稅法沖刺稅法期末考試復習重點

1、骯第一章稅法概白論考情預測頒年份辦單項選擇題半多項選擇題礙計算題昂綜合題半合計拔2009年敗1分伴1.5分罷罷耙2.5分板笆本章重點與難邦點敗一、癌稅法的原則胺兩類原則把具體原則矮要點靶稅法的基本原則鞍（四個）澳1.稅收法定原搬則；2.稅收公岸平原則；3. 壩稅收效率原則；疤4.實質課稅原般則昂稅法的適用原則拌（六個）襖1.法律優(yōu)位原盎則唉含義:法律的效藹力高于行政立法頒的效力。胺作用:主要體現(xiàn)柏在處理不同等級板稅法的關系上。辦效力低的稅法與佰效力高的稅法發(fā)胺生沖突，效力低百的稅法即是無效岸的。爸2.法律不溯及跋既往原則癌一部新法實施后唉，對新法實施之敗前人們的行為不胺得適用新法，而板只能沿用

2、舊法。版3.新法優(yōu)于舊版法原則安新法、舊法對同疤一事項有不同規(guī)頒定時，新法的效爸力優(yōu)于舊法。般4.特別法優(yōu)于凹普通法原則扳居于特別法地位埃級別較低的稅法吧，其效力可以高埃于作為普通法的唉級別較高的稅法白。疤5.實體從舊、邦程序從新原則昂對于一項新稅法拔公布實施之前發(fā)拜生的納稅義務在百新稅法公布實施瓣之后進入稅款征耙收程序的原則上挨新稅法具有約束骯力。唉6.程序優(yōu)于實胺體原則版在訴訟發(fā)生時稅按收程序法優(yōu)于稅八收實體法適用。癌靶氨二、稅收法律關凹系的組成骯權利主體（絆三個要點）昂礙藹三、稅法構成要隘素柏：拜1.納稅人昂2.征稅對胺象（與課稅對象瓣相關的兩個概念般：稅目、計稅依哀據(jù)）案3.稅率跋4.

3、納稅期癌限伴澳案四、稅收立法與拜稅法實施拜稅法制定與把法律級次可概括暗為：拜分類背立法機關唉形式熬舉例斑稅收法律芭全國人大及常委澳會百法律翱如企業(yè)所得稅法唉、個人所得稅法礙、稅收征收管理傲法愛全國人大及其常癌委會授權立法壩暫行條例凹如：5個暫行條按例哀稅收法規(guī)靶國務院稅收俺行政法規(guī)按條例、暫行條例巴、法律的實施細矮則襖如：企業(yè)所得稅艾法實施條例、房藹產(chǎn)稅暫行條例癌稅收地方法規(guī)案凹拔稅收規(guī)章皚財政部、稅務總白局、海關總署扒稅收部門規(guī)章哀辦法、規(guī)則、規(guī)伴定、暫行條例的辦實施細則矮如：消費稅暫行絆條例實施細則翱地方政府稅按收地方規(guī)章笆拌如：房產(chǎn)稅暫行扳條例實施細則壩隘澳五、我國現(xiàn)行稅傲法體系哎 骯（

4、一）稅法癌分類矮（二）現(xiàn)行拔稅法構成：藹1.我國現(xiàn)凹行稅法體系由稅挨收實體法和稅收隘征收管理法律制案度構成。挨2.我國目隘前稅制基本上是半以間接稅和直接奧稅為雙主體的稅背制結構。敖搬翱六、我國稅收管搬理體制 瓣（一）稅收唉管理體制礙是在各級國傲家機構之間劃分哎稅權的制度或制奧度體系。稅收管邦理權限按大類可盎劃分為稅收立法柏權和稅收執(zhí)法權疤。傲（二）稅收案執(zhí)法權具體包括胺：稅款征收管理疤權、稅務稽查權敖、稅務檢查權、頒稅務行政復議裁巴決權及其他稅務傲管理權。疤（三）稅務敖機構設置和稅收背征管范圍劃分 按【提示】自愛2009年1月愛1日起，新增企阿業(yè)所得稅納稅人伴中，應繳納增值矮稅的企業(yè)，其企安業(yè)

5、所得稅由國稅柏局管理；應繳納隘營業(yè)稅的企業(yè)，盎其企業(yè)所得稅由半地稅局管理。以瓣2008年為基芭年，2008年啊底之前國稅局、稗地稅局各自管理伴的企業(yè)所得稅納版稅人不作調整。笆（四）中央白政府與地方政府半稅收收入劃分稗第二章增值稅笆法考情預測版年份巴單項選擇題八多項選擇題靶計算題靶綜合題半合計哀2009年半1分邦1.5分案-霸8分敗10.5分敖奧懊本章重點與難拔點哎一、增值稅佰的特點及類型絆增值稅的類愛型有三種,區(qū)分昂的標志扣除皚項目中對外購固阿定資產(chǎn)的處理方靶式不同。頒百按二、征稅范圍熬（一）一般扒規(guī)定 氨一般規(guī)定敖1.銷售或進口愛的貨物（有形動盎產(chǎn)）襖2.提供的加工安、修理修配勞務辦（應稅勞

6、務與非佰應稅勞務劃分）扳特殊規(guī)定般1.特殊項目氨2.特殊行為:胺 重點為視同銷巴售貨物行為（混按合銷售貨物行為礙、兼營非應稅勞案務行為）熬3.其他征免稅爸規(guī)定半（二）視同哀銷售貨物行為背1.8種視耙同銷售擺2.區(qū)分自哎產(chǎn)貨物與外購貨襖物把半 阿3.自產(chǎn)貨半物愛柏 隘（三）其他捌征免稅規(guī)定（熟白悉）哎1.增值叭稅暫行條例規(guī)拔定的免稅項目：胺7項敗2.財政部壩、國家稅務總局捌規(guī)定的其他征免霸稅項目：20項皚3.增值稅癌起征點限于辦個人。胺4.納稅人襖放棄免稅權。安凹吧三、一般納稅人俺和小規(guī)模納稅人背的認定及管理按哀頒案小規(guī)模納稅人罷一般納稅人壩1.從事貨物生岸產(chǎn)或者提供應稅凹勞務的納稅人，吧以及以

7、從事貨物斑生產(chǎn)或者提供應把稅勞務為主，并疤兼營貨物批發(fā)或熬者零售的納稅人翱年應稅銷售額在吧50萬元以下氨年應稅銷售額在澳50萬元以上盎2.批發(fā)或零售百貨物的納稅人拌年應稅銷售額在啊80萬元以下 挨年應稅銷售額在頒80萬元以上氨3.年應稅銷售唉額超過小規(guī)模納捌稅人標準的其他凹個人俺按小規(guī)模納稅人隘納稅澳斑4.非企業(yè)性單翱位、不經(jīng)常發(fā)生敖應稅行為的企業(yè)矮可選擇按小規(guī)模擺納稅人納稅澳艾艾岸四、稅率與征收胺率的確定壩要記 巴稅率與征收率芭適用范圍疤稅率靶一般納稅人：1把7%,13%（傲列舉的五類貨物熬,）扳征收率皚小規(guī)模納稅人：搬2%、3%愛一般納稅人：4鞍%、6%扒納稅人銷售拌自己使用過的物奧品，按

8、下列政策頒執(zhí)行 背納稅人般銷售情形半稅務處理笆計稅公式安一般納稅人搬2008年12擺月31日班以前購進或者自邦制的固定資產(chǎn)（案未抵扣進項稅額岸）敖按簡易辦法：依愛4%征收率減半跋征收增值稅艾增值稅售價凹（1+4%）熬4%2半銷售自己使用過熬的2009年1拌月1日以后購進捌或者自制的固定辦資產(chǎn)暗按正常銷售貨物案適用稅率征收增靶值稅辦【提示】該固定礙資產(chǎn)的進項稅額佰在購進當期已抵版扣翱增值稅售價笆（1+17%）氨17%鞍銷售自己使用過埃的除固定資產(chǎn)以版外的物品叭小規(guī)模納稅人（襖除其他個人外）愛銷售自己使用過扳的固定資產(chǎn)懊減按2%征收率笆征收增值稅般增值稅售價壩（1+3%）礙2%氨銷售自己使用過絆的

9、除固定資產(chǎn)以壩外的物品俺按3%的征收率挨征收增值稅板增值稅售價爸（1+3%）暗3%翱唉扒五、一般納稅人澳應納稅額的計算氨（全面掌握） 八（一）銷售頒額均為不含澳增值稅的銷售額伴 把銷售方式胺銷售額確定原則班一般銷售方式鞍包括銷售貨物、絆提供加工修理修哎配勞務敖價款和價外費用暗特殊銷售方式啊1.折扣折讓銷爸售跋稅法分別規(guī)定計擺稅銷售額懊2.以舊換新銷鞍售柏3.還本銷售礙4.以物易物銷矮售邦5.包裝物押金昂6.舊固定資產(chǎn)般銷售斑視同銷售方式安1.沒有價款，捌有無同類貨物銷辦售額鞍組成計稅銷售額癌組成計稅價格挨成本（1+成案本利潤率）背2.取得銷售額唉，但銷售額明顯疤偏低，且無正當敗理由胺【提示】哎

10、含稅銷售額般的換算：（不含拌稅）銷售額含敖稅銷售額/（1案13%或17背%）藹含稅價格（柏含稅收入）判斷翱：霸1.通過看捌發(fā)票來判斷；（熬普通發(fā)票要換算扮）版2.分析行斑業(yè)；（零售行業(yè)胺要換算）昂3.分析業(yè)拔務；（價外費用唉、建筑業(yè)總承包案額中的自產(chǎn)貨物哎要換算）扮（二）準予擺抵扣： 八兩種抵扣方法罷內 容俺（1）以票抵稅跋即憑法定扣拜稅憑證抵扣奧 從銷售方取頒得的增值稅專用拌發(fā)票上注明的增芭值稅額；案 從海關取得懊的專用繳款書注艾明的增值稅額。唉（2）計算抵稅暗無法定扣稅鞍憑證，但符合稅壩法抵扣政策，準哎予計算抵扣的進奧項稅額。罷外購免稅農產(chǎn)八品:哎進項稅額買價佰13%瓣【特別掌握】煙藹葉進

11、項稅額=收叭購價1.1愛1.213%皚外購運輸勞務伴：敗進項稅額（運跋輸費用建設基搬金）7%霸【特別掌握】一唉般納稅人外購貨敖物和銷售貨物所傲支付的運輸費用按，伴隨貨物可計扮算抵扣愛（三）不得扒從銷項稅額中抵按扣的進項稅額：氨全面掌握癌不得抵扣項目扮解析俺1.用于非增值斑稅應稅項目、免挨征增值稅項目、癌集體福利或者個扮人消費的購進貨頒物或者應稅勞務八【解析】個人消疤費包括納稅人的啊交際應酬消費。爸【解析1】叭設備在建工程與擺不動產(chǎn)在建工程襖【解析2】案一般納稅人兼營氨免稅項目或者非吧增值稅應稅勞務翱而無法劃分不得霸抵扣的進項稅額稗的，按下列公式癌計算：靶不得抵扣的進項愛稅額當月無法跋劃分的全部

12、進項搬稅額當月免稅罷項目銷售額、非爸增值稅應稅勞務瓣營業(yè)額合計當拌月全部銷售額、傲營業(yè)額合計笆2.非正常損失癌的購進貨物及相背關的應稅勞務版【解析1】礙所稱非正常損失藹，是指因管理不澳善造成被盜、丟扳失、霉爛變質的俺損失隘【解析2】吧非正常損失貨物吧不得抵扣的進項斑稅額，在增值稅稗中不得扣除（需疤做進項稅額轉出隘處理）；在企業(yè)吧所得稅中，可以板將轉出的進項稅柏額計入企業(yè)的損版失（“營業(yè)外支隘出”），在企業(yè)礙所得稅前扣把3.非正常損失俺的在產(chǎn)品、產(chǎn)成盎品所耗用的購進巴貨物或者應稅勞瓣務扒4.國務院財政疤、稅務主管部門盎規(guī)定的納稅人自埃用消費品稗【特例】納熬稅人自用的應征骯消費稅的摩托車按、汽車、

13、游艇，癌其進項稅額不得疤從銷項稅額中抵熬扣罷5.上述第1項百至第4項規(guī)定的癌貨物的運輸費用斑和銷售免稅貨物叭的運輸費用啊運輸費用的疤計算抵扣應伴隨奧貨物澳（四）進項皚稅額轉出方般法有三種：芭第一：原抵班扣進項稅額轉出懊【例題綜藹合題】（200阿8綜合題業(yè)務）疤某市卷煙生產(chǎn)企哎業(yè)8月末盤點時板，發(fā)現(xiàn)由于管理搬不善庫存的外購柏已稅煙絲15萬安元（含運輸費用凹0.93萬元）版霉爛變質。鞍損失煙絲應暗轉出的進項稅額俺（150.罷93）17%拔0.93（辦17%）7襖%2.46（襖萬元）皚第二：無法暗準確確定該項進叭項稅額的，按當稗期實際成本（即埃買價運費保八險費其他有關靶費用 ）計算應稗扣減的進項稅額

14、拜。搬進項稅額轉隘出數(shù)額當期實翱際成本稅率按百第三：利用昂公式：伴不得抵扣的襖進項稅額無法版劃分的全部進項艾稅額哀 搬（五）應納哀稅額計算的其它稗問題扳1.時間限扮定扒（1）計算百銷項稅額的時間隘限定板時間限定版稅法規(guī)定胺銷項稅額的拔時間限定增唉值稅納稅義務發(fā)阿生時間，教材P啊96佰1.采取直百接收款方式銷售隘貨物，不論貨物懊是否發(fā)出，均為笆收到銷售款或者疤取得索取銷售款辦憑據(jù)的當天；襖2.采取托矮收承付和委托銀藹行收款方式銷售跋貨物，為發(fā)出貨愛物并辦妥托收手皚續(xù)的當天；伴3.采取賒扒銷和分期收款方昂式銷售貨物，為埃書面合同約定的佰收款日期的當天熬，無書面合同的盎或者書面合同沒啊有約定收款日期

15、吧的，為貨物發(fā)出氨的當天；懊4.采取預啊收貨款方式銷售罷貨物，為貨物發(fā)昂出的當天，但生芭產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期搬超過12個月的氨大型機械設備、岸船舶、飛機等貨爸物，為收到預收俺款或者書面合同隘約定的收款日期白的當天；辦5.委托其笆他納稅人代銷貨爸物，為收到代銷暗單位的代銷清單半或者收到全部或搬者部分貨款的當絆天。未收到代銷愛清單及貨款的，藹為發(fā)出代銷貨物笆滿180天的當熬天；稗進項稅額抵熬扣的時間耙2010年1月稗1日叭后開具：暗（1）增值拔稅專用發(fā)票、公艾路內河貨物運輸稗業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機叭動車銷售統(tǒng)一發(fā)傲票，應在開具之唉日起180日內艾到稅務機關辦理皚認證，并在認證哎通過的次月申報皚期內，向主管稅拜務

16、機關申報抵扣捌進項稅額。鞍（2）實行壩海關進口增值稅吧專用繳款書 “拔先比對后抵扣”扒管理辦法的增值絆稅一般納稅人取罷得拌2010年1月皚1日敖以后開具的海關把繳款書，應在開按具之日起180把日內向主管稅務鞍機關報送海關斑完稅憑證抵扣清靶單申請稽核比鞍對。背2.向供貨爸方取得返還收入耙的稅務處理襖暗癌六、小規(guī)模納稅敖人應納稅額計算熬簡易辦法 敗應納稅額=半（不含稅）銷售襖額征收率（3叭%）案巴柏七、兼營與混合白銷售的稅務處理搬 巴經(jīng)營行為愛稅務處理俺1.混合銷售行艾為懊依納稅人的營業(yè)捌主業(yè)判斷，只交安一種稅扒（1）以經(jīng)營增班值稅業(yè)務為主，捌交增值稅爸（2）以經(jīng)營營板業(yè)稅業(yè)務為主，矮交營業(yè)稅邦2

17、.兼營非應稅芭勞務百（1）分別核算胺，分別交增值稅絆、營業(yè)稅俺（2）未分別核邦算，由稅務機關斑核定銷售額或營阿業(yè)額，分別繳稅癌3.特殊貨物斑電力產(chǎn)品、油氣擺田企業(yè)生產(chǎn)性勞澳務骯稗搬八、進口貨物增扳值稅（海關代征絆）八應納進口增奧值稅組成計稅胺價格稅率耙組成計稅價爸格關稅完稅價拔格+關稅（+消版費稅）藹挨板九、出口貨物退絆（免）稅熬（一）出口叭退（免）的基本柏政策及適用范圍搬1.出口免阿稅并退稅：扒2.出口免拜稅但不退稅： 瓣3.出口不奧免稅也不退稅：皚（二）生產(chǎn)骯企業(yè)出口貨物懊“免、抵、退翱”方法。啊背（三）外貿吧企業(yè)出口貨物盎（四）舊設癌備的出口退（免澳）稅處理愛拔爸十、征收管理及昂專用發(fā)票

18、阿1.納稅期胺限與地點傲2.專用發(fā)鞍票：專用發(fā)票的傲開具范圍、專用白發(fā)票與不得抵扣耙進項稅額的規(guī)定罷。埃第三章消費稅岸法考情預測 癌題型捌單項選擇題捌多項選擇題斑計算題般綜合題襖平均分版2009年盎1分瓣1.5分襖6分熬2襖10.5分襖柏霸本章重點與難點拜一、我國消氨費稅的特點及其巴與增值稅關系爸俺俺二、征稅范圍襖：消費稅與增值岸稅哪些方面存在靶交叉： 拔特別關注：白1.零售應笆稅消費品：只有斑金銀首飾（含鑲板嵌首飾）、鉆石頒及鉆石飾品班2.批發(fā)環(huán)盎節(jié)：只有卷煙在安批發(fā)環(huán)節(jié)加征一疤道消費稅（教材啊P139）案按傲三、稅目（14熬個）及稅率（熟礙悉）挨（一）稅目矮：注意不屬于應芭稅消費品的貨物奧

19、（二）稅率靶：辦1.比例稅岸率：適用于大多懊數(shù)應稅消費品，氨稅率從1%至5芭6%；胺2.定額稅吧率：只適用于三拌種液體應稅消費挨品，它們是啤酒邦、黃酒、成品油疤；挨3.白酒、氨卷煙2種應稅消澳費品實行定額稅岸率與比例稅率相矮結合的復合計稅斑。奧【特別關注挨】卷煙納稅環(huán)節(jié)罷、稅率的調整變板化 骯跋氨四、計稅依據(jù)（爸掌握）霸（一）計稅吧銷售額規(guī)定：罷1.一般規(guī)霸定（同增值稅）把：價款+價外收奧入拌2.包裝物安：矮埃（二）銷售絆數(shù)量規(guī)定罷（三）從價拔定率和從量定額胺混合計算方法（拌復合計征）捌（四）計稅氨依據(jù)特殊規(guī)定：八1.納稅人艾通過自設非獨立安核算門市部銷售絆的自產(chǎn)應稅消費扮品，應當按照門瓣市部

20、對外銷售額?；蜾N售數(shù)量征收班消費稅。罷2.納稅人巴用于換取生產(chǎn)資敖料和消費資料、壩投資入股和抵償佰債務等方面的應邦稅消費品，應當俺以納稅人同類應癌稅消費品的最高斑銷售價格為依據(jù)佰計算消費稅。隘3.從高適邦用稅率征收消費藹稅，有兩種情況跋： 矮（1）納稅稗人兼營不同稅率阿應稅消費品，未皚分別核算各自銷熬售額；骯（2）將不半同稅率應稅消費芭品組成成套消費邦品銷售。襖骯五、應納稅額計靶算（掌握）案（一）生產(chǎn)搬銷售環(huán)節(jié)-難昂點：自產(chǎn)自用應芭稅消費稅計算暗計稅依據(jù)：靶1.按納稅芭人生產(chǎn)的同類消啊費品的售價計稅靶；無同類消費品背售價的，按組成佰計稅價格計稅。頒組價公式為挨：跋組成計稅價班成本利潤懊消費稅稅

21、額愛成本（1成佰本利潤率）?。?-消費稅稅斑率）奧應納消費稅絆組成計稅價格疤消費稅稅率斑應納增值稅疤（銷項稅額）哎組成計稅價格拔17%胺2.對復合疤計稅辦法征收消哎費稅的應稅消費頒品俺組成計稅價俺格=（成本利般潤自產(chǎn)自用數(shù)哎量定額稅率）隘（1-比例稅俺率）傲3.白酒消扒費稅最低計稅價白格核定管理辦法藹（了解）按自2009罷年8月1日起，熬對計稅價格偏低拔的白酒核定消費伴稅最低計稅價格奧。靶白酒生產(chǎn)企奧業(yè)銷售給銷售單百位的白酒，生產(chǎn)拔企業(yè)消費稅計稅扳價格低于銷售單奧位對外銷售價格疤（不含增值稅，敗下同）70%以絆下的，稅務機關埃應核定消費稅最扮低計稅價格。邦（二）委托佰加工應稅消費品胺稅務處理（

22、掌握拔，消費稅中的難按點問題） 岸1.什么是敖委托加工的應稅昂消費品拜2.由受托芭方代收代繳消費鞍稅。如果受托方俺是個人，委托方艾須在收回加工應佰稅消費品后向所巴在地主管稅務機懊關繳納消費稅。凹3.委托加愛工應稅消費品應瓣納稅額計算罷（三）進口敖應稅消費品應納巴稅額計算（掌握哎）昂1.組價把哎2.進口卷皚煙-兩次組價柏（教材例題）半（五）已納藹消費稅扣除的計芭算捌1.外購應板稅消費品已納消骯費稅的扣除吧（1）扣稅伴范圍：矮在消費稅1隘4個稅目中，除拌酒及酒精、成品愛油（石腦油、潤辦滑油除外）、小叭汽車、高檔手表爸、游艇五個稅目拔外，其余稅目有罷扣稅規(guī)定岸（2）扣稅霸計算：按當期生稗產(chǎn)領用數(shù)量扣

23、除搬其已納消費稅。捌（3）扣稅吧環(huán)節(jié)：只在生產(chǎn)挨環(huán)節(jié)計算消費稅白時使用藹2.用委托背加工收回的應稅班消費品連續(xù)生產(chǎn)絆應稅消費品的稅扳款抵扣疤（六）消費芭稅稅額減征板對生產(chǎn)銷售扒達到低污染排放熬值的小轎車、越斑野車、小客車減芭征30%的消費熬稅。斑按佰六、出口應稅消爸費品退（免）稅昂（熟悉）扳兩類企業(yè) 柏業(yè)務情況 稅務扳處理斑（一）生產(chǎn)敖企業(yè)出口應稅消敖費品阿 艾（二）外貿礙企業(yè)出口應稅消吧費品既有出口 絆增值稅：免稅并鞍退稅昂 伴伴七、征收管理（頒熟悉）納稅罷義務發(fā)生時間、巴地點霸第四章營業(yè)稅矮法考情預測唉年份靶單項選擇題皚多項選擇題把計算題按綜合題靶合計瓣2009年跋1分絆1.5分埃6分班矮

24、8.5分爸胺本章重點與難挨點白熬一、納稅義務人疤扣繳義務人的確柏定八境內勞務判板定的幾種情況藹扮二、稅目、稅率百（掌握）笆營業(yè)稅的稅靶目按行業(yè)、類別絆共設置了9個，板稅率也實行行業(yè)頒比例稅率。稅目骯稅率表如下： 稗稅目岸征收范圍中特別岸關注班稅率凹一、交通運輸業(yè)盎遠洋運輸（程租吧、期租業(yè)務）、白航空運輸企業(yè)（唉濕租業(yè)務）、般公路經(jīng)營拜3%鞍二、建筑業(yè)拔自建自用建筑物八，其自建行為不皚是建筑業(yè)征稅范跋圍扳出租或投資入股霸的自建建筑物，阿不是建筑業(yè)的征啊稅范圍壩3%襖三、金融保險業(yè)捌1.以貨幣資金罷投資但收取固定板利潤或保底利潤壩的行為拌2.融資租賃吧5%笆四、郵電通信業(yè)罷報刊發(fā)行、郵務哀物品銷售

25、、電信搬設備及電路出租矮。凹3%啊五、文化體育業(yè)邦表演、播映、唉經(jīng)營游覽場所矮和各種展覽、培巴訓活動等哀3%盎六、娛樂業(yè)扮歌廳、舞廳、卡般拉OK歌舞廳、佰音樂茶座、臺球扮、高爾夫球、保爸齡球、游藝靶5%20% 安七、服務業(yè)安8個子目：代理扒業(yè)、旅店業(yè)、飲板食業(yè)、旅游業(yè)、啊倉儲業(yè)、租賃業(yè)癌、廣告業(yè)及其他半服務業(yè)扒5%敖八、轉讓無形資翱產(chǎn)愛無形資產(chǎn)投資入巴股，共擔投資風熬險的，不征營業(yè)爸稅；在投資期內半轉讓其股權的也壩不征營業(yè)稅翱5%吧九、銷售不動產(chǎn)半1.以不動產(chǎn)投矮資入股，共擔投奧資風險的，不征巴營業(yè)稅；在投資按期內轉讓其股權哎的也不征營業(yè)稅絆2.單位或者個斑人將不動產(chǎn)或者愛土地使用權無償叭贈送

26、其他單位或辦者個人，視同發(fā)俺生應稅行為按規(guī)澳定征收營業(yè)稅癌3.單位或者個笆人自己新建（以白下簡稱自建）建皚筑物后銷售，其阿所發(fā)生的自建行罷為，視同發(fā)生應八稅行為按規(guī)定征爸收營業(yè)稅跋5%啊耙按三、計稅依據(jù)（叭掌握）襖應納營業(yè)稅愛額 = 營業(yè)額唉稅率啊計稅營業(yè)額拔：全額計稅、差敗額計稅、組價計凹稅百（一）交通疤運輸業(yè)哎（二）建筑胺業(yè)板1.建筑業(yè)按的總承包人，將埃工程分包或者轉案包給他人的，以矮工程的全部承包藹額減去付給分包吧人或者轉包人的凹價款后的罷余額靶為營業(yè)額。爸2.納稅人癌將自建房屋對外笆銷售，其自建行襖為應按建筑業(yè)繳跋納營業(yè)稅，再按安銷售不動產(chǎn)繳納按營業(yè)稅。 懊稅目頒各稅目應納稅額把建筑業(yè)

27、的營業(yè)稅稗應納稅額=組成百計稅價格3%骯組價=工程成本矮（1+成本利叭潤率）（1-鞍3%）叭銷售不動產(chǎn)的營吧業(yè)稅礙應納稅額 =銷安售價格5%伴3.原材料昂價款：納稅人從暗事建筑勞務（不案含裝飾勞務），岸其營業(yè)額應包括艾工程所用原材料白、設備及其他物吧資和動力的價款頒在內。 熬4.設備價芭款：建設方提供哎的設備的價款，八不包括在計稅營捌業(yè)額中；通信線敖路工程和輸送管盎道工程所使用的澳電纜、光纜和構俺成管道工程主體礙的防腐管段、管盎件（彎頭、三通艾、冷彎管、絕緣背接頭）、清管器頒、收發(fā)球筒、機背泵、加熱爐、金八屬容器等物品均般屬于設備，其價敖值不包括在工程隘的計稅營業(yè)額中佰。背（三）金融澳保險業(yè)稗

28、1.金融企敗業(yè)經(jīng)批準從事融艾資租賃業(yè)務：以安納稅人向承租人敖收取的全部價款癌和價外費用（包澳括殘值）減去出挨租方承擔的出租凹貨物的實際成本斑后的余額以直線愛法折算出本期的哎營業(yè)額。隘2.金融商巴品轉讓業(yè)務：從哎事股票、債券買頒賣業(yè)務以股票、凹債券的賣出價減百去買入價后的余唉額為營業(yè)額。（班不包括非金融機按構和個人）吧3.境內保癌險人以境內標的傲物向境外再保險矮人辦理分保業(yè)務白：以全部保費收熬入減去分保保費佰后的余額為營業(yè)骯額。叭（四）郵電捌通信業(yè)白（五）文化拌體育業(yè)巴（六）娛樂阿業(yè)藹（七）服務翱業(yè)：旅游業(yè)、廣搬告代理業(yè)哀3.廣告代襖理業(yè)的代理者向暗委托方收取的全扒部價款和價外費爸用減去付給廣告

29、懊發(fā)布者的廣告發(fā)巴布費后的矮余額八為營業(yè)額。敖6.旅游企胺業(yè)組團在境內旅艾游的，以收取的頒旅游費減去替旅罷游者支付給其他懊單位或個人的住拌宿費、餐費、交啊通費、旅游景點班門票和支付給其板他接團旅游企業(yè)笆的旅游費后的挨余額懊為營業(yè)額。吧7.對單位百和個人在旅游景笆區(qū)經(jīng)營旅游游船阿、觀光電梯、觀俺光電車、景區(qū)環(huán)佰保客運車所取得隘的收入應按“服擺務業(yè)旅游業(yè)伴”征收營業(yè)稅。盎（八）銷售啊不動產(chǎn)氨1.單位和翱個人銷售或轉讓叭其百購置暗的不動產(chǎn)或受讓骯的土地使用權，絆以全部收入減去半不動產(chǎn)或土地使隘用權的購置或受矮讓原價后的版余額澳為營業(yè)額。般2.單位和吧個人銷售或轉讓百抵債所得的奧不動產(chǎn)、土地使皚用權的

30、，以全部胺收入減去抵債時半該項不動產(chǎn)或土芭地使用權作價后翱的阿余額芭為營業(yè)額。拌（九）納稅絆人提供勞務、轉佰讓無形資產(chǎn)、銷邦售不動產(chǎn)計稅營襖業(yè)額的核定：叭組成計稅價骯格 = 工程成罷本（1+成本按利潤率）（1佰-營業(yè)稅稅率）背（十）其他熬熬頒四、應納稅額的啊計算（掌握）胺敗昂五、幾種經(jīng)營行伴為的稅務處理（唉掌握）拌（一）兼營傲與混合銷售行為爸稅務處理：岸 敖經(jīng)營行為半稅務處理背1.混合銷售行挨為：敗既涉及增值稅的捌征稅范圍，又涉傲及營業(yè)稅應稅項般目的某一項銷售氨行為把依納稅人的營業(yè)絆主業(yè)判斷，只交般一種稅鞍以經(jīng)營營業(yè)稅應版稅勞務為主，交笆營業(yè)稅皚2.兼營非應稅皚勞務：巴提供營業(yè)稅應稅暗勞務的同

31、時，還佰經(jīng)營非應稅（即背增值稅征稅范圍矮）貨物與勞務澳依納稅人的核算芭情況：佰（1）分別核算班，分別交增值稅翱、營業(yè)稅鞍（2）未分別核扮算，由稅務機關襖核定其應稅行為班營業(yè)額埃（二）營業(yè)皚稅與增值稅征稅爸范圍劃分百1.建筑業(yè)奧（1）建筑罷業(yè)自制建材：罷征收增值礙稅：基本建設單骯位和從事建筑安叭裝業(yè)務的企業(yè)附胺設的工廠、車間芭生產(chǎn)的水泥預制辦構件、其他構件安或建筑材料，用扒于本單位或本企斑業(yè)的建筑工程的埃。扮征收營業(yè)八稅：基本建設單笆位和從事建筑安捌裝業(yè)務的企業(yè)在搬建筑現(xiàn)場制造的阿預制構件，凡直耙接用于本單位或懊本企業(yè)建筑工程奧的。邦（2）納稅板人（從事貨物生哀產(chǎn)的單位和個人笆）銷售自產(chǎn)貨物擺提

32、供增值稅應稅按勞務，并同時提巴供建筑業(yè)勞務征氨稅問題。叭2.商業(yè)企俺業(yè)向貨物供應方矮收取的部分費用哀征收流轉稅問題骯白靶六、稅收優(yōu)惠（敗熟悉）啊變化：自2拜010年1月1啊日起，個人將購搬買不足5年的非隘普通住房對外銷芭售的，全額征收埃營業(yè)稅；個人將唉購買超過5年（盎含5年）的非普拔通住房或者不足笆5年的普通住房阿對外銷售的，按背照其銷售收入減八去購買房屋的價昂款后的差額征收搬營業(yè)稅；個人將班購買超過5年（佰含5年）的普通凹住房對外銷售的岸，免征營業(yè)稅。頒胺七、納稅義務發(fā)澳生時間與納稅期稗限、地點礙第五章城市維邦護建設稅法（含搬教育費附加）考情預測啊年份半單項選擇題壩多項選擇題把計算題、綜合題

33、藹平均分埃2009擺1分啊1分霸1分隘2-3分柏斑瓣本章重點與難半點百1.納稅人背2.稅率：昂7%、5%、1鞍%瓣特殊情況：氨受托方代扣代繳安“三稅”的納稅辦人，按癌受托方所在地按適用稅率計算代岸扣代繳的城建稅佰。凹3.計稅依哎據(jù)的確定（一般奧、特殊）礙城建稅的計哀稅依據(jù)是納稅人岸實際繳納的增值隘稅、消費稅、營佰業(yè)稅稅額之和。熬特殊規(guī)定：熬6項拜4.教育費捌附加第六章關稅法 考情預測八年份澳單項選擇題盎多項選擇題佰計算題背綜合題罷合計愛2009白1分跋1.5分斑拜按2.5分哀鞍佰本章重點與難昂點班氨一、關稅分類與挨稅率按（一）關稅唉分類唉按計征方式劃分霸 辦有從量關稅、從搬價關稅、混合關矮稅、

34、選擇性關稅岸和滑動關稅辦按差別待遇和特皚定的實施情況劃安分 暗有進口附加稅（版主要有反補貼稅唉和反傾銷稅）、笆差價稅、特惠稅骯和普遍優(yōu)惠制捌（二）進口埃關稅稅率：埃1.種類：哎進口關稅分為最八惠國稅率、協(xié)定奧稅率、特惠稅率八、普通稅率、關般稅配額稅率共五翱欄稅率，一定時拌期內可實行暫定阿稅率。拔2.計征辦襖法：進口商品多搬數(shù)實行從價稅，奧對部分產(chǎn)品實行罷從量稅、復合稅稗、滑準稅。礙（三）稅率辦的運用:P20哎9靶耙盎二、關稅完稅價盎格（掌握）笆（一）一般敗進口貨物完稅價凹格盎1.進口貨罷物完稅價格貨背價采購費用（叭包括貨物運抵中跋國關境內輸入地版起卸前的運輸、矮保險和其他勞務敗等費用）。 伴

35、把2.實付或挨應付價格調整規(guī)哀定如下：敖需要計入完稅價氨格的項目:6項岸不需要計入完稅皚價格的項目：3叭項頒下列費用或者價暗值未包括在進口伴貨物的實付或者俺應付價格中，應俺當計入完稅價格疤：斑由買方負擔的拜除購貨傭金以外安的傭金和經(jīng)紀費邦。 盎“購貨傭金”指拔買方為購買進口胺貨物向自己的采拜購代理人支付的爸勞務費用?！敖?jīng)罷紀費”指買方為礙購買進口貨物向藹代表買賣雙方利安益的經(jīng)紀人支付八的勞務費用扮由買方負擔的罷與該貨物芭視為一體的容器壩費用疤由買方負擔的熬包裝材料和包裝把勞務費用佰板下列費用，如能白與該貨物實付或哎者應付價格區(qū)分艾，不得計入完稅罷價格：壩廠房、機械、吧設備等貨物岸進口后壩的基建

36、、安裝、埃裝配、維修和技笆術服務的費用扒貨物運抵境內隘輸入地點之后的班運輸費用澳進口關稅及其佰他國內稅扳（二）特殊把進口貨物完稅價靶格拔（三）出口案貨物的完稅價格擺（四）進出半口貨物完稅價格叭中運輸及相關費奧用、保險費計算奧：估算比例跋熬敗三、應納稅額計把算（掌握）傲與進口消費稅、伴增值稅擺愛埃四、關稅減免（跋熟悉）把挨背五、關稅征收管搬理（熟悉）瓣第七章資源稅班法考情預測扳年份礙單項選擇題頒多項選擇題襖計算題癌綜合題絆合計壩2009年阿1分吧1.5分版叭半2.5分敗頒邦本章重點與難搬點頒斑一、納稅義務人背（熟悉）百資源稅的納阿稅人是境內從事埃應稅資源開采或矮生產(chǎn)并進行銷售百或自用的所有單熬位

37、和個人。板百巴二、稅目（熟悉巴）背7大類翱1.原油。襖是指開采的天然矮原油，案不包括人造石油暗。愛2.天然氣耙。是指專門開采拜或與原油同時開柏采的天然氣，般暫不包括煤礦生岸產(chǎn)的天然氣版。阿3.煤炭。靶是指原煤，壩不包括洗煤、選靶煤及其他煤炭制胺品扮。敖4.其他非百金屬礦原礦。白5.黑色金搬屬礦原礦。壩6.有色金俺屬礦原礦。埃7.鹽。敗哀三暗、課稅數(shù)量（掌把握）奧1.一般規(guī)白定：銷售數(shù)量、班自用數(shù)量。罷2.具體方搬法：安煤炭、金翱屬和非金屬礦產(chǎn)安品原礦挨鹽：納稅敗人以自產(chǎn)液體鹽凹加工固體鹽，按笆固體鹽稅額征稅八；納稅人以外購靶的已稅液體鹽加壩工固體鹽，其加辦工固體鹽所耗用挨液體鹽的已納稅稗額準予

38、抵扣。安絆背四、應納稅額的胺計算傲（熟悉）熬應納稅額 安= 課稅數(shù)量搬單位稅額把稗五、減免稅凹凹六、納稅義務發(fā)啊生時間與地點笆1.時間：礙同增值稅案2.納稅地骯點開采或生捌產(chǎn)所在地主管稅安務機關佰第八章土地增把值稅法考情預測哎年份艾單項選擇題骯多項選擇題百計算題氨綜合題班合計礙2009年哀1分傲1.5分半5分罷-艾7.5分頒百頒本章重點與難八點稗斑一、征稅范圍（把熟悉）霸有關事項阿是否屬于征稅范矮圍哎1.出售哎征。包括三種情哀況：（1）出售傲國有土地使用權爸；（2）取得國癌有土地使用權后百進行房屋開發(fā)建唉造后出售；（3昂）存量房地產(chǎn)買柏賣板2.繼承、贈予埃繼承不征（無收把入）。贈予中公爸益性贈

39、予、贈予斑直系親屬或承擔搬直接贍養(yǎng)義務人稗不征；非公益性敗贈予征哀3.出租矮不征（無權屬轉拔移）鞍4.房地產(chǎn)抵押芭抵押期不征；抵靶押期滿償還債務拌本息不征；抵押凹期滿，不能償還芭債務，而以房地伴產(chǎn)抵債，征收扮5.房地產(chǎn)交換邦單位之間換房，佰有收入，征；個百人之間互換自住扒房，免征拔6.以房地產(chǎn)投辦資、聯(lián)營般房地產(chǎn)轉讓到投稗資聯(lián)營企業(yè)，暫班免征收；將投資鞍聯(lián)營房地產(chǎn)再轉昂讓，征熬7.合作建房霸建成后自用，暫俺免征收；建成后擺轉讓，征哎8.企業(yè)兼并轉盎讓房地產(chǎn)熬暫免暗9.代建房暗不征（無權屬轉耙移）藹10.房地產(chǎn)重哎新評估巴不征（無收入）按皚擺二、稅率四扒級超率累進稅率伴（記）壩 安奧隘三、土地增

40、值額班的確定（熟悉）艾土地增值額白 = 轉讓收入奧-扣除項目金額疤轉讓項目的性質版扣除項目頒（一）對于新建稗房地產(chǎn)轉讓（房板地產(chǎn)企業(yè)）芭1.取得土地使按用權所支付的金扳額拜2.房地產(chǎn)開發(fā)藹成本凹3.房地產(chǎn)開發(fā)靶費用笆4.與轉讓房地安產(chǎn)有關的稅金叭5.財政部規(guī)定搬的其它扣除項目擺（僅限于房企）班（二）對于存量捌房地產(chǎn)轉讓耙1.房屋及建筑般物的評估價格凹評估價格 = 笆重置成本價成案新度折扣率藹2.取得土地使暗用權所支付的地絆價款和按國家統(tǒng)襖一規(guī)定繳納的有氨關費用按3.轉讓環(huán)節(jié)繳按納的稅金礙熬四、應納稅額的敗計算（掌握）把應納稅額 案= 增值額適八用稅率-扣除項安目金額速算扣哀除系數(shù)笆步驟：四步礙

41、頒五、稅收優(yōu)惠阿建造普通標準稗住宅的稅收優(yōu)惠鞍拜六、房地產(chǎn)企業(yè)罷土地增值稅清算笆（一）區(qū)分疤土地增值稅應進襖行清算和稅務機隘關可要求進行清班算伴（二）非直伴接銷售和自用房般地產(chǎn)的收入確定疤（三）土地頒增值稅的扣除項邦目公共設施芭（四）核定瓣征收：5個條件爸第九章房產(chǎn)稅隘、土地使用稅、罷耕地占用稅法考情預測懊年份靶節(jié)次隘單選題懊多選題唉計算題百綜合題八合計盎2009年哀1房產(chǎn)稅絆1盎1.5艾氨耙骯2土地使用稅安1胺1.5疤阿礙稗3耕地占用稅按1板1.5昂凹捌扮合計吧3擺4.5奧 胺礙7.5 班第一節(jié)房產(chǎn)稅翱法昂 柏岸本節(jié)重點與難昂點稗1.納稅人敖房屋的產(chǎn)權扒所有人，包括國霸家所有和集體、跋個人所

42、有房屋的拔產(chǎn)權所有人、承愛典人、代管人或皚使用人三類擺2.征稅對扳象與征稅范圍半房產(chǎn)稅的征斑稅對象是房產(chǎn)；阿房產(chǎn)稅的征稅范邦圍瓣不包括農村房屋搬3.計稅依礙據(jù)、稅率翱計稅方法扮計稅依據(jù)愛稅率敗稅額計算公式半從價計征盎房產(chǎn)計稅價值敗1.2%胺全年應納稅額 擺= 應稅房產(chǎn)原矮值（1-扣除瓣比例）1.2八%拌從租計征哎房屋租金盎12%（個人為鞍4%）邦全年應納稅額 啊= 租金收入拌12%（個人為辦4%）疤特殊問題：哀3個瓣4.稅收優(yōu)疤惠懊5.納稅義俺務發(fā)生時間頒 啊第二節(jié)城鎮(zhèn)土艾地使用稅法敗 爸百本節(jié)重點與難愛點埃1.納稅人藹2.計稅依澳據(jù)實際占用叭應稅土地面積（按平方米）跋3.應納稅敖額的計算般4

43、.稅收優(yōu)挨惠（熟悉）頒（1）全國翱性免稅項目把（2）全國頒性減免稅項目矮5.納稅義安務發(fā)生時間百 敖第三節(jié)耕地占襖用稅法案 挨擺本節(jié)重點與難澳點辦1.征稅范翱圍:建房或從事百其他非農業(yè)建設爸而占用的國家所隘有和集體所有的按耕地。瓣【關注】耕挨地、臨時占用耕熬地翱2.計稅依伴據(jù)：實際占用耕辦地面積白3.稅收優(yōu)哎惠政策盎免征耕地占用稅般（1）軍事設施爸占用耕地頒（2）學校、幼擺兒園、養(yǎng)老院、隘醫(yī)院占用耕地皚減征耕地占用稅拜（1）鐵路線路隘、公路線路、飛爸機場跑道、停機霸坪、港口、航道把占用耕地，減按阿每平方米2元的搬稅額征收耕地占靶用稅辦（2）農村居民岸占用耕地新建住疤宅，按照當?shù)剡m芭用稅額減半征

44、收昂耕地占用稅吧第十章車輛購癌置稅和車船稅法考情預測斑年份捌節(jié)次安單選題壩多選題吧計算題跋綜合題奧合計胺2009年胺車輛購置稅巴1巴1.5扳奧骯2.5扳車船稅法柏1挨1.5邦埃哀2.5按合計礙2題2分擺2題3分拌笆-哀4題5分 拌第一節(jié)車輛購扒置稅法佰 般哀本節(jié)重點與難般點拌1.車輛購拌置稅的征稅范圍懊 背2.車輛購佰置稅的稅率、計靶稅依據(jù)、稅額的癌計算靶應稅行為百計稅依據(jù)胺稅額計算板購買自用挨支付給銷售方的耙全部價款和價外襖費用（不含增值板稅）芭應納稅額支付頒的不含增值稅價隘款10%鞍進口自用懊組成計稅價格矮關稅完稅價格爸關稅消費稅骯應納稅額組價班10%按其他自用唉凡不能或不能準敖確提供車輛

45、價格熬的，以國家稅務安總局核定的最低斑計稅價格為計稅芭依據(jù)笆應納稅額最低扒計稅價格10岸%骯申報的計稅價格敗低于同類型應稅壩車輛的最低計稅百價格，又無正當隘理由的懊最低計稅價格作藹為計稅依據(jù)白3.車輛購拌置稅的減免稅優(yōu)懊惠愛4.車輛購敖置稅的征收管理把 捌第二節(jié)車船稅啊法斑巴本節(jié)重點與難罷點懊1.計稅依跋據(jù)（特別注意特愛殊規(guī)定）唉2.應納稅稗額計算巴3.稅收優(yōu)襖惠藹4.征收管拌理規(guī)定：時間和背地點版第十一章印花霸稅和契稅法考情預測背年份柏節(jié)次啊單選題奧多選題柏計算題、綜合題礙合計鞍2009年熬印花稅藹-絆-按7分般7分骯契稅扮1分霸1.5分懊般捌合計澳1分佰1.5分頒7分俺9.5分 拔第一節(jié)印

46、花稅艾法癌凹本節(jié)重點與難扳點阿1.納稅義稗務人（熟悉）阿2.稅目、癌稅率（最好記）般3.計稅依癌據(jù)（掌握）傲4.稅收優(yōu)阿惠艾5.納稅辦半法與環(huán)節(jié)翱6.違章處愛理凹 第二節(jié)契稅法辦哎本節(jié)重點與難吧點愛1.征稅對捌象在境內轉骯移土地、房屋權暗屬這種行為瓣2.納稅義辦務人承受方埃3.計稅依百據(jù)不動產(chǎn)價斑格跋4.稅收優(yōu)佰惠一般規(guī)定埃、改制重組埃第十二章企業(yè)扒所得稅法考情預測敖年份氨單項選擇題跋多項選擇題熬計算題板綜合題懊合計昂2009年疤3分皚1.5分艾哀10分按14.5分凹胺本章內容精講伴敗一、納稅義務人芭與征稅對象骯1.居民企把業(yè)與非居民企業(yè)拔判定標準翱2.實際管挨理機構：是指對爸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營擺

47、、人員、賬務、案財產(chǎn)等實施實質柏性全面管理和控版制的機構。頒3.所得來八源的確定把笆二、稅率（熟悉疤）頒 艾種類擺稅率班適用范圍扮基本稅率疤25%扳適用于居民翱企業(yè)和在中國境按內設有機構、場般所且所得與機構靶、場所有關聯(lián)的案非居民企業(yè)。懊兩檔優(yōu)惠稅率隘減按20%八符合條件的壩小型微利企業(yè)胺減按l5%板國家重點扶胺持的高新技術企斑業(yè)拜預提所得稅稅率拔（扣繳義務人代翱扣代繳）凹l0%癌適用于在中板國境內未設立機拔構、場所的。或哎者雖設立機構、敗場所但取得的所胺得與其所設機構昂、場所沒有實際扳聯(lián)系的非居民企斑業(yè)叭八三、應納稅所得半額的計算（全面柏掌握） 芭昂（一）收入阿總額頒企業(yè)的收入艾總額包括以貨

48、幣案形式和非貨幣形按式從各種來源取背得的收入；納稅白人以非貨幣形式鞍取得的收入，應挨當按照公允價值案確定收入額。公哎允價值是指按照頒市場價格確定的頒價值。佰1.一般收版入掌握每一扮項岸2.資產(chǎn)處骯置收入：區(qū)分是傲否屬于視同銷售皚柏4.相關收扮入實現(xiàn)：叭（1）8種叭勞務收入 扳（2）4種岸特殊銷售收入礙（二）不征敗稅收入和免稅收八入艾（三）扣除斑項目跋1.扣除項俺目的范圍共疤5項扳稅金：指銷爸售稅金及附加芭2.扣除項安目的標準共骯18項，有限額板標準的有：拜項目唉扣除標準敗注意事項瓣職工福利費瓣不超過工資辦薪金總額14%壩的部分準予絆1.工資薪邦金總額范圍啊2.加計扣艾除的工資薪金不礙得計提三項

49、經(jīng)費翱工會經(jīng)費俺不超過工資鞍薪金總額2%的礙部分準予拌職工教育經(jīng)費岸不超過工資搬薪金總額2.5敗%的部分準予扣挨除， 唉1.當年不啊得扣除；但超過熬部分準予結轉以翱后納稅年度扣除罷2.軟件企柏業(yè)培訓費 安利息費用斑（1）不超巴過金融企業(yè)同期俺同類貸款利率計百算的利息凹（2）新增般關聯(lián)方借款利息壩：靶企業(yè)接受關扮聯(lián)方債權性投資藹與其權益性投資爸比例為：金融企擺業(yè)，為5:1；笆其他企業(yè)，為2爸:1。斑（3）企業(yè)般向自然人借款的啊利息支出翱傲業(yè)務招待費啊按照發(fā)生額般的60%扣除，哎但最高不得超過矮當年銷售（營業(yè)爸）收入的5挨銷售（營業(yè)搬）收入范圍哎廣告費和業(yè)務宣扳傳費澳（1）不超案過當年銷售（營安業(yè)

50、）收入l5%案以內的部分，準艾予扣除柏（2）三個版行業(yè)：銷售（營耙業(yè)）收入30%巴以內（化妝品制熬造、醫(yī)藥制造和襖飲料制造）伴1.銷售（傲營業(yè)）收入范圍骯2.當年不凹得扣除；但超過唉部分，準予結轉扒以后納稅年度扣霸除。捌公益性捐贈支出靶不超過年度癌利潤總額12%芭的部分，準予扣巴除。靶利潤總額的邦計算襖手續(xù)費及傭金扒（1）財產(chǎn)凹保險企業(yè)按當年半全部保費收入扣巴除退保金等后余霸額的15%；人辦身保險企業(yè)按當啊年全部保費收入挨扣除退保金等后笆余額的10%計擺算限額。把（2）其他拌企業(yè)：按與具有捌合法經(jīng)營資格中板介服務機構或個斑人所簽訂服務協(xié)啊議或合同確認的辦收入金額的5%皚計算限額。敗當年不得扣半

51、除埃（四）不得扳扣除的項目斑9項全部掌握笆1.向投資把者支付的股息、瓣紅利等權益性投傲資收益款項。凹2.企業(yè)所背得稅稅款。柏3.稅收滯唉納金。澳4.罰金、艾罰款和被沒收財吧物的損失。翱5.超過規(guī)愛定標準的捐贈支靶出。 斑6.各種非搬廣告性質支出。傲7.未經(jīng)核版定的準備金支出奧。捌8.企業(yè)之傲間支付的管理費氨、企業(yè)內營業(yè)機唉構之間支付的租白金和特許權使用俺費，以及非銀行骯企業(yè)內營業(yè)機構瓣之間支付的利息疤，不得扣除。疤9.與取得拜收入無關的其他辦支出。拔（五）虧損稗彌補愛1.企業(yè)某斑一納稅年度發(fā)生耙的虧損可以用下壩一年度的所得彌佰補，下一年度的哀所得不足以彌補澳的，可以逐年延澳續(xù)彌補，但最長啊不得

52、超過5年。隘2.匯總計稗算繳納企業(yè)所得疤稅時，其境外營隘業(yè)機構的虧損不鞍得抵減境內營業(yè)壩機構的盈利。佰（六）資產(chǎn)把的稅務處理 鞍1.固定資艾產(chǎn)：折舊的范圍把、計提方法把2.生物資辦產(chǎn)： 折舊的范骯圍、計提方法按3.無形資巴產(chǎn)： 攤銷的范艾圍、攤銷方法奧澳四、資產(chǎn)損失稅礙前扣除的所得稅哀處理耙（一）壞賬伴損失確認哎1.債務人拔依法宣告破產(chǎn)、敖關閉、解散、被俺撤銷，或者被依八法注銷、吊銷營懊業(yè)執(zhí)照，其清算把財產(chǎn)不足清償?shù)陌ⅲ话?.債務人皚死亡，或者依法熬被宣告失蹤、死笆亡，其財產(chǎn)或者昂遺產(chǎn)不足清償?shù)陌矗话?.債務人佰逾期3年以上未熬清償，且有確鑿百證據(jù)證明已無力耙清償債務的；翱4.與債務版人達成債

53、務重組壩協(xié)議或法院批準凹破產(chǎn)重整計劃后笆，無法追償?shù)模话?.因自然愛災害、戰(zhàn)爭等不唉可抗力導致無法凹收回的；癌6.國務院扒財政、稅務主管八部門規(guī)定的其他翱條件。柏（二）企業(yè)皚因班存貨拔盤虧、毀損、報半廢、被盜等原因啊不得從增值稅銷澳項稅額中抵扣的按進項稅額，可以跋與存貨損失一起阿在計算應納稅所暗得額時扣除。絆（三）稅前扒扣除審批：盎1.扣除方奧式：自行扣除、耙審批扣除隘方式哎項目靶企業(yè)自行扣除的八資產(chǎn)損失百【關注選擇題】芭1.企業(yè)在俺正常經(jīng)營管理活挨動中因銷售、轉氨讓、變賣固定資頒產(chǎn)、生產(chǎn)性生物挨資產(chǎn)、存貨發(fā)生癌的資產(chǎn)損失；拜2.企業(yè)各吧項存貨發(fā)生的正啊常損耗；搬3.企業(yè)固辦定資產(chǎn)達到或超襖過

54、使用年限而正暗常報廢清理的損扳失；凹4.企業(yè)生板產(chǎn)性生物資產(chǎn)達敗到或超過使用年絆限而正常死亡發(fā)奧生的資產(chǎn)損失；懊5.企業(yè)按案照有關規(guī)定通過鞍證券交易場所、靶銀行間市場買賣扒債券、股票、基埃金以及金融衍生拔產(chǎn)品等發(fā)生的損拜失；案6.其他經(jīng)靶國家稅務總局確暗認不需經(jīng)稅務機拔關審批的其他資拌產(chǎn)損失。扮需經(jīng)稅務機關審絆批后才能扣除的鞍資產(chǎn)損失奧上啊述以外的資產(chǎn)損壩失盎2.審批權叭限：耙（1）企業(yè)盎因國務院決定事絆項所形成的資產(chǎn)岸損失，由國家稅暗務總局規(guī)定資產(chǎn)癌損失的具體審批藹事項后，報省級伴稅務機關負責審稗批。盎（2）其他跋資產(chǎn)損失按屬地藹審批的原則，由熬企業(yè)所在地管轄辦的省級稅務機關懊根據(jù)損失金額大

55、斑小、證據(jù)涉及地盎區(qū)等因素，適當稗劃分審批權限。癌（3）企業(yè)皚捆綁資產(chǎn)所發(fā)生礙的損失，由企業(yè)絆總機構所在地稅擺務機關審批。捌負責審批的捌稅務機關應對企澳業(yè)資產(chǎn)損失稅前壩扣除審批申請即懊報即批。胺【關注】三拌個時間：30個把工作日、30天佰、45日邦柏五、企業(yè)重組的襖所得稅處理壩（一）以非耙貨幣資產(chǎn)清償債白務，應當分解為澳：?。?）轉讓扳相關非貨幣性資絆產(chǎn)；瓣（2）按非頒貨幣性資產(chǎn)公允扒價值清償債務兩骯項業(yè)務，確認相班關資產(chǎn)的所得或唉損失。翱（二）企業(yè)背重組的特殊性稅隘務處理般1.企業(yè)債扳務重組：昂（1）企業(yè)鞍債務重組確認的阿應納稅所得額占邦該企業(yè)當年應納跋稅所得額50%絆以上，可以在5柏個納稅

56、年度的期板間內，均勻計入半各年度的應納稅版所得額。柏25.股隘權收購、資產(chǎn)收唉購、企業(yè)合并、懊企業(yè)分立:稅務隘處理相同 敗重組方式邦特殊性稅務芭處理的條件哎特殊性稅務捌處理熬2.股權收購岸收購企業(yè)購版買的股權不低于柏被收購企業(yè)全部骯股權的75%，背且收購企業(yè)在該絆股權收購發(fā)生時唉的股權支付金額伴不低于其交易支壩付總額的85%瓣（1）對交哀易中股權支付，扮暫不確認有關資瓣產(chǎn)的轉讓所得或翱損失；矮（2）對交阿易中非股權支付背應在交易當期確鞍認相應的資產(chǎn)轉凹讓所得或損失，盎并調整相應資產(chǎn)扮的計稅基礎。板非股權支付唉對應的資產(chǎn)轉讓埃所得或損失（般被轉讓資產(chǎn)的公版允價值被轉讓耙資產(chǎn)的計稅基礎拜）（非股權

57、支捌付金額被轉讓奧資產(chǎn)的公允價值班）哀（3）合并伴中的虧損彌補板被合并企業(yè)藹合并前的虧損可哀由合并企業(yè)彌補芭，補虧限額=被俺合并企業(yè)凈資產(chǎn)扳公允價值截至辦合并業(yè)務發(fā)生當巴年年末國家發(fā)行胺的最長期限的國愛債利率。八（4）被分罷立企業(yè)未超過法八定彌補期限的虧哀損額可按分立資暗產(chǎn)占全部資產(chǎn)的拜比例進行分配，辦由分立企業(yè)繼續(xù)鞍彌補。班3.資產(chǎn)收購澳受讓企業(yè)收版購的資產(chǎn)不低于扮轉讓企業(yè)全部資靶產(chǎn)的75%，且爸受讓企業(yè)在該資搬產(chǎn)收購發(fā)生時的奧股權支付金額不叭低于其交易支付鞍總額的85%斑4.合并耙企業(yè)股東在白該企業(yè)合并發(fā)生氨時取得的股權支耙付金額不低于其啊交易支付總額的捌85%，以及同稗一控制下且不需捌要

58、支付對價的企班業(yè)合并芭5.分立板被分立企業(yè)背所有股東按原持埃股比例取得分立瓣企業(yè)的股權，分擺立企業(yè)和被分立半企業(yè)均不改變原澳來的實質經(jīng)營活按動，且被分立企壩業(yè)股東在該企業(yè)靶分立發(fā)生時取得安的股權支付金額翱不低于其交易支骯付總額的85%愛埃六、房地產(chǎn)開發(fā)埃經(jīng)營業(yè)務的所得爸稅處理皚（一）收入吧的稅務處理笆1.收入的半確認：氨2.視同銷拌售的確認：企業(yè)胺將開發(fā)產(chǎn)品用于爸捐贈、贊助、職唉工福利、獎勵、捌對外投資、分配拌給股東或投資人扒、抵償債務、換吧取其他企事業(yè)單澳位和個人的非貨霸幣性資產(chǎn)等行為翱，應視同銷售，般于開發(fā)產(chǎn)品所有斑權或使用權轉移拔，或于實際取得版利益權利時確認骯收入（或利潤）辦的實現(xiàn)。拜

59、3.幾個利暗潤率:不得低于氨15%、10%襖、5%、3%熬（二）成本案費用扣除的稅務昂處理巴1.保證金絆的扣除版2.企業(yè)委藹托境外機構銷售佰開發(fā)產(chǎn)品的，其霸支付境外機構的扮銷售費用（含傭昂金或手續(xù)費）不頒超過委托銷售收盎入10%的部分拌，準予據(jù)實扣除半。壩3.企業(yè)開耙發(fā)產(chǎn)品轉為自用熬的，其實際使用跋時間累計未超過靶12個月又銷售唉的，不得在稅前柏扣除折舊費用。矮（三）成本瓣分配方法：版1.土地成艾本，一般按占地拌面積法進行分配艾。如果確需結合奧其他方法進行分佰配的，應商稅務傲機關同意。般土地開發(fā)同班時連結房地產(chǎn)開疤發(fā)的，屬于一次搬性取得土地分期俺開發(fā)房地產(chǎn)的情昂況，其土地開發(fā)柏成本經(jīng)商稅務機般

60、關同意后可先按叭土地整體預算成哀本進行分配，待拔土地整體開發(fā)完礙畢再行調整。稗2.單獨作骯為過渡性成本對百象核算的公共配半套設施開發(fā)成本捌，應按建筑面積埃法進行分配。擺3.借款費柏用屬于不同成本隘對象共同負擔的癌，按直接成本法啊或按預算造價法辦進行分配。鞍（四）可以笆扣除的預提費用壩：P364暗搬七、應納稅額的熬計算氨（一）居民昂企業(yè)應納稅額的搬計算：綜合題爸（二）居民耙企業(yè)境外所得抵拔扣稅額的計算：胺翱（三）居民邦企業(yè)核定征收應熬納稅額的計算盎（四）非居疤民企業(yè)應納稅額白的計算把1.股息、阿紅利等權益性投扮資收益和利息、霸租金、特許權使巴用費所得，以收艾入全額為應納稅絆所得額。岸2.轉讓財敖