1-2章 緒論及管理

1、審計學(xué)主講老師徐平東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院2010年8月12月 同學(xué)們好！ 我叫徐平，是本次審計課程的主講老師，在短短的一學(xué)期中，希望我們共同努力，愉快地完成教學(xué)和學(xué)習(xí)任務(wù)！開學(xué)了！審計學(xué)教學(xué)安排簡介選用教材：徐平主編審計學(xué)教程，2007年8月人民出版社出版，定價34元課程性質(zhì)：共選課程開課學(xué)期：2010-2011（1）學(xué) 時：54課時學(xué) 分：3分課程簡介和教學(xué)目的 （一）課程簡介 審計學(xué)是一門綜合性很強應(yīng)用學(xué)科。審計工作的職業(yè)風(fēng)險很大，對社會負有極大責(zé)任，本課程在講述審計的基本理論、基本技能和基本方法的基礎(chǔ)上，將注冊會計師的職業(yè)判斷、職業(yè)道德和法律責(zé)任、審計重要性、審計風(fēng)險、審計質(zhì)量控制等觀點自

2、始自終體現(xiàn)在整個教學(xué)過程中。在突出審計本身特點的前提下，介紹審計實務(wù)的重點測試內(nèi)容，使學(xué)生從中學(xué)習(xí)、掌握并領(lǐng)悟注冊會計師審計的思路，提高學(xué)生職業(yè)判斷的綜合能力。（二）教學(xué)目的 1使學(xué)生認識獨立審計在市場經(jīng)濟中的重要作用，掌握審計的基本技能和操作方法，通過重點環(huán)節(jié)的講授，提高綜合相關(guān)學(xué)科及獨立思考的能力。 2為學(xué)生今后參加全國注冊會計師統(tǒng)一考試打下堅實基礎(chǔ)，使學(xué)生能及時進入考試狀態(tài)，取得好成績。先修課程基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計、財務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部控制、管理學(xué)、稅法、心理學(xué)等課程評價標(biāo)準(zhǔn)平時成績20%（包括作業(yè)、平時課題發(fā)言等）期末成績80%聯(lián)系方式電 話：84711971（H） 139428

3、43355（手機）EMAIL：共同信箱： 密碼：123456 關(guān)于本次課程的要求和希望1、課程特點綜合性強體現(xiàn)在（會計專業(yè)知識、心理學(xué)等相關(guān)知識、社會經(jīng)驗、溝通能力）2、教學(xué)風(fēng)格啟發(fā)式參與性3、要求獨立學(xué)習(xí)歸納重點認真聽講大膽發(fā)言善于思考關(guān)心經(jīng)濟動態(tài) 希望我們在一個“團結(jié)、緊張、嚴(yán)肅、活潑”的氛圍中愉快地度過本學(xué)期的教學(xué)和學(xué)習(xí)生活！第一章 緒論主要內(nèi)容： 1、注冊會計師審計的起源與發(fā)展 2、注冊會計師審計概念及特征 3、審計監(jiān)督體系的構(gòu)成及其相互之間的關(guān)系 一、注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）起源16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度（二）形成 1、英國股份制企業(yè)制度“南海公司事件” ；查爾斯*斯耐爾 ；

4、 CPA誕生。 2、1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會創(chuàng)立， CPA職業(yè)誕生。 3、審計特點：地位、目的、方法、審計報告的使用人。（三）發(fā)展美國 1、南北戰(zhàn)爭結(jié)束后審計的特點：對象、目的、方法、審計報告的使用人。 2、經(jīng)濟危機爆發(fā)審計的特點：對象、目的、范圍及方法、審計報告的使用人、擬定準(zhǔn)則、考試制度。 一、注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展（四）啟示 1、注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，兩權(quán)分離； 2、注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展； 3、注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。二、注冊會計師審計概念與特征 （一）審計概念 注冊會計師審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位

5、的財務(wù)報表及其相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表意見。 意見內(nèi)容： 1、合法性財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制 2、公允性強調(diào)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 （二）審計的特征 1、獨立性 2、權(quán)威性 3、受托性 4、有償性 三、審計監(jiān)督體系的構(gòu)成及其相互之間的關(guān)系（一）審計監(jiān)督體系 1、政府審計 2、內(nèi)部審計 3、注冊會計師審計（二）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系 1、聯(lián)系 相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。 （二）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系 2、區(qū)別（5點） （1）審計目標(biāo)不同 注冊會計

6、師審計是注冊會計師依法對被審計單位財務(wù)報表的合法性與公允性進行的審計。 政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計。 （2）審計標(biāo)準(zhǔn)不同 注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進行的。 政府審計是審計機關(guān)依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準(zhǔn)則等進行的審計。2、區(qū)別 （3）經(jīng)費或收入來源不同 注冊會計師審計其收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。 政府審計履行職責(zé)所必須的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。 （4）取證權(quán)限不同 注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對被審計

7、單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。 政府審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料 。2、區(qū)別 （5）對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力。 政府審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。（三）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 1、聯(lián)系 （1）內(nèi)部審計是被審計

8、單位內(nèi)部控制體系的一部分。因而注冊會計師審計在測試和評價被審計單位內(nèi)部控制時就有必要參考內(nèi)部審計的工作結(jié)果。 （2）從審計對象上說，兩者都是對被審計單位經(jīng)濟事項進行審計，兩者的審計內(nèi)容、程序、方法也基本一致。 （3）注冊會計師審計可針對被審計單位的內(nèi)部控制的弱點為內(nèi)部審計部門提供管理建議，從而促進內(nèi)部審計工作的展開。2、區(qū)別 （1）審計目標(biāo)不同 注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行審計。 內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審計。 （2）獨立性不同 注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較

9、強。 內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱。2、區(qū)別 （3）接受審計的自愿程度不同 注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。 內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。 （4）遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同 注冊會計師遵循的是注冊會計師審計準(zhǔn)則；內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準(zhǔn)則。 （5）審計的時間不同 注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次；內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活。課后練習(xí)：審計學(xué)教程P14

10、復(fù)習(xí)思考題1、2、3、4。第二章 注冊會計師職業(yè)主要內(nèi)容： 1、中國注冊會計師考試與注冊登記 2、注冊會計師業(yè)務(wù)范圍一、中國注冊會計師考試與注冊登記 （一）報考條件 （二）考試科目和成績認定 第一階段科目6門（5年完成），在原有基礎(chǔ)上增加公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 。單科成績合格者（60分），其合 格成績在取得單科成績合格憑證后的連續(xù)四次考試中有效。第二階段綜合測試（5年完成） （三）注冊登記 注冊條件統(tǒng)考全部合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上,可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。省級注冊會計師協(xié)會負責(zé) 注冊會計師的審批，并報財政部備案。二、注冊會計師業(yè)務(wù)范圍（一）鑒證業(yè)務(wù) 1、歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)年報審計、驗資 2、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)半年報審閱 3、其他鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審核 特點法定業(yè)務(wù)CPA執(zhí)行出報告負責(zé) （二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)（非鑒證業(yè)務(wù)） 1、代編財務(wù)信息記賬；編制財務(wù)報表 2、稅務(wù)服務(wù)稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 3、管理咨詢預(yù)算管理；人力資源管理；