電大2011年審計(jì)案例研究形考作業(yè)答案-4

1、2011年審計(jì)案例研究形成性考核作業(yè)答案審計(jì)案例研究形成性考核第1套練習(xí)題一、判斷正誤并說(shuō)明理由.答案：X 理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了 解的。.答案：X 理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。.答案：V 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。.答案：X 理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。.答案：X 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假

2、設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那 么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1） 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（2） 被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3） 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（4） 利害沖突及回避事宜；（5） 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付 情況等。.在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這 意味著被審單位可能存在哪些情況

3、？答：（1） 經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)（2 ）年末銷售額突然增減（3 ）顧客總體發(fā)生變動(dòng)（4 ） 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)（5 ）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化（6）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章.在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián) 方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有 的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件或通過(guò)合同，了 解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行

4、憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售 業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè) 的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 150000銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款一一光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為 3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)剛滿 3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司 內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造

5、成什么問(wèn)題？答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問(wèn)題。.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問(wèn)客戶，以確定客 戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于 再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)， 應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員 可

6、通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和 測(cè)試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題審計(jì)案例研究形成性考核第5頁(yè)根據(jù)財(cái)政部2000年25號(hào)發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中“ 1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目中關(guān)于可以全額 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的條件的規(guī)定，作如下審計(jì)處理：設(shè)備A大華公司可以全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備因?yàn)榉稀?1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目中第三條規(guī)定“雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但是使用后產(chǎn)生大 量不合格品固定資產(chǎn)。”設(shè)備B大華公司不可以全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備因?yàn)椴环稀?1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目中第一條規(guī)定“

7、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)計(jì)的未來(lái)不會(huì)再使用，且己無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)”作如下調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000貨：以前年度損益調(diào)整 10000設(shè)備C大華公司可以全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備因?yàn)榉稀?1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目中第四條規(guī)定“己遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓 價(jià)值的固定資產(chǎn)；”但是2001年皮不能再計(jì)提累計(jì)折舊。作如下調(diào)整分錄：借：累計(jì)折舊20000貨：前年度損益調(diào)整 20000.(4) 設(shè)備D大華公司不可以計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而且已經(jīng)提取的2萬(wàn)元減值準(zhǔn)備全部 沖轉(zhuǎn)。作如下調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000貨：以前年度損益調(diào)整 20000審計(jì)案例研究形成性

8、考核第2套練習(xí)題一、判斷正誤并說(shuō)明理由.答案：X 理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不 負(fù)其責(zé)。.答案：，理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤(rùn)將 會(huì)被虛增。.答案：V 理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。.答案：X 理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù) 費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。.答案：V 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章.審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？答：(1)監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)

9、計(jì)期末以前為優(yōu)(2)監(jiān)盤的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。(3)項(xiàng)目選取問(wèn)題。一般來(lái)講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問(wèn)題交 換意見。.結(jié)合本章案例 2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要是：在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容 易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額

10、控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料，被審 單位沒(méi)有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi) 某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是 否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù) 環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本

11、核算制度，因此可能會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè) 試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表 上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。.審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn) A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收 資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款

12、、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資 者投資的一致的資金的記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法 律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充 合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。.確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過(guò)詢問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控 制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人 員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、

13、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期 股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資 企業(yè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否 則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；三、綜合案例分析題資料審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題:12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元；12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；12月份多攤銷低值易耗品2000元；(4)根據(jù)賬面資

14、料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度 40%原材料是在生 產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元成本項(xiàng)目月初在廣品成 本本月生產(chǎn)費(fèi) 用生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成 本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合 計(jì)7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為 60件，加工程度應(yīng)為 80%要求：(1)指出存在的錯(cuò)誤并重新編

15、制產(chǎn)品成本計(jì)算單(填入下面的產(chǎn)品成本計(jì)算單中)(2)分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī)并提出審計(jì)意見。產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：年 月份單位:成本項(xiàng)目月初在廣品成 本本月生產(chǎn)費(fèi) 用生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成 本直接材料直接工資制造費(fèi)用合 計(jì)答案：(1)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30000元、工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元成本項(xiàng)目月初在廣品成 本本月生產(chǎn)費(fèi) 用生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成 本直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230

16、001350009121643784制造費(fèi)用800090000980006621631784合 計(jì)70000413000483000313682169318(2)由于A公司多記甲產(chǎn)品成本 117318 (431000-313682 )元，就意味著勢(shì)必影響利潤(rùn)少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn)，少交國(guó)家所得稅。(3)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤(rùn)，補(bǔ)交國(guó)家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。審計(jì)案例研究形成性考核第3套練習(xí)題一、判斷正誤并說(shuō)明理由(30分).答案：X 理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。.答案：X 理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管

17、人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行 盤點(diǎn)。.答案：V 理由：因?yàn)橥ㄟ^(guò)對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì) 賬中漏記或錯(cuò)記的情況。.答案：X 理由：是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法 性。.答案：V 理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)一系列的調(diào) 整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng) 目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且

18、金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章.審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)， 證明相符，并編制審計(jì)工作底稿一一利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金 額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因

19、；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào) 整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。.如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%勺稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行 33%稅率；應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行 27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元（假定審核正確），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33

20、%勺稅率繳納所得稅。 董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（ 600 X33%,實(shí)納162萬(wàn)元（ 600X27%,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅360000三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的審計(jì)方 法對(duì)該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查。在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫(kù)存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為 968. 37元。隨后，審

21、計(jì)人員審核了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記賬的余額為 13568.37元。在審計(jì)人員的 監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，出納員對(duì) 3月10日的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)金2768.37元。同時(shí)發(fā)現(xiàn)有3月8日?qǐng)?bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會(huì)計(jì)王XX借5 000元（購(gòu)房），沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；還有3 000元是公司副總經(jīng)理李XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準(zhǔn) 的借條。要求填制下列庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題？并提出審計(jì)意見。 庫(kù)存現(xiàn)金情況表2004年3月10日單位：元項(xiàng)目金額備注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額

22、力口：已付訖未入賬的支出憑證力口：白條抵庫(kù)數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì):出納員:被審計(jì)單位公章編制：復(fù)核:答：（1）根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計(jì)人員編制該單位庫(kù)存現(xiàn)金情況表如下：X X審計(jì)局庫(kù)存現(xiàn)金情況表2004年3月10日單位：元項(xiàng)目金 額備注庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額2 768.37力口：已付訖未入賬的支出憑證1 500.00力口：白條抵庫(kù)數(shù)8 000.00庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額9 268.37庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)13 568.37缺 4 300.00企業(yè)會(huì)計(jì)：XX出納員：XX被審計(jì)單位公章編制：XX復(fù)核：XX（2）該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在以下問(wèn)題：A .現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查日賬面結(jié)存額

23、 13 568.37元，而實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金 9 268.37元，短缺現(xiàn)金 4300元。B .白條抵庫(kù)。有會(huì)計(jì)王XX借5 000元（購(gòu)房），沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；還有 3 000元是公司副總經(jīng)理李XX ,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李X X批準(zhǔn)的借條。C .審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。D. 會(huì)計(jì)王XX購(gòu)房挪用公款 5 000元。E .未做到日清月結(jié)。3月10日檢查有3月8日?qǐng)?bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。審計(jì)意見：A .應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。B .立即催收出借的現(xiàn)金，及時(shí)收回交庫(kù)。C.應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員

24、法制觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的意識(shí)，杜絕 挪用公款等違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)案例研究形成性考核第4套練習(xí)題一、判斷正誤并說(shuō)明理由.答案：X理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。.答案X理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中就要考慮期 后事項(xiàng)的審計(jì)。.答案x理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收 支的截止期。.答案X理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。.答案X

25、理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì) 報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。.審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在 審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的 審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這 樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)

26、表審計(jì)具有完整性。.對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì) 利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對(duì)（1）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替

27、代 程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2）,應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見加解釋說(shuō)明段。針對(duì)（4）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。 第九章.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么？對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號(hào)一一驗(yàn)資的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付 200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于

28、 2001年9月30日前繳付貨幣資金 1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元（262.5萬(wàn)美元），實(shí)際繳付2080萬(wàn)元（260萬(wàn)美元），未按規(guī)定繳足金額 為20萬(wàn)元（2.5萬(wàn)美元）。 TOC o 1-5 h z .結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。答：由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2000年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使

29、兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。 經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證，追根溯源，查出差異的成因來(lái)自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司 及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上

30、的問(wèn)題是差異形成的主要原因。第十章2000年安達(dá)信從.“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問(wèn)題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)? 答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來(lái)安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬(wàn)美元和2700萬(wàn)美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬(wàn)美元的服務(wù)費(fèi)用；從 1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問(wèn)題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被 審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒鰥魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì) 單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤(rùn)必然 回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的要求。目前世界各國(guó)基本上都允許會(huì) 計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過(guò)度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)