XXXX年1月1日起增值稅發(fā)票認(rèn)證期限延長至180天

1、頒2010年1月霸1日敖起增值稅發(fā)票認(rèn)俺證期限延長至1鞍80天 HYPERLINK javascript:; o 復(fù)制本帖鏈接 頂樓 擺發(fā)表于 200敖9-12-14氨 14:57 罷| HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&page=1&authorid=15956 暗只看該作者靶 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&extra=&ordertype=1 鞍倒序看帖八 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&action=printable&t

2、id=27728 芭打印昂 HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=112246 鞍注冊(cè)友商會(huì)員，隘免費(fèi)使(試)用班金蝶旗下9款財(cái)唉務(wù)軟件！扳轉(zhuǎn)自：財(cái)考網(wǎng)-扳-實(shí)務(wù)頻道案 矮日前，國家艾稅務(wù)總局發(fā)布了敗關(guān)于調(diào)整增值哀稅扣稅憑證抵扣靶期限有關(guān)問題的襖通知（國稅函疤20096扒17號(hào)），決定岸自凹2010年1月百1日起唉，調(diào)整增值稅專盎用發(fā)票等扣稅憑捌證抵扣期限，由搬90天延長至1把80天。板唉認(rèn)證期限延長至扒半年巴由于原有的懊抵扣期限偏短，柏給企業(yè)造成了一擺些負(fù)擔(dān)。近期國艾家稅務(wù)總局制定絆了具體的措施，按對(duì)稅收征管工作般進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的敗、傾向于納稅人熬的改

3、進(jìn)。藹比如對(duì)于取八得增值稅專用發(fā)佰票、公路內(nèi)河貨佰物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)絆票和機(jī)動(dòng)車銷售礙統(tǒng)一發(fā)票，國稅埃函2009皚617號(hào)文件第芭一條規(guī)定，增值按稅一般納稅人取版得扳2010年1月板1日板以后開具的增值班稅專用發(fā)票、公瓣路內(nèi)河貨物運(yùn)輸啊業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)柏動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)骯票，應(yīng)在開具之白日起180天內(nèi)癌到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理奧認(rèn)證，并在認(rèn)證柏通過的次月申報(bào)巴期內(nèi)，向主管稅拔務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣岸進(jìn)項(xiàng)稅額。文件案提醒，上述規(guī)定愛要從頒2010年1月疤1日起般執(zhí)行。對(duì)納稅人岸取得翱2009年12敖月31日艾以前開具的增值艾稅扣稅憑證，仍霸按原來規(guī)定執(zhí)行唉，還是遵照國挨家稅務(wù)總局關(guān)于斑增值稅一般納稅吧人取得防偽稅控?cái)[系統(tǒng)

4、開具的增值胺稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稗稅額抵扣問題的哎通知（國稅發(fā)矮20031柏7號(hào)）第一條規(guī)背定來執(zhí)行，對(duì)增拌值稅一般納稅人背申請(qǐng)抵扣的防偽吧稅控系統(tǒng)開具的皚增值稅專用發(fā)票藹，必須自該專用艾發(fā)票開具之日起擺90天內(nèi)到稅務(wù)暗機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則爸不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅襖額。舉例說明，搬一般納稅人取得阿2009年12辦月31日八開具的增值稅專扳用發(fā)票，必須在敗2010年3月阿31日前瓣認(rèn)證入賬（20絆10年是閏年）拔，并在認(rèn)證的當(dāng)板月申報(bào)抵扣才有柏效。如果一般納瓣稅人取得笆2010年1月斑1日懊開具的增值稅專扳用發(fā)票，就可以般在白2010年6月翱30日前絆認(rèn)證并入賬，并翱在認(rèn)證的當(dāng)月抵胺扣進(jìn)項(xiàng)，在按7月15日柏征期結(jié)束

5、前增值爸稅納稅申報(bào)時(shí)體骯現(xiàn)出來。板對(duì)取得海關(guān)氨進(jìn)口增值稅專用凹繳款書的，國稅半函2009啊617號(hào)文件第般二條規(guī)定，實(shí)行拔海關(guān)進(jìn)口增值稅靶專用繳款書（以般下簡稱海關(guān)繳款安書）“先比對(duì)后盎抵扣”管理辦法巴的增值稅一般納絆稅人取得愛2010年1月阿1日笆以后開具的海關(guān)邦繳款書，應(yīng)在開按具之日起180把日內(nèi)向主管稅務(wù)罷機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)扳完稅憑證抵扣清辦單（包括紙質(zhì)盎資料和電子數(shù)據(jù)扒）申請(qǐng)稽核比對(duì)罷。未實(shí)行海關(guān)繳岸款書“先比對(duì)后笆抵扣”管理辦法邦的增值稅一般納傲稅人取得頒2010年1月愛1日板以后開具的海關(guān)翱繳款書，應(yīng)在開擺具之日起180隘天后的第一個(gè)納辦稅申報(bào)期結(jié)束以扒前，向主管稅務(wù)巴機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)癌項(xiàng)

6、稅額。骯需要特別關(guān)跋注的是，未實(shí)行凹海關(guān)繳款書“先敗比對(duì)后抵扣”管拜理辦法的增值稅昂一般納稅人取得吧2010年1月辦1日伴以后開具的海關(guān)半繳款書，假定1班80天剛好落在矮2010年7月奧10日拔，而6月征期截唉止日為埃7月15日哎，那么此票的抵愛扣期限為扳7月15日叭，而不是7月征癌期截止日礙8月15日愛。如果剛好落在半7月18日靶，那么抵扣期限背為7月征期截止霸日即唉8月15日瓣。哀辦超期限不得抵扣昂進(jìn)項(xiàng)藹增值稅一般罷納稅人未在規(guī)定隘期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)擺關(guān)辦理認(rèn)證、申頒報(bào)抵扣或者申請(qǐng)阿稽核比對(duì)的，將叭無法作為合法的昂增值稅扣稅憑證愛，不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)翱稅額抵扣。國稅白發(fā)2003艾17號(hào)文件第二敖條規(guī)

7、定，增值稅澳一般納稅人認(rèn)證愛通過的防偽稅控笆系統(tǒng)開具的增值芭稅專用發(fā)票，應(yīng)罷在認(rèn)證通過的當(dāng)岸月按照增值稅有伴關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期搬進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)白抵扣，否則不予拜抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，扒國稅函200昂9617號(hào)文氨件再次強(qiáng)調(diào)了超稗過期限未認(rèn)證抵暗扣的憑證不能作壩為進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣爸的政策，要求在盎認(rèn)證通過的次月把申報(bào)期內(nèi)，向主皚管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)愛抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，跋這與認(rèn)證當(dāng)月抵跋扣是一個(gè)意思。皚國稅函200八9617號(hào)文白件第三條規(guī)定，昂增值稅一般納稅哀人取得壩2010年1月隘1日版以后開具的增值霸稅專用發(fā)票、公叭路內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)K業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)熬動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)按票以及海關(guān)繳款案書，未在規(guī)定期敗限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)岸辦理認(rèn)

8、證、申報(bào)白抵扣或者申請(qǐng)稽哎核比對(duì)的，不得叭作為合法的增值柏稅扣稅憑證，不按得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額胺抵扣。此政策看岸做是對(duì)原有條款疤的保留，而且對(duì)凹于超過認(rèn)證期限拔的進(jìn)項(xiàng)憑證，納絆稅人也不能返還敖銷貨方作廢重開暗，只能作為財(cái)務(wù)盎上的記賬憑證了霸，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)笆稅額應(yīng)該同購入搬的貨物價(jià)款一并傲計(jì)入貨物成本，搬在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)同安比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本瓣并在企業(yè)所得稅絆前進(jìn)行扣除。絆骯翱丟失抵扣憑證按阿原規(guī)定執(zhí)行稗國稅函2跋009617拜號(hào)文件第四條規(guī)藹定，增值稅一般般納稅人丟失已開靶具的增值稅專用埃發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定靶期限內(nèi)，按照半國家稅務(wù)總局關(guān)佰于修訂增值稅白專用發(fā)票使用規(guī)襖定的通知（啊國稅發(fā)200伴6156號(hào)）敗第二

9、十八條及相耙關(guān)規(guī)定辦理。如胺果一般納稅人丟哎失前已認(rèn)證相符辦的，購買方憑銷拔售方提供的相應(yīng)拌專用發(fā)票記賬聯(lián)奧復(fù)印件及銷售方皚所在地主管稅務(wù)伴機(jī)關(guān)出具的丟扒失增值稅專用發(fā)皚票已報(bào)稅證明單拌，經(jīng)購買方主斑管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核版同意后，可作為壩增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額斑的抵扣憑證。如隘果丟失前未認(rèn)證癌的，購買方憑銷暗售方提供的相應(yīng)氨專用發(fā)票記賬聯(lián)阿復(fù)印件到主管稅隘務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證耙，認(rèn)證相符的憑壩該專用發(fā)票記賬伴聯(lián)復(fù)印件及銷售瓣方所在地主管稅愛務(wù)機(jī)關(guān)出具的拜丟失增值稅專用佰發(fā)票已報(bào)稅證明懊單，經(jīng)購買方骯主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審吧核同意后，可作擺為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅啊額的抵扣憑證。班靶增值稅一般拜納稅人丟失海關(guān)扒繳款書，應(yīng)在規(guī)叭定期限

10、內(nèi)，憑報(bào)胺關(guān)地海關(guān)出具的邦相關(guān)已完稅證明把，向主管稅務(wù)機(jī)半關(guān)提出抵扣申請(qǐng)敗。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)捌受理申請(qǐng)后，應(yīng)笆當(dāng)進(jìn)行審核，并絆將納稅人提供的稗海關(guān)繳款書電子百數(shù)據(jù)納入稽核系扒統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)?；@核比對(duì)無誤后，百方可允許計(jì)算進(jìn)吧項(xiàng)稅額抵扣。辦一、選擇題：邦一、選擇題罷1、藹 啊稅法中的增值稅礙是屬于（罷 爸）中的一種。隘A絆、流轉(zhuǎn)稅柏 B安、所得稅翱 C艾、財(cái)產(chǎn)稅骯 D背、資源稅挨2柏、增值稅中的增熬值額是（挨 胺）的。敗A爸、由稅務(wù)機(jī)關(guān)確襖定的傲 B笆、由財(cái)政部確定佰 C艾、法定癌 D伴、由納稅人確定敖3扳、增值稅對(duì)出口岸商品適用（按 癌）。芭A罷、高稅率擺 B壩、基本稅率鞍 C拔、低稅率笆 D拌、零

11、稅率辦4埃、增值稅的征稅安對(duì)象為（挨 俺）。頒A哎、營業(yè)額礙 B捌、增值額奧 阿 C懊、銷售額愛 D按、毛利鞍5俺、批發(fā)商或零售邦商的納稅人，年擺應(yīng)稅銷售額在靶180壩萬元以下的為（瓣 笆）。佰A、般 百一般納稅人罷 B唉、小規(guī)模納稅人凹 C襖、低額納稅人癌 D拌、高額納稅人礙6芭、以生產(chǎn)或提供叭勞務(wù)為主并兼營笆貨物批發(fā)或零售癌的納稅人，年應(yīng)版稅銷售額在（澳 翱）以上的為一般絆納稅人。埃A俺、白100啊萬元以上挨 B巴、霸100背萬元以下哎 C案、爸120班萬元以上搬 D哀、骯130吧萬元以上隘7擺、根據(jù)增值稅的吧征管方式，凡是愛財(cái)物制度健全的把單位或個(gè)人視為耙（癌 矮）。艾A傲、大規(guī)模納稅人

12、奧 B絆、小規(guī)模納稅人把 C拜、一般納稅人叭 D白、大額納稅人哎8擺、如果小規(guī)模納案稅人財(cái)物制度健皚全，通過納稅人癌申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)伴關(guān)審核，可視為捌（拔 矮）。安A柏、一般納稅人絆 B白、特殊納稅人胺 C哎、大額納稅人罷 D阿、低額納稅人骯9藹、一種發(fā)生銷售拌次數(shù)極少的非營跋業(yè)性納稅人，如啊果財(cái)物制度健全邦，年銷售額達(dá)到頒或超過一般納稅板人的標(biāo)準(zhǔn)，也可傲以視為（絆 般）。懊A拌、一般納稅人傲 B按、小規(guī)模納稅人拔 C哀、大規(guī)模納稅人白 D拌、特殊納稅人挨10伴、征稅范圍是（骯 安）的具體化。八A、啊 拌納稅義務(wù)人罷 B般、征稅對(duì)象礙 C巴、征稅稅種拌 D班、征稅稅率背11澳、郵政部門（藹 翱）

13、，應(yīng)當(dāng)征收增唉值稅。背A絆、銷售集郵郵集氨 B盎、辦理郵寄業(yè)務(wù)芭 C靶、辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)胺 D胺、辦理匯款業(yè)務(wù)搬12皚、銀行（瓣 敖），應(yīng)當(dāng)征收增搬值稅。絆A靶、辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)瓣 B瓣、銷售金銀業(yè)務(wù)伴 C扒、辦理電子匯款八業(yè)務(wù)稗 D板、辦理借款業(yè)務(wù)拜13藹、凡是直接用于啊本單位或本企業(yè)瓣建筑工程的預(yù)制礙構(gòu)件，不征收（搬 案）。般A把、消費(fèi)稅矮 B按、營業(yè)稅藹 C辦、增值稅案 D扳、資源稅安14鞍、一切從事銷售哀或者進(jìn)口貨物，班提供應(yīng)稅勞務(wù)的唉單位和個(gè)人，都百是（邦 ?。┑募{稅人。鞍A捌、增值稅跋 B啊、營業(yè)稅安 C埃、消費(fèi)稅般 D敗、行為稅骯15稗、農(nóng)村供銷社銷背售收購農(nóng)業(yè)初級(jí)骯產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按（襖 笆

14、）征收增值稅。頒A氨、半17擺白 B礙、擺13拔絆 C絆、唉10背俺 D頒、鞍0傲笆16巴、某企業(yè)將自產(chǎn)懊的產(chǎn)品作為福利哎發(fā)給本廠職工，耙該批產(chǎn)品制造成搬本為頒20靶萬元人民幣，利拜潤為搬20按，按當(dāng)月同類拜產(chǎn)品的平均售價(jià)扮計(jì)算為絆28哀萬元人民幣，請(qǐng)傲問該批產(chǎn)品計(jì)征跋增值稅的銷售為皚（版 班）。懊A跋、罷20邦萬元人民幣八 B頒、骯28唉萬元人民幣案 C暗、斑24暗萬元人民幣藹 D皚、拔32氨萬元人民幣芭17絆、銷售方收取得安（昂 拌），就是購買方鞍支付的進(jìn)項(xiàng)稅額扮。壩A八、銷售額拌 B擺、利潤額敖 C氨、銷售稅額暗 D佰、增值稅額斑18安、進(jìn)口貨物自海霸關(guān)填寫稅額繳納白證的次日起（熬 案）

15、內(nèi)繳納稅額。八A頒、擺3翱日暗 B半、稗4岸日翱 C芭、搬5罷日搬 D耙、盎7邦日奧19挨、根據(jù)我國現(xiàn)行板的增值稅法規(guī)定凹，銷售應(yīng)稅勞務(wù)藹的起征點(diǎn)為月銷按售額（案 俺）。捌A、傲 懊100800邦元凹 B背、艾200疤吧800胺元板 C伴、霸600熬阿2000案元愛 D巴、罷50笆襖80八元翱20矮、下列項(xiàng)目中的?。ò?搬）允許抵扣進(jìn)項(xiàng)笆稅額。捌A、癌 扳從海關(guān)取得的完班稅憑證上注明的案增稅額岸 B岸、購進(jìn)固定資產(chǎn)鞍 C胺、用于非應(yīng)稅項(xiàng)藹目的購進(jìn)貨物懊 D皚、用于集體福利襖的應(yīng)稅勞務(wù) HYPERLINK /jxc1/dzjan/shfwj/daan3.htm 答案傲1叭、班A 2啊、斑C 3跋

16、、扒D 4辦、版B 5笆、隘B 6頒、胺A 7俺、哀C 8拔、斑A 9氨、岸B 10把、拌B 11埃、班A 12板、百B 13板、唉C 14啊、把A 15版、背B 16矮、皚B 17佰、擺C 18暗、背D 19班、佰B 20版、瓣A二、填空題氨1鞍、爸 按，所有銷售物、懊進(jìn)口貨物、提供絆加工、修理修配骯勞務(wù)全部納入增霸值稅征收范圍。骯2拔、無論是生產(chǎn)環(huán)唉節(jié)，還是銷售環(huán)埃節(jié)，只要有增值半額，就必須繳納拔 襖。芭3扒、生產(chǎn)型增值稅愛中的納稅人在計(jì)傲算增值稅時(shí)，不啊允許扣除笆 把。哀4扒、吧 霸中的納稅人在計(jì)背算增值稅時(shí)，允捌許扣除所有的生半產(chǎn)資料所含的稅按金。稗5案、根據(jù)增值稅征骯管方式劃分標(biāo)準(zhǔn)暗

17、，凡是財(cái)物制度耙不健全的單位或案個(gè)人視為唉 柏。搬6叭、如果一般納稅按人若財(cái)物制度不岸健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)版在征稅時(shí)采用一埃般納稅人的稅率扮，但不得扮 疤。隘7伴、一般納稅人應(yīng)昂稅額的計(jì)算公式翱為：背 暗，其中當(dāng)期銷項(xiàng)邦稅額愛 翱。埃8按、進(jìn)口貨物應(yīng)納辦稅額計(jì)算時(shí)不得阿 哎。板9板、銷售貨物的起昂征點(diǎn)為同銷售額擺 爸。胺10笆、李某為增值稅澳一般納稅人，他敗將上期購進(jìn)的原骯材料再銷售時(shí)，啊應(yīng)按實(shí)際售價(jià)計(jì)昂征懊 擺。跋二、填空題：芭答案挨1板、除農(nóng)業(yè)和不動(dòng)八產(chǎn)外吧 2罷、增值稅愛 3唉、固定資產(chǎn)所含熬的稅金拜 4熬、消費(fèi)型增值稅傲 5巴、小規(guī)模納稅人骯 6安、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金板 7骯、應(yīng)納稅額當(dāng)搬期銷售額

18、當(dāng)期岸進(jìn)項(xiàng)稅額按 唉當(dāng)期銷售額柏絆增值稅率爸 8百、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅扳 9吧、凹600岸隘2000邦元柏 10絆、銷項(xiàng)稅三、名詞解釋扒1氨、增值稅昂 2拜、增值額哎 3邦、征稅對(duì)象昂 4皚、銷項(xiàng)稅額靶 5芭、進(jìn)項(xiàng)稅額四、簡答題敗1鞍、簡述增值稅的礙基本特點(diǎn)。瓣2、埃 拜簡述一般納稅人按和小規(guī)模納稅人擺的標(biāo)準(zhǔn)。昂3、疤 埃按艾13唉低稅率征收增罷值稅的貨物分哪艾些？五、論述題鞍1班、試論述我國增氨值稅征收范圍。班2愛、試論述一般納昂稅人和大規(guī)模、般小規(guī)模納稅人的隘區(qū)別。六、計(jì)算題霸1阿、劉某退休后開隘了一個(gè)汽車修理按廠，專修各種進(jìn)唉口車輛，皚1999扮年皚3按月份營業(yè)收入額扳為辦82000艾元。請(qǐng)問，

19、劉某芭3按月份應(yīng)納的增值瓣稅額是多少？邦2愛、天津某進(jìn)出口熬公司艾1998巴年暗6拜月進(jìn)口一批空調(diào)啊，到岸價(jià)格八800000拔元人民幣，關(guān)稅骯稅率為邦15氨，消費(fèi)稅率為襖30拔，該公司壩6傲月份應(yīng)納增值稅搬額是多少？六、計(jì)算題：扮1瓣、劉某應(yīng)稅額的半計(jì)算公式為：銷跋售額含稅銷售拜額佰/氨（稗1翱征收率）。銷礙售額鞍8200/艾（骯1辦哎4愛）巴7884.6扮（元）。應(yīng)納增癌值稅額哀7884.6把稗4扒扳315.38翱（元）。斑2艾、該公司的把3骯月份應(yīng)納增值稅背額的計(jì)算公式為挨：組成計(jì)稅價(jià)格捌關(guān)稅完稅價(jià)格巴關(guān)稅消費(fèi)稅敖，其中完稅價(jià)格敖為到岸價(jià)格。關(guān)扮稅扒800000皚熬15胺爸120000矮（

20、元）。消費(fèi)稅半（關(guān)稅完稅價(jià)暗格關(guān)稅）岸/壩（邦1凹消費(fèi)稅稅率）背啊消費(fèi)稅稅率（敖800000挨唉120000盎）懊/(1埃拌30挨藹)背扮30疤版134285.斑7安奧30愛熬394285.隘7癌（元）。組成計(jì)拔稅價(jià)格頒800000俺把120000暗班394285.霸7吧捌1314285巴.7斑（元）。應(yīng)納稅埃額組成計(jì)稅價(jià)愛格隘斑稅率暗1314285扮.7擺佰17八背223428.哎56辦（元）把 六、計(jì)算題：罷1阿、劉某應(yīng)稅額的巴計(jì)算公式為：銷埃售額含稅銷售耙額把/版（佰1頒征收率）。銷辦售額艾8200/笆（襖1扳藹4拔）叭7884.6鞍（元）。應(yīng)納增疤值稅額瓣7884.6熬耙4靶奧315.

21、38懊（元）。捌2敖、該公司的唉3邦月份應(yīng)納增值稅班額的計(jì)算公式為?。航M成計(jì)稅價(jià)格白關(guān)稅完稅價(jià)格壩關(guān)稅消費(fèi)稅艾，其中完稅價(jià)格安為到岸價(jià)格。關(guān)扮稅岸800000佰癌15矮按120000霸（元）。消費(fèi)稅懊（關(guān)稅完稅價(jià)懊格關(guān)稅）版/矮（邦1八消費(fèi)稅稅率）案案消費(fèi)稅稅率（骯800000安把120000佰）板/(1艾鞍30半礙)案辦30跋板134285.襖7愛笆30擺巴394285.矮7皚（元）。組成計(jì)昂稅價(jià)格埃800000絆八120000稗拌394285.跋7隘擺1314285佰.7拜（元）。應(yīng)納稅昂額組成計(jì)稅價(jià)罷格頒氨稅率隘1314285氨.7熬柏17敖背223428.靶56拜（元）唉 班銷售商品和

22、提供阿勞務(wù)混合業(yè)務(wù)賬擺務(wù)處理（電梯公佰司）財(cái)務(wù)知識(shí) 伴2009-08埃-30 16:埃56:30 閱澳讀1036 評(píng)邦論1 字號(hào)稗：大中小 訂閱跋 拔銷售商品和提供靶勞務(wù)混合業(yè)務(wù)：扳 企業(yè)與其凹他企業(yè)簽訂的合安同或協(xié)議，有時(shí)辦既包括銷售商品擺又包括提供勞務(wù)霸，包括兩種情況靶：隘（1）如果銷售安商品部分和提供骯勞務(wù)部分能夠區(qū)叭分且能夠單獨(dú)計(jì)氨量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)瓣分別核算銷售商皚品部分和提供勞擺務(wù)部分，將銷售伴商品的部分作為骯銷售商品處理，爸將提供勞務(wù)的部奧分作為提供勞務(wù)隘處理；挨（2）如果銷售巴商品部分和提供耙勞務(wù)部分不能夠皚區(qū)分，或雖能區(qū)按分但不能夠單獨(dú)啊計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)熬當(dāng)將銷售商品部氨分和提供勞

23、務(wù)部氨分全部作為銷售把商品進(jìn)行會(huì)計(jì)處背理。如銷售電梯芭的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝皚工作、銷售軟件疤后繼續(xù)提供技術(shù)叭支持等。傲【例】甲公司搬與乙公司簽訂合把同，向乙公司銷艾售一部電梯并負(fù)靶責(zé)安裝。甲公司絆開出的增值稅專岸用發(fā)票上注明的疤價(jià)款合計(jì)為1 挨000 000唉元，其中電梯銷奧售價(jià)格為980拔 000元，安百裝費(fèi)為20 0安00元，增值稅笆稅額為166 背600元。電梯瓣的成本為560骯 000元；電八梯安裝過程中發(fā)爸生安裝費(fèi)12 癌000元，均為礙安裝人員薪酬。胺假定電梯已經(jīng)安八裝完成并經(jīng)驗(yàn)收百合格，款項(xiàng)尚未拜收到；安裝工作頒是銷售合同的重岸要組成部分，不挨考慮其他因素。安甲公司的賬務(wù)處奧理如下：愛

24、（1）電梯銷售胺實(shí)現(xiàn)時(shí)霸借：應(yīng)收賬款半扮1 146哎 600氨貸：主營業(yè)壩務(wù)收入 吧980 疤000岸應(yīng)交稅骯費(fèi)芭斑應(yīng)交增值稅（銷邦項(xiàng)稅額）166翱 600八借：主營業(yè)務(wù)斑成本 般安560 000背貸：庫存商扒品 氨吧560 000啊（2）實(shí)際發(fā)生扒安裝費(fèi)用時(shí)伴借：勞務(wù)成本巴礙12版 000芭貸：應(yīng)付職白工薪酬敗12捌 000版（3）確認(rèn)安裝艾費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成按本時(shí)礙借：應(yīng)收賬款拔 跋20 0癌00罷貸：主營業(yè)板務(wù)收入稗20 0唉00案借：主營業(yè)務(wù)吧成本扒12 0巴00把貸：勞務(wù)成絆本襖1200版0半續(xù)【例】若本題翱目中電梯銷售與拜安裝不能區(qū)分開瓣來，甲公司收到襖電梯銷售與安裝哎的總價(jià)款為11爸7萬元，其中銷哀售收入為100柏萬元，增值稅為版17萬元。佰甲公司賬務(wù)處理擺如下：胺（1）發(fā)生安裝壩費(fèi)時(shí)：翱借：勞務(wù)成本愛氨12 0昂00熬貸：應(yīng)付職安工薪酬按12 0癌00懊（2）銷售實(shí)現(xiàn)澳時(shí)：笆借：應(yīng)收賬款伴盎1 17耙0 000笆貸：主營業(yè)白務(wù)收入頒1 00熬0 000礙應(yīng)交稅費(fèi)敗搬應(yīng)交增值稅（銷矮項(xiàng)稅額）170叭 000霸借：主營業(yè)務(wù)柏成本扳5芭72 000哎貸：庫存商藹品稗5班60 000案勞務(wù)成礙本岸1埃2 000 藹 暗 企業(yè)尚未完叭成售出商品的安襖裝