醫(yī)院集團(tuán)會計政策與核算辦法

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.盎新里程吧*柏醫(yī)院集團(tuán)會計政敖策與核算辦法佰 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc433722601罷 暗第一章盎癌總則按 PAGEREF _Toc433722601 h 骯3 HYPERLINK l _Toc433722602矮 疤第二章胺唉會計核算一般要哎求挨 PAGEREF _Toc433722602 h 啊3 HYPERLINK l _Toc433722603佰 扳第三章爸頒會計科目核算俺 PAGEREF _Toc4337

2、22603 h 翱8 HYPERLINK l _Toc433722604哎 按一擺 岸貨幣資金傲 PAGEREF _Toc433722604 h 半8 HYPERLINK l _Toc433722605跋 挨二白 澳應(yīng)收賬款熬 PAGEREF _Toc433722605 h 邦13 HYPERLINK l _Toc433722606俺 拜三絆 哀其他應(yīng)收款絆 PAGEREF _Toc433722606 h 傲15 HYPERLINK l _Toc433722607笆 靶四把 翱預(yù)付賬款百 PAGEREF _Toc433722607 h 盎17 HYPERLINK l _Toc433722608

3、邦 礙五拜 埃存貨傲 PAGEREF _Toc433722608 h 跋18 HYPERLINK l _Toc433722609伴 拔六辦 八長短期投資哎 PAGEREF _Toc433722609 h 佰29 HYPERLINK l _Toc433722610案 岸七岸 板固定資產(chǎn)吧 PAGEREF _Toc433722610 h 挨54 HYPERLINK l _Toc433722611拔 板八扒 阿在建工程凹 PAGEREF _Toc433722611 h 巴61 HYPERLINK l _Toc433722612癌 凹九耙 捌無形資產(chǎn)奧 PAGEREF _Toc433722612 h

4、挨62 HYPERLINK l _Toc433722613扳 艾十佰 搬其他資產(chǎn)昂 PAGEREF _Toc433722613 h 凹64 HYPERLINK l _Toc433722614邦 辦十一芭 安短期借款安 PAGEREF _Toc433722614 h 阿67 HYPERLINK l _Toc433722615按 伴十二礙 襖應(yīng)繳款項澳 PAGEREF _Toc433722615 h 挨68 HYPERLINK l _Toc433722616按 哎十三皚 懊應(yīng)付票據(jù)哎 PAGEREF _Toc433722616 h 熬68 HYPERLINK l _Toc433722617擺 百十

5、四澳 八應(yīng)付賬款皚 PAGEREF _Toc433722617 h 叭70 HYPERLINK l _Toc433722618暗 靶十五奧 柏預(yù)收醫(yī)療款藹 PAGEREF _Toc433722618 h 吧70 HYPERLINK l _Toc433722619哎 按十六埃 敖應(yīng)付職工薪酬案 PAGEREF _Toc433722619 h 癌71 HYPERLINK l _Toc433722620傲 澳十七埃 襖應(yīng)交稅費皚 PAGEREF _Toc433722620 h 唉73 HYPERLINK l _Toc433722621胺 暗十八俺 叭其他應(yīng)付款版 PAGEREF _Toc433722

6、621 h 隘76 HYPERLINK l _Toc433722622哎 俺十九巴 岸預(yù)提費用暗 PAGEREF _Toc433722622 h 爸76 HYPERLINK l _Toc433722623般 辦二十扒 吧長期借款巴 PAGEREF _Toc433722623 h 胺77 HYPERLINK l _Toc433722624耙 哎二十一矮 頒長期應(yīng)付款耙 PAGEREF _Toc433722624 h 胺77 HYPERLINK l _Toc433722625般 辦二十二埃 翱實收資本（股本班）盎 PAGEREF _Toc433722625 h 版78 HYPERLINK l _T

7、oc433722626俺 扳二十三岸 藹資本公積霸 PAGEREF _Toc433722626 h 捌79 HYPERLINK l _Toc433722627背 凹二十四佰 奧盈余公積頒 PAGEREF _Toc433722627 h 胺80 HYPERLINK l _Toc433722628八 爸二十五敗 骯未分配利潤哎 PAGEREF _Toc433722628 h 八81 HYPERLINK l _Toc433722629巴 搬二十六敗 巴主營業(yè)務(wù)收入艾 PAGEREF _Toc433722629 h 拔81 HYPERLINK l _Toc433722630捌 瓣二十七凹 板主營業(yè)務(wù)成

8、本扳 PAGEREF _Toc433722630 h 挨107 HYPERLINK l _Toc433722631襖 拜二十八百 骯管理費用俺 PAGEREF _Toc433722631 h 案117 HYPERLINK l _Toc433722632邦 爸二十九暗 白外幣折算案 PAGEREF _Toc433722632 h 礙120 HYPERLINK l _Toc433722633巴 笆第四章艾 叭會計報表格式版 PAGEREF _Toc433722633 h 頒125 HYPERLINK l _Toc433722634胺 搬第五章澳 般會計報表編制說藹明跋 PAGEREF _Toc43

9、3722634 h 拔128 HYPERLINK l _Toc433722635敖 背第六章安 巴會計科目扳 PAGEREF _Toc433722635 h 擺135藹第一章澳半總則瓣瓣3翱第二章跋伴會計核算一般要案求扳爸3扮第三章跋捌會計科目核算昂般8扮一、貨幣資金哎半8稗二、應(yīng)收賬款案骯13叭三稗 澳其他應(yīng)收款凹盎15唉四靶 拔預(yù)付賬款挨懊17五、存貨18佰六、對外投資扮白29懊七、固定資產(chǎn)伴哎54白八、在建工程捌翱61背九、無形資產(chǎn)霸岸62矮十、其他資產(chǎn)啊佰64叭十一扮 扳短期借款柏凹67跋十二礙 哎應(yīng)繳款項白昂68翱十三隘 盎應(yīng)付票據(jù)背跋69艾十四骯 背應(yīng)付賬款盎暗71叭十五邦 笆預(yù)收

10、醫(yī)療款擺奧71藹十六埃 把應(yīng)付職工薪酬奧爸72礙十七霸 澳應(yīng)交稅費把凹74佰十八皚 白其他應(yīng)付款氨擺76昂十九芭 跋預(yù)提費用扳背77阿二十案 案長期借款挨懊77柏二十一頒 奧長期應(yīng)付款啊昂78拌二十二扳 翱實收資本（股本頒）愛把79邦二十三按 挨資本公積埃哀80挨二十四罷 阿盈余公積白疤80靶二十五礙 巴未分配利潤扮霸81耙二十六哎 霸主營業(yè)務(wù)收入唉艾82凹二十七班 啊主營業(yè)務(wù)成本骯矮107巴二十八八 辦管理費用跋隘117伴第四章般 岸會計報表格式案敖120敖第五章扮 凹會計報表編制說安明八斑122癌第六章罷 邦會計科目壩岸129總則骯為適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展般和管理要求，加靶強(qiáng)醫(yī)院會計核算班工作，保證

11、會計按信息質(zhì)量，根據(jù)擺中華人民共和把國會計法、凹企業(yè)會計準(zhǔn)則爸（2006）、皚企業(yè)會計準(zhǔn)則捌-應(yīng)用指南（擺2006）、辦企業(yè)會計準(zhǔn)則講班解（2010拌）、企業(yè)會計按準(zhǔn)則解釋、阿會計基礎(chǔ)工作規(guī)稗范等相關(guān)法律稗、法規(guī)、文件，鞍并結(jié)合醫(yī)療服務(wù)昂行業(yè)的業(yè)務(wù)特點鞍，同時參考醫(yī)癌院財務(wù)制度（芭2010）、皚醫(yī)院會計制度柏（2010）制板定本辦法。頒本辦法由集團(tuán)財扮務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，昂自下發(fā)之日起執(zhí)俺行。本辦法將根矮據(jù)集團(tuán)的相關(guān)管埃理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)罷院的實際業(yè)務(wù)發(fā)板展情況與管理需岸要，適時進(jìn)行修愛訂與更新。礙 芭會計核算一般要哀求耙第一條半 按照中華八人民共和國會計昂法和國家統(tǒng)一案會計制度的規(guī)定稗建立會計賬冊，矮

12、進(jìn)行會計核算，唉及時提供合法、哀真實、準(zhǔn)確、完邦整的會計信息。矮第二條叭 單位發(fā)生的骯下列事項，應(yīng)當(dāng)案及時辦理會計手疤續(xù)、進(jìn)行會計核斑算：案款項和有價證券芭的收付；暗財物的收發(fā)、增板減和使用；艾債權(quán)債務(wù)的發(fā)生扮和結(jié)算；拌資本、基金的增瓣減；癌收入、支出、費背用、成本的計算藹；扒財務(wù)成果的計算罷和處理；襖其他需要辦理會版計手續(xù)、進(jìn)行會哎計核算的事項。俺第三條拜 會計核算應(yīng)笆當(dāng)以實際發(fā)生的骯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)埃，按照規(guī)定的會癌計處理方法進(jìn)行罷，保證會計指標(biāo)八的口徑一致、相熬互可比，會計處吧理方法的前后各壩期相一致。隘第四條佰 會計年度自搬公歷擺1月1日起癌至唉12月31日壩止。鞍第五條 安 會計核算以

13、人巴民幣為記賬本位懊幣。敗第六條版 根據(jù)國家統(tǒng)哎一會計制度的要霸求，在不影響會鞍計核算要求、會稗計報表指標(biāo)匯總阿和對外統(tǒng)一會計礙報表的前提下，艾可以根據(jù)實際情扳況自行設(shè)置和使岸用會計科目。胺第七條伴 會計憑證、藹會計賬簿、會計佰報表和其他會計疤資料的內(nèi)容和要暗求必須符合國家凹統(tǒng)一會計制度的捌規(guī)定，不得偽造辦、變造會計憑證半和會計賬簿，不斑得設(shè)置賬外賬，伴不得報送虛假會翱計報表。按第八條懊 單位實行會計隘電算化，對使用骯的會計軟件及其把生成的會計憑證案、會計賬簿、會瓣計報表和其他會胺計資料的要求，暗應(yīng)當(dāng)符合財政部啊關(guān)于會計電算化扳的有關(guān)規(guī)定。鞍第九條白 會計憑證、扮會計賬簿、會計凹報表和其他會計

14、柏資料，應(yīng)當(dāng)建立板檔案，妥善保管癌。會計檔案建檔按要求、保管期限皚、銷毀辦法等依叭據(jù)會計檔案管翱理辦法的規(guī)定八進(jìn)行。柏第十條稗 會計記錄的板文字應(yīng)當(dāng)使用中半文。罷第十一條案 原始憑證的皚基本要求是：懊（一） 原始憑暗證的內(nèi)容必須具拜備：憑證的名稱擺；填制憑證的日拌期；填制憑證單吧位名稱或者填制阿人姓名；經(jīng)辦人昂員的簽名或者蓋板章；接受憑證單拌位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)艾務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、芭單價和金額。阿（二）從外單位暗取得的原始憑證邦，必須蓋有填制巴單位的公章；從傲個人取得的原始八憑證，必須有填捌制人員的簽名或鞍者蓋章。跋（三）凡填有大礙寫和小寫金額的奧原始憑證，大寫昂與小寫金額必須班相符。購買實物艾的原始憑

15、證，必翱須有驗收證明。拔支付款項的原始奧憑證，必須有收版款單位和收款人澳的收款證明。耙（四） 一式幾皚聯(lián)的原始憑證，邦應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的笆用途，只能以一阿聯(lián)作為報銷憑證笆。氨一式幾聯(lián)的發(fā)票芭和收據(jù)，必須用襖雙面復(fù)寫紙（發(fā)擺票和收據(jù)本身具扒備復(fù)寫紙功能的芭除外）套寫，并哀連續(xù)編號。作廢半時應(yīng)當(dāng)加蓋艾“氨作廢擺”哀戳記，連同存根愛一起保存，不得笆撕毀。氨（五）發(fā)生銷貨隘退回的，除填制捌退貨發(fā)票外，還盎必須有退貨驗收擺證明；退款時，拔必須取得對方的安收款收據(jù)或者匯胺款銀行的憑證，扳不得以退貨發(fā)票擺代替收據(jù)。叭（六） 職工公爸出借款憑據(jù)，必奧須附在記賬憑證佰之后。收回借款愛時，應(yīng)當(dāng)另開收巴據(jù)或者退還借據(jù)扒

16、副本，不得退還鞍原借款收據(jù)。瓣（七） 經(jīng)上叭級有關(guān)部門批準(zhǔn)扒的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)佰當(dāng)將批準(zhǔn)文件作俺為原始憑證附件胺。如果批準(zhǔn)文件隘需要單獨歸檔的班，應(yīng)當(dāng)在憑證上挨注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稗稱、日期和文件澳字號。骯第十二條擺 原始憑證不白得涂改、挖補(bǔ)。板發(fā)現(xiàn)原始憑證有半錯誤的，應(yīng)當(dāng)由辦開出單位重開或伴者更正，更正處哀應(yīng)當(dāng)加蓋開出單霸位的公章。板第十三條背 會計機(jī)構(gòu)、挨會計人員要根據(jù)案審核無誤的原始熬憑證填制記賬憑襖證。拔第十四條擺 記賬憑證的笆基本要求是：笆（一）記賬憑證疤的內(nèi)容必須具備扳：填制憑證的日俺期；憑證編號；般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；邦會計科目；金額背；所附原始憑證霸張數(shù)；填制憑證瓣人員、稽核人員愛、記賬人員、

17、會爸計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、辦會計負(fù)責(zé)人人員安簽名或者蓋章。搬收款和付款記賬挨憑證還應(yīng)當(dāng)由出盎納人員簽名或者拜蓋章。癌（二）填制記賬敖憑證時，應(yīng)當(dāng)對白記賬憑證進(jìn)行連哎續(xù)編號。一筆經(jīng)骯濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制耙兩張以上記賬憑笆證的，可以采用胺分?jǐn)?shù)編號法編號矮。般（三）記賬憑證版可以根據(jù)每一張礙原始憑證填制，百或者根據(jù)若干張礙同類原始憑證匯叭總填制，也可以敗根據(jù)原始憑證匯骯總表填制。但不班得將不同內(nèi)容和背類別的原始憑證扒匯總制在一張記唉賬憑證上。辦（四）除結(jié)賬和氨更正錯誤的記賬按憑證可以不附原擺始憑證外，其他芭記賬憑證必須附叭有原始憑證。如芭果一張原始憑證矮涉及幾張記賬憑疤證，可以把原始昂憑證附在一張主佰要的記賬憑證

18、后埃面，并在其他記瓣賬憑證上注明附稗有該原始憑證的岸記賬憑證的編號絆或者附原始憑證頒復(fù)印件。般一張原始憑證所按列支出需要幾個昂單位共同負(fù)擔(dān)的胺，應(yīng)當(dāng)將其他單白位負(fù)擔(dān)的部分，罷開給對方原始憑爸證分割單，進(jìn)行笆結(jié)算。原始憑證白分割單 必須具扒備原始憑證的基按本內(nèi)容：憑證名盎稱、填制憑證日藹期、填制憑證單愛位名稱或者填制鞍人姓名、經(jīng)辦人扮的簽名或者蓋章藹、接受憑證單位澳名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)敖內(nèi)容、數(shù)量、單胺價、金額和費用芭分?jǐn)偳闆r等。挨如果在填制記賬辦憑證時發(fā)生錯誤阿，應(yīng)當(dāng)重新填制熬。案（二）記賬憑證叭填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拔事項后，如有空凹行，應(yīng)當(dāng)自金額叭欄最后一筆金額阿數(shù)字下的空行處瓣至合計數(shù)上的空疤行處劃線

19、注銷。翱第十五條笆 填制會計憑證板，字跡必須清晰暗、工整，并符合氨下列要求：瓣（一）阿拉伯?dāng)?shù)澳字應(yīng)當(dāng)一個一個稗地寫，不得連筆扳寫。阿拉伯金額斑數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書把寫貨幣幣種符號板或者貨幣名稱簡般寫和幣種符號。扒幣種符號與阿拉白伯金額數(shù)字之間搬不得留有空白。靶凡阿拉伯?dāng)?shù)字前哀寫有幣種符號的哀，數(shù)字后面不再佰寫貨幣單位。鞍（二）所有以元芭為單位（其他貨昂幣種類為貨幣基巴本單位，下同）按的阿拉伯?dāng)?shù)字除礙表示單價等情況按外，一律填寫到疤角分，無角分的骯，角位和分位可矮寫班“岸00捌”隘，或者符號佰“拜稗”爸；有角無分的，愛分位應(yīng)當(dāng)寫辦“巴0傲”傲，不得用符號岸“哀癌”絆代替。頒（三）漢字大寫愛數(shù)字金額如零

20、、壩壹、貳、叁、肆氨、伍、陸、柒、啊捌、玖、拾、佰半、仟、萬、億等壩，一律用正楷或板者行書寫，不得安用0、一、二、半三、四、五、六半、七、八、九、笆十等同化字代替頒，不得任意自造班簡化字。大寫金白額數(shù)字到元或者拌角為止的，在芭“白元背”凹或者翱“霸角敗”瓣字之后應(yīng)當(dāng)寫埃“瓣整拌”藹字或者愛“絆正藹”靶字；大寫金額數(shù)愛字有分的，分字皚后面不寫盎“巴整矮”巴或者罷“俺正昂”白字。藹（四） 大寫金熬額數(shù)字前未印有盎貨幣名稱的，應(yīng)阿當(dāng)加填貨幣名稱氨，貨幣名稱與金皚額數(shù)字之間不得翱留有空白。澳（五）阿拉伯金艾額數(shù)字中間有昂“案0傲”癌時，漢字大寫金埃額要寫柏“罷零疤”爸字；阿拉伯?dāng)?shù)字按金額中間連續(xù)有疤幾

21、個背“八0疤”拔時，漢字大寫金八額中可以只寫一矮個爸“斑零按”啊字；阿拉伯金額班數(shù)字元位是拔“案0扳”伴，或者數(shù)字中間辦連續(xù)有幾個扒“案0敗”愛、元位也是霸“霸0俺”笆但角位不是版“安0癌”絆時，漢字大寫金按額可以只寫一個絆“骯零八”柏字，也可以不寫翱“笆零昂”暗字。矮第十六條 皚單位實行會計電柏算化，對于機(jī)制襖記賬憑證要加蓋案制單人員、審核壩人員、記賬人員唉及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拔人、會計負(fù)責(zé)人般員印章或者簽字疤。芭第十七條擺 會計機(jī)構(gòu)、骯會計人員要妥善佰保管會計憑證。白（一）會計憑證絆應(yīng)當(dāng)及時傳遞，胺不得積壓。皚（二）會計憑證霸登記完畢后，應(yīng)柏當(dāng)按照分類和編邦號順序保管，不骯得散亂丟失。癌（三）記

22、賬憑證芭應(yīng)當(dāng)連同所附的案原始憑證或者原艾始憑證匯總表，按按照編號順序，瓣折疊整齊，按期芭裝訂成冊，并加疤具封面，注明單般位名稱、年度、俺月份和起訖日期斑、憑證種類、起板訖號碼。各種經(jīng)捌濟(jì)合同、存出保胺證金收據(jù)以及涉版外文件等重要原百始憑證，應(yīng)當(dāng)另版編目錄，單獨登暗記保管，并在有搬關(guān)的記賬憑證和佰原始憑證上相互哀注明日期和編號瓣。搬（四）原始憑證昂不得外借，其他叭單位如因特殊原拌因需要使用原始芭憑證時，經(jīng)本單班位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)懊人、會計負(fù)責(zé)人盎人員批準(zhǔn)，可以背復(fù)制。向外單位擺提供的原始憑證艾復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在敗專設(shè)的登記簿上按登記，并由提供半人員和收取人員按共同簽名或者蓋半章。版從外單位取得的叭原始憑

23、證如有遺矮失，應(yīng)當(dāng)取得原搬開出單位蓋有公耙章的證明，并注凹明原來憑證的號巴碼、金額和內(nèi)容佰等等，由經(jīng)辦會熬計、財務(wù)部負(fù)責(zé)安人和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批傲準(zhǔn)后，才能代作澳原始憑證。如果安確實無法取得證瓣明的，如火車、澳輪船、飛機(jī)票等岸憑證，由當(dāng)事人般寫出詳細(xì)情況，氨由經(jīng)辦會計、財邦務(wù)部負(fù)責(zé)人和醫(yī)笆院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，挨代作原始憑證。矮 啊會計科目核算矮一案 礙、拔貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金骯1、?！卑齑娆F(xiàn)金斑”爸科目核算醫(yī)院的岸庫存現(xiàn)金，包括暗人民幣現(xiàn)金和外骯幣現(xiàn)金。設(shè)置現(xiàn)把金及銀行存款日氨記賬予以核算，藹按照業(yè)務(wù)發(fā)生順矮序逐筆序時登記哎。存在外幣現(xiàn)金半和銀行存款的，稗還應(yīng)當(dāng)分別按人背民幣和外幣進(jìn)行奧明細(xì)核算。扳2、

24、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)芭格按照國家有關(guān)版現(xiàn)金管理的規(guī)定靶收支現(xiàn)金，并按把照本制度規(guī)定核吧算現(xiàn)金的各項收擺支業(yè)務(wù)。搬3、庫存現(xiàn)金的敖主要賬務(wù)處理如哀下：百（1）從銀行提芭取現(xiàn)金，按照提疤取金額，借記熬“埃庫存現(xiàn)金半”笆科目，貸記暗“哀銀行存款敖”叭科目；將現(xiàn)金存澳入銀行，按照存半入金額，借記?！鞍y行存款疤”哎科目，貸記傲“翱庫存現(xiàn)金?！卑昕颇?。白（2）從零余額頒賬戶中提取現(xiàn)金辦，借記八“八庫存現(xiàn)金笆”爸科目，貸記霸“般零余額賬戶用款扳額度邦”版科目。半（3）因支付內(nèi)哀部職工出差等原敖因所需的現(xiàn)金，奧按照借出金額，熬借記班“拔其他應(yīng)收款唉”拜科目，貸記八“百庫存現(xiàn)金鞍”拌科目；核算依據(jù)俺為:借款（現(xiàn)金愛、支

25、票、預(yù)借現(xiàn)隘金）審批單、銀骯行回單等。癌費用報銷時，收靶到出差人員交回懊的差旅費剩余款骯并結(jié)算時，按實安際收回的現(xiàn)金，捌借記阿“襖庫存現(xiàn)金搬”半科目，按應(yīng)報銷伴的金額，借記扳“隘成本費用-差旅藹/交通費柏”凹等，按實際借出唉的現(xiàn)金，貸記拜“罷其他應(yīng)收款霸”叭科目?；蚪栌洶痢鞍浅杀举M用-差旅把/交通費版”傲，貸巴記巴“哎庫存現(xiàn)金哎”癌科目，貸記拌“八其他應(yīng)收款澳”奧科目。矮會計核算依據(jù)：氨費用報銷單、差斑旅費報銷單、交昂通費報銷申請表叭等擺（4）因其他原案因收到現(xiàn)金，借霸記柏“礙庫存現(xiàn)金哀”霸科目，貸記有關(guān)岸科目；支出現(xiàn)金瓣，借記有關(guān)科目般，貸記斑“凹庫存現(xiàn)金罷”癌科目。敖（5）每日賬款翱核對中

26、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金拜溢余或短缺的，胺應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處靶理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金暗溢余，屬于應(yīng)支矮付給有關(guān)人員或澳單位的部分，借版記挨“班庫存現(xiàn)金把”俺科目，貸記班“敖其他應(yīng)付款百”阿科目；屬于無法巴查明到其他原因拜的部分，借記板“骯庫存現(xiàn)金礙”爸科目，貸記背“邦其他收入翱”稗科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)埃金短缺，屬于應(yīng)按由責(zé)任人賠償?shù)陌氩糠郑栌洶汀鞍嫫渌麘?yīng)收款昂”背科目，貸記案“扮庫存現(xiàn)金愛”巴科目；屬于無法隘查明原因的部分哀，報經(jīng)批準(zhǔn)后，八借記罷“按其他支出愛”邦科目，貸記柏“岸庫存現(xiàn)金案”俺科目。罷4、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)敖置皚“扒現(xiàn)金日記賬背”擺，按照業(yè)務(wù)發(fā)生版順序逐筆登記。笆每日終了，應(yīng)當(dāng)鞍計算當(dāng)日的現(xiàn)金扒收入合計數(shù)、現(xiàn)凹金支出

27、合計數(shù)和皚結(jié)余數(shù)，并將結(jié)扳余數(shù)與實際庫存扳數(shù)核對，做到賬皚款相符。百5、拜”扒庫存現(xiàn)金笆”澳科目期末借方余疤額，反映醫(yī)院實把際持有的庫存現(xiàn)昂金。（二）銀行存款捌1、瓣”挨銀行存款安”班科目核算醫(yī)院存胺入銀行的各種存安款。設(shè)置銀行存柏款日記賬予以核稗算，按照業(yè)務(wù)發(fā)吧生順序逐筆序時拌登記。存在外幣班銀行存款的，還哎應(yīng)當(dāng)分別按人民笆幣和外幣進(jìn)行明哀細(xì)核算。半醫(yī)院的銀行本票芭存款、銀行匯票皚存款、信用卡存斑款等在疤“班其他貨幣資金扮”凹科目核算，不在胺”愛銀行存款俺”罷科目核算。敗2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)藹格按照國家有關(guān)昂支付結(jié)算辦法的板規(guī)定辦理銀行存頒款收支業(yè)務(wù)，并骯按照本制度規(guī)定擺核算銀行存款的背各項收支業(yè)

28、務(wù)。白3、銀行存款的案主要賬務(wù)處理如巴下：斑（1）將款項存拔入銀行，借記懊“百銀行存款岸”邦科目，貸記岸“搬庫存現(xiàn)金奧”鞍、敖“安應(yīng)收賬款-應(yīng)收扮醫(yī)療款艾”翱、耙“矮主營業(yè)務(wù)收入-胺醫(yī)療收入鞍”拜、阿“癌科教項目收入啊”案等科目。案（2）提取和支拌出存款時，借記罷“叭庫存現(xiàn)金皚”般、頒“疤應(yīng)付賬款般”辦、叭“凹主營業(yè)務(wù)成本-挨醫(yī)療業(yè)務(wù)成本板”俺、胺“版科教項目支出八”敖、拌“隘管理費用瓣”扮等科目，貸記半“懊銀行存款伴”絆科目。頒（3）醫(yī)院發(fā)生哎外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)昂當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生懊當(dāng)日（或當(dāng)期期頒初）的即期匯率邦，將外幣金額折阿算為人民幣記賬跋，并登記外幣金扒額和匯率。隘期末，各種外幣伴賬戶的外幣

29、余額捌應(yīng)當(dāng)按照期末匯爸率折合為人民幣笆。按照期末匯率俺折合的人民幣金鞍額與原賬面人民柏幣金額之間的差俺額，作為匯兌損凹益計入當(dāng)期財務(wù)拜費用。百礙以外幣購入庫存拔物資、設(shè)備等，鞍按照購入當(dāng)日（班或當(dāng)期期初）的伴即期匯率將支付般的外幣或應(yīng)支付阿的外幣折算為人巴民幣金額，借記凹“骯固定資產(chǎn)柏”耙、背“岸庫存物資瓣”搬等科目，貸記藹“半銀行存款阿”靶、敗“拜應(yīng)付賬款耙”安等科目的外幣賬辦戶。伴叭會計期末，根據(jù)唉各外幣賬戶按期俺末匯率調(diào)整后的唉人民幣余額與原般賬面人民幣余額埃的差額，作為匯瓣兌損益，借記或翱貸記傲“暗銀行存款安”暗、辦“暗應(yīng)付賬款凹”百等科目，貸記或佰借記阿“傲財務(wù)費用昂把匯兌損益凹”矮

30、科目。哎4、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按捌開戶銀行、存款哀種類及幣種等，佰分別設(shè)置礙“版銀行存款日記賬八”懊，按照業(yè)務(wù)的發(fā)拜生順序逐筆登記凹，每日終了應(yīng)結(jié)哀出余額。敖“澳銀行存款日記賬胺”胺應(yīng)定期與八“拌銀行對賬單傲”班核對，至少每月昂核對一次。月度罷終了，醫(yī)院銀行芭存款賬面余額與挨銀行對賬單余額把之間如有差額，哎必須逐筆查明原埃因并進(jìn)行處理，艾按月編制岸“唉銀行存款余額調(diào)芭節(jié)表癌”隘，調(diào)節(jié)相符。斑5、隘”霸銀行存款拌”安科目期末借方余鞍額，反映醫(yī)院實澳際存放在銀行的罷款項。差旅費等巴會計核算參照案“矮庫存現(xiàn)金柏”頒的會計分錄。哎（三）其他貨幣佰資金拜1、皚”巴其他貨幣資金哎”斑科目核算醫(yī)院的辦銀行本票存款、八

31、銀行匯票存款、瓣信用卡存款等各耙種其他貨幣資金矮。安2、哀”般其他貨幣資金板”凹科目應(yīng)設(shè)置癌“罷銀行本票存款把”搬、傲“巴銀行匯票存款笆”昂、板“岸信用卡存款擺”壩等明細(xì)科目，進(jìn)白行明細(xì)核算。礙3、其他貨幣資奧金的主要賬務(wù)處澳理如下：捌（1）銀行本票白、銀行匯票存款邦：挨將款項交存銀行邦取得銀行本票、笆銀行匯票，按照盎取得的銀行本票吧、銀行匯票金額按，借記半“百其他貨幣資金把”罷科目，貸記癌“般銀行存款柏”藹科目。使用銀行罷本票、銀行匯票跋發(fā)生支付，按照吧實際支付金額，芭借記澳“瓣庫存物資翱”耙等科目，貸記藹“拔其他貨幣資金凹”瓣科目。如有余款百或因本票、匯票埃超過付款期等原板因而退回款項，八

32、按照退款金額，埃借記艾“斑銀行存款岸”笆科目，貸記八“班其他貨幣資金八”敗科目。阿（2）信用卡存矮款：矮將款項交存銀行哎取得信用卡，按阿照交存金額，借傲記捌“哀其他貨幣資金艾”瓣科目，貸記熬“挨銀行存款辦”巴科目。用信用卡傲購物或支付有關(guān)板費用，借記有關(guān)氨科目，貸記阿“案其他貨幣資金?！卑菘颇?。醫(yī)院信用跋卡在使用過程中八，需向其賬戶續(xù)骯存資金的，按照板續(xù)存金額，借記板“礙其他貨幣資金藹”般科目，貸記捌“拔銀行存款耙”捌科目。疤4、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)啊對其他貨幣資金扳的管理，及時辦癌理結(jié)算，對于逾半期尚未辦理結(jié)算扳的銀行匯票、銀絆行本票等，應(yīng)按拌規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按按上述規(guī)定進(jìn)行拔相應(yīng)賬務(wù)處理。安5、氨”隘

33、其他貨幣資金藹”唉科目期末借方余敖額，反映醫(yī)院實俺際持有的其他貨邦幣資金。管理性規(guī)定資金管理拜醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)資金盎營運全過程的管霸理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)暗部各機(jī)構(gòu)在營運懊過程中的資金需哎求，切實做好資拔金在采購、醫(yī)療壩服務(wù)等各環(huán)節(jié)的藹綜合平衡，全面骯提升資金營運效骯率。哀醫(yī)院應(yīng)對資金實芭行集中管理，包唉括現(xiàn)金、融資、頒理財及金融投資凹、金融風(fēng)險控制辦、銀行賬戶、銀愛行及金融機(jī)構(gòu)選搬擇等，對各所屬般單位實行收支兩佰條線的管理模式壩。邦醫(yī)院應(yīng)實行穩(wěn)健啊的財務(wù)杠桿管理傲，將資本負(fù)債比挨例控制在安全范癌圍。百醫(yī)院所需的資金隘一律實行預(yù)算管暗理，對資金的支拌付實行預(yù)算埃動用頒審批及資金支付啊授權(quán)審批的雙重班審批制。

34、八醫(yī)院應(yīng)對各所屬般單位銀行存款實罷行限額管理，對半資金的支付實行阿分級授權(quán)批準(zhǔn)制敗度?，F(xiàn)金管理鞍醫(yī)院現(xiàn)金的適用俺范圍為結(jié)算起點拜在艾2000元以下昂招待費及差旅費稗等零星支出。除癌此之外，都應(yīng)采鞍用銀行轉(zhuǎn)賬方式奧，原則上不能現(xiàn)矮金結(jié)算。如果現(xiàn)搬金支出金額大于敖2000元，需唉財務(wù)部負(fù)責(zé)人批稗準(zhǔn)。案（按實際進(jìn)行修巴改）爸財務(wù)部門應(yīng)核定阿庫存現(xiàn)金的限額艾，并報上級主管哎部門批準(zhǔn)。庫存矮現(xiàn)金只能按核定疤的限額存放，超熬過限額的庫存現(xiàn)頒金要及時送存銀案行，不準(zhǔn)使用不斑符合財務(wù)制度的暗憑證頂替庫存現(xiàn)耙金，凡因超限額哀造成經(jīng)濟(jì)損失的巴，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)俺任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任唉。拔現(xiàn)金日記賬須每按日與庫存現(xiàn)金進(jìn)佰行核

35、對，做到日班清月結(jié)，賬款相翱符。資金負(fù)責(zé)人頒（或資金主管）鞍每月至少兩次不挨定期對存放的現(xiàn)絆金及有價證券進(jìn)昂行清查，因工作稗失職造成的現(xiàn)金拌或保存物品短缺笆，由失職者賠償啊。銀行賬戶管理邦醫(yī)院開立銀行賬氨戶，由財務(wù)部提捌出申請，首席財叭務(wù)官審核，總經(jīng)案理批準(zhǔn)，并報集拌團(tuán)資金部審批后拜辦理；各所屬單癌位開立銀行賬戶百，必須提出申請辦，經(jīng)集團(tuán)財務(wù)部疤審核、首席財務(wù)捌官批準(zhǔn)后，上報奧集團(tuán)資金部審批藹同意方可開立。隘醫(yī)院變更及撤銷皚銀行賬戶，由財板務(wù)部提出申請，澳首席財務(wù)官審核頒，總經(jīng)理批準(zhǔn)方把可辦理。各所屬骯單位變更及撤銷皚銀行賬戶，必須皚提出申請，經(jīng)醫(yī)哎院集團(tuán)財務(wù)部審敖核、首席財務(wù)官啊批準(zhǔn)后方可辦

36、理暗。銀行票據(jù)管理唉醫(yī)院應(yīng)建立健全拜支票領(lǐng)用登記制頒度。設(shè)置支票領(lǐng)岸用登記簿，登記靶支票領(lǐng)用日期、耙領(lǐng)用人、用途、按金額或限額、批拔準(zhǔn)人、簽發(fā)人等案事項。嚴(yán)禁在空鞍白票據(jù)上蓋銀行叭印鑒章，嚴(yán)禁將霸印鑒和空白支票藹帶離辦公地點或暗借給他人。對于胺確實無法填寫支挨票金額的，在簽挨發(fā)支票時，除加澳蓋銀行預(yù)留印鑒俺外，必須注明日俺期、用途和收款熬單位。叭支票領(lǐng)用后，應(yīng)暗在簽發(fā)支票之日礙起10日內(nèi)使用壩，如在10日內(nèi)敗沒有使用，領(lǐng)用埃人應(yīng)及時將未使般用的支票交回財瓣務(wù)部門。網(wǎng)上銀行管理百各所屬單位可根伴據(jù)需要與銀行簽奧訂網(wǎng)上銀行服務(wù)芭協(xié)議和相關(guān)監(jiān)管頒協(xié)議，內(nèi)部應(yīng)建罷立嚴(yán)格的網(wǎng)銀操八作程序。網(wǎng)上銀擺行系統(tǒng)

37、應(yīng)設(shè)置專八門的制單和審核頒人員，審核人員白由各所屬單位資埃金主管或財務(wù)部巴經(jīng)理擔(dān)任。隘各所屬單位應(yīng)當(dāng)暗根據(jù)相關(guān)制度和背管理權(quán)限，設(shè)置唉網(wǎng)上銀行查詢、吧經(jīng)辦和審批的操班作權(quán)限。網(wǎng)上銀頒行的資金支付，板必須經(jīng)相關(guān)人員凹審核后才可以提艾交銀行。翱二澳、藹 盎應(yīng)收阿賬款般對外銷售藥品或拜提供醫(yī)療服務(wù)形凹成的應(yīng)收債權(quán)，搬通常通過耙“疤應(yīng)收賬款敗”埃核算。應(yīng)收賬款扮按照應(yīng)收款項性傲質(zhì)分為應(yīng)收在院白病人醫(yī)療款、應(yīng)氨收醫(yī)療款。辦2.1應(yīng)收在院柏病人醫(yī)療款拌1、礙”叭應(yīng)收在院病人醫(yī)斑療款凹”般科目核算醫(yī)院因奧提供醫(yī)療服務(wù)而搬應(yīng)向住院病人收敗取的醫(yī)療款。骯2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按吧照住院病人對應(yīng)隘收在院病人醫(yī)療壩款進(jìn)行明細(xì)

38、核算般。吧3、應(yīng)收在院病罷人醫(yī)療款的主要般賬務(wù)處理如下：挨（1）發(fā)生應(yīng)收吧住院病人醫(yī)療款挨時，按照應(yīng)收未擺收金額，借記跋“辦應(yīng)收賬款-應(yīng)收扮在院病人醫(yī)療款八”挨科目，貸記礙“澳主營業(yè)務(wù)收入-礙住院收入胺”奧科目。班（2）住院病人唉辦理出院手續(xù)，胺結(jié)算醫(yī)療費時，澳如病人應(yīng)付的醫(yī)拜療款金額大于其埃預(yù)交金額，應(yīng)按胺病人補(bǔ)付金額，拜借記傲“瓣庫存現(xiàn)金藹”澳、熬“八銀行存款白”跋等科目，按病人伴預(yù)交金額，借記笆“搬預(yù)收賬款-預(yù)收癌醫(yī)療款白”爸科目，按病人應(yīng)扮付的醫(yī)療款金額辦，貸記盎“百應(yīng)收賬款-應(yīng)收挨在院病人醫(yī)療款胺”扒科目；如病人應(yīng)敖付的醫(yī)療款金額襖小于其預(yù)交金額岸，應(yīng)按病人預(yù)交耙金額，借記霸“阿預(yù)收

39、賬款-預(yù)收哀醫(yī)療款扒”班科目，按病人應(yīng)捌付的醫(yī)療款金額搬，貸記絆“班應(yīng)收賬款-應(yīng)收翱在院病人醫(yī)療款藹”拜科目，按退還給氨病人的差額，貸翱記辦“扮庫存現(xiàn)金拜”跋、吧“疤銀行存款巴”凹等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住扳院病人自負(fù)部分艾以外的應(yīng)收醫(yī)療稗款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)按算欠費，按應(yīng)收按在院病人醫(yī)療款般總額中扣除病人按自負(fù)部分以外的巴金額，或病人結(jié)斑算欠費金額，借挨記扮“霸應(yīng)收賬款-應(yīng)收拜醫(yī)療款叭”跋科目，貸記敖“吧應(yīng)收賬款-應(yīng)收埃在院病人醫(yī)療款敖”罷科目。板4、爸”拌 應(yīng)收賬款-應(yīng)把收在院病人醫(yī)療胺款俺”癌科目期末借方余胺額，反映醫(yī)院尚半未結(jié)算的應(yīng)收在白院病人醫(yī)療款。安2.2應(yīng)收醫(yī)療搬款愛1、岸”捌應(yīng)收賬款-應(yīng)收翱醫(yī)療

40、款扮”版科目核算醫(yī)院因辦提供醫(yī)療服務(wù)而啊應(yīng)向門診病人、板出院病人、醫(yī)療癌保險機(jī)構(gòu)等收取柏的醫(yī)療款。板2、搬”罷 應(yīng)收賬款-應(yīng)扮收醫(yī)療款半”阿科目應(yīng)當(dāng)按照門背診病人、出院病擺人、醫(yī)療保險機(jī)辦構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬捌，進(jìn)行明細(xì)核算艾。笆3、應(yīng)收醫(yī)療款礙的主要賬務(wù)處理啊如下：巴（1）結(jié)算門診搬病人醫(yī)療費時，阿發(fā)生病人欠費的傲，按應(yīng)收未收金霸額，借記柏“柏應(yīng)收賬款-應(yīng)收骯醫(yī)療款跋”柏科目，貸記壩“哀主營業(yè)務(wù)收入-骯門診收入白”奧科目。捌門診病人發(fā)生的柏醫(yī)療費中應(yīng)由醫(yī)癌療保險機(jī)構(gòu)等負(fù)扳擔(dān)的部分，借記傲“礙應(yīng)收賬款-應(yīng)收絆醫(yī)療款-醫(yī)療保擺險機(jī)構(gòu)扮”把科目，貸記疤“岸主營業(yè)務(wù)收入-壩門診收入艾”拜科目。傲（盎此情況

41、適用于非白營利性醫(yī)院襖）?。?）住院病人傲辦理出院手續(xù)結(jié)斑算醫(yī)療費時，結(jié)翱轉(zhuǎn)出院病人自付襖部分以外的應(yīng)收跋醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出八院病人結(jié)算欠費矮，按應(yīng)收在院病暗人醫(yī)療款總額中盎扣除病人自負(fù)部矮分以外的金額，背或病人結(jié)算欠費拔金額，借記唉“按應(yīng)收款-應(yīng)收醫(yī)拜療款-出院病人般/醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)跋”拔科目，貸記般“骯應(yīng)收賬款-應(yīng)收拔在院病人醫(yī)療款鞍”八科目。板（3）收到病人案等交來的醫(yī)療欠隘費時，按照實際般收到的金額，借扒記翱“扳銀行存款敖”岸、疤“百庫存現(xiàn)金疤”板等科目，貸記案“礙應(yīng)收賬款-應(yīng)收把醫(yī)療款-出院病絆人敗”芭科目。哀（4）同醫(yī)療保氨險機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收佰醫(yī)療款時，按照哎實際收到的金額佰，借記懊“絆銀行

42、存款頒”澳科目，按照醫(yī)院板因違規(guī)治療等管笆理不善原因被醫(yī)翱療保險機(jī)構(gòu)拒付芭的金額，借記白“絆壞賬準(zhǔn)備靶”皚科目，按照應(yīng)收般醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的搬金額，貸記斑“敗應(yīng)收醫(yī)療款哀”骯科目，按照借貸吧方之間的差額，胺借記或貸記岸“扮醫(yī)療收入壩靶門診收入、住院扮收入（結(jié)算差額埃）扒”埃科目。襖（5）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)把于每年年度終了氨，對應(yīng)收醫(yī)療款俺進(jìn)行全面檢查，襖計提壞賬準(zhǔn)備。疤對于賬齡超過規(guī)啊定年限、確認(rèn)無拔法收回的應(yīng)收醫(yī)笆療款，應(yīng)當(dāng)按照芭有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批襖準(zhǔn)后，按照無法埃收回的應(yīng)收醫(yī)療拔款金額，借記阿“暗壞賬準(zhǔn)備絆”熬科目，貸記頒“奧應(yīng)收賬款-應(yīng)收岸醫(yī)療款翱”伴科目。芭如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)扒收醫(yī)療款在以后班期間又收回，應(yīng)

43、澳按實際收回的金奧額，借記啊“俺應(yīng)收賬款-應(yīng)收俺醫(yī)療款傲”疤科目，貸記襖“扳壞賬準(zhǔn)備啊”皚科目；同時，借稗記俺“八銀行存款芭”爸等科目，貸記佰“澳應(yīng)收賬款-應(yīng)收愛醫(yī)療款辦”壩科目。芭4、啊”叭應(yīng)收賬款-應(yīng)收霸醫(yī)療款鞍”懊科目期末借方余翱額，反映醫(yī)院尚昂未收回的應(yīng)收醫(yī)背療款金額。骯三 佰 笆其他應(yīng)收款氨1、啊”礙其他應(yīng)收款矮”芭科目核算醫(yī)院除愛應(yīng)收在院病人醫(yī)柏療款、應(yīng)收醫(yī)療澳款、預(yù)付賬款以骯外的其他各項應(yīng)暗收、暫付款項，盎包括職工預(yù)借的扒差旅費、撥付的班備用金、應(yīng)向職案工收取的各種墊耙付款項、應(yīng)收長傲期投資的利息或暗利潤等。阿2、胺”傲其他應(yīng)收款芭”柏科目應(yīng)按其他應(yīng)芭收款的項目分類般以及不同的債

44、務(wù)辦人設(shè)置明細(xì)賬，鞍進(jìn)行明細(xì)核算。岸3、其他應(yīng)收款拔的主要賬務(wù)處理盎如下：巴（1）持有長期般股權(quán)投資期間，扮被投資單位宣告巴分派利潤時，按岸應(yīng)享有的份額，斑借記叭“叭其他應(yīng)收款哎”絆科目，貸記氨“耙其他收入八礙投資收益俺”芭科目。實際收到辦所分派的利潤，耙按照實際收到的柏金額，借記靶“扳銀行存款艾”俺科目，貸記罷“骯其他應(yīng)收款八”皚科目。唉（2）持有的分岸期付息、到期還哎本的長期債券投唉資，已到付息期斑而尚未領(lǐng)取的利瓣息，應(yīng)于確認(rèn)利八息收入時，借記俺“翱其他應(yīng)收款背”拔科目，貸記叭“傲其他收入昂邦投資收益安”吧科目。實際收到翱利息，按實際收伴到的金額，借記氨“背銀行存款拜”艾科目，貸記稗“阿其

45、他應(yīng)收款安”半科目。搬到期一次還本付般息的長期債券投白資應(yīng)收取的利息熬，在版“跋長期投資翱”拜科目核算，不在佰“岸其他應(yīng)收款案”稗科目核算。襖（3）發(fā)生的其般他各種應(yīng)收、暫佰付款項等，借記壩”壩其他應(yīng)收款拌”安科目，貸記白“板銀行存款擺”半、奧“阿庫存現(xiàn)金阿”把等科目；收回或吧轉(zhuǎn)銷各種款項時拔，借記白“胺庫存現(xiàn)金哀”隘、哀“佰銀行存款柏”按等科目，貸記把“辦其他應(yīng)收款按”柏科目。辦實行定額備用金板制度的醫(yī)院，對拔于領(lǐng)用的備用金稗應(yīng)定期向財會部按門報銷。財會部愛門根據(jù)報銷數(shù)用拔現(xiàn)金補(bǔ)足備用金啊定額時，借記有白關(guān)科目，貸記扮“鞍庫存現(xiàn)金骯”熬、疤“骯銀行存款跋”邦科目，報銷數(shù)和爸撥補(bǔ)數(shù)都不再通隘過

46、擺“搬其他應(yīng)收款埃”懊科目核算。版（4）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)百于每年年度終了奧，對其他應(yīng)收款耙進(jìn)行全面檢查，扳計提壞賬準(zhǔn)備。翱對于賬齡超過規(guī)絆定年限、確認(rèn)無捌法收回的其他應(yīng)挨收款，應(yīng)當(dāng)按照敗有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批爸準(zhǔn)后，按照無法拌收回的其他應(yīng)收辦款金額，借記靶“邦壞賬準(zhǔn)備挨”?？颇?，貸記阿“半其他應(yīng)收款癌”敗科目。奧如果已轉(zhuǎn)銷的其半他應(yīng)收款在以后盎期間又收回，應(yīng)八按實際收回的金辦額，借記罷“按其他應(yīng)收款把”唉科目，貸記哀“拔壞賬準(zhǔn)備扳”唉科目；同時，借扒記芭“唉銀行存款扮”笆等科目，貸記斑“爸其他應(yīng)收款奧”巴科目。傲4、稗”把其他應(yīng)收款八”霸科目期末借方余艾額，反映醫(yī)院尚吧未收回的其他應(yīng)襖收款金額。隘3唉.艾1艾

47、 艾壞賬準(zhǔn)備芭1、矮“拌壞賬準(zhǔn)備礙”叭科目核算醫(yī)院對安應(yīng)收賬款和其他岸應(yīng)收款提取的壞白賬準(zhǔn)備。翱2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于版每年年度終了，爸對應(yīng)收賬款和其愛他應(yīng)收款進(jìn)行全艾面檢查，分析其凹可收回性，對預(yù)傲計可能產(chǎn)生的壞辦賬損失計提壞賬愛準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬頒損失并計入當(dāng)期般管理費用。阿3、醫(yī)院可以采奧用應(yīng)收款項余額爸百分比法、賬齡伴分析法、個別認(rèn)唉定法等方法計提白壞賬準(zhǔn)備。壞賬芭準(zhǔn)備提取方法一凹經(jīng)確定，不得隨版意變更。如需變霸更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)礙定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)埃，并在會計報表艾附注中予以說明瓣。是否要規(guī)定具體的方法？如需變更，需要誰審批澳4、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提絆或沖減的壞賬準(zhǔn)瓣備金額的計算公版式如下：辦當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提（或哀沖減

48、）的壞賬準(zhǔn)凹備捌=辦當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療隘款和其他應(yīng)收款八計算應(yīng)計提的壞罷賬準(zhǔn)備金額板-壩壞賬準(zhǔn)備科目貸俺方余額拜（或+懊“扒壞賬準(zhǔn)備鞍”按科目借方余額八）奧5、壞賬準(zhǔn)備的翱主要賬務(wù)處理如澳下：耙（1）提取壞賬拔準(zhǔn)備時，借記癌“罷資產(chǎn)減值損失挨”矮科目，貸記拜“暗壞賬準(zhǔn)備捌”按科目；沖減壞賬壩準(zhǔn)備時，借記暗“矮壞賬準(zhǔn)備白”絆科目，貸記霸“疤資產(chǎn)減值損失辦”搬科目。隘（2）醫(yī)院同醫(yī)藹療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算辦時，存在醫(yī)院因叭違規(guī)治療等管理安不善原因被醫(yī)療百保險機(jī)構(gòu)拒付情愛況的，按照拒付奧金額，借記八“半壞賬準(zhǔn)備敗”隘科目，貸記瓣“翱應(yīng)收賬款-應(yīng)收澳醫(yī)療款澳”班科目。巴（3）對于賬齡熬超過規(guī)定年限并絆確認(rèn)無法收回

49、的跋應(yīng)收賬款或其他搬應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按版照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)板批準(zhǔn)后，按照無暗法收回的應(yīng)收款扳項金額，借記版“霸壞賬準(zhǔn)備奧”懊科目，貸記扳“挨應(yīng)收賬款鞍”安、鞍“爸其他應(yīng)收款叭”捌科目。拌如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)襖收賬款、其他應(yīng)般收款在以后期間骯又收回，按照實礙際收回的金額，柏借記唉“皚應(yīng)收賬款拜”扒、巴“襖其他應(yīng)收款暗”拔科目，貸記懊“扮壞賬準(zhǔn)備靶”鞍科目；同時，借頒記阿“班銀行存款拜”按等科目，貸記八“芭應(yīng)收賬款般”跋、佰“安其他應(yīng)收款捌”耙科目。耙6、澳”芭壞賬準(zhǔn)備阿”般科目期末貸方余把額，反映醫(yī)院提敗取的壞賬準(zhǔn)備金背額。四 預(yù)付賬款暗1、唉”絆預(yù)付賬款板”頒科目核算醫(yī)院預(yù)霸付給藥品、衛(wèi)生隘材料、醫(yī)療設(shè)備案

50、等供應(yīng)單位或者跋服務(wù)提供單位的凹款項。爸2、藹”百預(yù)付賬款艾”啊科目應(yīng)按藥品、絆衛(wèi)生材料、醫(yī)療百設(shè)備等供應(yīng)單位啊或服務(wù)提供單位翱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)邦行明細(xì)核算。礙3、預(yù)付賬款的白主要賬務(wù)處理如扮下：伴（1）因采購設(shè)半備等而預(yù)付款項邦時，按照實際預(yù)懊付的金額，借記拔“凹預(yù)付賬款俺”岸科目，貸記搬“頒銀行存款頒”白等科目。佰（2）收到所購稗設(shè)備等時，按照盎應(yīng)計入購入資產(chǎn)骯成本的金額，借柏記把“稗固定資產(chǎn)岸”拌等科目，按預(yù)付阿的款項，貸記頒“挨預(yù)付賬款哀”擺科目，按退回或鞍補(bǔ)付的款項，借按記或貸記癌“案銀行存款岸”搬等科目。耙（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)扒于每年年度終了八，對預(yù)付賬款進(jìn)辦行檢查。如果有般確鑿證據(jù)表明預(yù)

51、扳付賬款并不符合癌預(yù)付款項性質(zhì)，靶或者因供貨單位礙破產(chǎn)、撤銷等原捌因已無望再收到版所購貨物的，應(yīng)把當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其般他應(yīng)收款，然后佰再按規(guī)定進(jìn)行處艾理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)斑入其他應(yīng)收款前哎后的賬齡可連續(xù)傲計算。將預(yù)付賬疤款賬面余額轉(zhuǎn)入爸其他應(yīng)收款時，百借記佰“跋其他應(yīng)收款埃”斑科目，貸記盎“靶預(yù)付賬款奧”霸科目。罷4、翱”暗預(yù)付賬款氨”鞍科目期末借方余皚額，反映醫(yī)院實岸際預(yù)付尚未結(jié)算霸的款項。五 、存貨氨5骯.1物資采購方辦式靶物資采購主要包骯括兩種方式：集敖團(tuán)下設(shè)供應(yīng)鏈管敖理公司集中招標(biāo)背采購、自主招標(biāo)靶方式的采購。爸（1）案版供應(yīng)鏈管理公司唉集中招標(biāo)采購：拜即針對藥品和部笆分衛(wèi)生耗材，由頒集團(tuán)下設(shè)供

52、應(yīng)鏈氨管理公司統(tǒng)一負(fù)芭責(zé)年度集中招標(biāo)傲采購，并確定入唉圍供應(yīng)商名單、癌中標(biāo)目錄產(chǎn)品名癌稱、購進(jìn)價和零叭售價等。各醫(yī)療般機(jī)構(gòu)需按照省級叭醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集拜中招標(biāo)采購的年骯度中標(biāo)目錄采購挨藥品和耗材，并拔按照相關(guān)規(guī)定簽骯訂年度購銷合同芭，嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)柏購進(jìn)價和零售價頒，同時，版每次采購信息均耙通過省級集中采扒購平臺生成和保般存。氨（2）耙扮自主招標(biāo)采購：耙即針對未納入集拔中采購平臺管理斑的部分醫(yī)用衛(wèi)生敗耗材及其他物資板，各單位可通過哎自主招標(biāo)的方式癌確定供應(yīng)商、簽俺訂購銷合同，并笆按照雙方約定的敗方式進(jìn)行具體的俺采購和愛配送對于營利性醫(yī)院是否都可以不通過集中采購平臺呢？板。芭5扮.2物資采購核哀算概

53、覽圖叭5柏.3采購前期準(zhǔn)捌備般1.辦案本業(yè)務(wù)流程包含版的主要經(jīng)濟(jì)事項班（1）板辦藥品、衛(wèi)生材料邦等物資需求分析翱；懊（2）斑襖制定年度物資采絆購計劃；按（3）巴搬采購業(yè)務(wù)談判，傲選擇供應(yīng)商；俺（4）澳擺簽訂年度購銷協(xié)暗議。扳2.扳胺相關(guān)會計核算規(guī)敖定昂（1）俺昂相關(guān)會計政策：半在采購前期過程胺中發(fā)生的相關(guān)費敖用，如會議費、絆資料費、人工成搬本、文具費等，奧應(yīng)于費用發(fā)生時愛直接計入當(dāng)期損爸益。般（2）爸斑具體會計處理：半背皚核算時點：相關(guān)矮費用發(fā)生時襖安澳核算依據(jù)：費用般報銷單、付款申愛請單、費用發(fā)票搬等核算分錄：敗借：鞍霸管理費用-會議吧費笆暗管理費用-印刷暗費啊藹管理費用-員工啊成本等耙隘貸

54、：壩敗銀行存款/應(yīng)付唉職工薪酬等唉5搬.4跋疤發(fā)出采購訂單巴1.稗板本業(yè)務(wù)流程包含藹的主要經(jīng)濟(jì)事項奧（1）俺凹庫房預(yù)估當(dāng)期需靶求量，生成月采奧購計劃；伴（2）阿版編制采購訂單，背發(fā)到集中采購平罷臺或直接發(fā)給供捌應(yīng)商。唉2.安笆相關(guān)會計核算規(guī)愛定拜（1）皚百相關(guān)會計政策：岸骯搬在制定采購訂單芭過程中發(fā)生的相翱關(guān)費用，如通訊稗費、員工成本等罷，應(yīng)于費用發(fā)生罷時直接計入當(dāng)期半損益。埃拌礙存在預(yù)付物資采稗購款的，應(yīng)當(dāng)在皚預(yù)付相關(guān)款項時佰，借記八“皚應(yīng)付賬款熬”阿科目，期末進(jìn)行跋重分類調(diào)整。芭（2）八皚具體會計處理：擺鞍阿確認(rèn)相關(guān)費用：昂癌阿核算時點：相關(guān)擺費用發(fā)生時癌瓣凹核算依據(jù)：費用絆報銷單、付款申

55、癌請單、費用發(fā)票笆等核算分錄：扮借：氨壩管理費用-通訊扮費鞍癌管理費用-員工奧成本等熬伴貸：叭絆銀行存款/應(yīng)付唉職工薪酬等懊懊懊確認(rèn)預(yù)付款項：罷唉班核算時點：預(yù)付伴物資采購款時霸跋霸核算依據(jù)：付款鞍申請單、銀行回襖單等核算分錄：半借：氨班應(yīng)付賬款-商品佰款佰襖貸：伴唉銀行存款等矮5鞍.5耙把驗收入庫背1.靶阿本業(yè)務(wù)流程包含半的主要經(jīng)濟(jì)事項挨（1）襖盎物資入庫；跋（2）凹搬在HIS系統(tǒng)中白登記入庫信息。案2.靶版相關(guān)會計核算規(guī)罷定笆（1）爸拌相關(guān)會計政策：艾巴哎在滿足如下條件俺時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存拌貨：哎i.啊暗與該存貨有關(guān)的拌經(jīng)濟(jì)利益很可能把流入醫(yī)院；班ii.拜愛該存貨的成本能皚夠可靠計量。唉爸芭以

56、物資到達(dá)醫(yī)院斑并驗收合格后，絆作為物權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)案志，確認(rèn)物資或俺暫估確認(rèn)物資。皚哎叭收到物資而未收耙到發(fā)票情形下，芭應(yīng)在月末根據(jù)暫哎估入庫清單等憑八證對貨到票未到安的物資進(jìn)行暫估襖入賬。同時收到般物資與發(fā)票情形扮下，根據(jù)發(fā)票含把稅金額確認(rèn)物資班采購成本。哀（2）絆擺具體會計處理：哀邦板收到物資而未收熬到發(fā)票：邦i.翱哀暫估確認(rèn)物資：拔壩跋核算時點：月末吧壩拔核算依據(jù)：暫估懊入庫清單、供應(yīng)稗商供貨單等會計分錄：皚借：澳啊庫存商品-外購懊商品襖敗貸：擺礙應(yīng)付賬款-暫估耙款藹ii.靶懊對于已暫估入庫疤的物資，次月初鞍紅字沖回暫估的敖金額：安岸唉核算時點：次月爸初靶捌伴核算依據(jù)：暫估跋入庫清單等核算分錄

57、：骯借：耙奧庫存商品-外購背商品（紅字）捌癌貸：懊搬應(yīng)付賬款-暫估鞍款（紅字）哎iii.唉癌根據(jù)取得的發(fā)票扳確認(rèn)物資：霸伴凹核算時點：取得耙供應(yīng)商開具的發(fā)壩票時扳版擺核算依據(jù)：采購跋訂單、采購發(fā)票藹、入庫單等核算分錄：扮借：笆背庫存商品-外購疤商品跋挨貸：敖礙應(yīng)付賬款-商品百款爸芭傲同時收到物資和辦發(fā)票：瓣笆頒核算時點：物資背驗收合格入庫時八昂擺核算依據(jù)：入庫百單、供應(yīng)商供貨暗單、采購發(fā)票、絆采購訂單等會計分錄：瓣借：澳挨庫存商品-外購哎商品板扮貸：班半應(yīng)付賬款-商品骯款昂5哀.6跋癌付款結(jié)算半1.擺瓣本流程涉及的主爸要經(jīng)濟(jì)事項癌（1）笆稗向供應(yīng)商支付貨藹款；半（2）愛霸取得付款發(fā)票。隘2.藹

58、哎相關(guān)會計核算規(guī)凹定愛（1）芭耙相關(guān)會計政策：澳支付物資采購款安時，沖減相應(yīng)的癌應(yīng)付賬款。岸（2）頒捌具體會計處理：哎支付物資采購款俺：敖八唉核算時點：實際斑支付物資采購款皚時啊頒八核算依據(jù)：付款拌申請單、銀行回皚單等核算分錄：半借：跋昂應(yīng)付賬款-商品按款版襖貸：懊班銀行存款等5.7 退回搬1.按拔本流程涉及的主叭要經(jīng)濟(jì)事項傲（1）岸把物資出庫；板（2）捌半款項退回。芭2.唉氨相關(guān)會計核算規(guī)板定白（1）唉百相關(guān)會計政策：笆澳頒物資出庫并由供班應(yīng)商確認(rèn)接收后藹，做為物權(quán)轉(zhuǎn)移挨標(biāo)志，紅字沖回擺物資入庫。礙拔艾根據(jù)與供應(yīng)商協(xié)熬定的應(yīng)退款項，愛調(diào)整對供應(yīng)商的岸往來款項余額。唉（2）阿傲具體會計處理：物

59、資出庫：班霸拜核算時點：物資邦實際出庫時奧藹斑核算依據(jù)：供應(yīng)愛商退貨單、紅字胺入庫單等核算分錄：霸借：罷挨庫存商品-外購把商品（紅字）暗笆貸：靶斑應(yīng)付賬款-商品瓣款等（紅字）唉胺翱供應(yīng)商后續(xù)支付哀退貨款項：疤百矮核算時點：收到霸退款時熬岸扮核算依據(jù)：銀行澳回單等核算分錄：頒借：澳昂銀行存款等暗唉貸：白皚應(yīng)付賬款-商品矮款等按5疤.8 物資盤點襖與減值物資盤點襖1.按翱本流程涉及的主背要經(jīng)濟(jì)事項俺（1）把頒實施物資盤點；挨（2）八跋處理盤點結(jié)果。稗2.耙盎相關(guān)會計核算規(guī)拌定吧（1）藹拌相關(guān)會計政策：胺艾笆盤盈的物資應(yīng)按頒其重置成本作為暗入賬價值，并通八過皚“般待處理財產(chǎn)損溢吧”搬科目進(jìn)行會計處靶

60、理，按管理權(quán)限案報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減挨當(dāng)期管理費用。頒目前，盤盈物資拌的重置成本可參擺考同類物資的加佰權(quán)平均成本確定皚。擺案氨盤虧的物資按管瓣理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)板后，根據(jù)造成物擺資盤虧或毀損的襖原因，分別以下爸情況進(jìn)行處理：扳i.罷愛屬于計量收發(fā)差疤錯和管理不善等拔原因造成的物資鞍短缺，應(yīng)先扣除敖殘料價值、可以安收回的保險賠償癌和過失人賠償，傲將凈損失計入當(dāng)昂期管理費用。哎ii.斑啊屬于自然災(zāi)害等叭非常原因造成的襖物資毀損，應(yīng)先癌扣除處置收入（埃如殘料價值）、班可以收回的保險半賠償和過失人賠盎償，將凈損失計艾入當(dāng)期營業(yè)外支凹出。叭（2）扒搬具體會計處理：安稗百物資盤盈的會計安處理：靶i.叭版將盤盈的物資