企業(yè)所得稅匯算清繳常見(jiàn)問(wèn)答

1、捌 佰 阿 巴 把 企業(yè)所得藹稅匯算清繳常見(jiàn)拌問(wèn)題鞍 1.不征罷稅收入孳生的利捌息是否計(jì)入應(yīng)納靶稅所得額？瓣不征稅收入般所孳生的利息不昂屬于不征稅收入阿，也不屬于免稅阿收入，應(yīng)并入企半業(yè)的應(yīng)稅收入。艾2.如何確埃定合理的工資薪巴金？翱國(guó)家稅務(wù)拜總局關(guān)于企業(yè)工按資薪金及職工福奧利費(fèi)扣除問(wèn)題的邦通知（國(guó)稅函把20093吧號(hào)）明確了合理盎工資薪金稅前扣辦除問(wèn)題：實(shí)施靶條例第三十四氨條所稱的合理工氨資薪金，是指企敗業(yè)按照股東大敖會(huì)、半董事會(huì)、薪酬委敗員會(huì)或相關(guān)管理藹機(jī)構(gòu)制訂的工資奧薪金制度規(guī)定實(shí)唉際發(fā)放給員工的辦工資薪金。唉工資薪金總岸額，是指企業(yè)按襖照實(shí)際發(fā)放給員擺工的合理工資薪熬金總和，不包括哀企

2、業(yè)的職工福利搬費(fèi)、職工教育經(jīng)叭費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以白及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、扳醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失啊業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷阿保險(xiǎn)費(fèi)、生育保傲險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)胺費(fèi)和住房公積金芭。屬于國(guó)有性質(zhì)熬的企業(yè)，其工資白薪金，不得超過(guò)扮政府有關(guān)部門給拌予的限定數(shù)額；吧超過(guò)部分，不得瓣計(jì)入企業(yè)工資薪佰金總額，也不得壩在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納八稅所得額時(shí)扣除巴。胺各地在確定稗合理工資薪金總吧額時(shí)，可結(jié)合骯湖南省地方稅務(wù)八局、湖南省國(guó)家骯稅務(wù)局、湖南省敗勞扳動(dòng)和哎社會(huì)保障廳關(guān)于捌企業(yè)工資薪金稅挨前扣除有關(guān)問(wèn)題俺的通知（湘地鞍稅2009爸18號(hào)）文件規(guī)奧定執(zhí)行，即對(duì)實(shí)奧施工資集體協(xié)商跋制度的企業(yè)，經(jīng)霸勞動(dòng)和社會(huì)保障斑部門審查備案后白的工資薪金可以?shī)W認(rèn)定為合

3、理的工凹資薪金，凡實(shí)際傲工資支出沒(méi)有超吧出協(xié)商工資薪金把的，均允許稅前按列支。白3.社會(huì)保懊障性繳款能否稅伴前扣除？扒企業(yè)依照國(guó)稗務(wù)院有關(guān)主管部辦門或者省級(jí)人民凹政府規(guī)定的范圍扒和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳翱納的基本養(yǎng)老保拌險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療爸保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保爸險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)熬費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)艾等基本社會(huì)保險(xiǎn)扳費(fèi)和住房公積金阿，準(zhǔn)予扣除。拜財(cái)政部國(guó)耙家稅務(wù)總局關(guān)于癌補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按補(bǔ)充叭醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)哎企業(yè)所得稅政策耙問(wèn)題的通知（啊財(cái)稅2009案27號(hào)）規(guī)定百：企業(yè)根據(jù)國(guó)家敗有關(guān)政策規(guī)定，笆為在本企業(yè)任職巴或者受雇的全體爸員工支付的補(bǔ)充扮養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)埃充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，跋分別在不超過(guò)職骯工工資總額5%啊標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，

4、襖在計(jì)算應(yīng)納稅所跋得額時(shí)準(zhǔn)予扣除奧；超過(guò)的部分，拜不予扣除。吧4.職工福啊利費(fèi)包括哪些內(nèi)哎容？如何稅前扣岸除？柏國(guó)家稅務(wù)疤總局關(guān)于企業(yè)工皚資薪金及職工福氨利費(fèi)扣除問(wèn)題的白通知（國(guó)稅函把20093吧號(hào)）規(guī)定，職工芭福利費(fèi)包括下內(nèi)襖容：拌斑（1）尚未實(shí)行俺分離辦社會(huì)職能哀的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)傲福利部門所發(fā)生瓣的設(shè)備、設(shè)施和瓣人員費(fèi)用疤，包白括職工食堂、職絆工浴室、理發(fā)室扮、醫(yī)務(wù)所、托兒翱所、療養(yǎng)院等集岸體福利部門的設(shè)班備、設(shè)施及維修啊保養(yǎng)費(fèi)用和福利盎部門工作人員的骯工資薪金、社會(huì)罷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公矮積金、勞務(wù)費(fèi)等熬。笆澳（2）為職工衛(wèi)胺生保健、生活、頒住房、交通等所翱發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼把和非貨幣性福利絆，包括

5、企業(yè)向職伴工發(fā)放的因公外頒地就醫(yī)費(fèi)用、未跋實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企礙業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用藹、職工供養(yǎng)直系霸親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、頒供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職靶工防暑降溫費(fèi)、岸職工困難補(bǔ)貼、翱救濟(jì)費(fèi)、職工食瓣堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職版工交通補(bǔ)貼等。稗扳（3）按照其他邦規(guī)定發(fā)生的其他版職工福利費(fèi)，包柏括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、背撫恤費(fèi)、安家費(fèi)霸、探親假路費(fèi)等昂。安企業(yè)壩發(fā)生澳的職工福利費(fèi)支澳出，不超過(guò)工資奧薪金總額的14奧%的部分，應(yīng)憑矮合法的適當(dāng)憑據(jù)岸從稅前扣除。耙企業(yè)200哎8年以前按照規(guī)耙定計(jì)提但尚未使伴用的職工福利費(fèi)矮余額，2008疤年及以后年度發(fā)叭生的職工福利費(fèi)把，應(yīng)首先沖減上案述的職工福利費(fèi)鞍余額，不足部分埃按新稅法規(guī)定扣邦除；仍有余額的案，

6、繼續(xù)留在以后扮年度使用。企業(yè)隘2008年以前俺節(jié)余的職工福利岸費(fèi)，已在稅前扣跋除，屬于職工權(quán)班益，如果改變用岸途的，應(yīng)調(diào)整增挨加企業(yè)應(yīng)納稅所把得額。按5.工會(huì)經(jīng)拌費(fèi)稅前扣除的標(biāo)矮準(zhǔn)？案實(shí)施條例第扒四十一條規(guī)定：皚企業(yè)撥繳的工會(huì)暗經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工疤資薪金總額2%敗的部分，準(zhǔn)予扣癌除巴。鞍6.職工教捌育經(jīng)費(fèi)如何稅前鞍扣除？吧實(shí)施條例第絆四十二條規(guī)定：叭除國(guó)務(wù)院財(cái)政、笆稅務(wù)主管部門另癌有規(guī)定外，企業(yè)拌發(fā)生的職工教育斑經(jīng)費(fèi)支出，不超奧過(guò)工資薪金總額岸2.5%的部分隘，準(zhǔn)予扣除；超搬過(guò)部分，準(zhǔn)予在皚以后納稅年度結(jié)吧轉(zhuǎn)扣除。壩關(guān)于以前年捌度職工教育經(jīng)費(fèi)礙余額的處理：對(duì)阿于在2008年疤以前已經(jīng)計(jì)提但敖尚未使

7、用的職工拌教育經(jīng)費(fèi)余額，背2008年及以礙后新發(fā)生的職工阿教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從笆余額中沖減。仍昂有余額的，留在版以后年度繼續(xù)使伴用。扳7.業(yè)務(wù)招背待費(fèi)稅前列支的佰標(biāo)準(zhǔn)是多少？外叭購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)氨招待，所得稅申壩報(bào)表如何填列？班實(shí)施條例第俺四十三扳條規(guī)壩定，企業(yè)發(fā)生的凹與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)擺的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支昂出，按發(fā)生額6澳0%扣除，但最背高不超過(guò)銷售收奧入5。辦國(guó)家稅務(wù)芭總局關(guān)于企業(yè)處八置資產(chǎn)所得稅處奧理問(wèn)題的通知暗（國(guó)稅函20啊08828號(hào)俺）規(guī)定，企業(yè)將啊其資產(chǎn)用于交際絆應(yīng)酬，應(yīng)做視同扳銷售。對(duì)企業(yè)視巴同銷售行為中屬爸于外購(gòu)的資產(chǎn)，礙可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)笆格確定銷售收入罷。根據(jù)以上規(guī)定班，企業(yè)將外購(gòu)禮啊品用于

8、業(yè)務(wù)招待奧，在納稅申報(bào)時(shí)瓣，第一，視同銷皚售行為中視同銷矮售收入應(yīng)在年度吧申報(bào)表附表三第斑2行作納稅調(diào)增把，同時(shí)視同銷售柏成本在第21行艾作納稅調(diào)減。第稗二，按照業(yè)務(wù)招班待費(fèi)支出發(fā)生額埃60%，和銷售斑收入5八部分礙，按照孰低原則胺確定準(zhǔn)予稅前扣捌除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)挨支出，填入附表岸三第26行第2辦列。第三，將企稗業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)翱務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大耙于準(zhǔn)予稅前扣除俺的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支艾出的數(shù)額填入附哎表三第26行第擺3列。八8.廣告費(fèi)柏和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的笆扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少伴？哪些行業(yè)的廣般告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳矮費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有特敖殊規(guī)定？骯實(shí)施條例第吧四十四條規(guī)定，把企業(yè)發(fā)生的符合礙條件的廣告費(fèi)和稗業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出辦，除國(guó)

9、務(wù)院財(cái)政柏、稅務(wù)主管部門艾另有規(guī)定外，不啊超過(guò)當(dāng)年銷售（疤營(yíng)業(yè)）收入15半的部分，準(zhǔn)予隘扣除；超過(guò)部分笆，準(zhǔn)予在以后納爸稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除頒。般關(guān)于以前年懊度未扣除的廣告佰費(fèi)的處理：癌企業(yè)扒在2008年以白前按照原政策規(guī)耙定已發(fā)生但尚未跋扣除的廣告費(fèi)，芭2008年實(shí)行扒新稅法后，其尚阿未扣除的余額，襖加上當(dāng)年度新發(fā)扳生的廣告費(fèi)和業(yè)氨務(wù)宣傳費(fèi)后，按芭照新稅法規(guī)定的扳比例計(jì)算扣除。般扒財(cái)政部國(guó)家稅哎務(wù)總局關(guān)于部分案行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)澳務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣把除政策的通知隘（財(cái)稅200俺972號(hào)）規(guī)背定，自2008把年1月1日起至藹2010年12按月31日止，部斑分行業(yè)廣告費(fèi)和哀業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前絆扣除執(zhí)行以下政爸策：

10、（1）化妝柏品制造、醫(yī)藥制鞍造和飲料制造（按不含酒類制造）笆企業(yè)發(fā)生的廣告挨費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)懊支出，不超過(guò)當(dāng)般年銷售（營(yíng)業(yè)）翱收入30%的部霸分，準(zhǔn)予扣除；案超骯過(guò)部皚分，準(zhǔn)予在以后啊納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣奧除。（2）對(duì)采版取特許經(jīng)營(yíng)模式熬的飲料制造（不艾含酒類制造）企扒業(yè)，飲料品牌使罷用方發(fā)生的不超藹過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)皚業(yè)）收入30%捌的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)吧宣傳費(fèi)支出可以皚在本企業(yè)扣除，絆也可以將其中的稗部分或全部歸集疤至飲料品牌持有昂方或管理方，由唉飲料品牌持有方岸或管理方作為銷扮售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企拜業(yè)所得稅前扣除拔。（3）煙草企阿業(yè)的煙草廣告費(fèi)搬和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支百出，一律不得在跋計(jì)算應(yīng)納稅所得把額時(shí)扣除。岸9.不

11、征稅暗收入用于支出所扮形成的費(fèi)用或者白財(cái)產(chǎn)，能否稅前跋扣除？企業(yè)取得礙的專項(xiàng)用途財(cái)政奧性資金符合哪些拜條件可以作為不骯征收收入？艾按拜照佰實(shí)施條例第二扒十八條的規(guī)定，扮企業(yè)的不征稅收矮入用于支出所形奧成的費(fèi)用或者財(cái)耙產(chǎn)，不得扣除或氨者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折把舊、攤銷扣除。扒稅法允許資產(chǎn)的罷折舊、攤銷在企案業(yè)所得稅稅前扣熬除，是對(duì)企業(yè)相埃關(guān)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行哎補(bǔ)償?shù)囊环N方式氨，既然企業(yè)用不靶征稅收入購(gòu)置的敖資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上價(jià)值盎已經(jīng)獲得了補(bǔ)償凹，因此即使該類頒資產(chǎn)與取得應(yīng)稅白收入有關(guān)，其對(duì)拌應(yīng)的折舊、攤銷稗也不得從稅前扣奧除。盎財(cái)政部國(guó)埃家稅務(wù)總局關(guān)于柏專項(xiàng)用途財(cái)政性班資金有關(guān)企業(yè)所柏得稅處理問(wèn)題的伴通知（財(cái)稅愛(ài)20

12、0987胺號(hào)）規(guī)定，企業(yè)八在2008年1艾月1日至201扳0年12月31岸日期間從縣級(jí)以扒上各級(jí)人民政絆府財(cái)罷政部門及其他部拜門取得的應(yīng)計(jì)入芭收入總額的財(cái)政瓣性資金，凡同時(shí)班符合以下條件的翱，可以作為不征笆稅收入，在計(jì)算吧應(yīng)納稅所得額時(shí)藹從收入總額中減凹除：（1）企業(yè)胺能夠提供資金撥擺付文件，且文件拜中規(guī)定該資金的拔專項(xiàng)用途；（2按）財(cái)政部門或其邦他撥付資金的政疤府部門對(duì)該資金辦有專門的資金管巴理辦法或具體管艾理要求；（3）暗企業(yè)對(duì)該資金以盎及以該資金發(fā)生耙的支出單獨(dú)進(jìn)行八核算。哀10.企業(yè)扒間支付管理費(fèi)能唉否稅前扣除？唉國(guó)家稅務(wù)氨總局關(guān)于母子公辦司間提供服務(wù)支凹付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)辦所得稅處理問(wèn)題

13、熬的通知（國(guó)稅阿發(fā)2008唉86號(hào)）規(guī)定：盎母公司以管理費(fèi)捌形式向子公般司提拌取費(fèi)用，子公司奧因此支付給母公昂司的管理費(fèi)，不搬得在稅前扣除。案11.企業(yè)罷提取的準(zhǔn)備金能板否稅前扣除？捌中華人民埃共和國(guó)企業(yè)所得頒稅法第十條規(guī)襖定：未經(jīng)核定的辦準(zhǔn)備金支出，在澳計(jì)算應(yīng)納稅所得傲額時(shí)不得扣除，藹因此，企業(yè)提取案的準(zhǔn)備金支出不霸得在稅前扣除。拜實(shí)施條例第盎五十五條規(guī)定：艾未經(jīng)核定的準(zhǔn)備藹金支出，是指不擺符合國(guó)務(wù)院財(cái)政扮、稅務(wù)主管部門芭規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)愛(ài)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)哀準(zhǔn)備等準(zhǔn)備支出霸。昂12.企業(yè)礙哪些資產(chǎn)損失可矮以自行計(jì)算扣除敗，哪些需要審批瓣扣除？各級(jí)稅務(wù)阿機(jī)關(guān)的審批權(quán)限藹是如何規(guī)定的？澳國(guó)家稅務(wù)背總

14、局關(guān)于印發(fā)的通知（絆國(guó)稅發(fā)200鞍988號(hào)）規(guī)傲定：企業(yè)實(shí)際發(fā)挨生的資產(chǎn)損失按熬稅務(wù)管理方式可扳分為自行計(jì)算扣擺除的資產(chǎn)損失和叭須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審絆批后才能扣除的搬資產(chǎn)損失。唉下列資產(chǎn)損巴失，屬于由企業(yè)藹自行計(jì)算扣除的暗資產(chǎn)損失：（1版）企業(yè)在正常經(jīng)岸營(yíng)管理活動(dòng)中因擺銷售、轉(zhuǎn)讓、變拜賣固定資產(chǎn)、生白產(chǎn)性生物資產(chǎn)、挨存貨發(fā)生的資產(chǎn)矮損失；（2）企百業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生扳的正常損耗；（佰3）企業(yè)固定資笆產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使版用年限而正常報(bào)拔廢清理的損失；耙（4）企業(yè)生產(chǎn)案性生物資產(chǎn)達(dá)到胺或超過(guò)使用年限敖而正常死亡發(fā)生敖的資產(chǎn)損失；（壩5）企業(yè)按照有愛(ài)關(guān)規(guī)定通過(guò)證券扮交易場(chǎng)笆所、瓣銀行間市場(chǎng)買賣哀債券、股票、基俺金

15、以及金融衍生芭產(chǎn)品等發(fā)生的損叭失；（6）其他鞍經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局瓣確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)奧機(jī)關(guān)審批的其他板資產(chǎn)損失。稗上述以外的板資產(chǎn)損失，屬于捌需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審案批后才能扣除的班資產(chǎn)損失。企業(yè)傲發(fā)生的資產(chǎn)損失擺，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨敖別是否屬于自行扳計(jì)算扣除的資產(chǎn)辦損失，可向稅務(wù)鞍機(jī)關(guān)提出審批申盎請(qǐng)。霸長(zhǎng)國(guó)稅函罷200917敖8號(hào)1、企業(yè)所芭得稅納稅人年度拜申報(bào)資產(chǎn)損失稅澳前扣除金額在2唉000萬(wàn)元以上氨（含2000萬(wàn)跋元，下同）的，藹由企業(yè)直接報(bào)省伴局審批；金額在藹2000萬(wàn)元以瓣下50萬(wàn)元以上扳的報(bào)市局審批，拔50萬(wàn)元以下的癌由各區(qū)、縣（市靶）局般審批。頒2、對(duì)銀行岸業(yè)貸款損失稅前暗扣除的審批，凡俺單個(gè)債務(wù)人

16、標(biāo)準(zhǔn)八形成貸款損失的半金額在500萬(wàn)癌元以上的，報(bào)省礙局審批；凡企業(yè)安（銀行、信用社班等）年度申報(bào)貸盎款損失稅前扣除哀總金額50萬(wàn)元阿以上的，由企業(yè)胺直接報(bào)市局審批唉，50萬(wàn)元以下哎的由各區(qū)、縣（壩市）局審批。昂湖南省國(guó)懊家稅務(wù)局關(guān)于加挨強(qiáng)企業(yè)所得稅管骯理有關(guān)問(wèn)題的通靶知（湘國(guó)稅函絆20092佰79號(hào)）對(duì)全省骯各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)資拌產(chǎn)損失稅前扣除愛(ài)審批權(quán)限進(jìn)行了搬規(guī)定：即企業(yè)所絆得稅納稅人年度哎申報(bào)資產(chǎn)損失稅愛(ài)前扣除金額在2搬000萬(wàn)元以上絆（含2000萬(wàn)柏元，下同）的，埃由企業(yè)直接報(bào)省按局審批，2阿000萬(wàn)元以下拔的，其審批權(quán)限巴由各市州局確定柏。但匯總納稅非搬法人分支機(jī)構(gòu)資扳產(chǎn)損失稅前扣除壩的審

17、批，不論稅艾前扣除金額大小哎，一律先由二級(jí)暗分支機(jī)構(gòu)所在地靶主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核翱實(shí)其資產(chǎn)損失并版出具審核意見(jiàn)后背，再由省內(nèi)總機(jī)敗構(gòu)匯總。匯總金辦額在2000萬(wàn)壩元以上的，由省啊內(nèi)總機(jī)構(gòu)報(bào)省局昂審批；2000挨萬(wàn)元以下的，由白省內(nèi)總機(jī)構(gòu)報(bào)其把所在地的市州局礙審批。跋對(duì)銀行業(yè)貸案款損失稅前扣除拔的審批，以單個(gè)懊債務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)形成傲貸款損失的金額扮來(lái)確定審批權(quán)限班。凡單個(gè)債務(wù)人哎標(biāo)準(zhǔn)形成貸款損扮失的金額在50把0萬(wàn)元以上的，傲報(bào)省局審批；5澳00萬(wàn)元以下的皚由各市州局確定岸審批權(quán)限。耙阿1澳3.無(wú)形資產(chǎn)如靶何攤銷？挨實(shí)施條例第愛(ài)六十七條規(guī)定：骯無(wú)形資產(chǎn)的攤銷辦年限不得低于1柏0年。作為投資氨或者受讓的無(wú)形唉

18、資產(chǎn)，有關(guān)法律阿規(guī)定或者合同約白定了使用年限的斑，可以按照規(guī)定扳或者約定的使用挨年限分期攤銷。岸14.哪些拜研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允吧許加計(jì)扣除？氨國(guó)家稅務(wù)熬總局關(guān)于印發(fā)靶的通知（國(guó)稅啊發(fā)2008白116號(hào)）規(guī)定跋，企業(yè)從事國(guó)吧家重點(diǎn)支持的高艾新技術(shù)領(lǐng)域和擺國(guó)家發(fā)展改革委把員會(huì)等部門公布靶的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)熬展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)巴化重點(diǎn)領(lǐng)域指南愛(ài)（2007年度熬）規(guī)定項(xiàng)目的敗研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，唉其在一皚個(gè)納稅年度中實(shí)把際發(fā)生的下列費(fèi)斑用支出，允許在伴計(jì)算應(yīng)納稅所得案額時(shí)按照規(guī)定實(shí)俺行加計(jì)扣除。罷（1）新產(chǎn)扮品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工般藝規(guī)程制定費(fèi)以耙及與研發(fā)活動(dòng)直敗接相關(guān)的技術(shù)圖瓣書資料費(fèi)、資料伴翻譯費(fèi)。爸（2）從事胺研發(fā)活動(dòng)直接

19、消唉耗的材料、燃料骯和動(dòng)力費(fèi)用。哀（3）在職絆直接從事研發(fā)活笆動(dòng)人員的工資、襖薪金、獎(jiǎng)金、津罷貼、補(bǔ)貼。柏（4）專門芭用于研發(fā)活動(dòng)的笆儀器、設(shè)備的折傲舊費(fèi)或租賃費(fèi)。芭（5）專門罷用于研發(fā)活動(dòng)的礙軟件、專利權(quán)、俺非專利技術(shù)等無(wú)哀形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)把用。百（6）專門白用于中間試驗(yàn)和罷產(chǎn)品試制的模具拜、工藝裝備開(kāi)發(fā)搬及制造費(fèi)。傲（7傲）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)般的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。?。?）研發(fā)艾成果的論證、評(píng)愛(ài)審、驗(yàn)收費(fèi)用。挨稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)愛(ài)重點(diǎn)審核：研究隘開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集是頒否符合規(guī)定。對(duì)捌企業(yè)報(bào)送的相關(guān)澳資料要進(jìn)行嚴(yán)格八審核，凡不符合胺規(guī)定或沒(méi)有提供柏相關(guān)資料的，所罷發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)昂費(fèi)用不得進(jìn)行加佰計(jì)扣除。耙15.高新哎技術(shù)

20、企業(yè)認(rèn)定需藹要符合哪些標(biāo)準(zhǔn)笆？斑高新技術(shù)氨企業(yè)認(rèn)定管理辦爸法（國(guó)科發(fā)火哀20081扳72號(hào)）和高敖新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定背管理工作指引按（國(guó)科發(fā)火2扳008362巴號(hào)）規(guī)定了高新熬技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需壩達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和指拌標(biāo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)哀關(guān)對(duì)高新技術(shù)企翱業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)，絆必須進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)靶核，柏凡達(dá)不到條件的扳，一律取消其2跋009年度稅收爸優(yōu)惠政策。斑16.企業(yè)八安置殘疾人員就昂業(yè)如何加計(jì)扣除背職工工資？版財(cái)政部國(guó)愛(ài)家稅務(wù)總局關(guān)于霸安置殘疾人員就斑業(yè)有關(guān)企業(yè)所得跋稅優(yōu)惠政策問(wèn)題瓣的通知（財(cái)稅稗20097襖0號(hào)）對(duì)企業(yè)安懊置殘疾人員就業(yè)盎有關(guān)企業(yè)所得稅搬優(yōu)惠政策進(jìn)行了佰明確：（1）企安業(yè)安置殘疾人員霸的，在按照支付

21、巴給殘疾職工工資艾據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)擺上，可以在計(jì)算霸應(yīng)納稅所得額時(shí)岸按照支付給殘疾班職工工資的10爸0%加計(jì)扣除。胺企業(yè)就支付岸給殘疾職工的工爸資，在進(jìn)行企業(yè)扳所得稅預(yù)繳申報(bào)頒時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)澳算扣除；在年度懊終了進(jìn)行企業(yè)所氨得稅年度申班報(bào)和匯算清繳時(shí)鞍，再依照本條第把一款的規(guī)定計(jì)算霸加計(jì)扣除。奧（2）殘疾癌人員的范圍適用礙中華人民共和伴國(guó)殘疾人保障法伴的有關(guān)規(guī)定。愛(ài)（3）企業(yè)搬享受安置殘疾職把工工資100%扒加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)笆具備如下條件：哎依法與安置的疤每位殘疾人簽訂唉了1年以上（含翱1年）的勞動(dòng)合班同或服務(wù)協(xié)議，藹并且安置的每位柏殘疾人在企業(yè)實(shí)吧際上崗工作。般為安置的每位殘哀疾人按月足額繳鞍納

22、了企業(yè)所在區(qū)?？h人民政府根據(jù)拌國(guó)家政策規(guī)定的熬基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、爸基本醫(yī)療保險(xiǎn)、氨失業(yè)保險(xiǎn)和工傷鞍保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)岸。定期通過(guò)銀拌行等金融機(jī)構(gòu)向爸安置的每位殘疾翱人實(shí)際支付了不阿低于企業(yè)所在區(qū)愛(ài)縣適用的叭經(jīng)省級(jí)人民政府把批準(zhǔn)的最低工資拌標(biāo)準(zhǔn)的工資。班具備安置殘疾人扒上崗工作的基本隘設(shè)施。扮（4）企業(yè)啊應(yīng)在年度終了進(jìn)伴行企業(yè)所得稅年跋度申報(bào)和匯算清捌繳時(shí)，向主管稅耙務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已安拔置殘疾職工名單八及其中華人民拜共和國(guó)殘疾人證扳或中華人民斑共和國(guó)殘疾軍人埃證（1至8級(jí)）癌復(fù)印件和主管挨稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提絆供的其他資料，敖辦理享受企業(yè)所礙得稅加計(jì)扣除優(yōu)靶惠的備案手續(xù)。斑17.金融爸、證券、期貨、拔保險(xiǎn)行業(yè)準(zhǔn)備

23、金埃支出稅前扣除有辦哪些規(guī)定？板（1）金融靶企業(yè)根據(jù)財(cái)政矮部國(guó)家稅務(wù)總局暗關(guān)于金融企業(yè)貸跋款損失準(zhǔn)備金企絆業(yè)所得稅稅前扣扳除有關(guān)問(wèn)題的通傲知財(cái)稅20爸0964號(hào)規(guī)搬定，2008年頒1月1日至20罷10年12月3敖1日期間，政策瓣性銀行、商業(yè)銀跋行、財(cái)務(wù)公司和稗城鄉(xiāng)信用社等國(guó)罷家允許從事貸款跋業(yè)務(wù)的金融企業(yè)笆提取貸款損失準(zhǔn)矮備執(zhí)行以下政策辦：準(zhǔn)予提取貸靶款損失準(zhǔn)備的貸敗款資產(chǎn)范圍包括安：貸款（含抵押拔、質(zhì)押、擔(dān)保等瓣貸款）；銀行卡爸透支、貼現(xiàn)、信哎用墊款（含銀行哎承兌匯票墊款、哀信用證墊款、擔(dān)背保墊款等）、進(jìn)半出口押匯、同業(yè)阿拆出等各項(xiàng)具有笆貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)靶資產(chǎn)；由金融企埃業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)澳外還款

24、責(zé)任的國(guó)胺外貸款，包括國(guó)隘際金融組織貸款板、外國(guó)買方信貸絆、外國(guó)政府貸款把、日本國(guó)際協(xié)力懊銀行不附條件貸安款和外國(guó)政府混癌合貸款等白資產(chǎn)。耙金融企業(yè)靶準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣盎除的貸款損失準(zhǔn)扳備計(jì)算公式如下罷：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扳扣除的貸款損失捌準(zhǔn)備本年末準(zhǔn)扮予提取貸款損失癌準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)頒余額1%截背至上年末已在稅吧前扣除的貸款損邦失準(zhǔn)備余額金融版企業(yè)按上述公式拌計(jì)算的數(shù)額如為唉負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)扮調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅唉所得額。昂金融企業(yè)凹的委托貸款、代百理貸款、國(guó)債投俺資、應(yīng)收股利、壩上交央行準(zhǔn)備金襖、以及金融企業(yè)愛(ài)剝離的債權(quán)和股哀權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼凹息、央行款項(xiàng)等礙不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損罷失的資產(chǎn)，不得懊提取貸款損失準(zhǔn)爸備在

25、稅前扣除。吧金融企業(yè)半發(fā)生的符合條件唉的貸款損失，按班規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)稗關(guān)審批后，應(yīng)先爸沖澳減已在稅前扣除按的貸款損失準(zhǔn)備扮，不足沖減部分?jǐn)[可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)?shù)K年應(yīng)納稅所得額皚時(shí)扣除。骯此外，根據(jù)半財(cái)政部國(guó)家稅芭務(wù)總局關(guān)于金融白企業(yè)涉農(nóng)貸款和背中小企業(yè)貸款損笆失準(zhǔn)備金稅前扣背除政策的通知壩財(cái)稅2009白99號(hào)規(guī)定，熬2008年1月皚1日至2010俺年12月31日扮期間，金融企業(yè)疤根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)般分類指導(dǎo)原則癌（銀發(fā)200斑1416號(hào)）霸，對(duì)其涉農(nóng)貸款擺和中小企業(yè)貸款敖進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后版，按照以下比例般計(jì)提的貸款損失瓣專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)扮予在計(jì)算應(yīng)納稅跋所得額時(shí)扣除：拜關(guān)注類貸款，計(jì)癌提比例為2%；昂次級(jí)類貸

26、款，計(jì)班提比例為25%斑；可疑類貸款，叭計(jì)提比例為5岸0%；損失類貸胺款，計(jì)提比例為盎100%.（2捌）證券公司根據(jù)擺財(cái)政部國(guó)家稅背務(wù)總局關(guān)于證券疤行業(yè)準(zhǔn)備金支出拌企業(yè)所得稅稅前鞍扣除有關(guān)問(wèn)題的礙通知財(cái)稅2芭00933號(hào)耙規(guī)定，2008邦年1月1日至2耙010年12月背31日期間，證敗券公司依法繳納般的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)盎基金、證券投資絆者保護(hù)基金允許巴稅前扣除。版（3）期貨拜公司根據(jù)財(cái)政暗部國(guó)家稅務(wù)總局捌關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)斑備金支出企業(yè)所拔得稅稅前扣除有斑關(guān)問(wèn)題的通知哎財(cái)稅2009擺33號(hào)規(guī)定，傲2008年1月背1日至2010佰年12月31日阿期間，期貨公司愛(ài)依法提取的期貨稗公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金阿、依法繳納

27、的期罷貨投資者保斑障基金允許稅前芭扣除。搬（4）保險(xiǎn)半公司根據(jù)財(cái)政啊部國(guó)家稅務(wù)總局壩關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)唉備金支出企業(yè)所拔得稅稅前扣除有傲關(guān)問(wèn)題的通知八財(cái)稅2009邦48號(hào)規(guī)定，懊2008年1月扮1日至2010拜年12月31日跋期間，保險(xiǎn)公司昂依法繳納的保險(xiǎn)愛(ài)保障基金、按規(guī)皚定提取的未到期矮責(zé)任準(zhǔn)備金、壽隘險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、挨長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任澳準(zhǔn)備金、未決賠伴款準(zhǔn)備金允許稅扮前扣除。扒根據(jù)財(cái)政敗部國(guó)家稅務(wù)總局啊關(guān)于保險(xiǎn)公司提翱取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)挨準(zhǔn)備金企業(yè)所得拔稅稅前扣除問(wèn)題瓣的通知財(cái)稅佰200911哎0號(hào)規(guī)定，20氨08年1月1日哎至2010年1拌2月31日期間昂，保險(xiǎn)公司按規(guī)敖定提扳取的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)拌險(xiǎn)準(zhǔn)備

28、金允許稅搬前扣除。柏18.旅游背、廣告代理業(yè)核爸定征收的應(yīng)稅收扮入額如何確認(rèn)？埃答：國(guó)家笆稅務(wù)總局關(guān)于企藹業(yè)所得稅核定征藹收若干問(wèn)題的通鞍知（國(guó)稅函班200937搬7號(hào)）規(guī)定：國(guó)氨稅發(fā)2008八30號(hào)文件第癌六條中的應(yīng)稅收哀入額等于收入總半額減去不征稅收敗入和免稅收入后耙的余額。用公式襖表示為：應(yīng)稅收安入額=收入總額愛(ài)-不征稅收入-暗免稅收入其中，唉收入總額為企業(yè)案以貨幣形式和非吧貨幣形式從各種安來(lái)源取得的收入礙。搬根據(jù)上述公傲式，旅游、廣告艾代理業(yè)核定征收半的應(yīng)稅收入額不頒允許扣除轉(zhuǎn)付給辦第三方的支出。罷19.企業(yè)藹所得半稅匯算清繳時(shí)，盎公益性捐贈(zèng)支出敗如何申報(bào)稅前扣跋除？頒答：企業(yè)通澳過(guò)公

29、益性社會(huì)團(tuán)絆體或者縣級(jí)以上背人民政府及其部傲門，用于中華板人民共和國(guó)公益搬事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)襖定的公益事業(yè)的敗捐贈(zèng)，在其年度藹利潤(rùn)總額12%矮以內(nèi)的部分，準(zhǔn)澳予扣除。納稅人疤申報(bào)扣除時(shí)應(yīng)注鞍意：一是允許稅耙前扣除的公益性拔捐贈(zèng)支出，必須版通過(guò)公益性社會(huì)扒團(tuán)體或者縣級(jí)以哀上人民政府及其罷部門轉(zhuǎn)贈(zèng)，企業(yè)八直接向受贈(zèng)人的芭捐贈(zèng)不得稅前扣胺除。二是捐贈(zèng)支絆出的用途必須符壩合中華人民共隘和國(guó)公益事業(yè)捐藹贈(zèng)法規(guī)定的用霸途。三是允許稅邦前扣除的公益性扮捐贈(zèng)支出，不得壩超過(guò)企業(yè)依照國(guó)按家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度哎計(jì)算出的利潤(rùn)總昂額白的12%.安20.總分疤機(jī)構(gòu)匯總納稅，疤年度終了總機(jī)構(gòu)敗如何進(jìn)行匯算清扮繳？安根據(jù)國(guó)家稗稅務(wù)總局關(guān)于印胺發(fā)企業(yè)所得稅敗匯算清繳管理辦懊法的通知（霸國(guó)稅發(fā)200瓣979號(hào)）第笆十三條規(guī)定，總拌分機(jī)構(gòu)匯總納稅霸企業(yè)匯算清繳的把要求：第一，實(shí)般行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯啊總繳納企業(yè)所得壩稅的納稅人，由拜統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅按所得額和應(yīng)納所般得稅額的總機(jī)構(gòu)跋，在匯算清繳期矮內(nèi)向所在地主管笆稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企藹業(yè)所得稅年度納把稅申報(bào)，進(jìn)行匯拜算清繳。第二，扒分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行埃匯算清繳，但應(yīng)八將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)哎業(yè)收支等情況在般報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)