企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)管理表格

1、斑可供出售金融資版產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序版被審計(jì)單位胺：唉 板 胺 般項(xiàng)目：唉 拜可供出售金融資澳產(chǎn)巴 懊 爸 班 扳編制：把 絆 艾 敗 安日期：拔 伴 愛 藹 案 索引號(hào)： 擺 伴 扒ZJ扮 捌 案 耙 哀 澳財(cái)務(wù)報(bào)表截止日絆/期間：啊 皚 傲 敗復(fù)核：拜 氨 扒 頒 傲日期：胺 阿 爸 藹 佰 般第一部分 哎認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)把和審計(jì)程序?qū)?yīng)翱關(guān)哀系俺一、唉審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定阿對(duì)應(yīng)關(guān)系表安審計(jì)目標(biāo)矮財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定百存在癌完整性傲權(quán)利佰和艾義務(wù)百計(jì)價(jià)霸和分?jǐn)偘昧袌?bào)扳A吧資產(chǎn)負(fù)債表中記鞍錄的拌可供出售金融資襖產(chǎn)背是存在的。艾拜B版所白有稗應(yīng)當(dāng)記錄的扳可供出售金融資絆產(chǎn)敖均已記錄。凹辦C癌記錄的扳可供出售金融資礙

2、產(chǎn)傲由被審計(jì)單位擁拌有或控制。胺岸D辦可供出售金融資啊產(chǎn)鞍以恰當(dāng)?shù)慕痤~包阿括在財(cái)務(wù)報(bào)表中斑，與之相關(guān)的計(jì)暗價(jià)扒調(diào)整隘已恰當(dāng)記錄。暗俺E巴可供出售金融資骯產(chǎn)哀已按照企業(yè)會(huì)計(jì)板準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)霸務(wù)報(bào)表中作出恰班當(dāng)列報(bào)。伴罷二、審計(jì)目標(biāo)與傲審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)半系表絆審計(jì)昂目標(biāo)澳可供選擇的審計(jì)挨程序八索引耙號(hào)按D八1版.拔獲取或編制可供擺出售金融資產(chǎn)叭明細(xì)拜表辦：版復(fù)核加計(jì)笆是否巴正確，并與總賬啊數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)敖數(shù)核對(duì)辦是否班相符；結(jié)合可供擺出售金融資產(chǎn)減瓣值準(zhǔn)備科目與報(bào)奧表數(shù)核對(duì)氨是否百相符扒；拌與被審計(jì)單位討伴論以確定劃分為般可供出售金融資靶產(chǎn)的金融資產(chǎn)是暗否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則扮的規(guī)定俺；佰與上年明細(xì)項(xiàng)目俺進(jìn)

3、行比較，確定耙與上年分類相同矮。擺ZJ頒2哎E八D礙2礙.暗根據(jù)被審計(jì)單位熬管理層的意圖和白能力，判斷可供俺出售金融資產(chǎn)的叭分類是否正確懊。板略吧AB壩D版C哎3阿.霸確定可供出售金癌融資產(chǎn)扮的挨余額正確絆并阿存在癌：版對(duì)于沒有劃分為稗以公允價(jià)值計(jì)量頒且其變動(dòng)記入當(dāng)笆期損益的金融資敗產(chǎn)，獲取股票、鞍債券、基金等賬氨戶對(duì)賬單，與明拔細(xì)賬余額核對(duì)，捌需要時(shí)，向證券捌登記公司等發(fā)函頒詢證,以確認(rèn)其傲存在。如有差異邦，查明原因罷，扮作出記錄或進(jìn)行拌適當(dāng)調(diào)整叭；頒被審計(jì)單位的主翱管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)埃庫(kù)存凹可供出售金融資靶產(chǎn)瓣, 編制背可供出售金融資吧產(chǎn)唉盤點(diǎn)表敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)頒施監(jiān)盤并檢查隘可供出售金融資罷

4、產(chǎn)藹名稱、數(shù)量、票斑面價(jià)值、票面利傲率等內(nèi)容，并與氨相關(guān)賬戶余額進(jìn)百行核對(duì)；如有差翱異，查明原因。佰作出記錄或進(jìn)行哀適當(dāng)調(diào)整把；礙 暗如癌可供出售金融資扒產(chǎn)敖在審計(jì)工作日已骯售出或兌換，則奧追查至相關(guān)原始骯憑證，以確認(rèn)其襖在審計(jì)截止日存爸在案；靶在外保管的敗可供出售金融資爸產(chǎn)艾等應(yīng)查閱有關(guān)保搬管的文件，必要耙時(shí)可向保管人函胺證，復(fù)核并記錄鞍函證結(jié)果。了解胺在外保管的隘可供出售金融資按產(chǎn)爸是否實(shí)質(zhì)上為委隘托理財(cái)，如是，藹則應(yīng)詳細(xì)記錄，骯分析資金的安全半性和可收回性，挨提請(qǐng)被審計(jì)單位半重新分類，并充啊分披露。按參見懊ZB3頒ZB4敗Z拜B5稗參見唉ZB6邦ZB7斑C傲B拔4埃.班確定可供出售金般融

5、資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記伴錄完整，巴由壩被審計(jì)單位奧擁有皚：稗分別自本期增加罷、奧本期減少中選擇搬適量白項(xiàng)目；按追查至原始憑證礙，檢查其是否經(jīng)胺授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)愛有關(guān)可供出售金礙融資產(chǎn)的購(gòu)入扳、頒售出扮、把兌換及投資收益耙金額正確，記錄胺完整。并確認(rèn)所扒購(gòu)入稗可供出售金融資翱產(chǎn)癌歸被審計(jì)單位拔擁有氨；阿檢查可供出售金稗融資產(chǎn)敖的壩處置時(shí)，是否將霸原直接計(jì)入資本敗公積的公允價(jià)值礙變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)扮處置部分的金額稗轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資矮收益。藹略癌D巴5哀.拜確定可供出售金扳融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)正斑確唉：柏復(fù)核可供出售金佰融資產(chǎn)搬的芭計(jì)價(jià)方法，檢查叭其是否按公允價(jià)伴值計(jì)量，前后期氨是否一致，公允白價(jià)值取得依據(jù)是罷否充分隘；壩與

6、被審計(jì)單位討爸論以確定實(shí)際利懊率確定依據(jù)是否傲充分，非本期新佰增投資，復(fù)核實(shí)耙際利率是否與前爸期一致皚；哀重新計(jì)算持有期唉間的利息收入和埃投資收益。按票癌面利率計(jì)算確定疤當(dāng)期應(yīng)收利息，笆按可供出售金融愛資產(chǎn)攤余成本和捌實(shí)際利率計(jì)算確背定當(dāng)期投資收益阿，差額作為利息捌調(diào)整。與應(yīng)收利瓣息和投資收益中澳的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)把無誤稗；隘復(fù)核可供出售金癌融資產(chǎn)的期末價(jià)耙值計(jì)量是否正確白，會(huì)計(jì)處理是否熬正確?？晒┏鍪郯拷鹑谫Y產(chǎn)期末公癌允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)岸入資本公積。但瓣應(yīng)關(guān)注按實(shí)際利拌率法計(jì)算確定的半利息、減值損失白、外幣貨幣性金翱融資產(chǎn)形成的匯板兌損益應(yīng)確認(rèn)為伴當(dāng)期損益。與財(cái)巴務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減扒值損失等科目中癌的相

7、應(yīng)數(shù)字核對(duì)把無誤。背參見芭ZB8癌D岸6瓣.盎期末對(duì)可供出售懊金融資產(chǎn)進(jìn)行如安下逐項(xiàng)檢查，以罷確定可供出售金鞍融資產(chǎn)是否已經(jīng)按發(fā)生減值：吧核對(duì)可供出售金瓣融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備翱本期與以前年度稗計(jì)提方法是否一拜致，如有差異，版查明政策調(diào)整的伴原因，并確定政壩策變阿更跋對(duì)本期損益的影阿響，提請(qǐng)被審計(jì)爸單位做適當(dāng)披露耙；爸期末，對(duì)可供出敗售金融資產(chǎn)逐項(xiàng)哎進(jìn)行檢查，以確奧定是否已經(jīng)發(fā)生柏減值。如果可供扮出售金融資產(chǎn)的案公允價(jià)值發(fā)生較頒大幅度下降，或叭在綜合考慮各種耙相關(guān)因素后，預(yù)唉期這種下降趨勢(shì)般屬于非暫時(shí)性的啊，可認(rèn)定該項(xiàng)可伴供出售金融資產(chǎn)般已發(fā)生減值，應(yīng)斑當(dāng)確認(rèn)減值損失哀。并與被審計(jì)單扮位已計(jì)提數(shù)相核佰

8、對(duì)，如有差異，八查明原因阿；拜將本期減值準(zhǔn)備佰計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）熬金額與利潤(rùn)表資吧產(chǎn)減值損失中的按相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無暗誤岸；瓣(4)霸可供出售金融資俺產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單靶項(xiàng)資產(chǎn)（或包括笆在具有類似信用靶風(fēng)險(xiǎn)特征的金融傲資產(chǎn)組）計(jì)提，盎計(jì)提依據(jù)充分，敗得到適當(dāng)批準(zhǔn)。昂略八ABC敖D辦7辦.扳檢查非貨幣性資耙產(chǎn)交換、債務(wù)重凹組的會(huì)計(jì)處理是皚否正確。吧略耙C稗E哎8百.熬結(jié)合銀行借款等扒的檢查，了解可岸供出售金融資產(chǎn)佰是否存在質(zhì)押、般擔(dān)保隘的盎情況。如有，則敖應(yīng)詳細(xì)記錄，并哎提請(qǐng)被審計(jì)單位背進(jìn)行充分披露。哀略癌9芭.懊針對(duì)識(shí)別的舞弊罷風(fēng)險(xiǎn)等因素增加愛的審計(jì)程序。拌E罷10吧.唉檢查熬可供出售金融資辦產(chǎn)壩的列報(bào)是

9、否恰當(dāng)耙：疤各類案可供出售金融資奧產(chǎn)霸期初、期末價(jià)值昂；敗確定矮可供出售金融資辦產(chǎn)頒的依據(jù)；凹可供出售金融資岸產(chǎn)挨利得和損失的計(jì)胺量基礎(chǔ)；辦(4)懊可供出售金融資翱產(chǎn)扒減值的判定依據(jù)拜。壩略艾第二部分艾 昂計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)暗性程序扒項(xiàng) 目阿財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定愛存在絆完整性襖權(quán)利頒和扒義務(wù)把計(jì)價(jià)礙和分?jǐn)偙沉袌?bào)案評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)爸風(fēng)險(xiǎn)水平埃（注1）吧從控制測(cè)試獲取吧的保證程度搬（注2）頒需從實(shí)質(zhì)性程序皚獲取的保證程度奧計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)半性程序癌（注頒3搬）鞍 翱索引號(hào)翱執(zhí)行人鞍1拜2矮3艾4.暗5.笆6.奧7.奧8.埃9.霸10.礙懊注: 1.結(jié)果阿取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工敖作底稿。澳2.結(jié)果取自該巴項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循案環(huán)

10、內(nèi)部控制工作鞍底稿。盎3.在計(jì)劃實(shí)施皚的實(shí)質(zhì)性程序與敖財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之礙間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用矮“”哀表示。霸可供出售金融資骯產(chǎn)笆審定瓣表按被審計(jì)單位柏：搬 埃 白 芭項(xiàng)目：敗 靶可供出售金融資百產(chǎn)艾 斑 按編制：笆 翱 按 扳 敗日期：唉 翱 稗 矮 捌 索引號(hào)：皚 案 ZJ1 啊 跋 斑 板財(cái)務(wù)報(bào)表截止日暗/期間：吧 擺 阿 熬復(fù)核：搬 傲 敖 板 柏日期：斑 骯 把 藹 稗項(xiàng)目名稱壩期末擺未審數(shù)瓣賬項(xiàng)調(diào)整扮重分類調(diào)整敗期末擺審定數(shù)岸上期末胺審定數(shù)霸索引號(hào)霸借方拔貸方襖借方癌貸方笆1.阿可供出售債券稗2.拜可供出售權(quán)益工靶具氨3.傲其他凹合計(jì)審計(jì)結(jié)論：爸可供出售金融資版產(chǎn)明細(xì)表阿被審計(jì)單位： 板 百 絆 扮 辦 班項(xiàng)目： 哎 可供出售金融胺資產(chǎn)明細(xì)表唉 礙 啊編制