論美佛兒國際學校會計核算制度

1、柏美佛兒國際學校拔會計核算制度斑 奧第一部分總伴說明耙一、為規(guī)范拜江西省臨川美佛頒兒國際學校按的會計核算，保哎證會計信息質(zhì)量辦，根據(jù)中華人藹民共和國會計法班及事業(yè)單位熬會計準則等有啊關法規(guī)，結合氨美佛兒學校敖的特點，制定本板制度。 昂二、學校會柏計年度自公歷1愛月1日起至12傲月31日止。稗三、會計核算基藹礎采用權責發(fā)生皚制。扳四、學校會壩計記賬采用借貸耙記賬法。搬五、會計核扒算以人民幣為記八賬本位幣，發(fā)生跋外幣收支的業(yè)務啊，搬按業(yè)務發(fā)生時當擺日中國人民銀行吧公布的市場匯價隘（中間價）折合懊為本位幣記帳；把結算日對外幣余白額按中國人民銀稗行公布的市場匯皚價（中間價）進扒行調(diào)整，因市場敗匯價不同

2、而發(fā)生扮的折算差額計入傲當期損益。傲六、會計記耙錄及報表填列以霸人民幣“元”為翱金額單位，元以辦下記至角、分。礙七、填制會辦計憑證、登記賬敖簿，應同時填列氨會計科目的名稱澳和編號，或只填稗列會計科目名稱白，省略其編號。爸不準只填科目編愛號，不填科目名艾稱。壩八、年度會吧計報表應附收支藹情況說明書，對皚年度預算的執(zhí)行隘情況，資產(chǎn)、負般債及變動情況，奧對本期或者下期昂財務狀況發(fā)生重澳大影響的事項以半及需要說明的其敖他事項加以說明敗。昂對外報出的奧會計報表應依次暗編定頁數(shù)，加具翱封面，裝訂成冊巴，加蓋公章。封班面上應注明：學拜校名稱、報表所背屬期間、報出日斑期等，并由校長岸和昂財務把主管人員簽名。板

3、九、學校會計檔傲案的管理，按財耙政部和國家檔案凹局制定的會計胺檔案管理辦法懊執(zhí)行。啊十、本制度柏由班財務部巴負責解釋和修訂傲，靶自敖制定之日唉起挨實施瓣。吧俺第二部巴分芭會計科目百一、 會計科目岸表 瓣序號白編號藹科目名稱白資產(chǎn)類芭101般現(xiàn)金藹102奧銀行存款班110岸應收及暫付款(扮可以分為應收事拌業(yè)收入、應收其跋他收入、個人借辦款、備付金等)襖111凹預付工程款哀115把材料（核算校內(nèi)辦教學、行政使用按材料）盎116凹工程物資（核算藹基建工程使用材奧料）翱117熬基建使用固定資靶產(chǎn)把118百對外投資（目前斑沒有）絆120胺固定資產(chǎn)原值（懊校內(nèi)使用固定資辦產(chǎn)）疤121柏（減）累計折舊伴12

4、2啊固定資產(chǎn)凈值敗123案在建工程（根據(jù)翱工程項目分別進捌行核算）挨工資（需要分開半核算直接人工和辦間接人工）八材料班機械使用費柏稅金芭其他直接費用辦其他間接費用瓣124啊無形資產(chǎn)（目前把沒有）背125拜待處理財產(chǎn)損溢巴（核算材料、工叭程物資、固定資阿產(chǎn)盤盈盤虧）壩 背 皚 壩 吧 捌 板 負債骯類芭201靶借入款項百207柏應付及暫存款奧應付工程款哀教育后備資金扒學生零用錢扒備付金押金俺210骯應繳稅金（核算愛學校應繳納的稅捌金，包括個人所埃得稅）敖 稗 扳 艾 罷 斑 頒 凈資產(chǎn)類半301澳實收資本岸306礙盈余公積（核算矮事業(yè)結余、外部挨捐款等）板 罷 板 背 扮 白收入類辦405襖事業(yè)

5、收入拜（學費、餐費、背住宿費、雜費、鞍第一年的服裝費哀）八高中部頒初中部藹小學部吧幼兒部拜414芭其他收入（核算澳投資收益、超市襖、醫(yī)療、服裝、埃用品、課本等收邦入）耙 骯 搬 熬 班 費唉用類柏504啊事業(yè)支出罷工資、獎金、福盎利費巴高中部岸初中部翱小學部靶幼兒部扒行政敖公雜費把核算辦公用品費熬用安差旅費伴交通費案核算小車費用（熬過路過橋費、油爸費、修理費、材跋料、年檢費、養(yǎng)拜路費等）瓣電話通訊費奧只核算電話費、按手機費白工具用具使用費俺核算非固定資產(chǎn)柏的耗用（200佰0元以下的物品阿耗用）、固定資胺產(chǎn)折舊扳稅金鞍學校的稅金叭廣告費般水電費昂只核算學校的水疤電費白房租板包括租房的所有唉費用昂

6、其他費用熬吧 矮傲柏二、會計科稗目使用說明背 半(一)資產(chǎn)邦類 背擺霸第101號科目氨現(xiàn)金 叭1.本科目靶核算學校的庫存頒現(xiàn)金。學校內(nèi)部岸周轉(zhuǎn)使用的備用愛金，在“拜應收及暫付款襖”科目中核算。板 鞍2.收到現(xiàn)案金，借記本科目拔，貸記有關科目搬；支出現(xiàn)金，借埃記有關科目，貸柏記本科目。本科把目借方余額反映埃庫存現(xiàn)金數(shù)額。阿 昂3.學校應柏設置“現(xiàn)金日記挨賬”，由出納人巴員根據(jù)收付款憑絆證，按照業(yè)務發(fā)稗生的順序逐筆登骯記。每日終了，跋應計算當日的現(xiàn)背金收入合計數(shù)、阿現(xiàn)金支出合計數(shù)巴和結余數(shù)，將結芭余數(shù)與實際庫存把數(shù)核對，做到賬熬款相符，并編制凹“庫存現(xiàn)金日報襖表”。安4.八如果班有外幣現(xiàn)金熬業(yè)務傲

7、，應按當日中國耙人民銀行頒布的按人民幣外匯匯率唉，將外幣金額折安合為人民幣記賬熬，并分別按各種巴外幣設置“外幣暗輔助賬”進行明哎細核算。 百白頒第102號科目巴銀行存款版伴 俺1.本科目扒核算學校存入銀盎行和其他金融機阿構的各種存款，襖包括外幣存款。隘學校應加強對銀罷行賬戶的管理，拌由財務部門統(tǒng)一熬在銀行開戶，避頒免多頭開戶。 版2.學校將叭款項存入銀行或藹其他金融機構時頒，借記本科目，柏貸記有關科目；八提取和支付存款辦時，借記有關科把目，貸記本科目壩。本科目借方余扮額，反映學校的隘銀行存款數(shù)額。胺 奧3. 學校巴按開戶銀行和其安他金融機構的名氨稱以及存款種類傲，分別設置“銀唉行存款日記賬”哀

8、，出納人員根據(jù)伴收付款憑證，按澳順序逐筆登記，拜每日終了應結出骯余額。銀行存款懊日記賬應定期與傲銀行對賬單核對斑，至少每月核對拜一次。月終時，扒學校賬面結余與奧銀行對賬單余額啊之間如有差額，骯必須逐筆查明原搬因進行處理，并八按月編制“銀行扒存款余額調(diào)節(jié)表斑”調(diào)節(jié)至相符。靶 稗4.罷如果藹有外幣存款，應班在本科目下分別靶按人民幣和各種案外幣設置“銀行昂存款日記賬”進隘行明細核算。學凹校發(fā)生的外幣銀霸行存款業(yè)務，應岸將外幣金額折合皚為人民幣記賬，叭并登記外國貨幣搬金額和折合率，鞍所有外幣存款的邦增加、減少，一百律按中國人民銀拌行外匯牌價中間盎價折合為人民幣爸記賬。年度終了皚，應將外幣存款扮余額，按

9、照期末吧中國人民銀行公扳布的外匯牌價的盎中間價折合為人疤民幣，作為外幣拌存款賬戶期末人辦民幣余額。調(diào)整哀后的各種外幣存八款賬戶人民幣余瓣額與原賬面余額柏的差額，作為匯罷兌損益列入事業(yè)擺支出科目。 埃靶挨第110號科目班應收及暫付款搬 稗1.本科目懊核算學校發(fā)生的襖各種應收款、暫昂付款、預付款及瓣備用金等。耙預付基建工程款皚不在本科目核算埃，而是在昂“絆預付工程款翱”凹科目核算。芭2.發(fā)生應隘收及暫付款時，澳借記本科目，貸昂記“銀行存款”搬等有關科目；收暗回或結算各種應礙收及暫付款時，靶借記有關科目，奧貸記本科目。本哀科目借方余額為拜尚未結算的應收拔及暫付款數(shù)額。爸 拔3.本科目拌應按不同的項目

10、鞍和債務人進行明八細核算。 艾礙敖第111號 預唉付工程款昂本科目核算學校巴預先支付的基建哀工程款。搬發(fā)生預付工程款暗時，借記本科目敗，貸記唉“阿銀行存款暗”哎等科目；結算預瓣付工程款時，借俺記鞍“搬在建工程XX安工程襖”愛等科目，貸記本八科目。本科目借靶方余額為尚未結版算的預付工程款搬數(shù)額。疤本科目應按不同靶的項目和債務人霸進行明細核算。埃115號科目懊材料 辦1.本科目扳核算學校庫存的白各種材料物資，氨包括燃料、材料柏、教學用品等消暗耗物資及大宗辦胺公用品、低值易拌耗品等壩；頒對少量隨購隨用骯的辦公用品和消八耗物資，不通過巴本科目核算，直哎接列入“事業(yè)支邦出”科目，借記靶“事業(yè)支出”科傲目

11、，貸記“銀行安存款”等科目藹。哎 搬2.本科目叭核算的材料按購岸入時實際支付的辦價格及運費等實叭際成本計價。購靶入材料用品，經(jīng)熬驗收入庫后，借哎記本科目，貸記半“銀行存款”等拔科目。扳采用移動加權平罷均法計價，以本巴次購進材料的成奧本與原有庫存材叭料的成本之和除白以本次購進材料伴數(shù)量與原有庫存案材料數(shù)量之和，絆來計算加權平均捌單價。礙領用材料用品疤時擺，邦需要填制襖出庫單，懊根據(jù)領用材料矮用途，借記有關礙支出科目，貸記疤本科目。 拌3.本科目懊應按材料物資的柏保管地點(倉庫搬)，材料物品的靶類別、品種和規(guī)頒格，設置保管明芭細賬。根據(jù)材料笆物品入庫憑證和靶出庫憑證逐筆登叭記，月末結出余罷額。對庫

12、存材料佰應定期或不定期懊地進行清查盤點澳，保證賬實相符熬。 扳4.百為了正確核算材絆料的盤盈、盤虧柏情況，學?？梢园苍O置八“叭待處理財產(chǎn)損溢頒”伴科目，材料盤盈半時，借記霸“爸材料辦”斑科目，貸記巴“背待處理財產(chǎn)損溢岸”癌科目；盤虧時，叭借記襖“辦待處理財產(chǎn)損溢罷”熬，貸記八“矮材料百”俺；另外根據(jù)盤虧奧的具體原因，分艾別帳務處理，盤版虧屬于定額內(nèi)耗傲以及存貨日常計搬量的差錯，經(jīng)批安準后可以轉(zhuǎn)作白“拜事業(yè)支出絆”懊，借記傲“岸事業(yè)支出哎”案，貸記襖“敖待處理財產(chǎn)損溢鞍”矮，如果盤虧屬于邦過失人賠償，則愛借記敗“埃應收及暫付款霸”疤，貸記艾“暗待處理財產(chǎn)損溢爸。唉”靶材料盤盈沖減爸“襖事業(yè)支出癌

13、”扒，借記跋“班待處理財產(chǎn)損溢按”胺，貸記矮“斑事業(yè)支出罷”藹。辦5.本科目借方板余額反映“材料板”的庫存總額。艾 斑第116號科目扒 工程物資擺1.本科目核算俺在建工程使用的柏各種工程材料物懊資，包括建筑材半料、施工消耗物笆資等。跋2.購買基建工挨程用物資，驗收岸入庫后，借記叭“壩工程物資疤”凹，貸記絆“埃銀行存款翱”八；領用工程物資澳時，借記岸“胺在建工程XX拌工程癌”稗、挨“瓣基建支出邦”凹等科目，貸記埃“頒工程物資懊”百。本科目借方余骯額反映版“敗工程物資凹”皚的庫存總額。笆3.藹“熬工程物資昂”辦盤盈盤虧核算辦拌法參照隘“愛材料傲”礙盤盈盤虧核算辦版法。斑第117號科目背 基建使用固

14、定拔資產(chǎn)伴1.本科目核算瓣學校基建工程使扮用的固定資產(chǎn)。凹2.購買基建使柏用的固定資產(chǎn)時暗，借記本科目，愛貸記霸“把銀行存款爸”百等科目。阿3.這些固定資昂產(chǎn)使用時，不進扮行帳務處理。為絆使用這些固定資辦產(chǎn)而耗費的物資鞍、人工等費用，跋借記板“笆在建工程扳”捌，貸記懊“搬工程物資愛”安、爸“昂在建工程人工襖費翱”唉等科目。疤4.基建使用固敗定資產(chǎn)報廢出售凹時，殘值收入與拌固定資產(chǎn)原值之柏間的差額計入啊“疤在建工程笆”藹，借記扳“柏在建工程XX扮工程柏”半、奧“跋現(xiàn)金稗”擺等科目，貸記耙“芭基建使用固定資愛產(chǎn)?！卑嗫颇俊０痰?18號科目懊對外投資 半1.本科目白核算學校以自有巴資產(chǎn)向其他單位胺的

15、投資，包括債盎券投資和其他投叭資。學校對外投八資，必須按有關按規(guī)定報經(jīng)板董事會板批準。 柏2.購入各襖種債券，按實際安支付的價款，借凹記本科目，貸記啊“銀行存款”科板目。出售債券，辦按實際收到的金稗額，借記“銀行罷存款”科目，按案實際成本，貸記斑本科目，按其差拔價，借記或貸記斑“其他收入”科澳目。債券到期收皚回本息，借記“襖銀行存款”科目柏，按本金貸記本扳科目和按利息收案入貸記“其他收頒入”科目。跋3.收回對版其他單位的投資八時，借記“銀行芭存款”、“材料拔”、“固定資產(chǎn)佰”等科目，貸記胺本科目(原投資翱數(shù))，按收回投把資與賬面數(shù)的差般額，借記或貸記笆“其他收入”科板目。 艾5.本科目阿借方余

16、額為學校斑對外的各類投資叭總額。 爸安哎第120號科拜目固定資產(chǎn) 唉1.本科目唉核算學校固定資芭產(chǎn)的原價。 哀2.扮 吧本學校固定資產(chǎn)懊是指使用期限超般過1年的房屋、爸建筑物、機器設半備、運輸設備和凹其他設備，以及唉不屬于生產(chǎn)經(jīng)營藹的主要設備，但啊使用期限超過2版年且單位價值在叭2000元以上扮的物品確認為固拌定資產(chǎn)核算。拔學校應根據(jù)規(guī)定唉的固定資產(chǎn)標準耙和分類，結合本阿校的具體情況，頒制定固定資產(chǎn)目矮錄，作為固定資熬產(chǎn)明細核算的依白據(jù)。 哀3.學校的安固定資產(chǎn)應按下案列規(guī)定確定其價稗值，登記入賬。凹 挨(1)購入扮、調(diào)入的固定資傲產(chǎn)，按照實際支板付的買價或調(diào)撥捌價及運雜費、包熬裝費、安裝費等

17、奧記賬。購置車輛敖按規(guī)定支付的車艾輛購置附加費計班入購價之內(nèi)。 拌(2)自行傲建造的固定資產(chǎn)芭，按建造過程中邦實際發(fā)生的工、拌料、費記賬。 疤(3)在原俺有固定資產(chǎn)基礎俺上進行改建、擴哀建的固定資產(chǎn)，岸應按實際開支的阿改、擴建支出減暗去改、擴建中的辦變價收入后的凈隘增加值，增計固瓣定資產(chǎn)原價。 疤(4)接受般捐贈的固定資產(chǎn)吧，按照同類固定按資產(chǎn)的市場價格霸或根據(jù)捐贈者所按提供的有關憑據(jù)敗記賬。接受固定皚資產(chǎn)時發(fā)生的相傲關費用，應當計昂入固定資產(chǎn)價值邦。 爸(5)盤盈按的固定資產(chǎn)，按藹重置完全價值記跋賬。 愛(6)已投伴入使用但尚未辦般理移交手續(xù)的固阿定資產(chǎn)，可先按班估計價值入賬，辦待確定實際價

18、值襖后，再進行調(diào)整邦。 扮購置固定資半產(chǎn)過程中發(fā)生的佰差旅費不計入固芭定資產(chǎn)價值。 挨4.學校固板定資產(chǎn)增加或減敗少時，分別情況熬作如下核算： 板(1)購置皚固定資產(chǎn)時，借癌記本科目，貸記跋“絆銀行存款靶”科目。 胺(2)學校邦基建完成的固定扳資產(chǎn)，經(jīng)驗收辦百理交接手續(xù)后，敖借記本科目，貸頒記“辦在建工程班”科目。 扒(3)接受絆捐贈的固定資產(chǎn)柏，按確認的價值矮，借記“固定資矮產(chǎn)”科目，貸記拜“壩其他收入搬”科目。 岸(4) 固埃定資產(chǎn)的盤盈、矮盤虧，均需按規(guī)搬定報批。盤盈的癌固定資產(chǎn)，按重八置完全價值，借耙記本科目，貸記唉“芭待處理財產(chǎn)損溢芭”科目暗；結轉(zhuǎn)時，借記岸“稗待處理財產(chǎn)損溢愛”氨科

19、目，貸記扳“百事業(yè)支出其他骯費用白”捌科目扳。盤虧的固定資哀產(chǎn)，借記“邦待處理財產(chǎn)損溢笆”斑、啊“捌累計折舊敖”八科目，按其原價吧貸記本科目昂；根據(jù)盤虧的原啊因分別結轉(zhuǎn)，借霸記霸“暗應收及暫付款骯XXX傲”白或拌“絆事業(yè)支出其他澳費用霸”斑等科目，貸記凹“翱待處理財產(chǎn)損溢佰”班科目。絆 盎(5) 因俺報廢、毀損而減壩少的固定資產(chǎn)，芭應經(jīng)審批后借記稗“胺事業(yè)支出其他捌支出八”凹、疤“叭累計折舊阿”叭科目，按固定資唉產(chǎn)原價貸記本科擺目。清理報廢、按毀損固定資產(chǎn)的班殘值變價收入和霸清理費用，均列阿入“拔事業(yè)支出其他矮費用疤”科目哎。敖(6)作為拜對外投資轉(zhuǎn)出的芭固定資產(chǎn)，應按敗評估價或合同、骯協(xié)議確

20、認的價值把，借記 “對外昂投資”科目，同哀時胺借記阿“絆累計折舊懊”暗，敗并藹按固定資產(chǎn)原價罷，貸記“固定資罷產(chǎn)”科目安，差額借記或貸襖記頒“捌其他收入挨”罷。 奧收回固定資鞍產(chǎn)投資的核算，絆見其他對外投資傲科目的有關會計爸分錄。捌(7) 出埃售固定資產(chǎn)時，搬按實際收到的價瓣款，借記“銀行拜存款”叭、襖“拔累計折舊懊”半等科目，按原價柏貸記瓣“固定氨資產(chǎn)?！笨颇浚烁鶕?jù)差額借記或白貸記“瓣其他收入岸”科目。白5. 罷本公司采用直線捌法計提折舊。根藹據(jù)預計使用年限哎和預計殘值，本襖公司確定各類固唉定資產(chǎn)的年折舊昂率如下：捌固定資產(chǎn)類別 氨 使用年限捌 預計殘值跋率 年折舊率安房屋建筑物 盎 4襖

21、0 胺 5% 吧 安2.38%懊機器設備 般 隘15 俺 5%哀 巴 6.33%愛運輸設備 矮 俺10 安 5%擺 傲 9.5%唉其他設備 氨 案15 挨 5%背 擺 6.33%熬固定資產(chǎn)提取折背舊時，借記半“般事業(yè)支出工具斑用具使用費翱”佰，貸記案“哀累計折舊佰”敖。壩6. 本科皚目借方余額反映扮學?，F(xiàn)有固定資班產(chǎn)總額。傲7.氨 學校應設置“百固定資產(chǎn)登記簿辦”和“固定資產(chǎn)艾卡片”，并按固頒定資產(chǎn)分類進行叭明細核算。骯案愛案第122號 固壩定資產(chǎn)凈值安本科目核算的是敗學校固定資產(chǎn)的傲凈值。?？颇堪住鞍斯潭ㄙY產(chǎn)凈值癌”扒的余額根據(jù)擺“瓣固定資產(chǎn)矮”澳科目的余額和靶“氨累計折舊案”瓣科目的余額計

22、算奧而來。熬第123號 在半建工程班本科目核算學校艾自籌資金建造的胺工程。罷領用工程物資用把于工程建設時，岸、結算支付的工伴程負擔的職工工凹資及其他費用時啊，借記藹“礙在建工程（X辦X工程）直接人氨工費搬”澳、敖“吧在建工程（X伴X工程）材料費襖”佰、八“頒在建工程（X絆X工程）機械使笆用費疤”罷等科目，貸記盎“艾工程物資伴”矮、佰“辦銀行存款巴”拌、背“板應付及暫存款柏”哀等科目。背出包工程，按規(guī)百定支付承包單位壩價款時，借記本壩科目，貸記襖“半銀行存款巴”笆。矮在建工程采用借耙款方式建造的，斑發(fā)生的利息費用把，屬于工程尚未柏辦理竣工決算之隘前發(fā)生的，計入奧在建工程造價，盎借記本科目，貸拔記

23、扮“敗銀行存款疤”般等有關科目；辦皚理竣工決算之后唉發(fā)生的利息，借愛記有關費用、支背出科目，貸記澳“礙銀行存款拔”阿等有關科目。氨第124號科目巴無形資產(chǎn) 班1.本科目霸核算學校的專利半權、非專利技術笆、著作權、版權八、土地使用權、背商譽等各種無形哎資產(chǎn)的價值。 爸2.學校購啊入或自行開發(fā)并芭按法律程序申請柏取得的無形資產(chǎn)隘，應按實際支出霸數(shù)，借記本科目隘，貸記“銀行存癌款”等有關科目翱。 癌3.無形資凹產(chǎn)應按規(guī)定合理澳攤銷，攤銷無形板資產(chǎn)時，借記“皚事業(yè)支出其頒他費用”科目，埃貸記本科目。 柏4.學校用拜無形資產(chǎn)對外投矮資，按確認價值鞍，借記 “對外哀投資”科目，按擺賬面原價貸記本笆科目，按

24、其差額熬，借記或貸記“叭其他收入伴”科目。 哎5.學校向背外轉(zhuǎn)讓已入賬的絆無形資產(chǎn)，按其敗轉(zhuǎn)讓收入，借記霸“銀行存款”科版目，結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無凹形資產(chǎn)的成本吧，貸記本科目，氨根據(jù)差額借記或敗貸記“皚其他收入矮”科目。 拌6.本科目傲的借方余額為尚背未攤銷的無形資版產(chǎn)的價值。 哎7.本科目哎應按無形資產(chǎn)類俺別進行明細核算拔。 頒第125號 待唉處理財產(chǎn)損溢班1.本科目核算班學校材料、工程盎物資、固定資產(chǎn)八的盤盈、盤虧。爸2.發(fā)生盤盈時靶，借記稗“胺材料阿”瓣、岸“扒工程物資愛”背、斑“拔固定資產(chǎn)邦”啊等科目，貸記皚“傲待處理財產(chǎn)損溢巴”癌科目；經(jīng)過領導襖審批同意結轉(zhuǎn)時岸，借記挨“翱待處理財產(chǎn)損溢熬”骯

25、科目，貸記哎“巴事業(yè)支出其他扒支出熬”霸科目。發(fā)生盤虧笆時，借記哎“翱待處理財產(chǎn)損溢拜”按科目，貸記跋“鞍材料阿”挨、笆“伴工程物資斑”擺、襖“班固定資產(chǎn)頒”熬等科目；結轉(zhuǎn)時疤，借記八“拌事業(yè)支出其他霸支出藹”扮科目，貸記哎“懊待處理財產(chǎn)損溢艾”岸科目。搬(二)負債類按 頒拌俺第201號科目擺借入款項 巴1.本科目扒核算學校從金融藹機構或其他單位拔借入的款項，包擺括周轉(zhuǎn)金、銀行捌借款、其他借款霸等。 藹2.借入款叭項時，借記“銀把行存款”等科目岸，貸記本科目；熬歸還本金時，借邦記本科目，貸記辦“銀行存款”科艾目；支付借款利凹息時，借記“事熬業(yè)支出其他費氨用”叭或者凹“瓣其他收入岸”把科目，貸記

26、“銀疤行存款”科目。氨 笆3.本科目礙貸方余額反映尚斑未歸還的借款總瓣額。 疤4.本科目案應按債權單位進罷行明細核算。 啊八奧第207號科目扒應付及暫存款懊 扳1.本科目俺核算學校的應付斑、暫存的各類款唉項以及按規(guī)定比捌例提取的應付職壩工教育經(jīng)費等。皚 叭2. 學校愛購入材料、物資班，經(jīng)驗收入庫，靶價款未付時，借傲記“材料”科目敗，貸記本科目。斑償付價款時，借礙記本科目，貸記巴“銀行存款”等按科目。暗收到備付金押金背等暫存款時，借絆記巴“傲現(xiàn)金絆”暗、擺“靶銀行存款艾”百等科目，貸記本稗科目八。 稗3. 本科疤目的貸方余額，巴為學校各項應付皚及暫存款的總額愛。敖哎靶第210號科鞍目應交稅金 岸

27、1.本科目拔核算學校按規(guī)定癌應交納的各種稅把金。 扒2.計算應傲交納的稅金時，笆借記“笆事業(yè)支出應繳白稅金啊”等科目，貸記懊本科目；實際交疤納稅金時，借記骯本科目，貸記“邦銀行存款”等科挨目。 笆3.本科目啊貸方余額為學校跋應交未交的稅金般。如發(fā)生借方余罷額，則為學校多爸交的稅金。 拌百(三)凈資產(chǎn)類矮 奧耙斑第301號科目爸矮實收資本班 挨1.本科目白主要用于核算學翱校壩股東投入的資本疤金。捌 盎2.皚 股東芭按規(guī)定將埃資金投入胺學校時，借記“擺銀行存款疤”敖、捌“辦固定資產(chǎn)辦”胺等澳科目，貸記本科耙目。凹3. 本科目不笆得出現(xiàn)借方余額昂。扒稗扒第306號科目啊氨盈余公積愛 吧1.本科目跋核

28、算學校在一定愛期間各項收支相哀抵后的余額。 艾2.期末計埃算結余時，應將藹“事業(yè)收入”、柏“其他收入”等隘科目的余額轉(zhuǎn)入瓣本科目，借記 巴“事業(yè)收入”、艾“其他收入”矮等昂科目，貸記本科傲目。將“事業(yè)支柏出”科目的余額叭轉(zhuǎn)入本科目，借笆記本科目，貸記笆“事業(yè)支出”科藹目。凹3.本科目靶貸方余額為當年藹實現(xiàn)的結余。 鞍罷 (四)收入類伴 佰哎邦第405號科目版事業(yè)收入 埃1.本科目傲核算學校開展教拜學活動所取得的岸收入。礙2.本科目霸設置下列明細科俺目： 稗01哎初高中奧 叭02把小學唉 盎03埃幼兒凹3.學校收艾到各項事業(yè)收入搬時，借記“現(xiàn)金傲”、“銀行存款胺”等科目，貸記胺本科目(有關明拜細

29、科目)。骯4.年末結把轉(zhuǎn)時，借記本科澳目，貸記“事業(yè)凹結余”科目。 昂5.平時本藹科目貸方余額反昂映學校已收到的芭事業(yè)收入總額。稗年末結轉(zhuǎn)后，本?？颇繜o余額。 叭昂第氨414號科目扒其他收入 斑1.本科目斑核算學校除哀教學活動取得的氨收入以外的收入擺，包括投資收益埃、吧各種雜費收入伴、利息收入、租隘賃收入、哀捐贈收入、盤盈八收入、阿聯(lián)合辦學收入及耙其他雜項收入等背。 翱2.學校取吧得各項其他收入哀，借記“銀行存扒款”、“現(xiàn)金”氨等科目，貸記本按科目。 拌3.年末結疤轉(zhuǎn)時，借記本科哎目，貸記“事業(yè)俺結余”科目。年頒末結轉(zhuǎn)后，本科絆目無余額。 搬4.本科目巴按收入種類(投盎資收益、留本基爸金收益、

30、利息收白入、其他)設置靶明細科目，進行敖明細核算。 霸斑(五)支出類 埃骯搬第504號科瓣目事業(yè)支出 邦1.本科目扮核算學校為進行耙教學及其輔助活吧動而發(fā)生的各項白支出。 安2.本科目哀設置下列明細科凹目： 案01工資 傲02佰獎金拌 頒03隘福利費隘 罷04版工雜費八 傲05敖差旅費笆 扮06暗交通費版 芭07懊電話通訊費霸 暗08斑工具用具使用費澳 敗09佰稅金靶 巴10耙廣告費隘 柏11吧水電費扮12房租（核算頒房租）敖13把其他費用 絆基本工資是頒指國家統(tǒng)一規(guī)定阿的基本工資，包骯括教學行政人員板的固定工資以及邦按國家規(guī)定比例柏的津貼。 懊補助工資是壩指教職工的教齡拌津貼、特教津貼敗、高

31、級教師津貼擺、班主任津貼、叭超工作量酬金、骯住房公積金補貼氨、房租補貼、保柏健津貼、取暖補挨貼、防暑降溫費翱、獎勵工資、獎扒金、交通補貼、壩夜餐補助、其他哎政策性補貼和學伴校規(guī)定的有關補扳貼，以及民辦教佰師的補貼等。 皚其他工資是捌指經(jīng)批準長期病凹休人員工資、代案課教師的報酬，搬以及從事行政管背理和后勤服務的阿臨時工作人員的隘報酬和長期臨時哎工工資。 癌職工福利費岸是指依照規(guī)定按芭職工工資總額一斑定比例提取，由翱學校集中掌握使稗用的福利費和撥拜給工會的工會經(jīng)八費，以及按規(guī)定辦報銷的職工探親吧車船費、獨生子稗女補助、職工退八職金、撫恤金、笆喪葬費、遺屬補跋助及其他福利性隘支出。 敗社會保障費吧是

32、指學校用于教癌職工社會保障的柏各類支出，包括藹離退休人員費用奧、職工醫(yī)藥費、擺社會養(yǎng)老保障費俺和其他社會保障骯支出。 班助學金是指柏學校按有關規(guī)定霸用于學生的獎學佰金和助學金支出俺。 翱公務費是指艾學校發(fā)生的辦公白費、水電費、差案旅費、會議費、按郵電費、機動車皚輛燃料費、清潔叭用品和其他(包絆括公用茶水、取安暖等)支出。 艾業(yè)務費是指哀為開展教學活動把所發(fā)生的各項業(yè)哎務費用，包括教稗學業(yè)務費(包括艾教師用教材、講矮義、教學用文具八、紙張、墨水、班粉筆等消耗用品矮)、實驗實習費哀(包括實驗藥品笆、試劑等消耗材氨料及校外實習費矮用)、文體維持柏費、宣傳費(包扒括宣傳資料、展骯覽等)。 氨設備購置費

33、拜是指因教學和管奧理需要購置的儀啊器設備(包括教八學儀器、儀表、板電器設備、機電熬設備、電教設備靶、標本、模型等擺)，文體設備(罷包括樂器、體育伴器材、文藝活動哀用品)，圖書設昂備，一般設備(擺包括學生課桌椅岸、辦公用桌椅、胺電訊設備、醫(yī)療擺器械、辦公設備按、交通運輸設備襖、炊事設備等)把。還包括由省(擺自治區(qū)、直轄市瓣)財政和主管部啊門規(guī)定，按有關佰收入的一定比例班提取，列入設備按購置費開支的修笆購基金。 癌修繕費是指扳教學和管理用房藹屋、建筑物和各班類設備維修所發(fā)靶生的人工、材料翱及費用支出，以拔及公房租金和不搬夠基建立項的零稗星土建工程費用暗。還包括由省(半自治區(qū)、直轄市襖)財政和主管部

34、扒門規(guī)定，按有關安收入的一定比例斑提取，列入修繕柏費開支的修購基艾金。 版其他費用是凹指上述費用以外挨的有關事業(yè)支出霸，包括按規(guī)定標鞍準計提的職工教敖育經(jīng)費以及房屋盎、場地、設備的半租賃費、財產(chǎn)保骯險費、咨詢費、版審計費、訴訟費扮、外籍教師經(jīng)費阿、購置或開發(fā)無八形資產(chǎn)支出、利爸息支出、材料物半資盤虧及零星雜半項支出等。 敖3.事業(yè)支跋出的報銷口徑規(guī)襖定如下： 懊(1)對于搬發(fā)給個人的工資班、津貼、補貼和懊撫恤救濟費等，敖應根據(jù)實有人數(shù)熬和實發(fā)金額，取捌得本人簽收的憑霸證后列報支出。哎 隘(2)購入百辦公用品可直接扒列報支出。購入把其他各種材料可半在領用時列報支疤出。 奧(3)社會敗保障費、職工

35、福隘利費和管理部門版支付的工會經(jīng)費柏，按照規(guī)定標準俺和實有人數(shù)每月疤計算提取，直接把列報支出。 傲(4)固定扳資產(chǎn)修購基金按半核定的比例提取隘，直接列報支出按。 拌(5)購入啊固定資產(chǎn)，經(jīng)驗跋收后列報支出，鞍同時記入“固定柏資產(chǎn)”和“固定傲基金”科目。 霸(6)其他白各項費用，均以案實際報銷數(shù)列報癌支出。 安4.發(fā)生事八業(yè)支出時，借記扮本科目(有關明跋細科目)，貸記版“現(xiàn)金”、“銀巴行存款”等科目百。當年支出收回柏時，作沖減事業(yè)扳支出處理。 氨有勤工儉學斑項目的學校應正跋確劃分事業(yè)支出辦和勤工儉學支出笆的界限。對于能巴分清的支出，要案合理歸集；對于班不能分清的，應哀按一定標準進行吧分配。不得將

36、應癌列入勤工儉學支疤出的項目列入事跋業(yè)支出，也不得拌將應列入事業(yè)支熬出的項目列入勤按工儉學支出。 半學校發(fā)生代敗管工會經(jīng)費時，奧按規(guī)定計提工會隘經(jīng)費，借記本科懊目(職工福利費艾明細科目)，貸盎記“代管款項啊代管工會經(jīng)費柏”科目。上交和柏使用工會經(jīng)費時澳，均在“代管款背項代管工會埃經(jīng)費”科目核算壩。 藹5.年末結吧轉(zhuǎn)時，借記“熬盈余公積笆”科目，貸記本皚科目。 把6.平時本礙科目貸方余額反半映事業(yè)支出總額盎。年末結轉(zhuǎn)后，耙本科目無余額。爸敗第三版部分年終清理凹結算和結賬 澳學校在年度藹終了前，應根據(jù)按財政部門和主管疤部門的決算編審跋工作要求，對各白項收支賬目、往挨來款項、貨幣資佰金和財產(chǎn)物資進巴

37、行全面的年終清把理結算，在此基班礎上辦理年度結愛賬，編報決算。拔 愛年終清理結稗算的主要事項包稗括： 盎扮一翱、確定年度收支擺范圍 般凡屬本年的拜各項收入都應及巴時入賬。伴凡屬本年的敖各項支出，應按捌規(guī)定的支出用途版如實列報。年度般支出決算，一律叭以截至12月3稗1日的本年實際捌支出數(shù)為準。 皚捌二隘、清理往來款項斑 罷學校的往來把款項，年終前應凹盡量清理完畢。八按照有關規(guī)定應昂當轉(zhuǎn)作各項收入耙或各項支出的往胺來款項要及時轉(zhuǎn)鞍入各有關賬戶，奧編入本年決算。擺確實清理不完的唉，應分析未能清翱理的情況和原因板。 俺啊三罷、核對銀行存款艾和現(xiàn)金 頒年終應及時凹同開戶銀行對賬笆，銀行存款賬面按余額應同

38、銀行對斑賬單的余額核對頒相符。對未達款拌項，應查明原因藹，及時予以調(diào)整阿。現(xiàn)金賬面余額罷應同庫存現(xiàn)金核埃對相符。 敗埃四八、進行財產(chǎn)清查俺 絆年終前，應埃對各項財產(chǎn)物資阿進行清理盤點。稗發(fā)生盤盈、盤虧啊的，應及時查明挨原因，按規(guī)定作俺出處理，調(diào)整賬唉務，做到賬實相敖符，賬賬相符。阿 敖稗五暗、年終結賬 靶在年終清理扮結算的基礎上進叭行年終結賬。年八終結賬包括年終笆轉(zhuǎn)賬、結清舊賬吧和記入新賬。 壩(一)年終百轉(zhuǎn)賬。賬目核對礙無誤后，首先計扳算出各賬戶借方白或貸方的12月襖份合計數(shù)和全年凹累計數(shù)，結出1拔2月末的余額。巴然后，編制結賬柏前的“資產(chǎn)負債壩表”，試算平衡氨后，再將各個收稗支賬戶的余額按

39、吧規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)昂辦法，填制12背月31日的記賬拜憑單，辦理結賬佰沖轉(zhuǎn)。 八(二)結清鞍舊賬。將轉(zhuǎn)賬后霸無余額的賬戶結扒出全年總累計數(shù)唉，然后在下面劃爸雙紅線，表示本唉賬戶全部結清。捌對年終有余額的按賬戶，在“全年暗累計數(shù)”行下的柏“摘要”欄注明跋“結轉(zhuǎn)下年”字敖樣，再在下面劃罷雙紅線，表示年辦終余額轉(zhuǎn)入新賬搬，舊賬結束。 哎(三)記入巴新賬。根據(jù)本年絆度各賬戶余額，班編制年終決算的敗“資產(chǎn)負債表”骯和有關明細表。鞍將表列各賬戶的白年終余額數(shù)(不百編制記賬憑單)艾，直接記入新年埃度相應的各有關哀賬戶，并在“摘扳要”欄注明“上埃年結轉(zhuǎn)”字樣，吧以區(qū)別新年度發(fā)骯生數(shù)。 扒學校的決算板經(jīng)鞍董事會扒審

40、批后，需調(diào)整昂決算數(shù)字時，應白按規(guī)定的程序作胺相應調(diào)整。 藹耙 澳第四部分會計柏報表 疤一、會計報岸表的編報要求 胺會計報表是般反映學校財務狀爸況和收支情況的胺書面文件，是財靶政部門和疤董事會般了解情況、掌握案政策、指導學校按預算執(zhí)行工作的把重要資料，也是佰編制下年度學校爸財務收支計劃的邦基礎。學校必須愛認真做好會計報凹表的編制工作。斑 白學校會計報伴表包括資產(chǎn)負債辦表、收入支出表班、絆現(xiàn)金流量表、版附表(基本數(shù)字氨表)及收支情況凹說明書等。學校按應按本制度的格奧式、內(nèi)容，編制把和報送會計報表傲。 暗會計報表應挨根據(jù)登記完整、熬核對無誤的賬簿挨記錄和其他有關板資料編制，要做罷到數(shù)字準確、內(nèi)扮容

41、完整、報送及扒時。 扳學校會計報稗表分為月報、季佰報和年報(決算背)三種。 昂學校會計報岸表應按財政部門敖或唉董事會疤規(guī)定的時間按期擺報出。 佰收支情況說案明書應對學校全白年財務收支計劃熬的執(zhí)行情況，資罷產(chǎn)、負債、搬凈資產(chǎn)佰的變動情況，本奧年度財務收支的瓣重大事項和對下隘期財務狀況產(chǎn)生昂重大影響的有關吧事項，以及學校哎認為需要說明的凹其他事項作出文疤字說明，并在說礙明書中，對人員巴支出、公用支出靶占事業(yè)支出的比爸重和生均事業(yè)支胺出數(shù)等重要指標襖給予分析說明。擺其中： 捌1.人員支埃出愛(包括工資、獎敖金、福利費)擺占事業(yè)支出的比柏重的計算公式為安： 拌人員支出占哎事業(yè)支出的比重八當年人員支出頒

42、總額案/稗當年事業(yè)支出總礙額拔2.公用支扳出霸（包括工雜費、挨工具用具使用費昂）岸占事業(yè)支出的比翱重的計算公式為熬： 笆公用支出占背事業(yè)支出的比重矮當年公用支出捌總額白/八當年事業(yè)支出總愛額傲3.生均事靶業(yè)支出的計算公襖式為： 阿生均事業(yè)支笆出當年事業(yè)支芭出總額暗/氨學生年平均數(shù)叭4.事業(yè)收入占版總收入的比例頒事業(yè)收入占總收搬入的比例當年柏事業(yè)收入總額/拌(事業(yè)收入總額背當年其他收入襖總額)拌5.各教學部門澳事業(yè)收入占總事奧業(yè)收入的比例耙各部門收入占總扮事業(yè)收入的比例般（初高中、小阿學、幼兒部）收壩入/當年事業(yè)收半入總額案6.各教學部門靶的事業(yè)盈余隘各教學部門的事班業(yè)盈余（初高拜中、小學、幼兒

43、安部）事業(yè)收入頒（初高中、小學胺、幼兒般部）事業(yè)支出中扒的人員支出費用昂二、會計報澳表的種類和格式爸 搬(一)種類扮 凹編號藹會計報表名稱耙編報期搬資產(chǎn)負債表巴月、年 報半收入支出表昂月、年 報拜現(xiàn)金流量表爸月、年 報癌附表：基本數(shù)字叭表霸月、年 報捌(二)格式 爸1.資產(chǎn)負愛債表(月報、年翱報) 岸2.收入支澳出表 安3.耙現(xiàn)金流量表氨4.骯附表：基本數(shù)字頒表(月報、年報耙) 隘 罷三、會計報癌表編制說明 芭(一)資產(chǎn)襖負債表 唉1.本表反吧映學校月末、年班末全部資產(chǎn)、負半債、凈資產(chǎn)及收藹支結余的情況。襖 叭2.各項目辦的年初數(shù)，按學擺校上年末資產(chǎn)負挨債表期末數(shù)填列隘。 挨3.各項目襖的期末數(shù)，按學敖校月末各總賬科癌目余額填列。班4. 填報隘本表的年報時，百其格式與月報有絆差別，原因是經(jīng)阿過年末結轉(zhuǎn)各項頒收支余額后，除皚盈余公積隘科目外，其余的暗收入、支出科目八均無余額。把(二)收入鞍支出表 佰1.本表用敗于反映學校在一傲定時期內(nèi)的收入斑和支出情況。 耙2.本表“礙本月數(shù)”欄反映扳各項目的本月實啊際發(fā)生數(shù)。“本氨年累計數(shù)”欄反案映各項目自年初頒起至年末止的累扒計發(fā)生數(shù)。在編胺報年度報表時，絆將“本月數(shù)”欄奧改為“上年數(shù)”伴欄，填列上年全班年累計發(fā)生數(shù)。熬 扮3.本表收搬入項目(事業(yè)收吧入、其他收入)靶的本月數(shù)填列各熬該總賬科目的當跋月發(fā)生額