第202107期-2021年07月涉稅新政

1、第202107期2021年07月涉稅新政一、財(cái)政部關(guān)于土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知自2021年7月1日起，將自然資源部門負(fù)責(zé)征收的土地閑置費(fèi)、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門負(fù)責(zé)征收的按行政事業(yè)性收費(fèi)管理的城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。征期在2021年7月1日以后（含）、所屬期為2021年7月1日以前的上述收入，收繳及匯算清繳工作繼續(xù)由原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負(fù)責(zé)。繳納義務(wù)人或代征單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的期限和程序，向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)。其中，土地閑置費(fèi)根據(jù)自然資源部門出具的征繳土地閑置費(fèi)決定書申報(bào)繳納，稅務(wù)部門為繳納義務(wù)人開具繳費(fèi)憑證，受理后要實(shí)時(shí)與自然資源部門推送的信

2、息進(jìn)行比對(duì)，并負(fù)責(zé)通過涉稅渠道及時(shí)追繳。土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收以前欠繳的收入，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)。 稅務(wù)部門征收土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部統(tǒng)一監(jiān)（?。┲频姆嵌愂杖肫睋?jù)，按照稅務(wù)部門全國(guó)統(tǒng)一信息化方式規(guī)范管理。 二、國(guó)家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告 土地閑置費(fèi)由自然資源部門向繳納義務(wù)人(土地使用權(quán)人)出具征繳土地閑置費(fèi)決定書等文書，并向稅務(wù)部門推送征繳土地閑置費(fèi)決定書等費(fèi)源信息。繳納義務(wù)人依據(jù)征繳土地閑置費(fèi)決定書向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，稅務(wù)部門開具繳費(fèi)憑證。土地閑置費(fèi)申報(bào)期限按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，未按時(shí)繳納的，由稅務(wù)部門出具催繳

3、通知，并通過涉稅渠道及時(shí)追繳。城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)由繳納義務(wù)人或代征單位自行向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，申報(bào)期限和程序按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。未按時(shí)繳納的，由稅務(wù)部門出具催繳通知，并通過涉稅渠道及時(shí)追繳。劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收以前欠繳的土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳入庫(kù)。繳納義務(wù)人或代征單位拒不繳納的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。資金入庫(kù)后需要辦理退庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門有關(guān)退庫(kù)管理規(guī)定辦理。其中，因繳費(fèi)人誤繳、稅務(wù)部門誤收以及匯算清繳需要退庫(kù)的，由財(cái)政部門授權(quán)稅務(wù)部門審核退庫(kù)，具體由繳費(fèi)人直接向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理。人民銀行國(guó)庫(kù)管理部門按規(guī)定辦理退付手續(xù)。繳納義務(wù)人或代征單位原則上使用非稅收入通用申報(bào)表申報(bào)繳納土地

4、閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)。各地可與其他項(xiàng)目合并申報(bào)資料、簡(jiǎn)并申報(bào)流程。三、國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法的公告機(jī)動(dòng)車發(fā)票是指銷售機(jī)動(dòng)車(不包括二手車)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“銷售方”)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動(dòng)在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動(dòng)車”字樣。機(jī)動(dòng)車發(fā)票均應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，可以離線開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。開通機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車授權(quán)

5、經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商三種類型。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合銷售方取得機(jī)動(dòng)車的相關(guān)憑據(jù)判斷其經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)動(dòng)車發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。 銷售方應(yīng)當(dāng)按照銷售符合國(guó)家機(jī)動(dòng)車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車輛所取得的全部?jī)r(jià)款如實(shí)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動(dòng)車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。(二)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)

6、通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號(hào)”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單)上，將相同車輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。(三)銷售方銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形，應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的，在“規(guī)格型號(hào)”欄填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào);發(fā)生銷售折讓的，“規(guī)格型號(hào)”欄不填

7、寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。(二)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。(三)開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并按以下流程

8、操作：1.銷售方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。2.消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。(四)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，無(wú)法辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，應(yīng)向銷售方申請(qǐng)重新開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后，先開具

9、紅字發(fā)票，再重新開具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。(五)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的，若內(nèi)容清晰完整，無(wú)需退還重新開具。已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的機(jī)動(dòng)車，不得更改車輛電子信息;未辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的機(jī)動(dòng)車，可以按照機(jī)動(dòng)車出廠合格證相關(guān)管理規(guī)定修改車輛電子信息，但銷售方所開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與修改后的車輛電子信息一致。四、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽增值稅退稅管理辦法的公告 2019年6月1日至2022年12月31日期間，國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體和國(guó)際殘奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體(以下稱退稅實(shí)體)因從事與北京2022年冬奧會(huì)和

10、冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽相關(guān)的工作，在中國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))發(fā)生的指定清單內(nèi)的貨物或服務(wù)采購(gòu)支出對(duì)應(yīng)的增值稅額，可按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還(以下稱冬奧會(huì)退稅)。退稅實(shí)體可以自行申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅，也可以自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人作為稅務(wù)代理人代其申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅。冬奧會(huì)退稅的申請(qǐng)時(shí)間，為2021年7月1日至2023年3月31日。國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱北京市稅務(wù)局)負(fù)責(zé)統(tǒng)一受理冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)。指定清單內(nèi)貨物和服務(wù)的銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān))，負(fù)責(zé)辦理冬奧會(huì)退稅以及后續(xù)管理工作。退稅實(shí)體應(yīng)通過國(guó)家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱北京市電子稅務(wù)局)或國(guó)家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳，向北京市稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)資料。 發(fā)票符合冬奧會(huì)退稅條件且不存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的，銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自其收到退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并出具準(zhǔn)予退稅的稅務(wù)事項(xiàng)通知書。按照本辦法規(guī)定予以退還的增值稅額，為發(fā)票上注明的稅額。退稅實(shí)體應(yīng)以其境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶或其委托的第三方的境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶收取冬奧會(huì)退稅款。本辦法自2021年7月1日起執(zhí)行。相關(guān)文件：1、財(cái)政部關(guān)于土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知財(cái)稅20218號(hào)2、國(guó)家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)