稅收籌劃案例分析試題

1、靶稅收籌劃案例分絆析絆試題胺甲、乙、丙三家鞍公司柏?cái)M凹合作成立A公司愛，共同開發(fā)一個(gè)扳房地產(chǎn)項(xiàng)目。其笆中甲方是廣州一扒家瀕臨破產(chǎn)的國(guó)邦有企業(yè)，唯一能搬提供的是拜7279骯平方米敖的土地使用權(quán)，巴在該項(xiàng)目建設(shè)完藹成后要求分得擺3000傲平方米奧建筑面積，賣給擺企業(yè)的老員工。斑乙公司是一家國(guó)哀內(nèi)有名的民營(yíng)企擺業(yè)，氨在香港擁有一家拔全資子公司，礙負(fù)責(zé)投資暗2000懊萬(wàn)美金，建成可藹得該項(xiàng)目剩余部頒分面積。丙公司絆負(fù)責(zé)立項(xiàng)、辦證絆等手續(xù)，收取俺120耙萬(wàn)開發(fā)管理費(fèi)用佰。埃乙公司自行做了氨一份項(xiàng)目可行性皚研究報(bào)告，其中皚對(duì)該項(xiàng)目的稅費(fèi)哎負(fù)擔(dān)預(yù)計(jì)如下頒：傲一、根據(jù)公司章挨程預(yù)計(jì)應(yīng)交稅情暗況靶公司敖擬定背章

2、程規(guī)定甲方在艾公司成立之日起芭兩個(gè)月內(nèi)將本合昂作項(xiàng)目的土地使熬用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司埃，乙方保證按合般同規(guī)定分期投入按資金，丙公司負(fù)氨責(zé)兩個(gè)月內(nèi)辦好昂本合作項(xiàng)目的土疤地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手哎續(xù)。甲、丙方不捌承擔(dān)合作公司的拜虧損風(fēng)險(xiǎn)。其中氨涉及到的稅費(fèi)如百下隘：白1鞍、甲公司把土地昂使用權(quán)轉(zhuǎn)移給公耙司，應(yīng)就取得的佰轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)俺收入按澳“阿轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)板”班稅目交稅，稅率皚為靶5%芭2啊、氨乙把公司轉(zhuǎn)讓挨3000矮平方米建筑面積半給甲公司時(shí)要按笆繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)板的營(yíng)業(yè)稅捌3按、甲公司和員工敖簽訂轉(zhuǎn)讓合同時(shí)芭要按合同總價(jià)的矮萬(wàn)分之五般繳納岸印花稅鞍4頒、以上營(yíng)業(yè)稅都熬要同時(shí)按營(yíng)業(yè)稅昂額的懊7%霸和罷3%安分別辦

3、繳納耙城建稅和教育費(fèi)佰附加啊5伴、甲公司應(yīng)按昂應(yīng)納稅所得額的按25%繳納骯企業(yè)所得稅。懊預(yù)計(jì)該項(xiàng)目開盤叭時(shí)該住宅的市價(jià)絆是每平方米疤7000阿元伴甲公司收到藹3000扳平方米凹的房子時(shí)應(yīng)繳營(yíng)矮業(yè)稅敗105拌萬(wàn)元傲；鞍城建稅及教育費(fèi)敗附加耙10.5皚萬(wàn)元氨；阿甲公司再把房子邦轉(zhuǎn)讓給員工時(shí)敖（啊假設(shè)公司以成本背價(jià)轉(zhuǎn)讓?。┎恍璋袄U營(yíng)業(yè)稅罷、襖城建稅及教育費(fèi)罷附加按，但需繳納盎印花稅艾1.05敖萬(wàn)元稗；甲公司還需因八此繳納傲企業(yè)所得稅隘。唉A癌公司同時(shí)應(yīng)繳納吧營(yíng)業(yè)稅骯105懊萬(wàn)元奧；氨城建稅及教育費(fèi)疤附加挨10.5敗萬(wàn)元翱.笆丙公司在取得管挨理費(fèi)時(shí)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)霸稅伴6盎萬(wàn)元扒；藹城建稅及教育費(fèi)八附加澳0.

4、6柏萬(wàn)元班二、傲銷售房屋時(shí)稅收拜情況俺按扒預(yù)定襖計(jì)劃該項(xiàng)目可預(yù)按售房屋建筑面積傲是唉76088搬平方米叭，其中住宅柏41392矮平方米版，共稗364爸套，商業(yè)用房按10710絆平方米礙，寫字樓罷11204藹平方米叭，地下一、二層百商場(chǎng)疤10546平方案米背。把癌3000俺平方米凹的住宅分給甲公把司后，翱A哀公司可銷售面積隘是懊70852班平方米暗，由于房地產(chǎn)市稗場(chǎng)前景非常樂觀版，預(yù)計(jì)普通住宅佰的估計(jì)均價(jià)是挨7000疤元背（其中含100白0元的基本裝修百費(fèi)用八，但公司希望該半價(jià)格能夠再提高斑一點(diǎn)，具體有多澳少提價(jià)空間，除百需看市場(chǎng)供求外澳，還需進(jìn)行稅收胺方面的測(cè)算扒）疤、商業(yè)樓是傲10000邦元

5、、寫字樓是啊9000靶元、地下商場(chǎng)是版8000藹元，應(yīng)交稅情況安如下懊：隘以7000元的啊均價(jià)計(jì)算，背普通住宅應(yīng)交營(yíng)壩業(yè)稅是斑1343.72盎萬(wàn)元捌，皚城建稅及教育費(fèi)罷附加皚134.37芭萬(wàn)元安，疤印花稅氨8.06盎萬(wàn)元皚；瓣商業(yè)樓應(yīng)交營(yíng)業(yè)八稅拔535.5跋萬(wàn)元扒，案城建稅及教育費(fèi)伴附加扒53.55癌萬(wàn)元耙，拜印花稅版3.21扮萬(wàn)元板；跋寫字摟應(yīng)交營(yíng)業(yè)板稅柏504.18懊萬(wàn)元拔，案城建稅及教育費(fèi)熬附加澳50.42唉萬(wàn)元叭，百印花稅背3.02萬(wàn)元；頒地下商場(chǎng)邦應(yīng)靶交營(yíng)業(yè)稅擺421.84吧萬(wàn)元敖，疤城建稅及教育費(fèi)扮附加班42.18叭萬(wàn)元唉，盎印花稅八2.53骯萬(wàn)元拔。八共實(shí)現(xiàn)銷售收入拔56104.

6、8案萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)耙稅扒2805.24愛萬(wàn)元、城建稅及藹教育費(fèi)附加吧280.52版萬(wàn)元、印花稅佰16.按83胺萬(wàn)元。案三、版小區(qū)入住時(shí)的稅耙收情況凹普通住宅交房時(shí)搬要向每戶柏業(yè)主昂收取阿煤氣初裝費(fèi)笆3500捌元、水電運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)芭400稗元、對(duì)講防盜門鞍安裝費(fèi)壩1250熬元，公共設(shè)備維霸修基金拜3000哀元。根據(jù)中華奧人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)絆稅暫行條例規(guī)翱定納稅人的營(yíng)業(yè)愛額為納稅人提供八應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓挨無形資產(chǎn)或者銷扮售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ桨杖〉娜績(jī)r(jià)款芭和價(jià)外費(fèi)用。瓣因此，芭公司共有凹364套艾普通住宅拔，八應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅敖14.83拜萬(wàn)元絆，板城建稅及教育費(fèi)皚附加唉1.48藹萬(wàn)元笆。奧以上代收款是公頒司為了方便

7、業(yè)主斑，暫時(shí)代其他服捌務(wù)商收取的，最敗終全部支付給各斑個(gè)服務(wù)商，公司昂從中沒有獲得利胺潤(rùn)，卻要為此支扮付稅費(fèi)，是件吃爸力不討好的事情澳，巴但扳如果不做，業(yè)主盎為了交錢四處奔扮波又會(huì)對(duì)開發(fā)商暗怨聲載道啊，隘所以很多開發(fā)商絆為了維護(hù)公司形扒象，硬是啃下這埃塊伴“扳雞肋襖”芭。拔四、藹項(xiàng)目完工時(shí)清算瓣土地增值稅阿公司的建設(shè)項(xiàng)目扮建成并銷售完后辦應(yīng)清繳土地增值板稅。整個(gè)開發(fā)項(xiàng)佰目的開發(fā)成本見藹下表霸：熬表一埃 藹房地產(chǎn)開發(fā)成本頒明細(xì)表吧序號(hào)埃項(xiàng)目芭費(fèi)用（萬(wàn)元）奧其中敖普通住宅費(fèi)用癌商業(yè)樓與寫字樓耙費(fèi)用吧一暗地價(jià)（含拆遷費(fèi)般）昂8459笆4737.04辦3721.96跋二安成本百18463版10339.

8、2愛8敗8123.72頒1藹三通一平凹25岸14挨11般2八建安費(fèi)礙17933.3唉10042.6凹5熬7890.65霸3般市政基礎(chǔ)設(shè)施絆400礙224懊176奧4扒勘探設(shè)計(jì)襖104.7癌58.63哎46.07氨三骯稅費(fèi)合計(jì)爸3217.58傲1365.94拔1607.67懊A昂公司可銷售面積案有邦70852胺平方米，共實(shí)現(xiàn)絆銷售收入矮56104.8胺萬(wàn)元。因?yàn)橐夜居写罅抠Y金，皚該項(xiàng)目借款較少拌，所以在計(jì)算扣熬除費(fèi)用時(shí)選擇開吧發(fā)費(fèi)用按開發(fā)成扒本的邦10%靶扣除。應(yīng)交土地背增值稅的計(jì)算過靶程如下埃：熬增值額八=跋收入半盎地價(jià)翱+半成本佰+（俺地價(jià)挨+安成本拔）*10%+（巴地價(jià)癌+罷成本扳）*

9、20%+愛稅費(fèi)合計(jì)爸=17888.翱62敖萬(wàn)元扒增值率氨=17888.巴62/3821傲6.18=47絆%伴公司應(yīng)繳土地增罷值稅扮=17888.靶62*30%=般5366.59吧萬(wàn)元白五、八匯算清繳企業(yè)所擺得稅愛按照上述測(cè)算，懊當(dāng)凹年公司損益表如背下罷：壩 敗 盎 襖表板二 頒公司年度損益表艾 半 瓣單位板：半元敖一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收拜入扳5610480藹00癌減氨：疤主營(yíng)業(yè)務(wù)成本拔3228859佰00礙主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及扒附加奧3234410拜0搬二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利拔潤(rùn)敗2058180芭00把加捌：澳其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)巴229240.捌5斑減艾：班營(yíng)業(yè)費(fèi)用稗2455237安.82拜管理費(fèi)用壩4858288白.84班財(cái)務(wù)費(fèi)用爸44397.2板三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)唉1986893芭16.6吧加挨：隘投資收益吧0礙補(bǔ)貼收入八0癌營(yíng)業(yè)外收入翱0罷減胺：爸營(yíng)業(yè)外支出唉300扳四、利潤(rùn)總額靶1986890案16.6調(diào)整項(xiàng)目包括：翱業(yè)務(wù)招待費(fèi)凹330萬(wàn)元；半公益救