《高級財務(wù)會計》課程教學(xué)大綱

1、高級財務(wù)會計課程教學(xué)大綱課程代碼：150423課程名稱：高級財務(wù)會計/Advanced Accounting學(xué)時學(xué)分：48學(xué)時/3學(xué)分適用專業(yè)：會計學(xué)開課部門：經(jīng)濟管理系一、課程定位（一）課程性質(zhì)高級財務(wù)會計是會計學(xué)專業(yè)的學(xué)科專業(yè)課程，是該專業(yè)的專業(yè)核心課程之一。（二）課程在人才培養(yǎng)過程中的作用本課程是在中級財務(wù)會計基礎(chǔ)上，就財務(wù)會計領(lǐng)域中的特殊會計問題進行闡述，是在中級財務(wù)會計一般理論、知識、方法和技術(shù)基礎(chǔ)上的深化和延伸。通過本課程的學(xué)習，了解高級財務(wù)會計學(xué)的理論基礎(chǔ)和研究范圍，掌握一些特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)、特殊經(jīng)營方式企業(yè)的特殊會計事項的處理方法，使學(xué)生對高級財務(wù)會計與中級財務(wù)會計所學(xué)內(nèi)容互為補充

2、，相得益彰，提高學(xué)生對會計實踐中產(chǎn)生的問題的處理能力。（三）本課程與其它課程關(guān)系 高級財務(wù)會計以中級財務(wù)會計課程為基礎(chǔ)，是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展和深化。對于企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤、財務(wù)報告編制等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在中級財務(wù)會計中講授。而涉及企業(yè)特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)、特殊經(jīng)營方式等的處理，如企業(yè)合并、合并財務(wù)報表、所得稅等內(nèi)容在高級財務(wù)會計中講授。二、教學(xué)目標（一）知識目標 通過本課程的學(xué)習，學(xué)生應(yīng)掌握企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的基本理論和基本方法，完整把握財務(wù)會計學(xué)科體系，關(guān)注會計前沿的發(fā)展動態(tài)；掌握各種特殊業(yè)務(wù)的確認及計量、合并財務(wù)報表編制等內(nèi)容。（二）能力目標 通過本課程的學(xué)習，學(xué)生

3、應(yīng)具備從事復(fù)雜和較難財務(wù)會計工作的能力。具備對企業(yè)特殊業(yè)務(wù)（如所得稅會計、企業(yè)合并、租賃）進行會計處理的能力、合并財務(wù)報表編制能力；能夠歸納分析不同確認方式和計量屬性對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；具備會計專業(yè)知識的自我學(xué)習能力和拓展能力。（三）素質(zhì)目標通過本課程的學(xué)習，學(xué)生能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)會計思考；具有一絲不茍的精神和吃苦耐勞的品質(zhì)；實事求是的客觀態(tài)度，嚴格執(zhí)行有關(guān)會計準則。三、教學(xué)內(nèi)容與基本要求第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換1.教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換概述（1）基本概念：貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、商業(yè)實質(zhì)（2）換入非貨幣性資產(chǎn)的確認和計量原則第二節(jié)換入資產(chǎn)基于公

4、允價值計價的會計處理（1） 換入資產(chǎn)入賬價值的確定（2） 換出資產(chǎn)損益的確認和計量（3） 不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理（4） 涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理（5） 涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。第三節(jié)換入資產(chǎn)基于換出資產(chǎn)賬面價值計價的會計處理（1）換入資產(chǎn)入賬價值的確定（2）非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理第四節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的信息披露非貨幣性資產(chǎn)交換的信息披露內(nèi)容2.重點與難點重點：非貨幣性資產(chǎn)交換的界定、商業(yè)實質(zhì)的判斷、公允價值計價下的換入資產(chǎn)入賬價值的確定及換出資產(chǎn)損益的確認與計量、非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。難點：商業(yè)實質(zhì)的判斷、涉及增值稅的換入資產(chǎn)入賬價值和換出資產(chǎn)

5、損益的計算。3.基本要求 了解非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的原因、信息披露；理解非貨幣性資產(chǎn)交換和購入商品的本質(zhì)區(qū)別、商業(yè)實質(zhì)的判斷標準；理解不同的計價方法對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；掌握非貨幣性資產(chǎn)交換的確認條件及計量原則，能夠運用基本原則，進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。4. 教學(xué)方法本章講授為主，同時結(jié)合上市公司的實際案例進行教學(xué)。在教學(xué)中，主要講解換入資產(chǎn)基于公允價值計價的核算，賬面價值的計價簡單介紹。同時注意核算中涉及稅費的處理，不同的核算方法對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響?？赏扑]學(xué)生閱讀相關(guān)論文。第二章 債務(wù)重組1.教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 債務(wù)重組的性質(zhì)與方式（1）債務(wù)重組的含義、方式（2）債

6、務(wù)重組的確認和計量原則第二節(jié) 債務(wù)重組的會計處理（1）以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的會計處理（2）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理，包括存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等（3）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的會計處理（4）修改其他債務(wù)條件的會計處理（5）混合重組的會計處理（6）債務(wù)重組的信息披露2.重點與難點重點：債務(wù)重組與重組方式的判斷、不同的債務(wù)重組方式下債權(quán)方及債務(wù)方的會計處理。難點：以存貨、固定資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)方會計處理、修改其他債務(wù)條件中涉及或有應(yīng)付金額的確認與計量；債務(wù)重組涉及稅費的處理。3.基本要求了解債務(wù)重組產(chǎn)生的原因和目前的債務(wù)重組現(xiàn)狀；理解債務(wù)重組的判斷、債權(quán)方與債務(wù)方的處理原則；能夠進行不

7、同的債務(wù)重組方式下債權(quán)方、債務(wù)方的會計處理及信息披露。4. 教學(xué)方法本章采用講授與討論結(jié)合。講授中注意總結(jié)債權(quán)方、債務(wù)方在不同的債務(wù)重組方式下會計確認、計量的異同，比較不同債務(wù)重組方式對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。學(xué)生課后可分組完成上市公司債務(wù)重組案例的搜集和整理。第三章 所得稅1.教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 會計準則與稅收法規(guī)的差異分析(1)會計準則與稅收法規(guī)的差異分析:產(chǎn)生原因、從特定期間角度分析差異、從特定時點角度分析差異。（2）基本概念：暫時性差異、計稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異。（3）暫時性差異的計算及類型判定第二節(jié) 資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本原理（1）所得稅會計核算方法的變化（2）

8、資產(chǎn)負債表債務(wù)法原理及應(yīng)用：基本程序、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量、遞延所得稅負債的確認和計量。第三節(jié) 資產(chǎn)負債表債務(wù)法運用的特殊情況（1）直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅（2）稅率變動情況下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的計量（3）企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅（4）納稅虧損與稅款抵減的所得稅影響第四節(jié) 所得稅會計信息的披露（1） 表內(nèi)列報（2） 表外披露2.重點與難點重點：計稅基礎(chǔ)的計量、暫時性差異的確定及分類、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的具體運用、特殊情況下產(chǎn)生的遞延所得稅確認和計量。難點：資產(chǎn)及負債計稅基礎(chǔ)的計量、暫時性差異的類型判斷、遞延所得稅的計量、企業(yè)合并中遞延所得稅的核算。3.基

9、本要求 理解會計準則和稅收法規(guī)差異的產(chǎn)生原因與性質(zhì)，明確服務(wù)于財務(wù)會計的所得稅會計的目標；理解資產(chǎn)和負債的賬面價值、計稅基礎(chǔ)的含義；掌握不同資產(chǎn)負債產(chǎn)生的暫時性差異的計算及類型判定；能夠運用資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本原理，進行企業(yè)所得稅的會計處理。4. 教學(xué)方法本章講授為主。教學(xué)中需要學(xué)生回顧企業(yè)所得稅法的內(nèi)容，明確企業(yè)所得稅法和所得稅會計準則的關(guān)系，講授中最好結(jié)合企業(yè)所得稅申報表進行應(yīng)交所得稅的計算、遞延所得稅內(nèi)容分析。第四章 外幣折算1.教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 外幣交易的會計處理（1）基本概念：外幣、外幣交易、各種匯率分類、外幣交易類型。 (2)外幣交易的會計處理（3）期末匯兌損益的計算及會計處理第二

10、節(jié) 外幣財務(wù)報表折算（1）會計準則對外幣報表折算的要求（2）外幣報表折算的一般過程2.重點與難點重點：外幣交易的會計處理、期末匯兌損益的計算及會計處理、外幣財務(wù)報表折算匯率的選擇。難點：期末匯兌損益的計算及會計處理。3.基本要求理解外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)概念和報表折算的目的，明確企業(yè)外幣賬戶的設(shè)置；掌握外幣交易的會計處理和期末匯兌損益的計算；掌握我國外幣報表折算的折算匯率選擇和折算差額的處理。4. 教學(xué)方法本章講授為主，結(jié)合外幣業(yè)務(wù)練習鞏固所學(xué)知識。需要明確外幣報表折算和企業(yè)合并財務(wù)報表的關(guān)系。第五章 企業(yè)合并1.教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)合并概述（1） 企業(yè)合并的基本概念和分類（2） 企業(yè)合并帶來的會計問

11、題分析（3） 購買法的特點及優(yōu)缺點（4） 權(quán)益結(jié)合法的特點及優(yōu)缺點第二節(jié) 企業(yè)合并的會計處理（1）同一控制下企業(yè)合并的會計處理：會計處理方法選擇、合并方和被合并方的認定、合并中取得的資產(chǎn)和負債的計量與報告、合并信息的披露。（2）非同一控制下企業(yè)合并的會計處理：會計處理方法選擇、購買方和被購買方的認定、合并成本的計量與分配、合并信息的披露。2.重點與難點重點：企業(yè)合并的購買法、權(quán)益結(jié)合法的特點，同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理。難點：同一控制下合并方支付的合并對價賬面價值與取得的凈資產(chǎn)賬面價值差額的處理；非同一控制下企業(yè)合并成本的計量和分配。3.基本要求了解企業(yè)合并的動因及相關(guān)程序；理

12、解企業(yè)合并的基本概念和分類；掌握購買法、權(quán)益結(jié)合法的特點，具備同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理和附注披露能力。4. 教學(xué)方法本章采用講授法與案例教學(xué)法結(jié)合。在明確吸收合并的會計處理基礎(chǔ)上，擴展控股合并會計處理的基本思路。學(xué)生課下分組完成企業(yè)合并案例分析。第六章 合并財務(wù)報表（上）1.教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 合并財務(wù)報表概述（1）合并財務(wù)報表的作用及其特點、合并財務(wù)報表的種類（2）合并財務(wù)報表的合并理論：母公司理論、實體理論、所有權(quán)理論。（3）合并財務(wù)報表的合并范圍確定（4）合并財務(wù)報表的編制程序第二節(jié) 同一控制下的控股合并條件下的合并財務(wù)報表編制（1）同一控制下控制權(quán)取得日合并財務(wù)報表的編制

13、，包括編制與長期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄和合并工作底稿。（2）同一控制下控制權(quán)取得日后合并財務(wù)報表的編制，包括第一年和以后連續(xù)編制的情況。第三節(jié) 非同一控制下的控股合并條件下的合并財務(wù)報表編制（1）非同一控制下控制權(quán)取得日合并財務(wù)報表的編制，包括編制與長期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄和合并工作底稿。（2）非同一控制下控制權(quán)取得日后合并財務(wù)報表的編制，包括第一年和以后連續(xù)編制的情況。2.重點與難點重點：合并財務(wù)報表的合并范圍的確定；同一控制下、非同一控制下控制權(quán)取得日和取得日后合并財務(wù)報表的編制。難點：非同一控制下控股合并的商譽計算、公允價值和凈利潤的逐年調(diào)整；連續(xù)編制合并報表的抵銷分錄。3.基本要求了

14、解編制合并財務(wù)報表的意義；理解合并財務(wù)報表的合并理論和合并范圍、編制程序；掌握不同控制方式下控制權(quán)取得日和取得日后合并財務(wù)報表的編制方法；在理解合并報表編制原理的基礎(chǔ)上，具備知識遷移能力，能夠編制若干年度的與長期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄。4. 教學(xué)方法本章講授為主，配合課內(nèi)實踐進行鞏固提高。本章學(xué)習中，學(xué)生需要預(yù)先復(fù)習長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算原理。在教學(xué)中，學(xué)生對抵銷分錄的編制原理要充分理解，在此基礎(chǔ)上，老師重點講解控制權(quán)取得日、取得日后第一年的抵銷分錄，第二年及以后年度的抵銷分錄進行知識遷移理解，學(xué)生嘗試進行訓(xùn)練。第七章 合并財務(wù)報表（下）1.教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 集團內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的分類與抵銷方法（

15、1） 集團內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的分類（2） 集團內(nèi)部未實現(xiàn)損益的抵銷方法（3） 所得稅問題第二節(jié) 集團內(nèi)部的存貨交易（1） 當期內(nèi)部購進存貨當期全部對集團外銷售（2） 當期內(nèi)部購進存貨當期全部未售出企業(yè)集團（3） 當期內(nèi)部購進存貨部分對集團外銷售（4） 連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部購進存貨的抵銷處理第三節(jié) 集團內(nèi)部的其他交易（1）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易及其發(fā)生時的抵銷處理，包括內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生當期、使用期間的抵銷處理。（2）內(nèi)部債券投資交易的抵銷處理，包括內(nèi)部的債券投資形成的債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部已結(jié)算利息的抵銷處理。第四節(jié) 集團內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準備的抵銷（1）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準備的抵銷（2）內(nèi)部長期股權(quán)投資

16、減值準備的抵銷（3）內(nèi)部存貨跌價準備的抵銷（4）內(nèi)部固定資產(chǎn)減值準備的抵銷。2.重點與難點重點：集團內(nèi)部往來業(yè)務(wù)中存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、減值準備的抵銷。難點：連續(xù)編制合并財務(wù)報表的內(nèi)部交易抵銷分錄的編制；存貨跌價準備的抵銷。3.基本要求理解集團公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的分類與抵銷方法；掌握內(nèi)部存貨交易、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部債券投資、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)交易、內(nèi)部減值準備的抵銷方法；能夠正確編制企業(yè)合并財務(wù)報表的抵銷分錄和合并財務(wù)報表。4. 教學(xué)方法本章講授與課內(nèi)訓(xùn)練結(jié)合。在講授抵銷分錄時，要分析各類抵銷分錄的原理，幫助學(xué)生理解深層次的原因，具備編制抵銷分錄的知識遷移能力，不用面面俱到講解每個內(nèi)容，要突出

17、重點。同時根據(jù)會計軟件資料，完成合并財務(wù)報表的編制訓(xùn)練。第八章 租賃1教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 租賃概述（1）基本概念：租賃、租賃期、最低租賃付款額、最低租賃收款額等。（2）租賃分類的原則、判斷標準。第二節(jié) 經(jīng)營租賃（1）經(jīng)營租賃的特點（2）承租人對經(jīng)營租賃的會計處理（3）出租人對經(jīng)營租賃的會計處理第三節(jié) 融資租賃（1）融資租賃的處理原則（2）承租人對融資租賃的會計處理：租賃資產(chǎn)入賬價值的確定及會計處理、初始直接費用、未確認融資費用分攤、租賃資產(chǎn)折舊、履約成本、或有租金、租賃期屆滿時的會計處理、相關(guān)會計信息的披露等。（3）出租人對融資租賃的會計處理。第四節(jié) 售后租回業(yè)務(wù)（1） 售后租回交易的概念（2）

18、會計處理及披露2.重點與難點重點：融資租賃的判定；經(jīng)營租賃中承租人的會計處理；融資租賃中承租人的會計處理。難點：融資租賃方式下承租方租入資產(chǎn)入賬價值的確定、實際利率法下融資費用的分攤，承租人對融資租賃的會計核算。3.基本要求理解租賃的含義及與租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的概念，理解租賃的分類，能夠區(qū)別各種租賃方式；理解融資租賃、經(jīng)營租賃等情況下出租人的會計處理；掌握融資租賃、經(jīng)營租賃情況下承租人的會計處理。 4. 教學(xué)方法本章采用講授與學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的方式。對承租人的會計處理重點講授，對出租人的會計處理，在明確核算思路的基礎(chǔ)上，由學(xué)生自學(xué)完成。 四、課程內(nèi)實踐教學(xué)內(nèi)容與要求 本課程內(nèi)實踐教學(xué)內(nèi)容共計4學(xué)時，應(yīng)開設(shè)實踐（實驗）項目1個。所在章實踐（實驗）項目名稱要求學(xué)時類型場地 第六章、第七章合并財務(wù)報表的編制根據(jù)會計軟件資料，編制抵銷分錄和合并工作底稿，完成合并財務(wù)報表編制。4綜合性機房 五、課程學(xué)時分配（以章節(jié)為單位）章次各章名稱學(xué)時分配學(xué)時合計理論實踐（實驗）討論/習題第一