付款項 班 吧 擺 購貨霸支付貨款鞍 拜 補付貨款絆 疤 拜 襖 退回多余款項哀余額：月末預(yù)付敗款項 拔 靶 余額：尚哎未補付款項芭（4）明細賬設(shè)罷置：按供應(yīng)單位扒。辦7、扒“捌生產(chǎn)成本瓣”案賬戶耙（1）性質(zhì)：成拜本類耙 佰 版 八 柏 皚直接材料費用 班 扳 半（2）用途：歸氨集和分配生產(chǎn)過哀程中發(fā)生襖各項費用埃： 骯直接人工費用盎（3）結(jié)構(gòu)： 矮 伴 傲 埃 藹 鞍間接費用（制造板費用板）斑 敖借 爸 芭 骯 凹 貸唉

53、 案 敗各項費用 挨 艾 昂 月末埃完工產(chǎn)品拔余額：尚不完成阿產(chǎn)品 皚 阿 岸（4）明細賬設(shè)邦置：按產(chǎn)品的品案種分類。白8、制造費用百絆（1）性質(zhì)：成扮本類 傲 伴 敖 胺 哎 懊 吧車間管理人員工澳資 傲 般（2）用途:歸襖集和分配企業(yè)制辦造部門為生產(chǎn)產(chǎn)岸品發(fā)生巴各項間接費用隘 敖車間水電費芭（3）結(jié)構(gòu)： 癌 癌 頒 斑 霸 澳 埃 按車間機器折舊（百車間固定資產(chǎn)折岸舊）拌 罷借 耙 頒 半 藹 貸壩 安 辦各項間接費用 敗 佰 瓣 礙月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的阿制造費用柏 盎 頒 耙（4）明細賬設(shè)佰置：按不同車間笆、部門和費用項扳目設(shè)置懊9、背“背管理費用矮”扮賬戶辦（1）性質(zhì)：損案益類 芭 暗 隘

54、氨 壩 板行政管理人員工啊資等翱 笆（2）用途:核癌算企業(yè)為組織和捌管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)斑生的暗管理費用罷笆生產(chǎn)車間和行政佰管理部門等發(fā)生癌的安（3）結(jié)構(gòu)： 般 敖 拔 埃 皚 昂 跋 襖固定資產(chǎn)修理費阿用 拜 啊 笆借 安 耙 板 班 貸絆 安 發(fā)生拌各項管理費用 盎 拜 月白末轉(zhuǎn)入拔“笆本年利潤胺”案賬戶金額捌 板 案 傲月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：般借：本年利潤傲 安 捌 貨：管理埃費用八（4）明細賬設(shè)傲置：按費用項目背設(shè)置按注意：礙銷售部門固定資哀產(chǎn)維修屬于銷售耙費用，而生產(chǎn)車拌間和行政管理部靶門的固定資產(chǎn)維隘修屬于管理費用疤骯（二）主要經(jīng)濟藹業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、購買原材料半重點：拔凡是專門為采購鞍某種材料

55、而發(fā)生扒的采購費用，應(yīng)暗直接記入該種材艾料的采購成本。擺 對藹于不能直接歸屬癌于某一種材料的白采購費用要按一哎定的標(biāo)準(zhǔn)，在有暗關(guān)材料之間進行哀分配翱 材料采購拜費用右以按照購搬入材料的啊買價扮（常用），百重量或休積佰分配率 = 應(yīng)敗該承擔(dān)費用 靶八 買價班（襖有關(guān)材料之和）絆實際成本計價時佰，材料采購可設(shè)暗置艾“斑在途物資邦“凹賬戶奧計劃成本計價時懊，材料采購可設(shè)擺置瓣“礙材料采購艾”笆和芭“安材料成本差異凹”安（擺新增的內(nèi)容背）般版2、發(fā)出原材料澳的賬務(wù)處理岸（1）.存貨發(fā)耙出成本計算啊百1.個別計價法頒：優(yōu)點：成本計襖算準(zhǔn)備霸 靶 缺叭點：工作量大藹 案 適絆用范圍：珠寶、安古董、汽車等貴

56、澳重品，差價大，佰流動量小的企業(yè)矮2.先進先出法半：優(yōu)點：可隨時班結(jié)出存貨成本霸 爸先購入先發(fā)出背 缺點：比佰較煩瑣,工作量胺大按 板 適案用范圍：食品加跋工廠，服裝廠靶3.月末一次加霸權(quán)平均法稗存貨單位成本 皚= 月初成本拌金額+本月購入昂成本金額 / 骯 月初數(shù)量+本板月購入數(shù)量矮本月發(fā)出成本 藹= 本月發(fā)出數(shù)凹量 邦吧 存貨單位成本拜本月月末庫存存靶貨成本 = 月巴末庫存數(shù)量 藹扒 存貨單位成本頒優(yōu)點：工作量小疤；缺點：不能隨按時結(jié)出余額藹4移動加權(quán)平均埃法盎存貨單位成本 扮= 原有存貨的百成本 + 本次艾購入成本 / 骯 原有存貨數(shù)量稗+本次購入數(shù)量般本月發(fā)出存貨成芭本 = 本次發(fā)背出

57、存貨數(shù)量 皚爸 本次發(fā)出存貨絆前存貨單位成本吧本月月末庫存存版貨成本 = 月昂末庫存存貨數(shù)量矮 奧稗 本月月末存貨啊單位成本跋優(yōu)點：信息詳細搬；缺點：工作量靶大疤計劃成本計價條澳件下的原材料經(jīng)氨濟業(yè)務(wù)處理技巧鞍隘：背材料成本差異在皚借方，表示超支捌，計算時取號耙，反之，材料成襖本差異在貸方，骯表示節(jié)約，取-哎號，簡單記憶：搬代赴約（代理別哎人赴約），代赴藹約就是代（貸方版的貸同音字）赴按（負(fù)號的負(fù)的同艾音字）約（節(jié)約?。┌┌圆牧铣杀静町惲T=矮實際成本暗-骯計劃成本芭背材料成本差異率案=(鞍月初差異案+奧本月進入差異凹)/(爸月初的計劃成本伴+壩本月進入的計劃愛成本稗)*100%頒計劃成本統(tǒng)計下

58、伴的發(fā)出材料期末安必須調(diào)整為實際啊成本總結(jié)：唉1.領(lǐng)用原材料爸會計分錄埃半生產(chǎn)車間直接領(lǐng)奧用 直接人工 白 笆安生產(chǎn)成本哎 罷 藹 直接材料盎車間領(lǐng)用 吧哎 制造費用拜行政管理部門領(lǐng)靶用 捌版 管理費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料版2.月末結(jié)轉(zhuǎn)制盎造費用會計分錄借：生產(chǎn)成本矮 貸：制造愛費用挨3.月末結(jié)轉(zhuǎn)完耙工產(chǎn)品會計分錄借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本愛4.出售時結(jié)轉(zhuǎn)鞍產(chǎn)品成本分錄借：主營業(yè)成本柏 貸：庫存扮商品二、庫存商品擺（一）主要賬戶隘設(shè)置安1、澳“壩庫存商品俺”鞍賬戶靶（1）性質(zhì)：資澳產(chǎn)類佰（2）用途：核哀算企業(yè)完工并驗跋收入為產(chǎn)品實際懊成本（3）結(jié)構(gòu)：斑 熬借 胺 阿 班 柏 貸

59、埃 版 按驗收入庫產(chǎn)品 板 笆 傲 出售時產(chǎn)品板的成本挨余額：月末留存扮成本 白 凹（4）明細賬設(shè)阿置：按品名，種阿類和規(guī)格分類芭2、襖“拜主營業(yè)務(wù)成本擺”斑賬戶傲（1）性質(zhì)：損搬益類暗（2）用途：核愛算企業(yè)確認(rèn)銷售礙商品，提拱勞務(wù)板呀讓渡資產(chǎn)使用奧權(quán)等主營業(yè)務(wù)收癌入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成唉本（3）結(jié)構(gòu)：搬 敗借 把 盎 捌 矮 貸襖 盎 拜日?；顒影l(fā)生的靶實際成本 敖 期末轉(zhuǎn)辦入板“罷本年利潤胺”埃賬戶已銷售產(chǎn)品翱成本傲 跋 阿（4）明細賬設(shè)胺置：主營業(yè)務(wù)種按類三、固定資產(chǎn)襖（一）主要賬戶半設(shè)置邦1、敗“擺固定資產(chǎn)絆”捌賬戶 （歷史疤成本計量）柏（1）性質(zhì)：資霸產(chǎn)類拌（2）用途：核耙算固定資產(chǎn)原始唉價

60、值（3）結(jié)構(gòu)：辦 鞍借 暗 懊 巴 氨 貸班 芭 叭固定資產(chǎn)原值 八 皚 澳 減少敗原值埃余額：期末現(xiàn)在稗原值 骯 瓣（4）明細賬設(shè)敗置：固定資產(chǎn)類胺別和項目唉2、瓣“八累計折舊藹”絆賬戶案（1）性質(zhì)：資岸產(chǎn)類（是固定資罷產(chǎn)的備抵賬戶，頒資產(chǎn)類的叛徒胺）扮（2）用途：核礙算固定資產(chǎn)發(fā)生阿的累計折舊（3）結(jié)構(gòu)：盎 絆借 拜 疤 柏 佰 貸板 般 巴固定資產(chǎn)折舊減笆少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 胺 固定資產(chǎn)氨計提折舊額敖 辦 邦 奧 礙 余額：期末啊現(xiàn)在固定資產(chǎn)累挨計折舊霸（4）明細賬設(shè)艾置：固定資產(chǎn)類辦別和項目絆固定資產(chǎn)熬：動產(chǎn)（可移動耙的：罷斑增值稅）礙不動產(chǎn)（房屋、捌建筑案凹營業(yè)稅） 熬會計處理方法哀擺1、