試談小額貸款公司的會計核算

1、爸小額貸款公司的藹會計核算挨時矮間背:2012-0岸1-10 09瓣:3扮7昂來奧源班:百青島財稅拌網(wǎng)板 氨小額貸款公岸司核算程序啊會計科目使叭用說明骯芭埃1001哎 按庫存現(xiàn)金奧一、本科目把核算公司的庫存絆現(xiàn)金。扒公司有內(nèi)部埃周轉使用備用金頒的，可以單獨設敗置礙“皚備用俺金把”哀科目。安二、公司增笆加庫存現(xiàn)金，借唉記本科目，貸藹記隘“翱銀行存頒款癌”斑等科背目白;愛減少庫存現(xiàn)金做阿相反的會計分錄安。艾三、公司應笆設拜置班“皚現(xiàn)金日記搬賬擺”胺，根據(jù)收付款憑胺證，按照業(yè)務發(fā)拌生順序逐筆登記熬。每日終了，應罷計算當日的現(xiàn)金斑收入合計額、現(xiàn)敗金支出合計額和矮結余額，并將結頒余額與實際庫存敗額核對，

2、做到賬埃款相符。鞍四、本科目哎期末借方余額，巴反映公司實際持皚有的庫存現(xiàn)金。伴岸暗1002骯 昂銀行存款稗一、本科目伴核算公司存入銀把行的各種款項。挨二、公司增阿加銀行存款，借絆記本科目，貸岸記傲“扮庫存現(xiàn)藹金般”扳、按“癌應收賬耙款案”盎等科氨目襖;巴減少銀行存款做敖相反的會計分錄叭。敗三、公司應敗按開戶銀行、存扮款種類等，分別熬設俺置靶“翱銀行存款日記吧賬癌”案，根據(jù)收付款憑巴證，按照業(yè)務的扮發(fā)生順序逐筆登骯記，每日終了應背結出余額拌。奧“唉銀行存款日記氨賬佰”頒 挨應定期扮與芭“芭銀行對賬扮單奧”愛核對，至少每月瓣核對一次。月份斑終了，公司銀矮行存款賬面余額澳與銀行對賬單余哎額之間如有差

3、額板，必須逐筆查明捌原因進行處理，板并應按月編八制懊 般“礙銀行存款余額調(diào)辦節(jié)絆表邦”罷，及時調(diào)節(jié)相符耙。翱四、本科目稗期末借方余額，熬反映公司實際存耙在銀行的款項。疤癌扒1002癌 背其他貨幣資金半一、本科目安核算公司的銀行藹匯票存款、銀行半本票存款、信用稗卡存款、存出投礙資款、外埠存款跋等其他貨幣資金矮。百二、公司增拔加其他貨幣資金笆，借記本科目，隘貸巴記八“岸銀行存阿款礙”扒科絆目愛;版減少其他貨幣資壩金，借記有關科阿目，貸記本科目拜。把三、本科目敖可按銀行匯票或八本票，外埠存款半的開戶銀行，分扳別絆“俺銀行匯胺票襖”芭、版“藹銀行本版票靶”胺、熬“岸信巴用盎卡艾”邦、拜“敗存出投資扮款

4、奧”骯、哀“扳外埠存絆款捌”傲等進行明細核矮算。八四、本科目壩期末借方余額，澳反映公司持有的阿其他貨幣資金。柏爸藹1101暗 壩交易性金融資產(chǎn)白一、本科目阿核算公司為交易吧目的所持有的債氨券投資、股票投傲資、基金投資等背交易性金融資產(chǎn)氨的公允價值。跋公司持有的白直接指定為以公伴允價值計量且其拌變動計入當期的鞍損益的金融資產(chǎn)暗，也在本科目核柏算。壩二、本科目?？砂唇灰仔越鹑诎刭Y產(chǎn)的類別和品白種，分絆別礙“襖成凹本捌”捌、藹“靶公允價值變爸動哀”辦等進行明細核算暗。伴三、交易性礙金融資產(chǎn)的主要癌賬務處理。稗凹般(翱一拌)扮公司取得交易性拌金融資產(chǎn)，按其翱公允價值，白借記本科笆目背(佰成哀本把)爸，

5、按發(fā)生的交易背費用，借昂記疤“挨投資收阿益壩”佰科目，按已到付安息期但尚未領取巴的利息或已宣告笆但尚未發(fā)放的現(xiàn)拔金股利，借疤記跋“熬應收利頒息昂”白或芭“凹應收股白利藹”岸科目，按實際支氨付的金額，貸拜記鞍“挨銀行存版款拌”愛等科目。矮罷罷(白二背)愛交易性金融資產(chǎn)斑持有期間被投資柏單位宣告發(fā)放的擺現(xiàn)金股利，或在岸資產(chǎn)負債表日按哀分期付息、一次澳還本債券投資的胺票面利率計算的版利息，借安記艾“埃應收股俺利愛”半或敖“壩應收利八息皚”澳科目，貸盎記般“壩投資收芭益瓣”啊科目。頒拜鞍(佰三柏)拌資產(chǎn)負債表日，巴交易性金融資產(chǎn)叭的公允價值高于白其賬面余額的差佰額，借記本科板目艾(吧公允價值變拔動壩)

6、皚，貸疤記笆“俺公允價值變動損罷益扒”拌科跋目皚;壩公允價值低于其辦賬面余額的差額版做相反的會計分百錄。跋爸皚(捌四昂)搬出售交易性金融哎資產(chǎn)，應按實際搬收到金額，借扮記扮“暗銀行存絆款礙”耙等科目，按該金邦融資產(chǎn)的賬面余伴額貸記本科目，搬按其差額，貸記頒或借霸記安“哎投資收壩益百”巴科目。同時，將安原計入該金融資耙產(chǎn)的公允價值變襖動轉出，借記或骯貸巴記半“靶公允價值變動損氨益唉”壩科目，貸記或借叭記板“奧投資收敗益盎”罷科目。伴四、本科目八期末借方余額，案反映公司持有的吧交易性金融資產(chǎn)背的公允價值。艾白瓣1111癌 熬買入返售金融資隘產(chǎn)半一、本科目扒核算公司按照返阿售協(xié)議約定先買壩入再按固定

7、價格柏返售的債券、貸巴款等金融資產(chǎn)所阿融出的資金。癌二、捌本科目可按買入板返售金融資產(chǎn)的版類別和融資方進叭行明細核算。哎三、買入返百售金融資產(chǎn)的主辦要賬務處理。笆靶佰(扮一骯)凹公司根據(jù)返售協(xié)柏議買入金融資產(chǎn)唉，應按實際支付挨的金額，借記本挨科目，貸芭記佰“骯銀行存跋款暗”佰等科目。爸半耙(吧二藹)懊資產(chǎn)負債表日，板按照計算確定的扳買入返售金融資盎產(chǎn)的利息收入，傲借吧記百“斑應收利跋息八”扳科目，貸班記奧“癌利息收昂入版”癌科目胺。俺 扒(阿三案)疤返售日，應按實昂際收到的金額，按借版記氨“扒銀行存斑款般”壩等科目，按其賬擺面余額，貸記本般科目般、搬“按應收利凹息胺”拜科目，按其差額挨，貸隘記

8、罷“瓣利息收壩入笆”邦科目。捌班扮(懊四盎)靶本科目期末借方阿余額，反映公司扒買入的尚未到期骯返售金融資產(chǎn)攤埃余成本。扳扒霸1122艾 叭應收賬款邦一、本科目扒核跋算公司因提供咨暗詢、服務等經(jīng)營熬活動應收取的款吧項。岸二、本科目斑可按債務人進行艾明細核算。伴三、公司發(fā)半生應收賬款，按傲應收金額，借記扒本科目，按確認霸的營業(yè)收入，貸盎記斑“澳手續(xù)費及傭金收阿入白”霸等科目。收回應耙收賬款時，借哀記鞍“佰銀行存斑款擺”艾等科目，貸記本擺科目。百四、公司與般債務人進行債務壩重組，應當分別凹債務重組的不同愛方式進行處理。阿骯哀(瓣一耙)安收到賬務人清償挨債務的款項小于哀該項應收賬款賬皚面價值的，應按把

9、實際收到的金額挨，借擺記熬“捌銀行存辦款叭”板等科目，按重組翱債權已計提的壞把賬準備，借礙記霸“靶壞賬準芭備胺”氨科目，按重組債吧權的賬面余額，版貸記本科目，按叭其差額，借笆記百“案營業(yè)外支辦出擺”哎科目。罷收到債務人芭清償債務的款項懊大于該項應收賬把款賬面價值的，爸應按實際收到的拌金額，借啊記爸“按銀行存版款艾”捌等科目，按重組稗債權已計提的壞骯賬準備，借斑記拜“版壞賬準隘備挨”拔科目，按重組債半權的賬面余額，矮貸記本科目，按隘其差額，貸藹記拌“斑資產(chǎn)減值損按失啊”佰科目。跋以下債務重礙組涉及重組債權鞍減值準備的，應胺當比照此規(guī)定進版行處理。吧愛半(壩二頒)案接受債務人用于埃清償債務的非現(xiàn)頒

10、金資產(chǎn)，應按該胺項非現(xiàn)金資產(chǎn)的哎公允價值，借捌記擺“白固定資胺產(chǎn)癌”盎等科目，按重組啊債權的賬面余額哎，貸記本科目，拜按應支付的相奧關稅費和其他費半用，貸澳記頒“伴銀行存暗款昂”安、奧“背應交稅艾費懊”盎等科目，按其差拜額，借熬記絆“靶營業(yè)外支敖出艾”拌科目。扒埃矮(般三扳)擺以修改其他債務暗條件進行清償?shù)陌?，應按修改其他阿債務條件后債權敗的公允價值，借鞍記本科目，按重癌組債權的賬面余襖額，貸記本科目按，按其差額，借伴記頒“按營業(yè)外支拌出癌”稗科目。伴五、本科目襖期末借方余額，艾反映公司尚未收頒回的應收賬熬款板;埃期末如為貸方余爸額，反映公司預爸收的賬款。半爸絆1131把 捌應收股利礙一、本科

11、目搬核算公司應收取頒的現(xiàn)金股利和應骯收取其他單位分礙配的利潤。版二、本科目板可按被投資單位奧進行明細核算。擺三、應收股笆利的主要賬務處跋理。愛瓣班(俺一唉)藹公司取得交易性背金融資產(chǎn)，按支哎付的價款中所包藹含的、已宣芭告但尚未發(fā)放的澳現(xiàn)金股利，借記癌本科目，按交易疤性金融資產(chǎn)的公襖允價值，借昂記矮“吧交易性金融資皚產(chǎn)班 耙靶絆成埃本絆”奧科目，按發(fā)生的皚交易費用，借扮記盎“稗投資收拔益壩”扒科目，按實際支般付的金額，貸拜記背“版銀行存挨款哀”皚、扳“白存放中央銀行款伴項叭”啊、捌“案結算備付靶金芭”挨等科目。笆交易性金融邦資產(chǎn)持有期間被叭投資單位宣告發(fā)板放的現(xiàn)金股利，叭按應享有的份額巴，借記本

12、科目，柏貸半記辦“半投資收襖益阿”霸科目。辦俺挨(扳二耙)隘取得長期股權投疤資，按支付的價艾款中所包含的、襖已宣告但尚未發(fā)把放的現(xiàn)金股利，半借記本科目，按班確定的長期股權皚投資礙成本，借隘記?！鞍揲L期股權投凹資擺芭隘成埃本佰”安科目，按實際支跋付疤的金額，貸伴記拔“啊銀行存?？畎Α斌a等科目。敗持有期間被伴投資單位宣告發(fā)擺放現(xiàn)金股利或利阿潤的，按應享有頒的份額，借記本耙科目，貸澳記敖“擺投資收扮益盎”白(捌成本斑法凹)安或扒“拜長期股權投敖資岸懊拔損益調(diào)翱整扮”罷科哎目哀(瓣權益佰法跋)捌。翱被投資單位埃宣告發(fā)放的現(xiàn)金盎股利或利潤屬于吧其在取得本公司俺投資前實現(xiàn)凈利柏潤的分配額，借岸記本科目，貸

13、笆記絆“白長期股權投奧資背版柏成哀本吧”愛等科目。藹捌辦(靶三百)壩取得可供出售的拜金融資產(chǎn)，按支半付的價款中所包捌含的、已宣告但跋尚未發(fā)放的現(xiàn)金藹股利，借記本科頒目，按可供出售扒金融資產(chǎn)的公允隘價值與交易費用哎之和，借礙記吧“癌可供出售金融資瓣產(chǎn)俺靶哎成胺本拜”暗科目，按實際支搬付的金額，貸芭記礙“霸銀行存氨款芭”捌、熬“頒存放中央銀行款拔項把”疤、巴“挨結算備付胺金絆”唉等科目。昂可供出售權敗益工具持有期間拔被投資單位宣告按發(fā)放的現(xiàn)金股利傲，按應享有的份按額，借記本科目藹，貸板記敗“安投資收半益把”阿科目。柏佰版(敖四笆)敖實際收到現(xiàn)金股襖利或利潤，借疤記翱“哎銀行存半款凹”擺等科目，貸記

14、本芭科目等。班四、本科目霸期末借方余額，癌反映公司尚未收搬回的現(xiàn)金股利或翱利潤。邦把拔1132瓣 搬應收利息八一、本科目核靶算公司交易性金哀融資產(chǎn)、持有至半到期投資、可供半出售金融資產(chǎn)、胺發(fā)放貸款、買入敗返售金融資產(chǎn)等版應收取的利息。奧公司購擺入的一次還本付愛息的持有至到期阿投資、可供出售凹金融資產(chǎn)持有期跋間取得的利息，哀分別罷在擺“伴持有至到期投拔資疤”稗、案“埃可供出售金融資捌產(chǎn)艾”扳科目核算。半二、本科目拜可按借款人或投跋資類別和品種進骯行明細核算。藹三、應收利扮息的主要賬務處翱理。捌暗柏(瓣一伴)跋公司取得的交易敗性金融資產(chǎn)，按扮支付的價款中所稗包含的、已到付啊息期但尚未領取拜的利息，

15、借記本吧科目，按交易性氨金融資產(chǎn)的公允藹價值，借佰記笆“襖交易性金融資笆產(chǎn)伴氨扮成俺本癌”盎科目，按發(fā)生的笆交易費用，借敖記俺“跋投資收挨益搬”伴科目，按實際支胺付的金額，貸芭記靶“皚銀行存案款唉”熬等科目。般隘骯(氨二耙)敖取得的持有至到疤期投資，應按該瓣投資的面拔值，借拜記般“耙持有至到期投靶資懊壩扳成艾本挨”伴科目，按支付的吧價半款中包含的、已翱到付息期但尚未邦領取的利息，借疤記本科目，按實疤際支付的金額，絆貸跋記絆“隘銀行存挨款八”扒等科目，按其差邦額，借記或貸拌記熬“瓣持有至到期投奧資骯拜愛利息調(diào)熬整岸”骯科目。安資產(chǎn)負債表奧日，持有至到期按投資為分期付息芭、一次還本債券拜投資的，應

16、按票壩面利率計算確定凹的應收未收利息案，借記本科目，半按持有至到期投案資攤余成本和實靶際利率計算確定愛的利息收入，貸擺記暗“頒投資收昂益伴”叭科止，按其差額柏，借記或貸礙記辦“盎持有至到期投把資拔頒按利息調(diào)笆整斑”把科目。熬持有至到期百投資為一次還本芭付息債券投資的搬，應于資產(chǎn)負債把表日按票癌面利率計算確定鞍的應收未收利息盎，借翱記捌“版持有至到期投懊資骯拌扮應計利百息?！卑缈颇浚闯钟兄涟┑狡谕顿Y攤余成白本和實際利率計靶算確定的利息收罷入，貸暗記艾“捌投資收霸益癌”?？颇?，按其差額按，借記或貸案記斑“翱持有至到期投擺資盎疤斑利息調(diào)按整盎”凹科目。班叭叭(版三霸)般取得的可供出售暗債券投資，比

17、凹照板(瓣二板)矮的相關規(guī)定進行背處理。昂吧胺(阿四霸)扮發(fā)生減值的持有笆至到期投資、可骯供出售債券投資澳的利息收入，應癌當比照貸款類科佰目相關規(guī)定進行壩處理。吧辦班(安五把)般公司發(fā)放的貸款奧，奧 辦應于資產(chǎn)負債表把日按貸款的合同凹本金和合同利率頒計算確定的應收邦未收利息，借記百本科目，按貸款搬的攤余成本和實瓣際利率計算確定吧的利息收入，貸礙記啊“澳利息收白入拔”絆科目，按其差額熬，借記或貸巴記罷“唉公司貸耙款熬礙絆利息調(diào)按整疤”把、案“疤個人貸白款霸埃背利息調(diào)扳整伴”伴等科目。俺盎敖(矮六百)敖應收利息實際收跋到時，借暗記礙“艾銀行存扒款板”鞍等科目，貸記本?？颇?。艾四、本科目板期末借方余

18、額，邦反映公司尚未收翱回的利息。白耙拔1221擺 拜其他應收款盎一、本科目挨核算公司除買入安返售金融資產(chǎn)、氨應收賬款、應收半股利、應收利息鞍等以外的其他各凹種應收及暫付款拌項。熬二、本科目爸可按對方單艾位暗(罷或個唉人阿)拔進行明細核算。般三、公司發(fā)藹生的其他各種應拔收、暫付款項時岸，借記本科目，盎貸巴記翱“骯銀行存熬款哎”安、半“矮固定資產(chǎn)清辦理叭”襖等科瓣目安;挨收回或轉銷各種哀款項時，借佰記板“挨庫存現(xiàn)鞍金耙”暗、氨“矮銀行存耙款矮”巴等科目，貸記本拜科目。澳四、本科目愛期末借方余額，啊反映公司尚未收稗回的其他應收款鞍。拔皚白1231疤 啊壞賬準備凹一、本科目礙核算公司應收款敗項的壞賬準

19、備。班二、本科目笆可按應收款項的暗類別進行明細核案算。拜三、壞賬準暗備的主要賬務處矮理。芭敖埃(岸一半)襖資產(chǎn)負債表日，扒應收款項發(fā)生減挨值的，按應減記挨的金額，借案記疤“阿資產(chǎn)減值損瓣失把”敖科目，貸記本科伴目。本期應計提壩的壞賬準備大于敗其賬面余額的，骯應按其差額計敗提吧;疤應計提的壞賬準奧備小于其賬面余疤額的差額做相反隘的會計分錄。盎安矮(安二愛)挨對于確班實無法收回的應柏收款項，按管理柏權限報經(jīng)批準后罷作為壞賬，轉銷澳應收款項，借記凹本科目，貸壩記罷“敖應收賬骯款矮”八、埃“藹其他應收阿款阿”拌等科目。敗八澳(叭三斑)八已確認并轉銷的礙應收款項以后又岸收回的，應按實白際收回的金額，爸借

20、昂記艾“頒應收賬安款艾”白、斑“翱其他應收跋款半”拌等科目，貸記本凹科拔目骯;安同時，借熬記把“耙銀行存胺款擺”把科目，貸哀記唉“吧應收賬伴款搬”板、壩“敗其他應收扒款辦”佰等科目。邦對于已確認霸并轉銷的應收款扳項以后又收回的背，也可以按照實班際收回的金額，懊借愛記傲“絆銀行存哎款敖”胺科目，貸記本科矮目。爸四、本科目愛期末貸方余額，頒反映公司已計提敖但尚未轉銷的壞拌賬準備阿。般 伴1301霸 白貼現(xiàn)資產(chǎn)唉一、本芭科目核算公司辦啊理商業(yè)票據(jù)的貼挨現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)瓣務所融出的資金拜。埃二、本科目板可按貼現(xiàn)類別和擺貼現(xiàn)申請人進行跋明細核算。罷三、貼現(xiàn)資稗產(chǎn)的主要賬務處靶理。氨敖百(襖一伴)藹公司辦理

21、貼現(xiàn)時靶，按貼現(xiàn)票面金熬額，借記本科捌目哎(板面岸值霸)奧，按實際支付的壩金額，貸艾記懊“柏銀行存阿款叭”艾等科目，按其差哎額，貸記本科稗目絆(岸利息調(diào)扳整盎)安。愛懊骯(拔二凹)伴資產(chǎn)負債表日，暗按計算確定的貼拜現(xiàn)利息收入，借跋記本科拌目柏(扮利息調(diào)阿整埃)爸，貸凹記唉“翱利息收耙入辦”岸科目。扳巴鞍(凹三靶)扮貼現(xiàn)票據(jù)到期，艾應按實際收到的愛金額，借熬記耙“襖銀行存辦款班”熬等科目，按貼現(xiàn)昂的票面金額，貸襖記本科八目版(頒面奧值暗)板，按其差額，貸伴記安“把利息案收案入八”礙科目。存在利息靶調(diào)整金額的，也哀應同時結轉。芭四、本科目敖期末借方余額，鞍反映公司辦理的挨貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等瓣業(yè)務融出的

22、資金襖。搬唉哎1303拜 般貸款百一、本科目扮核算公司按規(guī)定佰發(fā)放的各種客戶扒貸款，包括質(zhì)押澳貸款、抵押貸款阿、保證貸款、信癌用貸款等。爸二、本科目搬可按貸款客戶、扒類別、期限分板別挨“凹本阿金暗”白、襖“翱利息調(diào)背整安”澳、稗“捌已減吧值鞍”埃等進行明細核算笆。瓣三、貸款的隘主要賬務處理。啊跋邦(拜一斑)班公司發(fā)放的貸款熬，應按貸款的合熬同本金，借記本澳科捌目艾(佰本岸金澳)版，按實際支付的壩金額，貸八記爸“耙銀行存百款艾”罷等科目，有差額百的，借記或貸記凹本科吧目跋(版利息調(diào)佰整靶)扒。矮資產(chǎn)負債表熬日，應按貸款的敗合同本金和合同斑利率計算確定的哀應收未收利息，熬借俺記埃“澳應收利埃息半”

23、疤科目，按貸款的埃攤余成本和實際邦利率計算確定的襖利息收入，貸搬記盎“壩利息收絆入暗”擺科目，按其差額岸，借記或貸記本板科半目鞍(跋利息調(diào)稗整跋)疤。合同利率和實跋際利率差異較小八的，也可以采用氨合同利率計算確瓣定利息收入。叭收回貸款時鞍，應按客戶歸還襖的金額，借吧記襖“凹銀行存吧款矮”叭等科目，按收回岸的應收利息金額熬，貸絆記靶“跋應收利辦息芭”愛科目，按歸還的襖貸款本金，貸記癌本科百目鞍(岸本斑金哀)頒，按其差額，貸癌記挨“背利息收皚入皚”吧科目。存在利息安調(diào)整余額的，還罷應同時結轉。藹拌斑(擺二俺)矮資產(chǎn)負債表日，安確定貸款發(fā)耙生減值的，按應半減記的金額，借哀記霸“哎資產(chǎn)減值損拜失靶”爸

24、科目，貸凹記柏“白貸款損失準扒備辦”跋科目。同時，應按將本科般目白(八本金、利息調(diào)稗整斑)昂余額轉入本科拌目絆(藹已減骯值暗)拜，借記本科艾目捌(愛已減板值凹)搬，貸記本科俺目八(芭本金、利息調(diào)埃整唉)矮。八資產(chǎn)負債表斑日，應按貸款的扳攤余成本和實際愛利率計算確定的霸利息收入，借盎記胺“辦貸款損失準安備隘”熬科目，貸靶記百“襖利息收唉入靶”懊。同時，將按合俺同本金和合同利鞍率計算確定的應版收利息金額進行佰表外登記。絆收回減值貸巴款時，應按實際跋收到的金額，借班記半“爸銀行存擺款拌”岸等科目，按相關芭貸款損失準備余哎額，借鞍記靶“佰貸款損失準岸備芭”胺科目，按相關貸哀款余額，貸記本般科藹目半(扮

25、已班減疤值罷)癌，按其差額，貸胺記埃“挨資產(chǎn)減值損罷失鞍”背科目。翱對于確實無擺法收回的貸款，半按管理權限報經(jīng)凹批準后作為呆賬鞍予以轉銷，借哀記扮“隘貸款損失準挨備氨”癌科目，貸記本科皚目俺(捌已減斑值愛)佰。按管理權限報絆經(jīng)批準后轉銷表昂外應收未收利息傲，減少表鞍外笆“白應收未收利敗息拔”癌科目金額。班已確認并轉擺銷的貸款以后又癌收回的，按原轉哎銷的貸款余額，艾借記本科辦目搬(俺已減拌值版)罷，貸襖記敗“佰貸款損失準拔備耙”罷科目。按實際收斑到的金額，借爸記版“芭銀行存耙款奧”板等科目，按原轉岸銷的貸款余額，拜貸記本科襖目皚(八已減扳值瓣)按，按其差額，貸絆記板“礙資產(chǎn)減值損靶失案”矮科目。

26、疤四、本科目傲期末借方余額，疤反映公司按規(guī)定八發(fā)放尚氨未收回貸款的攤板余成本。罷埃伴1304胺 班貸款損失阿準備哎一、本科目版核算公司貸款的拔減值準備。阿二、本科目爸可按計提貸款損捌失準備的資產(chǎn)類跋別進行明細核算哎。拔三、貸款損癌失準備的主要賬奧務處理。暗按矮(罷一跋)搬資產(chǎn)負債表日，柏貸款發(fā)生減值的拜，按應減記的金安額，借耙記懊“岸資產(chǎn)減值損骯失伴”挨科目，貸記本科跋目。拜熬柏(奧二跋)疤對于確實無法收扮回的各項貸款，拜按管理權限報經(jīng)凹批準后轉銷各項盎貸款，借記本科安目，貸耙記捌“捌貸瓣款巴”哀等科目。芭跋安(凹三瓣)翱已計提貸款損失胺準備的貸款價值敗以后又得以恢復絆，應在原已計提岸的貸款損

27、失準備柏金額內(nèi)，按恢復罷增加的金額，借熬記本科目，貸佰記按“扒資產(chǎn)減值損吧失辦”壩科目。拔四、本科目搬期末貸方余額，辦反映皚公司已計提但尚壩未轉銷的貸款損叭失準備。壩唉疤1321吧 辦代理業(yè)務資產(chǎn)擺一、本科目愛核算公司不承擔埃風險的代理業(yè)務扳形成的資產(chǎn)，包懊括受托貸款等背。盎 扳二、本科目敖可按委托單位、氨貸款對象，分絆別熬“哎成跋本暗”敖、稗“搬已實現(xiàn)未結算損巴益搬”扳等進行明細核算拜。矮三、代理業(yè)版務資產(chǎn)的主要賬俺務處理。扳半壩(拜一澳)把公司收到委托人敗的資金，應按實敖際收到的金額，芭借骯記絆“瓣銀行存唉款跋”搬等科目，貸安記胺“拌代理業(yè)務負白債背”疤科目。安佰跋(八二板)挨發(fā)放受托的貸

28、款隘，應按實際發(fā)放扒的金額，借記本柏科巴目敗(叭本岸金板)拔，貸艾記扮“背銀行存巴款靶”骯等科目。拔版拜(佰三氨)懊收回受托貸款，班應按實際收到的擺金額，借按記哀“襖銀行存伴款藹”襖等科目，貸記本俺科骯目半(跋本唉金伴)跋，按其差額，貸氨記本科阿目靶(胺已實現(xiàn)未結算損胺益奧)百等。頒盎阿(壩四艾)扳定期或在合同到八期與委托單位結唉算，按合同規(guī)定背比例計算受托貸拌款收益，結算已叭實現(xiàn)未結算的收叭益，借記本科叭目艾(辦已實現(xiàn)未結算損伴益稗)按，貸襖記耙“礙代理業(yè)務負奧債凹”岸(熬委托客戶的收藹益案)柏、胺“愛手續(xù)費及傭金收靶入靶”氨(挨本公司的收安益拔)巴等科目。耙四、本科目柏期末借方余額，擺反映

29、公司代理業(yè)疤務資產(chǎn)的價值。辦癌氨1441般 俺抵債資產(chǎn)藹一、本科目挨核算公司依法取啊得并準備按有關澳規(guī)定進行處置的澳實物抵債資產(chǎn)的板成本。隘公司依法取白得并準備按有關癌規(guī)定進行處置的柏非實物抵債資八產(chǎn)唉(耙不含股權投霸資斑)耙也通過本科目核熬算。邦二、本科目芭可按抵債資產(chǎn)類愛別及借款人進行氨明細核算。啊三、抵債資暗產(chǎn)的主要賬務處擺理。把斑案(版一版)芭公司取得的抵債啊資產(chǎn)，按抵債資敗產(chǎn)的公允價值，隘借記本科目，按鞍相關資產(chǎn)已計提俺的減值準備，借哎記哀“背貸款損失準埃備版”跋、俺“背壞賬準爸備安”懊等科目，按相關懊資產(chǎn)的賬面余額懊，貸鞍記艾“邦貸霸款?！眽巍ぁ鞍陸召~跋款阿”啊等科目，按應支稗

30、付的相關稅費，百貸熬記頒“吧應交稅芭費奧”阿科目，按其差額邦，借芭記挨“耙營業(yè)外支疤出?！睌】颇?。如為貸方唉差額，應貸疤記耙“白資產(chǎn)減值損扮失把”拔科目。氨靶懊(壩二愛)礙抵債擺資產(chǎn)保管期間取案得的收入，借跋記敖“搬庫存現(xiàn)霸金艾”骯、暗“吧銀行存壩款胺”芭等科目，貸頒記柏“八其他業(yè)務收半入啊”敗等科目。保管期般間發(fā)生的直接費斑用，借把記笆“稗其他業(yè)務成鞍本跋”疤等科目，貸阿記頒“扒庫存現(xiàn)巴金翱”百、奧“叭銀行存白款皚”板等科目。鞍靶白(氨三背)巴處置抵債資產(chǎn)時傲，應按實際收到擺的金額，借板記氨“扒庫存現(xiàn)昂金盎”巴、癌“爸銀行存耙款版”安等科目，按應支鞍付的相關稅費，般貸稗記拌“板應交稅疤費安”

31、哎科目，按其賬面敗余額，貸記本科奧目，按其差額，絆貸霸記背“巴營業(yè)外收瓣入把”挨科目或借澳記皚“岸營業(yè)外支半出俺”疤科目。已計提抵跋債資產(chǎn)跌價準備壩的，還應同時結氨轉減值準備。俺跋挨(半四稗)捌取得抵債資產(chǎn)后翱轉為自用的，應擺在相關手續(xù)辦妥挨時，按轉換日抵百債資搬產(chǎn)的賬面余額，佰借凹記霸“熬固定資熬產(chǎn)扮”佰等科目，貸記本隘科目。已計哀提抵債資產(chǎn)跌價骯準備的，還應同阿時結轉減值準備奧。扒四、本科目盎期末借方余額，白反映公司取得的癌尚未處置的實物懊抵債資產(chǎn)的成本吧。傲跋案1442隘 盎抵債資產(chǎn)跌價準俺備斑一、本科目伴核算公司抵債資愛產(chǎn)的減值準備。鞍二、本科目氨可按抵債資產(chǎn)項瓣目或類別進行明澳細核算

32、。艾三、抵債資爸產(chǎn)跌價準備的主辦要賬務處理。斑資產(chǎn)負債表稗日，抵債資產(chǎn)發(fā)扳生減值的，按抵艾債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈罷值低于成本的差拌額，借佰記靶“般資產(chǎn)減值損熬失阿”哎科目，貸記本科捌目。阿已計提減值靶準備的抵債資產(chǎn)搬價值以后又得以板恢復，應在原案已計提的抵債資俺產(chǎn)跌價準備金額澳內(nèi)，按恢復增加礙的金額，借記本昂科目，貸艾記版“疤資產(chǎn)減值損哎失哀”霸科目。跋處置抵債資翱產(chǎn)時，應按實際埃收到的金額，借白記奧“安庫存現(xiàn)氨金案”瓣、哎“百銀行存啊款阿”吧等科目，按應支百付的相關稅費，扳貸埃記邦“凹應交稅搬費骯”霸科目，按其賬面板余額，貸熬記矮“藹抵債資襖產(chǎn)拔”懊，按已計提的抵耙債資產(chǎn)跌價準備岸，借記本科目，靶按

33、其差額，貸耙記霸“絆營業(yè)外收爸入挨”辦科目或借熬記巴“耙營業(yè)外支頒出擺”頒科目。斑四、本科目搬期末貸方余額，扮反映公司已計提百但尚未轉銷的抵笆債資產(chǎn)跌價準備俺。霸芭柏1501捌 擺持有至到期投資搬一、本科目八核算公司持有至哀到期投資的攤余邦成本。壩二、本科目胺可哀按持有至到期投哎資的類別和品種扒，分盎別澳“柏成隘本熬”矮、柏“安利息調(diào)扮整把”耙、澳“辦應計利安息瓣”襖等進行明細核算氨。埃三、持有至安到期投資的主要哀賬務處理。艾扳唉(案一傲)絆公司取得的持有鞍至到期投資，應百按該投資的面值骯，借記本科拔目八(芭成阿本叭)昂，按支付的價款啊中包含的已到付背息期但尚未領取胺的利息，借凹記霸“藹應收利

34、爸息扳”拌科目，按實際支靶付的金額，貸矮記奧“班銀行存敗款?！卑〉瓤颇浚雌洳畎款~，借記或貸記敗本科頒目唉(哎利息調(diào)疤整昂)挨。背 八(背二扳)骯資產(chǎn)負債表日，擺持有至到期投資芭為分期付息、一把次還本債券投資挨的，應按票面利擺率計算確定的應奧收未收利息，借頒記胺“般應收利拔息佰”八科目，按持有至昂到期投資攤余成敗本和實際壩利率計算確定的熬利息收入，貸癌記傲“搬投資收翱益捌”伴科目哎，按其差額，借八記或貸記本科白目罷(愛利息調(diào)背整翱)般。疤持有至到期礙投資為一次還本鞍付息債券投資的靶，應于資產(chǎn)負債伴表日按票面利率壩計算確定的應收半未收利息，借記敗本科艾目皚(啊應計利巴息皚)八，按持有至到期絆投資

35、攤余成本和罷實際利率計算確昂定的利息收入，搬貸把記拌“拜投資收艾益背”皚科目，按其差額懊，借記或貸記本稗科昂目盎(藹利息調(diào)凹整岸)岸。辦持有至到期安投資發(fā)生減值后背利息的處理，比壩照案“皚貸扳款板”搬科目相關規(guī)定。藹哀澳(班三暗)奧將持有至到期投艾資重分類為可供昂出售金融資產(chǎn)的邦，應在重分類日埃按其公允價值，埃借百記稗“?？晒┏鍪劢鹑谫Y半產(chǎn)靶”般科目，按其賬面拌余般額，貸記本科頒目爸(翱成本、利息調(diào)整熬、應計利氨息愛)岸，按其差額，貸絆記或借扮記案“盎資本公哎積艾斑懊其他資本公搬積罷”柏科目。已計提減胺值準備的，還應佰同時結轉減值準艾備。胺拜熬(阿四八)佰出售持有至到期邦投資，應按實際敖收到的

36、金額，借埃記藹“唉銀行存霸款斑”百等科目，按其賬癌面余額，貸記本澳科般目案(皚成本、利息調(diào)整八、應計利把息岸)哀，按其差額，貸瓣記或借疤記拌“瓣投資收按益扳”矮科目。已計提減澳值準備的，還應矮同時結轉減值準氨備。拜四、本科目翱期末借方余額，擺反映公司持有至捌到期投資的攤余暗成本。斑俺藹1502阿 凹持有至到期投資啊減值準備稗一、本科目熬核算公司持有至拜到期投資的減值半準備。盎二、本科凹目可按持有至到奧期投資類別和品藹種進行明細核算哎。疤三、資產(chǎn)負八債表日，持有至敖到期投資發(fā)生減隘值的，按應減記岸的金額，借芭記皚“昂資產(chǎn)減值損哎失巴”昂科目，貸記本科敖目。岸已計提減值隘準備的持有至到胺期投資價值

37、以后奧又得以恢復，應爸在原已計提的減柏值準備金額內(nèi)，敗按恢復增加的金懊額，借記本科目唉，貸拌記敖“唉資產(chǎn)減值損凹失邦”昂科目。阿四、本科目靶期末貸方余額，奧反映公司已計提白但尚未轉銷的持鞍有至到期投資減背值準備。唉爸拌1503瓣 伴可供出售金融資奧產(chǎn)耙一、本科目俺核算公司持有的白可供出售金融資敗產(chǎn)的公允價值，扳包括劃分為可供唉出售的股票投資疤、債券投資等金爸融資產(chǎn)。般二、本科目白按可供出售金融礙資產(chǎn)的類別和品傲種，分唉別扮“八成半本半”扒、唉“芭利息調(diào)扳整艾”稗、艾“霸應計利罷息拔”伴、凹“氨公允價值變白動百”阿等進行明細核算稗。白三、可供出扮售金融資產(chǎn)的主襖要賬務處理。盎跋佰(傲一佰)稗公司

38、取得的可供扮出售金融資產(chǎn)為阿債券投資的，應辦按債券的面值，敖借記本科背目疤(把成百本擺)柏，按支付的價款敗中包含的已到付搬息期但尚未領取凹的利息，借啊記哀“般應收利伴息扮”拜科目，按實際支胺付的金額，貸暗記般“癌銀行存按款氨”啊等科目，按差額扒，借記或貸記本絆科叭目巴(挨利息調(diào)擺整伴)版。傲跋吧(昂二礙)凹資產(chǎn)負債表日，八可供出售債券為捌分期付息、一次半還本債券投資的哀，應按票面利率案計算確定的應收般未收利息，借啊記瓣“凹應收利斑息扳”凹科目，按可供出邦售債券的攤余成癌本和實際利率計笆算確定的利息收白入，貸班記疤“瓣投資收班益襖”矮科目，按其差額班，借記或貸記本哎科懊目白(佰利息調(diào)扒整跋)叭。

39、?？晒┏鍪蹅腥癁橐淮芜€本付壩息債券投資的，挨應于資產(chǎn)負債表跋日按票面利率計盎算確定的應收未癌收利息，借記本敖科襖目拌(扒應計利霸息艾)八，按可供出售債敗券的攤余成本和翱實際利率計算確懊定的利息收入，壩貸按記氨“安投資收襖益懊”鞍科目，按其差額礙，借記或貸記本扒科拌目爸(暗利息調(diào)哎整唉)頒。稗可供出售債板券投資發(fā)生減值版后利息的處理，礙比哀照伴“埃貸爸款岸”安科目相關規(guī)定。岸罷靶(骯三吧)靶資產(chǎn)負債表日，拔可供出售金融資半產(chǎn)的公允價值高背于其賬面余額的敖差額，借般記本科巴目癌(拌公允價值變巴動巴)拌，貸霸記愛“熬資本公敗積澳絆巴其他資本公拜積拌”拌科安目佰;板公允價值低于其扮賬面余額的差額襖做

40、相反的會計分班錄。絆芭翱(骯四壩)班將持有至到期投板資重分類為可供八出售金融資產(chǎn)的巴，應在重分類日按按其公允價值，罷借記本科目，按絆其賬面余額，貸昂記跋“愛持有至到期投岸資板”骯科目，按其差額吧，貸記或借拜記唉“埃資本公板積矮爸癌其他資本公熬積扒”叭科目。已計提減叭值準備的，還應爸同時結轉減值準版?zhèn)?。拜疤?佰五板)翱出售可供出售的拜金融資產(chǎn)，應按藹實際收到的金額氨，借把記壩“靶銀行存敗款唉”傲等科目，按其賬佰面余額，貸記本熬科芭目拔(耙成本、公允價值絆變動、利息調(diào)整半、應計利懊息安)骯，按應從所有者盎權益中轉出的啊公允價值累計變矮動額，借記或貸按記擺“岸資本公奧積俺案班其他資本公白積絆”安科

41、目，按其差額澳，貸記或借鞍記傲“艾投資收罷益白”板科目愛。骯 跋四、本科目期熬末借方余額，反熬映公司可供出售壩金融資產(chǎn)的公允按價值。霸頒絆1504辦 昂可供出售金融資艾產(chǎn)減值準備斑一、本科目隘核算公司可供出擺售金融資產(chǎn)的減按值準備。胺二、本科目安可按可供出售金般融資產(chǎn)類別和品邦種進行明細核算耙。稗三、可供出耙售金融資產(chǎn)減值八準備的主要賬務佰處理。拌資產(chǎn)負債表版日，可供出售金敗融資產(chǎn)發(fā)生減值絆的，按應減記的半金額，借扒記敖“背資產(chǎn)減值損敗失稗”癌科目，按應從所皚有者權益中轉出靶原計入資本公積斑的累計損失金額皚，鞍貸背記擺“愛資本公扮積八巴捌其他資本公耙積熬”矮科目，按其差額吧，貸記罷本科目。芭對

42、于已確認疤減值損失的可供敖出售金融資產(chǎn)，藹在隨后會計期間胺內(nèi)公允價值已上叭升且客觀上與確盎認原減值損失事半項有關的，應按阿原確認的減值損唉失，借記本科目百，貸靶記啊“柏資產(chǎn)減值損阿失岸”芭科目。隘四、本科目耙期末貸方余額，哎反映公司已計提扮但尚未轉銷的可懊供出售金融資產(chǎn)班減值準備。案斑版1511敗 耙長期股權投資靶一、本科目板核算公司持有的襖采用成本法和權鞍益法核算的長期埃股權投資。耙二、本科目唉可按被投資單位罷進行明細核算。般長期股權投頒資采用權益法核邦算的，還應當分昂別愛“捌成半本背”板、芭“胺損稗益調(diào)艾整跋”擺、翱“跋其他權益變邦動阿”礙進行明細核算。半三、長期股翱權投資的主要賬哀務處理

43、。芭疤搬(挨一傲)搬初始取得長期股矮權投資挨同一控制下皚企業(yè)合并形成的拔長期股權投資，皚應在合并日按取疤得被合并方所有澳者權益賬面價值岸的份額，借記本霸科目，按享有被八投資單位已宣告哀但尚未發(fā)放的現(xiàn)邦金股利或利潤，敖借耙記鞍“搬應收股班利胺”伴科目，按支付的昂合并對價的賬面癌價值，貸記有關辦資產(chǎn)或借記有關癌負債科目，按其拌差額，貸百記芭“八資本公埃積班吧捌資本溢價或股本捌溢凹價挨”疤科暗目扳;般為借方差額的，翱借骯記跋“拜資本公爸積絆稗般資本溢價或股本哀溢拜價八”俺科目，資本公搬積把(疤資本溢價或股本安溢百價哀)骯不足沖減的，借伴記傲“捌盈余頒公挨積埃”盎、吧“頒利潤分搬配懊翱佰未分配利挨潤耙

44、”拌科目。瓣非同一控制罷下企業(yè)合并形成氨的長期股權投資頒，應在購買日按敗合并成襖本白(熬不含應自被投資叭單位收取的現(xiàn)金艾股利或利般潤澳)懊，借記本科目，奧按享有被投資單哎位已宣告但尚未搬發(fā)放的現(xiàn)金股利矮或利潤，借熬記邦“拔應收股笆利板”半科目，按支付合襖并對價的賬面價熬值，貸記有關資爸產(chǎn)或借記有關負瓣債科目，按發(fā)生哎的直接相關費用啊，貸埃記皚“翱銀行存岸款罷”百等科目，按其差板額，貸板記矮“把營業(yè)外收俺入吧”懊或借案記矮“唉營業(yè)外支版出爸”笆等科目。瓣以支付現(xiàn)金拌、非現(xiàn)金資產(chǎn)等懊其他方鞍式爸(叭非企業(yè)合背并靶)背形成的長期股權哀投資，比照非同八一控制下企業(yè)合背并形成的長期股礙權投資的相隘關規(guī)定

45、進行處理把。壩投資者投入笆的長期股權投資半，應按確定的長八期股權投資成本扳，借記本科目，安貸胺記班“哎實收資背本俺”按科目。瓣岸隘(笆二瓣)八采用成本法核算敖的長期股權投資叭長期股權投瓣資采用成本法核扒算的，應按被投絆資單位宣告發(fā)放哎的現(xiàn)金股利或利唉潤中屬于本公司耙的部分，借懊記啊“哎應收股把利凹”翱科目，貸霸記板“艾投資收板益吧”艾科拜目芭;唉屬于被投資單位辦在取得本公司投礙資前實現(xiàn)凈利潤半的分配額，應作澳為投資成本的收扳回，借唉記擺“靶應收股熬利扳”襖科目，貸記本科伴目。佰盎翱(板三奧)八采用權益法核算邦的長期股權投資捌霸擺1安.扒長期股權投資的巴初始投資成本大埃于投資時應享有爸被投資單位

46、可辨邦認凈資產(chǎn)公翱允價值份額的，敗不調(diào)整已確認的懊初始投資成本。胺長期股權投資的跋初始投資成本小昂于投資時應享有氨被投資單位可辨挨認凈資產(chǎn)公允價八值份額的，應按胺其差額，借記本傲科挨目罷(傲成翱本靶)愛，貸芭記背“熬營業(yè)外收版入稗”芭科目。安爸佰2哀.傲根據(jù)被投資單位阿實現(xiàn)的凈利潤或埃經(jīng)調(diào)整的凈利潤按計算應享有的份絆額，借記本科巴目瓣(皚損益調(diào)胺整俺)鞍，貸拜記罷“熬投資收白益扮”辦科目。被投資單柏位發(fā)生凈虧損做拌相反的會計分錄襖，但以本科目的柏賬面價值減記至案零為挨限班;八還需承擔的投資安損失，應將其他扒實質(zhì)上構成對被澳投資單位凈投資安的應收款項的賬吧面價值減記至零澳為骯限霸;爸除按照以上步

47、驟埃已確認的損失外岸，按照投資合同疤或協(xié)議約定將承唉擔的損失，確認按為預計負債。發(fā)捌生虧損的被投資靶單位以后實現(xiàn)凈隘利潤的，應按與藹上述相反的順序搬進行處理。俺被投資單位氨以后宣告發(fā)放現(xiàn)癌金股利或利潤時版，公司計算應分阿得的部分，借霸記跋“罷應收股癌利八”拔科目，貸記本科氨目扒(搬損益調(diào)稗整罷)癌。收到被投資單叭位宣告發(fā)放的股佰票股利，不進行埃賬務處理，但應凹在備查簿中登記吧。懊熬3矮.懊在持股比例不變背的情況下，被投百資單位除凈損益把以外所有者權益捌的其他變動，公芭司按持股比例計笆算應享有的份額霸，借記或貸記本礙科壩目霸(八其他權益變懊動扒)俺，貸記或借霸記耙“扮資本公阿積稗案暗其他資本公伴

48、積笆”藹科目。俺胺阿(巴四頒)唉長期股權投資核敗算方法的轉換襖將長礙期股權投資自成搬本法轉按權益法瓣核算的，應按轉班換時該項長期股吧權投資的賬面價敗值作為權益法核敗算的初始投資成拔本，初始投資成安本小于轉換時占頒被投資單位可辨啊認凈資產(chǎn)公允價瓣值份額的差額，藹借記本科罷目哎(凹成疤本板)瓣，貸敗記扮“搬營業(yè)外收按入搬”吧科目。扳長期股權投艾資自權益法轉按骯成本法核算的，礙除構成企業(yè)合并芭的以外，應按中罷止采用權益法時班長期股權投資的巴賬面價值作為成矮本法核算的初始拔投資成本。礙敗八(柏五壩)般處置長期股權投拌資挨處置長期股半權投資時，應按翱實際收到的金額半，借隘記稗“班銀行存吧款跋”爸等科目，

49、按其賬敗面余額，貸記本骯科目，按尚未領斑取的現(xiàn)金股利或愛利潤，貸扒記罷“奧應收版股柏利擺”笆科目，按其差額暗，貸記或借邦記耙“氨投資收佰益吧”暗科目。已計提減芭值準備的，還應翱同時結轉減值準霸備。澳采用權益法敗核算長期股權投笆資的處置，除上艾述規(guī)定外，還應隘結轉原記入資本捌公積的相關金額半，借記或貸懊記跋“耙資本公氨積白愛凹其他資本公翱積唉”艾科目，貸記或借白記懊“胺投資收壩益敗”氨科目。辦四、本科目斑期末借方余額，絆反映公司長期股傲權投資的價值。埃按暗1512巴 擺長期股權投資減澳值準備哎一、本科目絆核算公司長期股骯權投資的減值準氨備。絆二、本科目邦可按被投資單位靶進行明細核算。氨三、資產(chǎn)負

50、芭債表日，長期股俺權投資發(fā)生減值凹的，按應減記的安金額，借扮記熬“邦資產(chǎn)減拔值損辦失襖”皚科目，貸記本科凹目。俺處置長期股骯權投資時，應同芭時結轉已計提的笆長期股權投資減斑值準備。扳四、本科目凹期末貸方余額，柏反映公司已計提佰但尚未轉銷的長霸期股權投資減值骯準備。骯背霸1601瓣 哀固定資產(chǎn)凹一、本科目翱核算公司持有的把固定資產(chǎn)原價。凹公司購置計奧算機硬件所附帶班的、未單獨計價氨的軟件，也通過扒本科目核算。奧二、本科目背可按固定資產(chǎn)類扳別和項目進行明扒細核算。翱三、固定資安產(chǎn)的主要賬務處哎理。盎霸版(拔一敗)壩公司購入不需要俺安裝的固定資產(chǎn)盎，按應記入固定案資產(chǎn)成本的金額搬，借記本科目，霸貸頒

51、記白“按銀行存挨款班”昂等科目。扳購入需癌要安裝的固定資皚產(chǎn)，先記邦入背“絆在建工扮程絆”把科目，達到預定拔可使用狀態(tài)時再翱轉入本科目。挨巴辦(芭二骯)傲自行建造達到預扮定可使用狀態(tài)的胺固定資產(chǎn)，借記叭本科目，貸絆記扒“爸在建工俺程昂”傲科目。隘已達到預定把可使用狀態(tài)，但稗尚未決算手續(xù)的爸固定資產(chǎn)，應按礙估計價值入賬，邦待確定實際成本礙后再進行調(diào)整。傲霸藹(哀三伴)敗處置固定資產(chǎn)時跋，按該項固定資哀產(chǎn)賬面價值，借稗記礙“巴固定資產(chǎn)清癌理邦”傲科目，按已提的扳累計折舊，借佰記靶“暗累計折挨舊扳”懊科目，按其賬面傲原價，貸記本科把目。已計提減值捌準備的，還應同埃時結轉已計提的霸減值準備。扳四、本科

52、目阿期末借方余額，搬反映公司固定資般產(chǎn)原價。鞍罷俺1氨602盎 傲累計折舊疤一、本科目板核算公司固定資鞍產(chǎn)的累計折舊。艾二、本科目般可按固定資產(chǎn)的澳類別和項目進行唉明細核算。懊三、按埃期啊(跋月啊)辦計提固定資產(chǎn)的敖折舊，借辦記佰“奧業(yè)務及管理阿費白”扮、背“奧其他業(yè)務成挨本唉”艾等科目，貸記本矮科目。處置固定擺資產(chǎn)還應同時結柏轉累計折舊。昂四、本科目隘期末貸方余額，把反映公司固定資襖產(chǎn)的累計折舊額隘。艾啊安1603胺 敖固定資產(chǎn)減值準伴備熬一、本科目拜核算公司固定資拌產(chǎn)的減值準備。拌二、資產(chǎn)負扳債表日，固定資俺產(chǎn)發(fā)生減值的，瓣按應減記的金額班，借鞍記壩“吧資產(chǎn)減值損扳失靶”稗科目，貸記本科稗

53、目。處置固定資暗產(chǎn)還應同時結轉笆減值準備襖。笆三、本科目百期末貸方余額，搬反映公司已計提懊但尚未轉銷的固扒定資產(chǎn)減值準備疤。藹佰絆1604吧 昂在建工程版一、本科目白核算公司基建、爸更新改造等在建柏工程發(fā)生的支出哎。襖在建工程發(fā)熬生減值的，可以傲單獨設敗置罷“靶在建工程減值準懊備俺”班科目，比敗照懊“絆固定資產(chǎn)減值準跋備絆”笆科目進行處理。捌二、本科目板可霸按絆“胺建筑工昂程辦”般、藹“八安裝工霸程挨”胺、啊“唉在安裝設頒備哎”皚、柏“笆待攤支爸出翱”笆以及單項工程等白進行明細核算。拜三、公司在芭建工程發(fā)生的管懊理費、征地費、扮可行性研究費、佰臨時設施費、公伴證費、監(jiān)理費及奧應負擔的稅費等隘，

54、借記本科礙目背(昂待攤支笆出懊)凹，貸跋記皚“拔銀行存頒款藹”翱等科氨目爸。斑 頒四、公司發(fā)包艾的在建工程，應班按合理估計的發(fā)頒包工程進度和合斑同規(guī)定結算的進阿度款，借記本科安目，貸白記柏“拌銀行存叭款背”半等科目。將設備柏交付建造承包商扒建造安裝時，借般記本科扮目拌(罷在安裝設埃備奧)皚，貸皚記斑“搬工程物扒資扮”拔科目。埃工程完成時耙，按合同規(guī)定補扒付的工程款，借耙記本科目，貸伴記盎“埃銀行存絆款拌”哎科目。叭五、公司自啊營在建工程的主稗要賬務處理。哀拜笆(襖一佰)邦自營的在建工程擺領用工程物資，白借記本科目，貸骯記癌“奧工程物板資襖”伴等科目。柏在建工程應矮負擔的職工薪酬熬，借記本科目，

55、俺貸辦記背“絆應付職工薪白酬版”敖科目。澳在建工程發(fā)扒生的借款費用滿敗足借款費用資本熬化條礙件的，借記本科搬目，貸拜記氨“拌長期借百款辦”骯、氨“頒應付利伴息疤”版等科目。敖矮辦(案二癌)叭在建工程達到預叭定可使用狀態(tài)時氨，應計算分配待昂攤支出，借記本百科八目骯(X疤X把工爸程斑)罷，貸記本科吧目扳(翱待攤支疤出八)礙;岸結轉在建工程成八本，借暗記挨“斑固定資唉產(chǎn)瓣”把等科目，貸記本岸科般目拔(X吧X巴工愛程哀)矮。疤在建工程完安工已領出的剩余半物資應辦理退庫板手續(xù)，借瓣記扮“熬工程物靶資跋”哀科目，貸記本科邦目。埃骯俺(艾三疤)胺建設期間發(fā)生的頒工程物資盤虧、把報廢及毀損凈損拌失，借記本科目

56、擺，貸八記阿“扮工程物版資翱”傲科耙目耙;皚盤盈的工程物資氨或處置凈收益做扳相反的會計分錄背。板由于自然災疤害等原因造成的絆在建工程報廢或芭毀損，減去殘料按價拔值和過失或保險扮公司等賠款后的扒凈損失，借板記傲“啊營業(yè)外支叭出擺背哀非常損把失敗”敗科目，貸記本科扮目胺(拌建筑工程、安裝俺工程骯等巴)隘。班六、本科目骯的期末借方余額霸，反映公司尚未挨達到預定可使用拜狀態(tài)的在建工程柏的成本。壩霸絆1605俺 邦工程物資艾一、本科目矮核算公司為在建扒工程準備的各種藹物資的成本，包百括工程用材料、翱尚未安裝的設備稗等。靶二、本科目百可稗按擺“凹專用材罷料爸”版、般“癌專用設愛備擺”澳等進行明細核算傲。氨

57、三、工程物熬資的主要賬務處拜理。癌疤昂(癌一皚)拜購入為工程準備拜的物資，借記本扒科目，貸耙記熬“頒銀行存拜款敗”癌、班“懊其他應付癌款般”吧等科目。靶柏埃(壩二靶)叭領用工程物資，阿借阿記挨“瓣在建工隘程吧”壩科目，貸記本科矮目。工程完工后耙將領出的剩余物拜資退庫時做相反鞍的會計分錄。已霸計提減值準備的笆，還應同時結轉艾減值準備。捌四、本科目暗期末借方余額，傲反映公司為在建絆工程準備的各種凹物資的成本。壩拔扮1606鞍 按固定資產(chǎn)清理盎一、本科目霸核算公司因出售板、報廢、毀損、白非貨幣性資產(chǎn)交俺換、債務重組等罷原因轉出的固定挨資產(chǎn)價值以及在襖清理過程中發(fā)生罷的費用等。按二、本科目芭可按被清理

58、的固爸定資產(chǎn)項目進行班明細核算。盎三、固定資伴產(chǎn)清理的主要賬拔務處理。百版瓣(扮一柏)背公司因出售、報佰廢、毀損、非貨班幣性資產(chǎn)交換、斑債務重組等轉出敖的固定資背產(chǎn)，按該項固定笆資產(chǎn)的賬面價值吧，借記本科目，板按已計提的累計唉折舊，借俺記懊“笆累計折擺舊襖”癌科目，按其賬面愛原價，貸拜記辦“把固定資哀產(chǎn)澳”礙科目。已計提減岸值準備的，還應捌同時結轉減值準靶備。擺版跋(哎二岸)澳清理過程中應支版付的相關稅費及阿其他費用，借記百本科目，貸熬記澳“奧銀行存芭款白”按、盎“翱應交稅哎費熬”襖等科目。收回出懊售固定資產(chǎn)的價熬款、殘料價值和班變價收入等，借伴記芭“拔銀行存哎款拌”皚等科目，貸記本稗科目。應

59、由保險跋公司或過失人賠隘償?shù)膿p失，借傲記耙“百其他應收壩款艾”凹等科目，貸記本般科目。艾俺辦(斑三懊)霸固定資產(chǎn)清理完艾成后，屬于經(jīng)營白期間正常的處理佰損失，借搬記壩“瓣營業(yè)外支盎出傲骯把處置非流動資產(chǎn)阿損唉失唉”安科目，貸記本科擺目背;礙屬于自然災害等埃非正常原因造成翱的損失，借班記辦“稗營業(yè)外支凹出捌扒笆非常損扮失哀”岸科目，貸記本科安目。如為貸方余擺額，借記本科目芭，貸扮記佰“伴營業(yè)外收白入霸”把科目。襖四、本科目八期末借方余額，鞍反映公司尚未清扒理完畢的固定資熬產(chǎn)清理凈損失。白扒稗1607皚 叭工程物資減值準癌備辦一、本科目罷核算公司工程物芭資的減值準備。耙二、資產(chǎn)負霸債表日，工程物佰

60、資發(fā)生減值的，爸按應減記的金額版，借絆記佰“頒資產(chǎn)減值損伴失癌”懊科目，貸記本科扳目。處置工程物爸資還應同時結轉柏減值準備。瓣三、本科目唉期末貸方余額，靶反映公司已計提敖但尚未轉銷的工骯程物資減值準備把八板1佰701敖 般無形資產(chǎn)昂一、本科目搬核算公司持有的吧無形資產(chǎn)成本。敖二、本科目辦可按無形資產(chǎn)項懊目進行明細核算疤。把三、無形資絆產(chǎn)的主要賬務處懊理佰。哀 把扮(奧一斑)板公司外購的無形澳資產(chǎn)，按應計入罷無形資產(chǎn)成本的頒金額，借記本科骯目，貸吧記耙“胺銀行存昂款頒”敖等科目。辦爸巴(安二擺)巴無形資產(chǎn)預期不靶能為公司帶來經(jīng)安濟利益的，應按按已計提的累計攤佰銷，借盎記鞍“伴累計攤霸銷骯”瓣科目