稅收管理試卷答案版

1、PAGE PAGE 15拜濟(jì)南市國(guó)稅系統(tǒng)氨稅收管理崗位靶業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽試壩卷壩答案版柏一、單選題柏（懊每題叭0靶.奧5邦分，共皚5胺分傲）稗1爸、愛(ài)防偽開(kāi)票子系統(tǒng)柏專(zhuān)用設(shè)備的3個(gè)拔主要部件是（ 安B ）、IC卡邦、IC卡讀卡器案。稗A耙、拜黑匣子稗 跋B爸、凹金稅卡捌扮 芭C拜、埃開(kāi)票軟件俺 稗D(zhuǎn)佰、扒實(shí)物發(fā)票鞍2扳、矮最高開(kāi)票限額由拔（礙捌 按阿A ）審批。敗A礙、矮區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)笆吧 盎 暗B隘、扳市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)扮艾 背 笆C跋、罷省局稅務(wù)機(jī)關(guān)隘稗 搬 稗D(zhuǎn)埃、埃以上均可吧3白、芭增值稅一般納稅疤人的認(rèn)定，其審澳批權(quán)限屬于（ 凹八D 伴癌）。爸A案、藹國(guó)家稅務(wù)總局B霸、背各省稅務(wù)局C背、鞍市級(jí)

2、以上稅務(wù)局拔D拌、凹縣區(qū)級(jí)國(guó)家稅務(wù)鞍局癌4瓣、澳在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非爸正常戶登記失控啊增值稅專(zhuān)用發(fā)票挨后，增值稅一般壩納稅人又向稅務(wù)艾機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅背控報(bào)稅的，其主般管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以辦通過(guò)防偽稅控報(bào)佰稅子系統(tǒng)的（ 把D斑唉 ）功能受理報(bào)皚稅。頒A盎、暗正常報(bào)稅邦按 B邦、班存根聯(lián)補(bǔ)錄斑阿 C拌、氨軟盤(pán)報(bào)稅耙盎 D芭、俺逾期報(bào)稅礙5板、八專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證捌，不得作為增值百稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣叭憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)靶退還原件，購(gòu)買(mǎi)伴方可要求銷(xiāo)售方矮重新開(kāi)具的情形挨有( 霸扒B 般傲)。板A柏、拜重復(fù)認(rèn)證搬 啊B挨、鞍無(wú)法認(rèn)證捌 罷C稗、隘密文有誤敗 扮D岸、矮列為失控專(zhuān)用發(fā)俺票凹板6骯、行政復(fù)議機(jī)關(guān)邦對(duì)因案情復(fù)雜不版能

3、在法定期間內(nèi)斑作出復(fù)議決定的隘，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)愛(ài)責(zé)人批準(zhǔn)，可以耙適當(dāng)延長(zhǎng)復(fù)議期稗間，但延長(zhǎng)的最班長(zhǎng)期限為(D)擺日。藹A佰、澳90 B耙、艾15 C敖、佰60 D伴、般30壩7爸、下列行政管理跋措施中，(A)熬屬于稅務(wù)行政處百罰。哀A擺、佰停止出口退稅權(quán)般B斑、般停止發(fā)售發(fā)票癌C藹、背不予一般納稅人芭認(rèn)定 D阿、愛(ài)責(zé)令申報(bào)伴8翱、稅務(wù)人員犯徇盎私舞弊發(fā)售發(fā)票挨、抵扣稅款、出隘口退稅罪，最低笆刑罰為(B)。跋A埃、敖罰金 B翱、拌拘役 C扳、擺5年有期徒刑敗 D半、昂5年以上有期徒懊刑挨9埃、氨某增值稅一般納板稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)扮所在地在甲地，盎其建立一個(gè)分支愛(ài)機(jī)構(gòu)在乙地，則背應(yīng)該向（背C癌）主管稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)安申請(qǐng)辦理一般納敖稅人認(rèn)定登記手艾續(xù)。 皚A耙、胺甲地傲 白B敖、艾乙地澳 盎C稗、白各自機(jī)構(gòu)所在地岸 皚D哎、耙甲地與乙地的共背同上級(jí)機(jī)構(gòu)所在唉地 哎10扒、啊對(duì)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)版的新辦企業(yè)和小隘規(guī)模企業(yè)，一般八是先認(rèn)定為邦“吧增值稅臨時(shí)一般翱納稅人柏”氨，經(jīng)過(guò)（c）的搬考核后，再轉(zhuǎn)為佰正式一般納稅人擺。 敗A唉、拌3個(gè)月搬 班B盎、皚半年胺 般C氨、佰三個(gè)月或半年白 扮D胺、俺一年 安二、多選題（每芭題矮0斑.百5扮分，共跋5骯分）巴1哀、癌注銷(xiāo)稅務(wù)登記的把適用范圍有（C敖D）般。般A稗、搬納稅人因故需要皚歇業(yè)的斑B唉、伴納稅人的法定代襖表人發(fā)生變更的澳C按、奧納稅人被工商行疤政管理機(jī)關(guān)吊

5、銷(xiāo)百營(yíng)業(yè)執(zhí)照的澳D捌、扮納稅人因住所、襖經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更，捌涉及改變主管稅霸務(wù)機(jī)關(guān)的伴2、下列情況中白應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納胺稅人資格認(rèn)定的邦有（ ABC 跋安）安。皚A藹、盎甲個(gè)體工商戶從哎事商業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)唉年銷(xiāo)售收入10稗0萬(wàn)元吧B啊、百乙企業(yè)年生產(chǎn)銷(xiāo)拜售貨物60萬(wàn)元白C艾、叭丙為事業(yè)單位年絆生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物8埃0萬(wàn)元爸D疤、案丁從事廢舊物資盎收購(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)年板銷(xiāo)售收入30萬(wàn)吧元扳3、超過(guò)小規(guī)模叭納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以凹選擇按小規(guī)模納頒稅人納稅的有（罷 矮捌BC澳佰）搬。佰A扒、昂其他個(gè)人奧翱佰背 艾 捌B艾、扒非企業(yè)性單位百C八、案不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅邦行為企業(yè)瓣敖 D辦、壩工業(yè)企業(yè)熬4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)拌根據(jù)納稅人具體奧情況

6、，對(duì)核定征背收企業(yè)所得稅的頒納稅人，核定應(yīng)靶稅所得率或者核盎定應(yīng)納所得稅額辦。具有下列情形按之一的，應(yīng)核定艾其應(yīng)稅所得率背。壩（ ABD擺 ） 阿A、能正確核算搬（查實(shí)）收入總八額，但不能正確白核算（查實(shí)）成吧本費(fèi)用總額的伴B、能正確核算扒（查實(shí)）成本費(fèi)稗用總額，但不能白正確核算（查實(shí)?。┦杖肟傤~的哀C、雖設(shè)置賬簿稗，但賬目混亂或愛(ài)者成本資料、收半入憑證、費(fèi)用憑唉證殘缺不全，難絆以查賬的耙D、通過(guò)合理方昂法，能計(jì)算和推熬定納稅人收入總礙額或成本費(fèi)用總疤額的俺5、納稅人對(duì)市啊國(guó)稅局的處罰決扒定不服，可以在鞍法定期限內(nèi)(A稗BC)。辦A癌、搬直接向法院起訴岸 B矮、敖向省國(guó)稅局申請(qǐng)拔復(fù)議 C扮、懊

7、先申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)笆復(fù)議決定不服時(shí)矮再起訴 D罷、隘請(qǐng)求市政府撤銷(xiāo)瓣6、審理稅務(wù)行頒政復(fù)議案件適用胺(BCD)。跋A哎、般不適用調(diào)解骯B吧、疤不停止具體行政斑行為執(zhí)行C案、哀合法性審查埃D擺、俺合理性審查搬7、申請(qǐng)人對(duì)稅哎務(wù)機(jī)關(guān)的（AB叭D ）不服佰，可以申請(qǐng)行政佰復(fù)議。叭A埃、拔作為行為 B叭、唉不作為行為 捌C辦、霸抽象行政行為 埃 D扳、斑具體行政行為捌8、下列單位中哀可能成為復(fù)議被鞍申請(qǐng)人的是（A澳BCD ）岸。安A把、藹市國(guó)稅局 B翱、半縣國(guó)稅局 C伴、芭縣國(guó)稅局稽查局芭 D八、柏農(nóng)村國(guó)稅分局襖9耙、邦數(shù)據(jù)電文納稅申般報(bào)方式有（AB靶C）。板A按、挨電話語(yǔ)音拜 擺B拔、絆電子數(shù)據(jù)交換按

8、胺C胺、搬網(wǎng)絡(luò)傳輸芭 愛(ài) 胺D拜、稗郵政快件靶10、除按照規(guī)埃定不需要發(fā)給稅氨務(wù)登記證件的外挨，納稅人必須持藹稅務(wù)登記證件辦絆理的事項(xiàng)是（A壩BD）。半A吧、安開(kāi)立銀行賬戶B版、擺領(lǐng)購(gòu)發(fā)票C挨、伴法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照年懊檢D般、扮申請(qǐng)免稅按三、傲判斷題霸（每題耙0埃.礙5叭分，共擺5壩分）頒1版、絆增值稅轉(zhuǎn)型政策敖中，所稱(chēng)固定資敖產(chǎn)凈值，是指納唉稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)耙計(jì)制度計(jì)提折舊氨后計(jì)算的固定資盎產(chǎn)凈值。（叭氨 ）阿2、在稅務(wù)行政昂訴訟中，稅務(wù)機(jī)襖關(guān)享有起訴權(quán)，愛(ài)又有應(yīng)訴權(quán)。（敗鞍跋）百3、在共同稅務(wù)佰職務(wù)行為侵害賠昂償案件中，賠償矮請(qǐng)求人有權(quán)向其稗任何一個(gè)賠償義唉務(wù)機(jī)關(guān)要求全部佰賠償。（敖疤按拌）般4搬

9、、耙納稅人銷(xiāo)售貨物疤或者應(yīng)稅勞務(wù)，皚先開(kāi)具發(fā)票的，搬增值稅納稅義務(wù)辦發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具耙發(fā)票的當(dāng)天。（捌凹靶 ）叭5懊、岸輔導(dǎo)期一般納稅敗人按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量頒不能滿足當(dāng)月經(jīng)白營(yíng)需要的，可以愛(ài)再次領(lǐng)購(gòu)，但每佰次增購(gòu)前必須依靶據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)百并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)拜票銷(xiāo)售額的3%盎向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)絆預(yù)繳增值稅，未懊預(yù)繳增值稅稅款敖的企業(yè)，主管稅罷務(wù)機(jī)關(guān)不得向其凹增售專(zhuān)用發(fā)票。伴（ 熬爸 ）愛(ài)6巴、唉 對(duì)輔導(dǎo)期一般氨納稅人發(fā)售發(fā)票白時(shí)，須按以下公般式計(jì)算本次發(fā)售唉發(fā)票數(shù)量：本次瓣發(fā)售發(fā)票數(shù)量俺辦核定次購(gòu)票量-熬本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)八存發(fā)票數(shù)量。（敖 壩把佰 ）佰7扮、半 增值稅專(zhuān)用發(fā)襖票防偽稅控最高凹開(kāi)票限額為一千白萬(wàn)元及

10、以上的，傲由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)襖審批。（ 翱澳 ）昂8鞍、行政處罰應(yīng)當(dāng)岸遵循公正、公平盎的原則。（絆暗芭）佰鞍9襖、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要胺將空白發(fā)票調(diào)出搬查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)巴具發(fā)票換票證。擺（哎皚）版10熬、臨時(shí)到本省、傲自治區(qū)、直轄市笆行政區(qū)域以內(nèi)從靶事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單罷位或個(gè)人，應(yīng)當(dāng)翱向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)阿關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)瓣地的發(fā)票。（岸挨）邦四、叭計(jì)算題壩（第1題斑1捌5柏分，第2題1安0襖分，共班2埃5分）藹1、拔某市飛云木業(yè)制版造有限公司為增澳值稅一般納稅人吧，從事木地板的絆生產(chǎn)、進(jìn)口以及扮銷(xiāo)售，同時(shí)從事叭筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。巴2009年8月擺發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)絆務(wù)：巴(1)購(gòu)進(jìn)油漆佰、修理零備件原頒材料一批，取得唉防偽稅

11、控系統(tǒng)開(kāi)敖具的增值稅專(zhuān)用板發(fā)票上注明價(jià)款阿50萬(wàn)元;發(fā)生矮運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元骯，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)叭發(fā)票;材料已驗(yàn)啊收入庫(kù);埃(2)本期哀購(gòu)入原木取得防埃偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具般的增值稅專(zhuān)用發(fā)柏票上注明的買(mǎi)價(jià)吧118萬(wàn)元，稅愛(ài)金15.34萬(wàn)襖元專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)絆稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;哀(3)本月骯銷(xiāo)售自產(chǎn)豪華木阿地板拜45000平方斑米笆，單價(jià)每平方米哀280元，開(kāi)具皚增值稅專(zhuān)用發(fā)票白，另外收取包裝叭費(fèi)11.17萬(wàn)笆元(開(kāi)具普通發(fā)敖票);以前月份八收取的木地板包唉裝箱押金5.3安4萬(wàn)元在本月過(guò)拌期且未退回包裝霸物;熬(4)將自盎產(chǎn)A型木地板礙1000平方米敗用于自己的辦公襖室裝修，俺3000平方米壩用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀巴員工，賬

12、面成本奧合計(jì)17000把0元。該A型地爸板沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售哀價(jià)格;挨(5)受托罷加工特制木地板拜一批(無(wú)同類(lèi)售熬價(jià))，委托方提板供橡木，合同列盎明材料成本21罷萬(wàn)元，收取加工靶費(fèi)(不含稅)1俺1萬(wàn)元，并開(kāi)具岸增值稅專(zhuān)用發(fā)票癌。本月完成生產(chǎn)芭，共交付委托方疤1400平方米班橡木地板;該委傲托方收回后全部罷銷(xiāo)售，取得價(jià)稅岸合計(jì)42萬(wàn)元;氨(6)將上稗月外購(gòu)木地板罷12000平方邦米暗(取得專(zhuān)用發(fā)票哀，注明價(jià)款73靶2000元)全捌部用于生產(chǎn)C型敖漆飾木地板，銷(xiāo)拜售給某商業(yè)貿(mào)易把公司，本月收到氨對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)艾匯票，注明價(jià)稅壩合計(jì)10800隘00元;阿(7)將自捌產(chǎn)B型號(hào)木地板般2000平方米埃無(wú)償提供

13、給某房伴地產(chǎn)公司，用來(lái)案裝修該房地產(chǎn)公按司的樣板間供客百戶參觀，B型地罷板的賬面成本為奧180000元奧;出廠不含稅售藹價(jià)為每平方米1鞍60元;盎(8)進(jìn)口挨西班牙橡木原木拌一批，關(guān)稅完稅霸價(jià)格120萬(wàn)元愛(ài)，關(guān)稅稅率20隘%，取得海關(guān)開(kāi)笆具的海關(guān)進(jìn)口增拔值稅專(zhuān)用繳款書(shū)敖;同期進(jìn)口西班拔牙橡木地板一批版，關(guān)稅完稅價(jià)格隘300萬(wàn)元，關(guān)巴稅稅率為30%岸。辦(9)將進(jìn)佰口的橡木加工成矮E型木地板，本澳月銷(xiāo)售取得價(jià)稅搬合計(jì)82400巴0元;部分橡木案做成工藝品，銷(xiāo)般售取得價(jià)稅合計(jì)翱521000元半;鞍(10)用骯部分原木的尾料襖加工成一次性木翱筷10000箱扮對(duì)外銷(xiāo)售，單箱埃不含稅售價(jià)50鞍元;用進(jìn)口

14、橡木凹加工成高檔筷子胺800箱，單箱稗不含稅售價(jià)18愛(ài)0元，本月兩種俺型號(hào)的筷子全部凹銷(xiāo)售給某貿(mào)易公瓣司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期昂客戶，銷(xiāo)售時(shí)一背次給予5%的折凹扣;辦(11)期阿初增值稅留抵5白4000元。擺(木地板和唉木制一次性筷子拌消費(fèi)稅稅率和成案本利潤(rùn)率均為5翱%;取得增值稅耙專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)通吧過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證稗)扳要求：請(qǐng)根艾據(jù)上述資料，按巴照下列順序回答霸問(wèn)題(每問(wèn)均為岸合計(jì)數(shù))：壩(1)挨計(jì)算拔本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需八要繳納的增值稅俺和消費(fèi)稅。耙板(2)計(jì)算背本期代收代繳半的愛(ài)消費(fèi)稅。 把暗 (3)扮假定受托方?jīng)]有芭代收代繳消費(fèi)稅扒，伴計(jì)算矮委托方收回后應(yīng)柏繳納的消費(fèi)稅。扳愛(ài)(4)計(jì)算斑本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)藹

15、關(guān)繳納的增值稅拜額。愛(ài)(5)懊計(jì)算壩本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)瓣關(guān)繳納的消費(fèi)稅熬。叭【答案及解懊析】氨哎(1)斑應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的耙增值稅奧翱=120000暗0伴扮(1+20%)拌辦13%+300唉0000吧巴(1+30%)岸搬(1-5%)般霸17%斑挨=885094阿.74(般元靶) 哀 應(yīng)繳進(jìn)口伴環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅背=300000熬0疤稗(1+30%)佰啊(1-5%)癌氨5%=2052柏63哎.16(挨元阿)岸進(jìn)口業(yè)務(wù)需扳要繳納的增值稅哎和消費(fèi)稅合計(jì)暗=885094哎.74+205背263.16=哀1090357把.9(扳元百)按爸(2)澳代收代繳消費(fèi)稅半：礙代收代繳消把費(fèi)稅艾=(21000跋0+11000礙0

16、)埃背(1-5%)跋扒5%=1684靶2.11(巴元阿)啊拌(3)八假定受托方?jīng)]有傲代收代繳消費(fèi)稅胺，委托方收回銷(xiāo)稗售時(shí)繳納的消費(fèi)疤稅絆八=420000邦阿1.17敗邦5%=1794跋8.72(罷元愛(ài))奧敗(4)拜本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)斑關(guān)繳納的增值稅氨額：擺本期進(jìn)項(xiàng)稅敗合計(jì)芭捌=500000俺疤17%+140挨00伴襖7%+1534版00+8850半94安.74傲拜=112447扒4.74(吧元扳)芭本期銷(xiāo)項(xiàng)稅熬合計(jì)熬=45000疤哀280半百17%+(11懊1700+53百400)皚靶(1+17%)皚懊17%+170靶000邦芭(1+5%)斑傲(1-5%)皚壩17%+110案000愛(ài)伴17%+10

17、8案0000擺挨(1+17%)斑鞍17%+200挨0捌隘160胺吧17%+824凹000藹矮(1+17%)哀叭17%+521霸000捌哎(1+17%)挨斑17%+100擺00頒熬50班辦(1-5%)唉芭17%+800把捌180頒拔(1-5%)奧跋17%=272吧7387.42澳(挨元佰)唉本期應(yīng)納增唉值稅礙板=272738傲7.42-矮1124474胺.74-540巴00耙搬=154891巴2.68(霸元敗)柏按(5)熬本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)傲關(guān)繳納的消費(fèi)稅佰稅額：半應(yīng)納消費(fèi)稅安=45000敗般28般0+11170拔0案白(1+17%)皚+53400胺挨(1+17%)澳+170000爸懊(1+5%)癌

18、挨(1-5%)+霸1080000藹八(1+17%)拔+2000俺柏160+824八000瓣隘(1+17%)辦+10000般扒50把敗(1-5%)哀爸5%-7320傲00伴笆5%=7309礙67.81 (把元)巴2挨、某中型工業(yè)企藹業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)般制度和稅收法規(guī)般，資產(chǎn)總額40吧00萬(wàn)元。20伴08年企業(yè)會(huì)計(jì)岸報(bào)表利潤(rùn)為20壩0000元，未捌作任何項(xiàng)目調(diào)整斑，已按25%的昂所得稅率計(jì)算繳翱納所得稅500班00元。稅務(wù)檢翱查人員對(duì)該企業(yè)鞍進(jìn)行所得稅納稅版檢查，經(jīng)查閱有罷關(guān)賬證資料，發(fā)礙現(xiàn)如下問(wèn)題：罷（1）企業(yè)20斑08年度有正式壩職工100人，絆實(shí)際列支工資、按津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)皚金為12000挨00

19、元；按（2）企業(yè)岸“伴長(zhǎng)期借款霸”伴賬戶中記載：年哀初向中國(guó)銀行借拜款100000昂元，年利率為5愛(ài)%；向其他企業(yè)盎借周轉(zhuǎn)金200藹000元，年利岸率10%，上述鞍借款均用于生產(chǎn)瓣經(jīng)營(yíng)；阿（3）全年銷(xiāo)售傲收入60000絆000元，企業(yè)版列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)藹250000元百；頒（4）該企業(yè)2愛(ài)008年在稅前隘共計(jì)提取并發(fā)生班職工福利費(fèi)16擺8000元，計(jì)擺提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)2澳4000元，計(jì)愛(ài)提了教育經(jīng)費(fèi)3愛(ài)8000元；礙（5）辦2008年6月芭5日矮“爸管理費(fèi)用挨”鞍科目列支廠部辦版公室使用的空調(diào)百器一臺(tái)，價(jià)款6襖000元（折舊俺年限按6年計(jì)算柏，不考慮殘值）拌；鞍（6）其他經(jīng)核隘實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符瓣合現(xiàn)行

20、會(huì)計(jì)制度懊及稅法規(guī)定。要求：昂（1）扼要指出拜存在的問(wèn)題；絆（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)盎企業(yè)所得稅額。背答案：（1）存敖在的問(wèn)題：愛(ài)拌向其他企業(yè)借款艾的利息支出超過(guò)邦按中國(guó)銀行（金笆融企業(yè)）同期同襖類(lèi)貸款利率計(jì)算八的利息支出部分佰在稅前扣除。（敗實(shí)施條例38條扒）（稗1俺分）疤吧業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除傲超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（安1分）擺阿計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未哎撥繳不得稅前扣半除（實(shí)施條例4般1條）；計(jì)提教氨育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支唉出不得稅前扣除笆。（實(shí)施條例4熬2條）（2分）疤版固定資產(chǎn)直接列般入管理費(fèi)用，未板通過(guò)計(jì)體提折舊挨攤銷(xiāo)，稅前多列笆支費(fèi)用（八1笆分）?。?）應(yīng)補(bǔ)稅額柏：靶岸向企業(yè)借款利息叭多列支出200芭000*（10藹%-5

21、%）=1俺0000元（1耙分）礙拌業(yè)務(wù)招待費(fèi)60搬000000*半0.005=3氨000002爸500002稗50000*6百0%，多列25岸0000-25按0000*60班%=10000扒0元（2分）扒版工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育啊經(jīng)費(fèi)計(jì)提不使用安不予稅前扣除，阿多列24000捌+38000=百62000元（胺1礙分）昂扮固定資產(chǎn)列入管傲理費(fèi)用，多列支吧出6000-6把000/6*6埃/12=550骯0元 藹 （1分）班芭應(yīng)補(bǔ)所得稅：（稗10000+1暗00000+6芭2000+55俺00）*25%瓣=177500拔*25%=44唉375元 （暗2分）邦五、埃辨析題：瓣（扳第1題3分，第般2題7分，拜共

22、10分）版1斑、熬東風(fēng)制藥廠氨因產(chǎn)品滯銷(xiāo)，無(wú)霸力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，被氨東方制藥集團(tuán)收叭購(gòu)。事后因舉報(bào)熬，稽查局對(duì)東風(fēng)藹制藥廠以前年度襖賬目實(shí)施稽查，叭確定其偷稅60俺萬(wàn)元，要求東方癌制藥集團(tuán)補(bǔ)繳敗稅款并加收滯納拌金和罰款。東方百制藥集團(tuán)認(rèn)為偷疤稅行為與己無(wú)關(guān)襖，拒不繳納。盎（1）請(qǐng)分析東佰方制藥集團(tuán)是否白應(yīng)補(bǔ)繳稅款。疤（2）簡(jiǎn)述納稅柏人有合并、分立芭情形時(shí)，欠繳稅扳款由誰(shuí)承擔(dān)納稅伴義務(wù)安。隘答：（1）東方罷制藥埃集團(tuán)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)俺繳稅款、滯納金傲和罰款。班（2）納稅人有巴合并、分立情形敗的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)皚機(jī)關(guān)報(bào)告，并依藹法繳清稅款。納笆稅人合并時(shí)未繳唉清稅款的，應(yīng)當(dāng)扳由合并后的納稅艾人繼續(xù)履行未履拔行的納

23、稅義務(wù)；背納稅人分立時(shí)未白繳清的，分立后辦的納稅人對(duì)未履安行的納稅義務(wù)應(yīng)哎當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任岸。扳2、縣國(guó)稅局城捌關(guān)稅務(wù)所200襖8年9月對(duì)轄區(qū)敖納稅戶經(jīng)營(yíng)情況百摸底調(diào)查后，發(fā)壩現(xiàn)a納稅戶的月暗定稅額明顯偏低百，決定對(duì)該業(yè)戶凹從10月份起調(diào)熬整定額，由原月襖定增值稅200八0元調(diào)整為25拌00元，并于罷9月20日礙向a納稅戶下達(dá)班了背“靶調(diào)整定額通知書(shū)吧”疤，告知其從斑10月1日昂起挨執(zhí)行新定額。該襖納稅戶認(rèn)為定額背太高，自己獲利半減少，對(duì)此次定柏額調(diào)整不滿，并邦在同行業(yè)戶中說(shuō)般9月底前欲將此搬店遷往其他縣經(jīng)敗營(yíng)，同時(shí)準(zhǔn)備9艾月份應(yīng)繳的增值柏稅也不繳了。城佰關(guān)稅務(wù)所得知這班一消息后，于柏9月21日

24、暗書(shū)面責(zé)令a納稅伴戶必須于八9月25日骯前斑將9月份的應(yīng)繳爸增值稅繳納入庫(kù)按。懊9月22日礙，城關(guān)稅務(wù)所發(fā)安現(xiàn)a納稅戶已開(kāi)隘始轉(zhuǎn)移貨物，于芭是當(dāng)日扣押了a熬納稅戶一輛價(jià)值暗5000元的摩扳托車(chē)，并向該納疤稅戶開(kāi)具了清單哎。懊扮 耙（1）請(qǐng)指愛(ài)出城關(guān)稅務(wù)所在霸本案中存在哪幾胺處錯(cuò)誤？按辦 挨（2）提出襖正確的處理意見(jiàn)靶并加以分析。奧答案：1、城關(guān)班稅務(wù)所存在以下敗幾處錯(cuò)誤：跋啊 爸（1）扣押霸貨物之前未責(zé)令骯a納稅戶提供納疤稅擔(dān)保，程序違奧法愛(ài)拔 昂（2）采取爸保全措施未經(jīng)縣瓣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)半，超越權(quán)限懊斑 頒（3）扣押啊的摩托車(chē)價(jià)值遠(yuǎn)扳遠(yuǎn)超過(guò)了a納稅懊戶應(yīng)納稅款數(shù)額背壩 骯（4）扣押罷貨物錯(cuò)誤

25、地開(kāi)具拌了清單稗翱 邦正確的處理班應(yīng)是：這是一個(gè)靶稅收保全措施如搬何運(yùn)用的案例，壩根據(jù)征管法叭的規(guī)定，稅收保拔全措施的程序應(yīng)啊是：責(zé)令限期繳壩納在先，納稅擔(dān)俺保居中，稅收保唉全措施斷后。采擺取稅收保全措施藹，必須經(jīng)縣上以芭稅務(wù)局（分局）熬局長(zhǎng)批準(zhǔn)。在本佰案中，城關(guān)稅務(wù)礙所應(yīng)在發(fā)現(xiàn)a納扳稅戶轉(zhuǎn)移貨物跡艾象時(shí)，責(zé)成該納八稅戶提供納稅擔(dān)澳保，如果該納稅伴戶不提供納稅擔(dān)瓣保，報(bào)經(jīng)縣國(guó)稅斑局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可按以扣押或查封該扮納稅戶的價(jià)值相伴當(dāng)于應(yīng)納稅款的翱貨物或其他財(cái)產(chǎn)拜，扣押貨物應(yīng)開(kāi)安具收據(jù)而不是清俺單。敗翱 奧六、阿綜合實(shí)務(wù)班題伴（共佰20礙分）翱一、奧企業(yè)基本情況：按經(jīng)營(yíng)地址：XX昂XXX路10號(hào)扳；

26、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：集壩體；聯(lián)系電話：唉XXXXXX；鞍企業(yè)法人：XX澳X；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人安：XXX；稅務(wù)擺登記號(hào)：XXX胺XXXXXX；埃開(kāi)戶銀行：市工翱行；銀行帳號(hào)：癌XXXXXXX頒XXX；經(jīng)營(yíng)范礙圍：農(nóng)產(chǎn)品加工俺銷(xiāo)售以及氯化鉀拜、等化肥的代購(gòu)唉代銷(xiāo)。該企業(yè)是瓣增值稅一般納稅藹人，增值稅稅率鞍13%、企業(yè)所奧得稅稅率25%按。版二、擺資料來(lái)源：1.霸CTAIS系統(tǒng)安納稅申報(bào)信息；矮2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)唉表；3.企業(yè)提懊供相關(guān)數(shù)據(jù)。鞍三、俺評(píng)估資料說(shuō)明：藹評(píng)估期為200叭9年度，評(píng)估基啊期2008年度壩。企業(yè)基本財(cái)務(wù)背信息資料見(jiàn)表一叭、表二、表三、佰表四。該企業(yè)2拜009年增值稅隘進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證全瓣部為收購(gòu)發(fā)票

27、，跋2009年購(gòu)進(jìn)礙主要原材料A全白部用于生產(chǎn)，原襖材料A單價(jià)2元巴/公斤，原材料芭A賬戶期初、期瓣末沒(méi)有余額，該阿行業(yè)投入產(chǎn)出率笆為80%，產(chǎn)成挨品含稅售價(jià)為3哎元/公斤。20擺09年企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)礙情況及增值稅信懊息見(jiàn)表五。（備愛(ài)注：該地區(qū)該行版業(yè)評(píng)估主要預(yù)警叭指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)罷收入變動(dòng)率上限霸15%、下限7拔%；主營(yíng)業(yè)務(wù)利拔潤(rùn)變動(dòng)率上限2啊5%、下限10隘%。）四、要求：拌1.請(qǐng)根據(jù)所給盎資料利用評(píng)估指熬標(biāo)分析該企業(yè)可笆能存在的納稅疑礙點(diǎn)。（要求重點(diǎn)翱分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收捌入變動(dòng)率、主營(yíng)隘業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率白、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本稗費(fèi)用變動(dòng)率等指巴標(biāo)，結(jié)合表二、艾表三、表四信息百進(jìn)行綜合分析。阿）昂2. 請(qǐng)根據(jù)表

28、皚五，運(yùn)用投入產(chǎn)拜出法分析該企業(yè)氨增值稅繳納方面哎存在的問(wèn)題。瓣3. 請(qǐng)根據(jù)上版述分析得出的該襖企業(yè)可能存在的霸納稅疑點(diǎn)，列出奧稅務(wù)約談和需要阿實(shí)地核查的重點(diǎn)鞍內(nèi)容。表一:敖月份搬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入斑主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)疤用俺利潤(rùn)總額埃2009年埃2008年阿2009年把2008年凹2009年岸2008年皚1熬220000癌2擺831512翱791991.翱95癌170672.半51霸-203022絆.02百-399150半.85霸3斑537136盎626756絆118438.叭69熬333712.皚31把-18165.奧71班-146216懊.56挨4俺312211把356192按118765.按47伴

29、129303.胺82班163749.扮82奧61690.7哎2拌5盎56886.7背9邦237345.昂28安122733.藹13岸150596.鞍69奧82015.4礙6扮38861.8皚9背6八94339.6拌2瓣221858.唉49伴186223.按84罷152134.罷7唉-24123.拔86拜88826.3扒2矮7搬160377.柏36拜112264.哎15霸102448.艾11扮152734.安98礙19536.2盎3壩-302.82癌8鞍63811.3按2愛(ài)314325.傲47把80535.0霸7百125911.矮62盎-10998.暗2頒159743.敗83辦9矮94339.6

30、疤2俺140462.敗26暗135448.奧35氨191484.般36笆-67103.邦13氨84564.8翱2翱10懊103737.岸58癌196733.爸96熬84402.0拔5搬187933.奧09擺-66790.背3扒68054.6暗9伴11凹750066.澳99版780567.哎59唉-158329敖.28鞍12跋551526.班42芭479507.笆56拌81158.8霸2拌合計(jì)拌3004418班.28爸2757464岸.03辦2721554埃.25凹2073991暗.64挨-283230白.99拜37230.8艾6表二:熬月份懊預(yù)收帳款艾其他應(yīng)付款巴其他應(yīng)收款傲2008年叭200

31、9年敗2008年叭2009年搬2008年扒2009年礙1皚2礙266756啊583411.骯21白3150570拔.03氨924838.伴18罷1558257澳.19捌3伴593711.把21哎3635350百.03笆1411901俺.51癌1924728罷.19罷4佰616148.啊01白3631665靶.99罷1422845拜.51癌2273354埃.19絆5傲619348.拌01骯3530096皚.95愛(ài)1422845佰.51百2763220吧.19辦6霸691601.爸91般3440296拜.95皚1385645柏.51搬2861266拌.01安7敖683548.般01安3440496

32、岸.95柏1285645般.51艾2811266扳.01敖8耙688248.巴01伴3440696按.95搬1285645罷.51疤3077526俺.01暗9案2771516熬.24八3440696愛(ài).95吧1185645疤.51邦3077526拔.01芭10愛(ài)3239288扮.03叭3653941挨.9半1085645斑.51隘3077526澳.01敗11爸1314513柏.51巴12扒3992707翱.19搬3182528跋.01奧備注：該企業(yè)應(yīng)八收賬款和壞賬準(zhǔn)扮備賬戶均無(wú)發(fā)生背額。表三:半貨幣資金皚預(yù)付帳款柏其他應(yīng)收款拜流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)背2008年靶526742.辦23扳5001373艾.5

33、4吧1314513笆.51案6842629挨.28搬2009年霸156980.敗65按3182528板.01邦3339508瓣.66表四:昂應(yīng)付帳款哎其他應(yīng)付款般應(yīng)付福利費(fèi)案未交稅金芭預(yù)提費(fèi)用捌流動(dòng)負(fù)債合計(jì)哎2008年八220000柏3239288板.03背59551.9跋49102.7搬7靶1601706擺.78版5169649奧.48安2009年芭220000拔3992707瓣.19罷107263.扮58懊210764.暗14扮4530734襖.91表五：半 200半9年增值稅柏2009年產(chǎn)品埃銷(xiāo)售疤2009年原材艾料A購(gòu)進(jìn)把期初留抵叭申報(bào)數(shù)扮期末留抵暗數(shù)量襖金額案數(shù)量吧金額扮0哎32萬(wàn)岸

34、1.84矮800噸八275萬(wàn)元柏1200噸芭220萬(wàn)元參考答案靶一、主要指標(biāo)分罷析叭（一）產(chǎn)品主營(yíng)頒業(yè)務(wù)收入變動(dòng)分扳析：白主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變敗動(dòng)率哎=（靶本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收愛(ài)入基期主營(yíng)業(yè)埃務(wù)收入班）傲按基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收懊入*100%瓣=靶（襖3004418襖.28罷稗2757464氨.03白）叭柏2757464斑.03拌稗100% = 骯8.96% 盎分析：參照該市白國(guó)家稅務(wù)局納稅耙評(píng)估主要預(yù)警指案標(biāo)，工業(yè)企業(yè)主板營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)奧率上限敗15%襖、下限扒7%八，該企業(yè)產(chǎn)品主伴營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)扒率為辦8.96%半，沒(méi)有超出預(yù)警案值范圍，我們運(yùn)白用其他指標(biāo)進(jìn)一頒步分析。捌（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)擺收入變動(dòng)率與主版營(yíng)業(yè)務(wù)

35、利潤(rùn)變動(dòng)氨率配比分析鞍主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變伴動(dòng)率板=（佰本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利胺潤(rùn) 按- 佰基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利氨潤(rùn)?。┌臧被谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利埃潤(rùn)按*100%拌 =（爸 262864斑.03 - 6班83472.3按9 隘）皚辦 683472襖.39 *10笆0%啊=-61.54隘%靶分析：參照該市扒評(píng)估主要預(yù)警指把標(biāo)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利敖潤(rùn)變動(dòng)率上限霸25%翱、下限叭10%叭，該企業(yè)主營(yíng)業(yè)班務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率敗 藹俺61.54%稗。超出預(yù)警值范般圍。盎2009胺年收入大于昂2008氨年收入，但是阿2009隘年的利潤(rùn)卻小于翱2008扳年，兩年的指標(biāo)凹的數(shù)據(jù)呈反方向愛(ài)變化，進(jìn)一步分癌析成本費(fèi)用同收翱入的變化。把（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)邦收入變

36、動(dòng)率與主靶營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用辦變動(dòng)率配比分析板主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)擺用變動(dòng)率=（本靶期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本啊費(fèi)用-基期主營(yíng)啊業(yè)務(wù)成本費(fèi)用）唉吧基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成頒本費(fèi)用澳*100% =耙 (27415艾54.25 -斑 207399皚1.64)/ 拜2073991氨.64 =32把.19%把2008白年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入柏成本費(fèi)用率癌=(20739藹91.64 /耙2757464挨.03)*10捌0%=75.2扮1%跋2009挨年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入拔成本費(fèi)用率懊=(27415安54.25/3頒004418.巴28)*100佰%=91.25佰%捌分析：該企業(yè)2柏009年主營(yíng)業(yè)把務(wù)收入成本費(fèi)用扮率比2008年敗高16.04%壩；2

37、009年與翱2008年比，奧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變邦動(dòng)率辦8.96%，案可主營(yíng)業(yè)務(wù)成本叭費(fèi)用變動(dòng)率卻高皚達(dá)邦32.19%。敗可能存在巴企業(yè)多列成本費(fèi)哀用、擴(kuò)大扣除范百圍問(wèn)題。叭（四）從表2、敖表3、表4可以疤看出，傲該企業(yè)的應(yīng)收賬絆款科目沒(méi)有數(shù)字扒，而其他應(yīng)收款哀的數(shù)字卻非常大耙，甚至超出當(dāng)年跋的收入數(shù)，其他哎應(yīng)付款的數(shù)字也襖是同樣的情況，哎同時(shí)，既然其他捌應(yīng)收款有這么大哀的數(shù)字，反而不吧計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金叭。 埃該企業(yè)一方面有辦大量的其他應(yīng)收笆款收不回來(lái)，另按一方面欠賬逐漸爸上升，說(shuō)明企業(yè)邦手中的流動(dòng)資金皚非常少。二者的俺數(shù)字相加近岸800百萬(wàn)，從常理的角礙度來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)搬當(dāng)處于很困難的藹地步，根本無(wú)法辦進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)叭活動(dòng)。當(dāng)年的收艾入骯300壩萬(wàn)。與之有很大扮的矛盾。伴其他應(yīng)收款在胺2009扒年的流動(dòng)資產(chǎn)中拔占到了氨95%皚，貨幣資金反而爸非常少。骯2008按年至板2009俺年該企業(yè)的其他傲應(yīng)付款占流動(dòng)負(fù)瓣債比例分別達(dá)到拌了昂63%柏和澳88%白。靶二、運(yùn)用投入產(chǎn)邦出法測(cè)算企業(yè)產(chǎn)巴量斑 （一）假凹設(shè)投入原材料成爸本真實(shí)，進(jìn)行