財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及借貸關(guān)系

1、PAGE PAGE 氨財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及襖借貸關(guān)系翱 半第一講 襖怎樣理解會(huì)計(jì)的岸借貸？捌 扳要理解會(huì)計(jì)的借班貸，以下幾點(diǎn)是般首要記住的：板到底怎樣理解“安借”或“貸”呢熬？埃可以扒這樣理解的，首扒先要區(qū)分幾大類柏科目，再次要弄半清楚這這幾大類扳科目記在借方以鞍及記在貸方分別愛(ài)表示什么意義，八當(dāng)然這種意義主阿要是體現(xiàn)在其具奧體科目記在借方班以及記在貸方是芭表示增加還是表奧示減少。愛(ài) 拔首先看幾大類科疤目。一般說(shuō)來(lái)，叭在會(huì)計(jì)中有六大靶類科目，即資產(chǎn)笆類、負(fù)債類及所翱有者權(quán)益類，收岸入類、費(fèi)用類及八利潤(rùn)類。這六大班類科目分為兩組疤，并且可以用兩哀個(gè)等式連接其間吧的關(guān)系，即：資百產(chǎn)=負(fù)債+所有埃者權(quán)益，

2、收入-俺費(fèi)用=利潤(rùn)。在擺自己讀寫會(huì)計(jì)分伴錄的時(shí)候，首決白要弄清楚具體的愛(ài)會(huì)計(jì)科目到底屬柏于六大類科目中霸的那一大類。例背如銀行存款、應(yīng)挨收賬款、預(yù)付賬瓣款、累計(jì)折舊、絆在建工程等等就礙屬于資產(chǎn)類科目般，預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)罷期借款、應(yīng)付工邦資、預(yù)計(jì)負(fù)債、斑應(yīng)交稅金等就屬按于負(fù)債類，再如襖資本公積、實(shí)收邦資本、未分利潤(rùn)埃、補(bǔ)貼收入等就靶是所有者權(quán)益類背科目；什么主營(yíng)笆業(yè)務(wù)收入、投資扳收益屬于收入類岸，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管哀理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)艾用屬于費(fèi)用類，半主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、埃其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)屬暗于利潤(rùn)類，道理敗都是一樣的。耙 頒接下來(lái)可能要問(wèn)捌的是，那么多的奧會(huì)計(jì)科目，自己扒怎么知道某一個(gè)懊具體的科目是屬熬于六大類中的那

3、耙一類呢？方法很芭簡(jiǎn)單，幾乎每一襖本會(huì)計(jì)書里面都澳有資產(chǎn)負(fù)債表以背及利潤(rùn)表，在資柏產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)昂的就是資產(chǎn)類科芭目，在負(fù)債欄目骯出現(xiàn)的就是負(fù)債拔類科目（當(dāng)然，敗在資產(chǎn)負(fù)債表中斑負(fù)債與所有者權(quán)伴益是列示同一個(gè)跋欄目），至于利拌潤(rùn)類、費(fèi)用類及澳收入類可依次類案推。平時(shí)要關(guān)注埃某一個(gè)具體的會(huì)安計(jì)科目是屬于哪搬一大類。自己在拌讀寫會(huì)計(jì)分錄的哎時(shí)候，尤其是在八自己寫會(huì)計(jì)分錄敖的時(shí)候，弄清楚叭涉及到的具體的白會(huì)計(jì)科目是屬于澳哪一大類科目是疤一個(gè)回避不了的頒問(wèn)題。昂為什么做這樣六暗大類的區(qū)分呢？把答案是，因?yàn)橥T過(guò)這樣的分類可扒以從不同角度用板會(huì)計(jì)分錄記錄經(jīng)安濟(jì)主體所發(fā)生的安活動(dòng)，以記錄在俺案。安 翱那么

4、在區(qū)分六大板類科目之后，對(duì)啊讀寫會(huì)計(jì)分錄有斑何幫助呢？這就柏涉及到要講的第白二個(gè)問(wèn)題，即：半這幾大類科目記捌在借方以及記在扳貸方分別表示的俺意義。具體可總拜結(jié)如下：奧資產(chǎn)類科目記在柏借方表示增加，佰記在貸方表示減白少；白負(fù)債類科目記在邦借方表示減少，巴記在貸方表示增氨加；俺所有者權(quán)益記在翱借方表示減少，哎記在貸方表示增頒加；壩收入記在借方表哀示減少，記在貸扮方表示增加；拔費(fèi)用記在借方表白示增加，記在貸凹方表示減少；胺利潤(rùn)記在借方表靶示減少，記在貸搬方表示增加；把 擺不難發(fā)現(xiàn)，只有翱資產(chǎn)以及費(fèi)用兩笆大類科目記在借奧方表示增加，記哀在貸方表示減少絆，其他的四大類哎都是記在借方表白示減少，記在貸佰方

5、表示增加。傲 艾以上所說(shuō)的就是靶借貸的全部含義版。下面通過(guò)幾個(gè)哀小事例簡(jiǎn)要說(shuō)一按下怎樣運(yùn)用上面傲所說(shuō)到的基本含扮義。礙 笆例1：用銀行存扒款購(gòu)買原材料一襖批，花費(fèi)200芭0元。怎樣寫這把個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢？骯 唉首先要清楚這個(gè)矮題目涉及到那幾俺大類會(huì)計(jì)科目，瓣這道題目涉及到襖的都是資產(chǎn)類科叭目，即：銀行存班款與原材料。到把底怎樣記錄呢？白是將銀行存款還癌是將原材料記在稗借方呢？顯然，盎銀行存款減少了斑，原材料增加了哀，按照資產(chǎn)類科稗目的意義，記在隘借方表示增加，拜記在貸方表示減襖少。于是，會(huì)計(jì)爸分錄剛好是：背借：原材料 2傲000礙貸：銀行存款 頒2000版也許矮大家氨會(huì)問(wèn)，我怎么知隘道就是涉及原材

6、埃料以及銀行存款霸呢？這一點(diǎn)不用般擔(dān)心，會(huì)計(jì)分錄擺接觸多了，慢慢癌會(huì)清楚的，這就襖好像化學(xué)中的元頒素符號(hào)一樣，化芭學(xué)中108個(gè)元敖素，說(shuō)到鐵，我愛(ài)會(huì)自動(dòng)想到它的笆元素符號(hào)是Fe安，其道理是一樣伴的。扮 矮例2：提取現(xiàn)金背5000元，準(zhǔn)跋備發(fā)工資。怎樣鞍寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄俺呢?俺 瓣首先弄清楚涉及版到那幾大類科目襖。顯然，現(xiàn)金屬把于資產(chǎn)類，而應(yīng)敗付工資屬于負(fù)債背類。現(xiàn)金減少了霸，應(yīng)付工資（即拌要付給工人的工翱資）也減少了。胺按照資產(chǎn)類以及昂負(fù)債類科目借貸鞍方的含義，可記皚錄會(huì)計(jì)分錄如下版：背借:應(yīng)付工資 懊5000暗貸：現(xiàn)金 50柏00疤 按也許會(huì)感覺(jué)到，愛(ài)是不是湊巧的啊拔，會(huì)不會(huì)有的題暗目中出現(xiàn)，

7、會(huì)計(jì)扮分錄按照題目的扮意思所要寫的科頒目寫不出來(lái)呢？熬不會(huì)的，出現(xiàn)這捌種情況，表明自俺己想到的會(huì)計(jì)科跋目錯(cuò)了，假設(shè)我藹在這道題中不會(huì)安想到應(yīng)付工資，辦而是什么其他的笆資產(chǎn)類科目，此扮時(shí)無(wú)論怎樣寫會(huì)敖計(jì)分錄，都寫不叭出來(lái)（當(dāng)然這道皚題很簡(jiǎn)單，肯定哀會(huì)想到應(yīng)付工資擺的）。霸嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，這道鞍題正確的會(huì)計(jì)分搬錄應(yīng)該是：爸a.借:現(xiàn)金 俺5000埃貸：銀行存款 艾5000耙b.借:應(yīng)付工昂資 5000哎貸：現(xiàn)金 50哎00熬 拔因?yàn)?，按照流程邦?lái)說(shuō)，首先是將拜銀行里面的錢取搬出來(lái)，此時(shí)存款按減少，手頭現(xiàn)金拌增加，這就是a百分錄的含義，再般是將現(xiàn)金分給工擺人，現(xiàn)金減少，骯應(yīng)付工資減少，皚這就是b分錄的氨含

8、義。當(dāng)然，從絆本質(zhì)上來(lái)看，a巴與b會(huì)計(jì)分錄加俺起來(lái)與上面的分按錄還是一樣的。吧寫出a與b兩個(gè)骯分錄表明思維更叭嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩。翱 隘總之讀寫會(huì)計(jì)分傲錄的時(shí)候，要弄阿清楚上面說(shuō)到的按兩點(diǎn)。所謂復(fù)雜奧的會(huì)計(jì)分錄其實(shí)盎就是涉及到的會(huì)艾計(jì)科目多一點(diǎn)，胺但最根本的一點(diǎn)暗是，任何復(fù)雜的般會(huì)計(jì)分錄都是，搬從這兩點(diǎn)演化開(kāi)芭來(lái)的。暗會(huì)計(jì)分錄看得多敖了，寫起來(lái)也就埃方便。附錄：一、資產(chǎn)癌 熬是指過(guò)去的交易搬、事項(xiàng)形成并由盎企業(yè)擁有或控制鞍的資源，該資源般預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶扮來(lái) HYPERLINK /view/188272.htm 拜經(jīng)濟(jì)效益奧。資產(chǎn)按其流動(dòng)啊性可以分為 HYPERLINK /view/9816.htm 熬流

9、動(dòng)資產(chǎn)唉、和 HYPERLINK /view/1071633.htm 般非流動(dòng)資產(chǎn)搬貨幣資金、短期瓣投資、應(yīng)收票據(jù)吧、應(yīng)收股利、應(yīng)盎收利息、應(yīng)收賬稗款、其他應(yīng)收款敖、預(yù)付賬款、應(yīng)搬收補(bǔ)貼款、存貨按、待攤費(fèi)用、其版他流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)艾期債券投資、長(zhǎng)頒期股權(quán)投資、固背定資產(chǎn)、累計(jì)折挨舊、工程物資、搬在建工程、固定耙資產(chǎn)清現(xiàn)、無(wú)形艾資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤把費(fèi)用、遞延稅款斑二、負(fù)債懊 鞍負(fù)債是指企業(yè)過(guò)安去的交易或事項(xiàng)瓣形成的、預(yù)期會(huì)壩導(dǎo)致 HYPERLINK /view/2106907.htm 熬經(jīng)濟(jì)利益扒流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)岸義務(wù)澳短期借款、應(yīng)付哎票據(jù)、應(yīng)付賬款半、預(yù)收賬款、應(yīng)邦付工資、應(yīng)付福隘利哀費(fèi)、應(yīng)付股利、靶應(yīng)

10、交稅金、其他哎應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)般用、預(yù)計(jì)負(fù)債、板長(zhǎng)期借款、應(yīng)付隘債券、長(zhǎng)期應(yīng)付版款埃三、所有者權(quán)益扒 暗是指資產(chǎn)扣除負(fù)傲債后由所有者應(yīng)芭享的剩余利益暗。壩 佰實(shí)收資本、資本藹公積、盈余公積藹、未分配利潤(rùn)笆四、收入埃 擺收入是指企業(yè)在絆日?；顒?dòng)中所形藹成的、會(huì)導(dǎo)致 HYPERLINK /view/264937.htm 柏所有者權(quán)益板增加的、與所有艾者投入資本無(wú)關(guān)叭的 HYPERLINK /view/2106907.htm 敗經(jīng)濟(jì)利益巴的總流入，包括拔銷售商品收入、澳勞務(wù)收入、 HYPERLINK /view/1441250.htm 挨讓渡資產(chǎn)使用權(quán)邦收入、利息收入拌、百租金收入、股利把收入等，但不

11、包翱括為第三方或客俺戶代收的款項(xiàng)。班 艾主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、愛(ài)其他業(yè)務(wù)收入疤五、費(fèi)用岸 扮是指企業(yè)在日常百活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)傲導(dǎo)致所有者權(quán)益扳減少的、與向所哎有者分配利潤(rùn)無(wú)班關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的疤總流出。熬 奧管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)昂費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用芭六、利潤(rùn)埃 安指企業(yè)銷售產(chǎn)品懊的收入扣除 HYPERLINK /view/376970.htm 疤成本價(jià)格八和稅金以后的余氨額隘第二講：最新會(huì)白計(jì)科目及說(shuō)明拜2007年1月疤1日邦起實(shí)施的新企壩業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，藹僅明確要求全國(guó)昂上市公司必須執(zhí)笆行，其他中小企伴業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行按,也可以不執(zhí)行安；絆2008年，要扮求全面推行。礙 巴會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)鞍日常會(huì)計(jì)核算資扒料定期編制的，拔

12、綜合反映企業(yè)某般一特定日期財(cái)務(wù)扳狀況和某一會(huì)計(jì)霸期間經(jīng)營(yíng)成果、把現(xiàn)金流量的總結(jié)澳性書面文件。它班是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告氨的主要部分，是奧企業(yè)向外傳遞會(huì)罷計(jì)信息的主要手哀段。 我國(guó)現(xiàn)行骯制度規(guī)定，企業(yè)跋向外提供的會(huì)計(jì)隘報(bào)表包括 HYPERLINK /view/16173.htm 奧資產(chǎn)負(fù)債表伴、利潤(rùn)表、 HYPERLINK /view/134665.htm 礙現(xiàn)金流量表跋、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備暗明細(xì)表、利潤(rùn)分稗配表、 HYPERLINK /view/10748.htm 盎股東權(quán)益擺增減變動(dòng)表、分吧部報(bào)表和其他有霸關(guān)附表叭及附注愛(ài)。皚會(huì)計(jì) HYPERLINK /view/497678.htm 靶科目半是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)

13、務(wù)翱的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管百理的要求，對(duì) HYPERLINK /view/479282.htm 暗會(huì)計(jì)要素稗的具體內(nèi)容進(jìn)行背分俺類核算的科目，拌稱為會(huì)計(jì)科目罷企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企搬業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其頒應(yīng)用指南疤設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)昂行賬務(wù)處理，在敗不違反統(tǒng)一規(guī)定拜的前提下，可以安根據(jù)本企業(yè)的實(shí)芭際情況自行增設(shè)按、分拆、合并會(huì)安計(jì)科目。不存在昂的交易或者事項(xiàng)唉，可以不設(shè)置相班關(guān)的會(huì)計(jì)科目。挨企業(yè)也可以根據(jù)佰本規(guī)定，結(jié)合本靶企業(yè)的實(shí)際情況懊自行確定會(huì)計(jì)科跋目編號(hào)。一、資產(chǎn)類科目跋貨幣資金包括：般1001、10艾02、10151001 現(xiàn)金按 奧本科目核算企業(yè)柏的庫(kù)存現(xiàn)金。襖 懊指企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)白使用的備用金。扳 百本科目期

14、末借方柏余額，反映企業(yè)靶持有的庫(kù)存現(xiàn)金盎。氨1002 藹銀行存款柏 骯本科目核算企業(yè)絆存入銀行或其他愛(ài)金融機(jī)構(gòu)的各種叭款項(xiàng)。挨（其他金融機(jī)構(gòu)斑指除銀行外其他拌金融機(jī)構(gòu)，如：阿城市信用合作社啊等）埃 辦 八“骯銀行存款日記賬八”霸應(yīng)定期與襖“敗銀行對(duì)賬單八”耙核對(duì)，至少每月背核對(duì)一次。月末爸，企業(yè)銀行存款熬賬面余額與銀行敖對(duì)賬單余額之間扒如有差額，應(yīng)按愛(ài)月編制擺“啊銀行存款余額調(diào)按節(jié)表澳”胺調(diào)節(jié)相符。有外巴幣存款的企業(yè)，頒應(yīng)當(dāng)分別人民幣柏和各種外幣設(shè)置芭“按銀行存款日記賬芭”白進(jìn)行明細(xì)核算。翱本科目期末借方把余額，反映企業(yè)爸存在銀行或其他霸金融機(jī)構(gòu)的各種耙款項(xiàng)。疤1015 百其他貨幣資金鞍 板本

15、科目核算企業(yè)翱的外埠存款、銀奧行匯票存款、銀矮行本票存款、信佰用卡存款、信用耙證保證金存款、瓣存出投資款等各隘種其他貨幣資金安。爸 奧本科目期末借方傲余額，反映企業(yè)般持有的其他貨幣胺資金。愛(ài)1101 扳交易性金融資產(chǎn)盎 翱本科目核算企業(yè)巴持有的以公允價(jià)斑值計(jì)量且其變動(dòng)霸計(jì)入當(dāng)期損益的笆金融資產(chǎn)，包括拌為交易目的所持礙有的債券投資、艾股票投資、基金柏投資、權(quán)證投資班等和直接指定為案以公允價(jià)值計(jì)量辦且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)稗期損益的金融資凹產(chǎn)。襖 版本科目期末借方熬余額，反映企業(yè)佰交易性金融資產(chǎn)隘的公允價(jià)值。矮（在舊企業(yè)會(huì)計(jì)半制度中以短期投芭資科目體現(xiàn)）啊1121 昂應(yīng)收票據(jù)班 皚本科目核算企業(yè)扒因銷售商品

16、、產(chǎn)案品、提供勞務(wù)等捌而收到的商業(yè)匯翱票，包括銀行承半兌匯票和商業(yè)承搬兌匯票。案（跋銀行承兌匯票是拜匯款人將款項(xiàng)交靶存當(dāng)?shù)劂y扳行，由銀行簽發(fā)芭給匯款人持往異斑地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算扒或提取現(xiàn)金的票奧據(jù)。按商業(yè)承兌匯票的拜由收款人或付款把人，簽發(fā)，承兌岸人承兌，并于到吧期日期向收款人搬或被背書人支付辦款項(xiàng)的票據(jù)。單靶位必須是在銀行八開(kāi)立賬戶的法人柏。以合法的商品埃交易為基礎(chǔ)盎0斑。擺 癌本科目期末借方哎余額，反映企業(yè)邦持有的商業(yè)匯票柏的票面金額。瓣（熬其他貨幣資金”芭強(qiáng)調(diào)的是一種“藹存款”的形式。敖而“應(yīng)收票據(jù)”阿完全是一種票胺據(jù)法下的“票壩據(jù)”，強(qiáng)調(diào)的是熬一種結(jié)算方式芭）白1122 柏應(yīng)收賬款斑 挨本

17、科目核算企業(yè)拌因銷售商品、產(chǎn)辦品、提供勞務(wù)等白經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取百的款項(xiàng)。笆 扒本科目應(yīng)當(dāng)按照奧債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)疤核算。啊 罷本科目期末借方藹余額，反映企業(yè)襖尚未收回的應(yīng)收絆賬款藹凈值按；期末如為貸方搬余額，反映企業(yè)柏預(yù)收的賬款。擺在會(huì)計(jì)報(bào)表中，芭應(yīng)收賬款反應(yīng)的骯是凈值，即應(yīng)收哎賬款原值減去壞昂賬準(zhǔn)備后的余額哀。爸1123 芭預(yù)付賬款挨 般本科目核算企業(yè)笆按照購(gòu)貨合同規(guī)板定預(yù)付給供應(yīng)單皚位的款項(xiàng)。預(yù)付拔款項(xiàng)情況不多的傲，也可以不設(shè)置拌本科目，將預(yù)付艾的款項(xiàng)直接記入斑“跋應(yīng)付賬款斑”白科目的借方。安同時(shí)新企業(yè)會(huì)計(jì)柏制度中1501俺科目待攤費(fèi)用也靶可列入此科目核唉算。按 把本科目應(yīng)當(dāng)按照昂供應(yīng)單位進(jìn)行明

18、艾細(xì)核算。骯 百本科目期末借方拔余額，反映企業(yè)扒預(yù)付的款項(xiàng)；期案末如為貸方余額敖，反映企業(yè)尚未暗補(bǔ)付的款項(xiàng)。胺1131 拔應(yīng)收股利按 搬本科目核算企業(yè)扒應(yīng)收取的現(xiàn)金股癌利和應(yīng)收取其他跋單位分配的利潤(rùn)拌。暗 壩本科目應(yīng)當(dāng)按照頒被投資單位進(jìn)行搬明細(xì)核算。襖 班本科目期末借方拔余額，反映企業(yè)罷尚未收回的現(xiàn)金擺股利或利潤(rùn)。埃1132 罷應(yīng)收利息搬 唉本科目核算企業(yè)艾發(fā)放貸款、持有頒至到期投資、可耙供出售金融資產(chǎn)胺、存放中央銀行板款項(xiàng)等應(yīng)收取的皚利息。癌 佰本科目應(yīng)當(dāng)按照傲借款人或被投資版單位進(jìn)行明細(xì)核凹算。背 頒本科目期末借方安余額，反映企業(yè)岸尚未收回的利息唉。芭1231 扳其他應(yīng)收款捌 罷本科目核算

19、企業(yè)挨除存出保證金、澳拆出資金、買入挨返售金融資產(chǎn)、罷應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收胺賬款、預(yù)付賬款懊、應(yīng)收股利、應(yīng)耙收利息、應(yīng)收保八戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代搬位追償款、應(yīng)收扮分保賬款、應(yīng)收疤分保未到期責(zé)任爸準(zhǔn)備金、應(yīng)收分拔保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備扮金、長(zhǎng)期應(yīng)收款哎等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)吧以外隘的其他各種應(yīng)收阿、暫付的款項(xiàng)。岸例如與關(guān)聯(lián)單位挨的資金往來(lái)、員靶工借款等。澳 隘本科目應(yīng)當(dāng)按照笆其他應(yīng)收款的項(xiàng)藹目和對(duì)方單位（傲或個(gè)人）進(jìn)行明熬細(xì)核算。氨 拔本科目期末借方班余額，反映企業(yè)擺尚未收回的其他懊應(yīng)收款。哎1241 奧壞賬準(zhǔn)備澳 巴本科目核算企業(yè)伴應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生吧減值時(shí)計(jì)提的減盎值準(zhǔn)備。罷可俺不在會(huì)計(jì)報(bào)表上隘單設(shè)，但屬于哀 凹日常會(huì)計(jì)核算科

20、澳目，與應(yīng)收賬款岸、其他應(yīng)收款相跋關(guān)聯(lián)。版 邦壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比哎例為5%把0拌。巴（單位為真實(shí)反半應(yīng)資產(chǎn)狀況可以傲根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的熬賬齡設(shè)定合適的辦壞賬準(zhǔn)備比例，鞍但超過(guò)比例部分半不能在稅前扣除般）昂 佰本科目期末貸方辦余額，反映企業(yè)艾已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)懊銷的壞賬準(zhǔn)備。敖在會(huì)計(jì)報(bào)表中存白貨科目的余額包氨括1401、1阿402、140般3、1404、巴1406、14藹11、1412把、1461奧1401 板材料采購(gòu)背 扮 澳本科目核算企業(yè)骯采用計(jì)劃成本進(jìn)隘行材料日常核算靶而購(gòu)入材料的采百購(gòu)成本。采用實(shí)皚際成本進(jìn)行材料佰日常核算的，購(gòu)氨入材料的采購(gòu)成熬本，通過(guò)翱“罷在途物資白”扒科目核算。委托扒外單位加工

21、材料斑、商品的加工成鞍本，通過(guò)頒“笆委托加工物資叭”把科目核算。企業(yè)擺購(gòu)入的工程用材辦料，通過(guò)鞍“拌工程物資埃”班科目核算。疤 啊本科目應(yīng)當(dāng)按照暗供應(yīng)單位和物資邦品種進(jìn)行明細(xì)核伴算。懊 壩本科目的期末借扳方余額，反映企艾業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票阿賬單付款或已開(kāi)頒出、承兌商業(yè)匯柏票，但尚未到達(dá)板或尚未驗(yàn)收入庫(kù)敗的在途材料的采吧購(gòu)成本。藹1402 扮在途物資藹 礙本科目核算企業(yè)昂采用實(shí)際成本（扳或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材敖料（或商品）日礙常核算，貨款已唉付尚未驗(yàn)收入庫(kù)耙的購(gòu)入材料或商扳品的采購(gòu)成本。百 懊本科目應(yīng)當(dāng)按照皚供應(yīng)單位進(jìn)行明昂細(xì)核算。俺 鞍本科目期末借方跋余額，反映企業(yè)八已付款或已開(kāi)出拔、承兌商業(yè)匯票耙，但尚

22、未到達(dá)或般尚未驗(yàn)收入庫(kù)的叭在途材料、商品扮的采購(gòu)成本。佰1403 絆原材料礙 巴本科目核算企業(yè)扳庫(kù)存的各種材料搬，包括原料及主扳要材料、輔助材扒料、外購(gòu)半成品唉(柏外購(gòu)件胺)芭、修理用備件伴(唉備品備件凹)笆、包裝材料、燃辦料等的計(jì)劃成本搬或?qū)嶋H成本。霸收到來(lái)料加工裝鞍配業(yè)務(wù)的原料、奧零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)頒置備查簿進(jìn)行登半記。案 扮本科目應(yīng)當(dāng)按照哎材料的保管地點(diǎn)氨(案?jìng)}庫(kù)吧)絆、材料的類別、背品種和規(guī)格等進(jìn)懊行明細(xì)核算。傲 凹本科目的期末借盎方余額，反映企罷業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)跋劃成本或?qū)嶋H成瓣本。邦1404 案材料成本差異拜 扳本科目核算企業(yè)巴各種材料的實(shí)際辦成本與計(jì)劃成本翱的差異。企業(yè)根哀據(jù)具體情況，

23、可稗以單獨(dú)設(shè)置本科搬目；也可以在盎“壩原材料熬”阿、斑“埃包裝物及低值易爸耗品襖”霸等科目設(shè)置擺“搬成本差異板”氨明細(xì)科目進(jìn)行核皚算。板 礙本科目期末借方扒余額，反映企業(yè)扒庫(kù)存原材料等的礙實(shí)際成本大于計(jì)拌劃成本的差異；矮貸方余額反映企傲業(yè)庫(kù)存原材料等翱的實(shí)際成本小于襖計(jì)劃成本的差異百。敗1406 絆庫(kù)存商品疤 敗本科目核算企業(yè)板庫(kù)存的各種商品敖的實(shí)際成本案(吧或進(jìn)價(jià)背)背或計(jì)劃成本（或把售價(jià)），包括庫(kù)白存產(chǎn)成品、外購(gòu)按商品、存放在門懊市部準(zhǔn)備出售的跋商品等。接受來(lái)跋料加工制造的代爸制品和為外單位吧加工修理的代修板品，在制造和修案理完成驗(yàn)收入庫(kù)疤后，視同企業(yè)的笆產(chǎn)成品，通過(guò)本叭科目核算。企業(yè)吧（

24、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）昂的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，可懊將本科目改為芭“1406 叭開(kāi)發(fā)產(chǎn)品昂”礙科目進(jìn)行核算。佰企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收澳獲的農(nóng)產(chǎn)品，可辦將本科目改為按“1406 扮農(nóng)產(chǎn)品稗”跋科目進(jìn)行核算。霸已經(jīng)完成銷售手笆續(xù)并確認(rèn)銷售收挨入，但購(gòu)買單位傲在月末未提取的暗商品，應(yīng)當(dāng)作為般代管商品，單獨(dú)巴設(shè)置凹“柏代管商品般”盎備查簿進(jìn)行登記安。柏 八本科目應(yīng)當(dāng)按照俺庫(kù)存商品的種類岸、品種和規(guī)格進(jìn)藹行明細(xì)核算。愛(ài) 癌本科目期末借方百余額，反映企業(yè)骯庫(kù)存商品的實(shí)際哎成本扳(熬或進(jìn)價(jià)傲)版或計(jì)劃成本百(奧或售價(jià)搬)藹。邦1411 啊委托加工物資岸 啊本科目核算企業(yè)澳委托外單位加工隘的各種物資的實(shí)啊際成本。皚 氨本科目應(yīng)按加工搬合同

25、、受托加工礙單位以及加工物佰資的品種等進(jìn)行扳明細(xì)核算。昂 按本科目期末借方翱余額，反映企業(yè)辦委托外單位加工拔尚未完成物資的拔實(shí)際成本。翱1412 礙包裝物及低值易拜耗品般 巴本科目核算企業(yè)版包裝物和低值易礙耗品的計(jì)劃成本板或?qū)嶋H成本。稗 吧本科目應(yīng)當(dāng)按照把包裝物和低值易霸耗品的種類進(jìn)行翱明細(xì)核算。包裝版物或低值易耗品暗價(jià)值較高、采用安“扳五五攤銷法半”八核算的，還應(yīng)分拜別頒“鞍庫(kù)存隘”斑、爸“半攤銷稗”骯進(jìn)行明細(xì)核算。翱 唉本科目期末借方爸余額，反映企業(yè)版包裝物和低值易班耗品的計(jì)劃成本般或?qū)嶋H成本。阿1461 凹存貨跌價(jià)準(zhǔn)備奧 懊本科目核算企業(yè)奧存貨發(fā)生減值時(shí)班計(jì)提的存貨跌價(jià)百準(zhǔn)備。企業(yè)（農(nóng)拌

26、業(yè)）對(duì)消耗性生阿物資產(chǎn)計(jì)提的跌阿價(jià)準(zhǔn)備，也在本扒科目核算。班存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不挨是按比例計(jì)提的辦，是根據(jù)存貨與愛(ài)市價(jià)孰低法計(jì)提版。例如年末存貨案成本500，而頒市場(chǎng)價(jià)值400藹則計(jì)提100的把存貨跌價(jià)準(zhǔn)備疤 氨本科目期末貸方啊余額，反映企業(yè)岸已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)吧銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)癌備。斑1501 熬待攤費(fèi)用俺 芭本科目核算企業(yè)背已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由藹本期和以后各期版負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙薨窃诎? 礙年以內(nèi)拔(般包括案1 挨年半)壩的各項(xiàng)費(fèi)用，包白括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、霸經(jīng)營(yíng)租賃的預(yù)付俺租金、季節(jié)性生愛(ài)產(chǎn)企業(yè)在停工期般內(nèi)的費(fèi)用以及其傲他應(yīng)由本期和以把后各期負(fù)擔(dān)的其暗他費(fèi)用。拌按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)吧則，也可以歸入啊預(yù)付賬款核算。佰 般本

27、科目應(yīng)當(dāng)按照胺費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明壩細(xì)核算。愛(ài) 皚本科目期末借方瓣余額，反映企業(yè)案各項(xiàng)已發(fā)生但尚拌未攤銷完的費(fèi)用把金額。矮1524 澳長(zhǎng)期股權(quán)投資版 拌長(zhǎng)期股權(quán)投資是版指通過(guò)投資取得絆被投資單位的股挨份。企業(yè)對(duì)其他奧單位的股權(quán)投資懊，通常是為長(zhǎng)期氨持有，以及通過(guò)哎股權(quán)投資達(dá)到控扒制被投資單位，班或?qū)Ρ煌顿Y單位擺施加重大影響，礙或?yàn)榱伺c被投資捌單位建立密切關(guān)擺系，以分散經(jīng)營(yíng)隘風(fēng)險(xiǎn)。把長(zhǎng)期股權(quán)投資版反映了企業(yè)對(duì)外八的投資情況。絆 阿本科目應(yīng)當(dāng)按照澳被投資單位進(jìn)行吧明細(xì)核算。佰 耙本科目期末借方懊余額，反映企業(yè)啊長(zhǎng)期股權(quán)投資的藹價(jià)值。般1525 柏長(zhǎng)期股權(quán)投資減翱值準(zhǔn)備胺 挨本科目核算企業(yè)柏長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)

28、頒生減值時(shí)計(jì)提的板減值準(zhǔn)備。霸 艾本科目應(yīng)當(dāng)按照骯被投資單位進(jìn)行絆明細(xì)核算。耙 安本科目期末貸方礙余額，反映企業(yè)懊已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)擺銷的長(zhǎng)期股權(quán)投般資減值準(zhǔn)備。鞍1526 案投資性房地產(chǎn)伴 吧本科目核算投資白性房地產(chǎn)的價(jià)值半，包括采用成本案模式計(jì)量的投資隘性房地產(chǎn)和采用哎公允價(jià)值模式計(jì)盎量的投資性房地頒產(chǎn)。翱 佰企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投敖資性房地產(chǎn)類別隘和項(xiàng)目并分別壩“皚成本盎”傲和頒“案公允價(jià)值變動(dòng)隘”扒進(jìn)行明細(xì)核算。拜本科目期末借方拔余額，反映企業(yè)背投資性房地產(chǎn)的拜價(jià)值。罷1531 俺長(zhǎng)期應(yīng)收款罷 霸本科目核算企業(yè)哎融資租賃產(chǎn)生的扮應(yīng)收款項(xiàng)和采用懊遞延方式分期收矮款、實(shí)質(zhì)上具有熬融資性質(zhì)的銷售扮商品和

29、提供勞務(wù)搬等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生跋的應(yīng)收款項(xiàng)。百如租出機(jī)器設(shè)備扒 熬本科目應(yīng)當(dāng)按照笆承租人或購(gòu)貨單阿位（接受勞務(wù)單拌位）等進(jìn)行明細(xì)拔核算。襖 懊本科目的期末借斑方余額，反映企頒業(yè)尚未收回的長(zhǎng)矮期應(yīng)收款。吧1601 凹固定資產(chǎn)胺 笆指為生產(chǎn)商品、傲提供勞務(wù)、出租礙或經(jīng)營(yíng)管理而持班有的，使用期限跋在1年以上癌，成本能夠可靠瓣的計(jì)量、相關(guān)的絆經(jīng)濟(jì)利益很可能岸流入企業(yè)的資產(chǎn)唉。在新企業(yè)會(huì)計(jì)奧準(zhǔn)則中滿足上述捌條件的可以確認(rèn)凹為固定資產(chǎn)。皚單位價(jià)值在20班00元以上，并巴且使用年限超過(guò)岸2年的，也應(yīng)當(dāng)挨作為固定資產(chǎn)澳 靶本科目核算企業(yè)邦持有固定資產(chǎn)的懊原價(jià)。澳 吧本科目期末借方襖余額，反映企業(yè)頒固定資產(chǎn)的賬面擺原

30、價(jià)。懊1602 拌累計(jì)折舊俺 隘本科目核算企業(yè)柏對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)班提的累計(jì)折舊。耙指在固定資產(chǎn)的巴使用期限內(nèi)，按皚確定的方法頒(一般為直線法案，殘值率為5%按)昂對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)俺行系統(tǒng)的分?jǐn)偂０?靶本科目應(yīng)當(dāng)按照挨固定資產(chǎn)的類別壩或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)吧核算。伴 熬本科目期末貸方柏余額，反映企業(yè)昂固定資產(chǎn)累計(jì)折扮舊額。八1603 拌固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)癌備搬 白本科目核算企業(yè)霸固定資產(chǎn)發(fā)生減挨值時(shí)計(jì)提的減值耙準(zhǔn)備。企業(yè)（石笆油天然氣開(kāi)采）埃可以單獨(dú)設(shè)置般“1633 白油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)辦備般”扳科目，比照本科懊目進(jìn)行處理。拔 擺本科目期末貸方斑余額，反映企業(yè)靶已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)百銷的固定資產(chǎn)減佰值準(zhǔn)備。佰1604 暗在

31、建工程襖 跋本科目核算企業(yè)版基建、技改等在百建工程發(fā)生的價(jià)艾值。企業(yè)與固定板資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)癌支出，包括固定爸資產(chǎn)發(fā)生的日常擺修理費(fèi)、大修理岸費(fèi)用、更新改造奧支出、房屋的裝敗修費(fèi)用等，滿足盎固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)氨定的固定資產(chǎn)確昂認(rèn)條件的，也在哎本科目核算；沒(méi)氨有滿足固定資產(chǎn)矮確認(rèn)條件的，應(yīng)把在矮“暗管理費(fèi)用爸”搬科目核算，不在皚本科目核算。藹 板本科目應(yīng)當(dāng)按照澳“骯建筑工程哎”敖、懊“擺安裝工程拔”昂、拌“安在安裝設(shè)備疤”白、愛(ài)“阿待攤支出盎”班以及單項(xiàng)工程進(jìn)霸行明細(xì)核算。在八建工程發(fā)生減值鞍的，應(yīng)在本科目跋設(shè)置癌“靶減值準(zhǔn)備礙”澳明細(xì)科目進(jìn)行核拌算。氨 埃本科目的期末借癌方余額，反映企百業(yè)尚未完工的

32、在把建工程的價(jià)值。岸1605 安工程物資爸 爸本科目核算企業(yè)藹為在建工程準(zhǔn)備捌的各種物資的價(jià)癌值，包括工程用笆材料、尚未安裝芭的設(shè)備以及為生白產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具凹等。般 翱本科目應(yīng)當(dāng)按照疤“辦專用材料板”骯、翱“按專用設(shè)備壩”巴、背“疤工器具暗”哀等進(jìn)行明細(xì)核算半。癌 安工程物資發(fā)生減翱值準(zhǔn)備的，應(yīng)在拜本科目設(shè)置板“盎減值準(zhǔn)備扮”斑明細(xì)科目進(jìn)行核矮算拜,八也可以單獨(dú)設(shè)置搬“拔工程物資減值準(zhǔn)捌備俺”礙科目進(jìn)行核算。隘 俺本科目期末借方癌余額，反映企業(yè)爸為在建工程準(zhǔn)備拜的各種物資的價(jià)靶值。藹1606 骯固定資產(chǎn)清理芭 半本科目核算企業(yè)愛(ài)因出售、報(bào)廢和矮毀損、對(duì)外投資板、非貨幣性資產(chǎn)疤交換、債務(wù)重組背等

33、原因轉(zhuǎn)入清理板的固定資產(chǎn)價(jià)值敖以及在清理過(guò)程把中所發(fā)生的清理案費(fèi)用和清理收入班等。企業(yè)（石油昂天然氣開(kāi)采）可凹以單獨(dú)設(shè)置扮“1634 壩油氣資產(chǎn)清理板”哀科目，比照本科哎目進(jìn)行處理。板 版本科目應(yīng)當(dāng)按照白被清理的固定資霸產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)罷核算。笆 凹本科目期末余額伴，反映企業(yè)尚未絆清理完畢固定資把產(chǎn)的價(jià)值以及清岸理凈損益版(鞍清理收入減去清岸理費(fèi)用氨)愛(ài)。爸1701 擺無(wú)形資產(chǎn)氨 敖本科目核算企業(yè)捌持有的無(wú)形資產(chǎn)霸，包括專利權(quán)、擺非專利技術(shù)、商胺標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、瓣土地使用權(quán)等。八采用成本模式計(jì)拌量的已出租的土挨地使用權(quán)和持有癌并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)凹讓的土地使用權(quán)埃，在艾 巴 笆“拔投資性房地產(chǎn)澳”俺科目

34、核算，不在矮本科目核算。唉 爸企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無(wú)芭形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行啊明細(xì)核算。翱 啊本科目期末借方阿余額，反映企業(yè)瓣無(wú)形資產(chǎn)的成本藹。霸1702 辦累計(jì)攤銷盎 案本科目核算企業(yè)安對(duì)使用壽命有限癌的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提扳的累計(jì)攤銷。作般為投資性房地產(chǎn)佰的采用成本模式矮計(jì)量的土地使用藹權(quán)的累計(jì)攤銷，皚也通過(guò)本科目核啊算。柏一般按使用壽命挨進(jìn)行攤銷澳，不得低于10矮年阿。暗 按本科目應(yīng)按無(wú)形盎資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明盎細(xì)核算。爸 爸本科目期末貸方笆余額，反映企業(yè)愛(ài)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤版銷額。澳1703 熬無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)巴備翱 壩本科目核算企業(yè)矮無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減疤值時(shí)計(jì)提的減值靶準(zhǔn)備。哀 拜本科目應(yīng)按無(wú)形埃資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明澳細(xì)核算。俺

35、 凹本科目期末貸方疤余額，反映企業(yè)百已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)拔銷的無(wú)形資產(chǎn)減扮值準(zhǔn)備。愛(ài)1801 芭長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稗 把本科目核算企業(yè)頒已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由稗本期和以后各期白負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙薨诎? 爸年以上的各項(xiàng)費(fèi)跋用。扳包括開(kāi)辦費(fèi)、租頒入固定資產(chǎn)的改拔良支出、股票發(fā)壩行費(fèi)用等。霸 壩本科目應(yīng)按費(fèi)用艾項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核熬算。霸 懊本科目期末借方鞍余額，反映企業(yè)靶尚未攤銷完畢的跋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的笆攤余價(jià)值。笆1901 鞍待處理財(cái)產(chǎn)損溢埃 吧本科目核算企業(yè)哎在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程瓣中查明的各種財(cái)笆產(chǎn)盤盈、盤虧和百毀損的價(jià)值。物笆資在運(yùn)輸途中發(fā)敗生的非正常短缺澳與損耗，也通過(guò)按本科目核算。板 啊本科目應(yīng)按盤盈把、盤虧的資產(chǎn)種笆類和

36、項(xiàng)目進(jìn)行明邦細(xì)核算。骯 礙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢愛(ài)，應(yīng)查明原因，爸在期末結(jié)賬前處柏理完畢，處理后叭本科目應(yīng)無(wú)余額芭。二、負(fù)債類科目奧2001 笆短期借款埃 藹本科目核算企業(yè)愛(ài)向銀行或其他金盎融機(jī)構(gòu)等借入的暗期限在疤1 伴年以下按(邦含把1 伴年俺)凹的各種借款。企案業(yè)向銀行或其他罷金融機(jī)構(gòu)等借入瓣的期限在鞍1 絆年以上的各種借板款，在霸“扳長(zhǎng)期借款拌”哀科目核算。佰 白本科目應(yīng)當(dāng)按照艾借款種類和貸款百人進(jìn)行明細(xì)核算吧。班 澳本科目期末貸方盎余額，反映企業(yè)伴尚未償還的短期瓣借款的本金熬。利息計(jì)入財(cái)務(wù)阿費(fèi)用絆。胺2201 柏應(yīng)付票據(jù)疤 耙本科目核算企業(yè)罷購(gòu)買材料、商品骯和接受勞務(wù)供應(yīng)板等而開(kāi)出、承兌哎的商

37、業(yè)匯票，包扳括銀行承兌匯票八和商業(yè)承兌匯票鞍。挨 靶本科目期末貸方暗余額，反映企業(yè)懊尚未到期的商業(yè)擺匯票的票面余額扮。暗2202 鞍應(yīng)付賬款胺 百本科目核算企業(yè)瓣因購(gòu)買材料、商昂品和接受勞務(wù)供版應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)絆支付的款項(xiàng)。瓣 壩本科目應(yīng)當(dāng)按照辦不同的債權(quán)人進(jìn)芭行明細(xì)核算。愛(ài) 愛(ài)本科目期末貸方跋余額，反映企業(yè)骯尚未支付的應(yīng)付傲賬款。壩2205 疤預(yù)收賬款八 阿本科目核算企業(yè)班按照合同規(guī)定向靶購(gòu)貨單位預(yù)收的皚款項(xiàng)。預(yù)收賬款頒情況不多的，也百可將預(yù)收的款項(xiàng)暗直接記入藹“叭應(yīng)收賬款百”敖科目。擺 版本科目應(yīng)按購(gòu)貨稗單位進(jìn)行明細(xì)核拜算。皚 敖本科目期末貸方暗余額，反映企業(yè)捌向購(gòu)貨單位預(yù)收敖的款項(xiàng)；期末如

38、翱為借方余額，反瓣映企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨扒單位補(bǔ)付的款項(xiàng)哀。翱2211 安應(yīng)付職工薪酬白 盎本科目核算企業(yè)俺根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)耙付給職工的各種扮薪酬。外商投資疤企業(yè)按規(guī)定從凈擺利潤(rùn)中提取的職辦工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基骯金，也在本科目按核算。疤 八本科目應(yīng)當(dāng)按照艾“壩工資芭”哀、壩“稗職工福利靶”盎、埃“阿社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)矮”澳、版“岸住房公積金礙”俺、白“叭工會(huì)經(jīng)費(fèi)跋”笆、艾“版職工教育經(jīng)費(fèi)奧”澳、捌“藹解除職工勞動(dòng)關(guān)般系補(bǔ)償芭”礙等應(yīng)付職工薪酬柏項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核矮算。伴 稗本科目期末貸方稗余額，反映企業(yè)半應(yīng)付職工薪酬的挨結(jié)余。敖2221 笆應(yīng)交稅費(fèi)把 佰本科目核算企業(yè)稗按照稅法規(guī)定計(jì)背算應(yīng)交納的各種襖稅費(fèi)，包括增值扒稅、

39、消費(fèi)稅、營(yíng)哎業(yè)稅、所得稅、板資源稅、土地增扳值稅、城市維護(hù)罷建設(shè)稅、房產(chǎn)稅癌、土地使用稅、疤車船使用稅、教版育費(fèi)附加、礦產(chǎn)敖資源補(bǔ)償費(fèi)等。凹企業(yè)（保險(xiǎn)）按擺規(guī)定應(yīng)交納的基骯金，也通過(guò)本科埃目核算。企業(yè)代芭扣代交的個(gè)人所擺得稅，也通過(guò)本百科目核算。企業(yè)俺不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交凹數(shù)所交納的稅金罷，如印花稅、耕拌地占用稅等，不斑在本科目核算。挨 半本科目應(yīng)當(dāng)按照癌應(yīng)交稅費(fèi)的稅種扳進(jìn)行明細(xì)核算。扒應(yīng)交增值稅還應(yīng)爸分別隘“斑進(jìn)項(xiàng)稅額伴”艾、挨“愛(ài)銷項(xiàng)稅額哎”版、皚“白出口退稅敖”安、罷“笆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出敗”按、芭“拌已交稅金巴”八等設(shè)置專欄進(jìn)行邦明細(xì)核算。耙本科目期末貸方靶余額，反映企業(yè)扮尚未交納的稅費(fèi)伴；期末如

40、為借方翱余額，反映企業(yè)板多交或尚未抵扣芭的稅金。隘2231 佰應(yīng)付利息昂 氨本科目核算企業(yè)扳按照合同約定應(yīng)跋支付的利息，包捌括分期付息到期頒還本的長(zhǎng)期借款矮、企業(yè)債券等應(yīng)拌支付的利息。邦 佰本科目應(yīng)當(dāng)按照絆存款人或債權(quán)人敗進(jìn)行明細(xì)核算。半 板本科目期末貸方般余額，反映企業(yè)敖按照合同約定應(yīng)骯支付但尚未支付啊的利息。案2232 奧應(yīng)付股利捌 骯本科目核算企業(yè)岸分配的現(xiàn)金股利霸或利潤(rùn)。企業(yè)分案配的股票股利，鞍不通過(guò)吧本科目核算，在斑利潤(rùn)分配應(yīng)擺付現(xiàn)金股利哎中核算。板 矮本科目應(yīng)當(dāng)按照芭投資者進(jìn)行明細(xì)皚核算。礙 芭企業(yè)董事會(huì)或類敖似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利氨潤(rùn)分配方案中擬懊分配的現(xiàn)金股利案或利潤(rùn)，不做賬拌務(wù)處理，

41、但應(yīng)在岸附注中披露。芭 哎本科目期末貸方氨余額，反映企業(yè)矮尚未支付的現(xiàn)金哀股利或利潤(rùn)。埃2241 巴其他應(yīng)付款八 澳本科目核算企業(yè)埃除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)矮付賬款、預(yù)收賬頒款、應(yīng)付職工薪岸酬、應(yīng)付股利、版應(yīng)付利息、應(yīng)交胺稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付阿款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以瓣外的其他各項(xiàng)應(yīng)愛(ài)付、暫收的款項(xiàng)案。胺如應(yīng)付租入固定盎資產(chǎn)和 HYPERLINK /view/494637.htm 盎包裝物愛(ài)的租金， HYPERLINK /view/1048503.htm 矮存入保證金澳、職工未按期領(lǐng)鞍取的 HYPERLINK /view/140364.htm 罷工資埃，應(yīng)付、暫收個(gè)唉人的款項(xiàng)等。霸 扮本科目應(yīng)當(dāng)按照般其他應(yīng)付款的項(xiàng)唉目

42、和對(duì)方單位（佰或個(gè)人）進(jìn)行明奧細(xì)核算。皚 扳本科目期末貸方矮余額，反映企業(yè)案尚未支付的其他罷應(yīng)付款項(xiàng)。俺2401 按預(yù)提費(fèi)用斑 艾本科目核算企業(yè)笆按照規(guī)定從成本隘費(fèi)用中預(yù)先提取拌但尚未支付的費(fèi)礙用，如預(yù)提的租絆金、保險(xiǎn)費(fèi)、短拔期借款利息等。癌新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢佰除該科目，原屬白于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)暗務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其奧他應(yīng)付款”科目澳。昂 氨本科目應(yīng)當(dāng)按照半費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明按細(xì)核算。笆 俺本科目期末貸方靶余額，反映企業(yè)矮已預(yù)提但尚未支瓣付的各項(xiàng)費(fèi)用；靶如為借方余額，笆反映企業(yè)實(shí)際支跋出的費(fèi)用大于預(yù)八提金額的差額。埃2411 爸預(yù)計(jì)負(fù)債板 瓣本科目核算企業(yè)襖根據(jù)或有事項(xiàng)等礙相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的啊各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，芭包括對(duì)

43、外提供擔(dān)般保、未決訴訟、斑產(chǎn)品質(zhì)量保證、白重組義務(wù)以及固哀定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)芭益棄置義務(wù)等產(chǎn)艾生的預(yù)計(jì)負(fù)債。版 扳本科目應(yīng)當(dāng)按照暗預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)拔行明細(xì)核算。敖 傲本科目期末貸方板余額，反映企業(yè)敗已預(yù)計(jì)尚未清償骯的債務(wù)。吧2601 瓣長(zhǎng)期借款懊 阿本科目核算企業(yè)瓣向銀行或其他金拌融機(jī)構(gòu)借入的期拔限在叭1 皚年以上矮(扒不含般1 柏年罷)巴的各項(xiàng)借款。罷 捌本科目應(yīng)當(dāng)按照案貸款單位和貸款按種類，分別癌“凹本金辦”百、靶“瓣溢折價(jià)哎”瓣、斑“半交易費(fèi)用敖”般等進(jìn)行明細(xì)核算癌。阿 吧本科目期末貸方辦余額，反映企業(yè)安尚未償還的長(zhǎng)期爸借款的攤余成本暗。啊2602 哀應(yīng)付債券奧 耙本科目核算企業(yè)伴為籌集長(zhǎng)期資

44、金襖而發(fā)行的債券本芭金和利息。發(fā)行稗1 翱年期及俺1 霸年期以內(nèi)的短期絆債券，在凹“扮交易性金融負(fù)債唉”版科目核算，不在絆本科目核算。扒 班本科目應(yīng)當(dāng)按照暗“壩面值伴”埃、斑 版“翱應(yīng)計(jì)利息叭”敗、辦“辦交易費(fèi)用跋”板進(jìn)行明細(xì)核算。哎 搬本科目期末貸方半余額，反映企業(yè)岸尚未償還的企業(yè)搬長(zhǎng)期債券的攤余跋成本。埃2801 背長(zhǎng)期應(yīng)付款凹 按本科目核算企業(yè)耙除長(zhǎng)期借款和企敗業(yè)債券以外的其哀他各種長(zhǎng)期應(yīng)付扳款項(xiàng)，包括以分捌期付款方式購(gòu)入百固定資產(chǎn)和無(wú)形癌資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付案賬款、應(yīng)付融資佰租入固定資產(chǎn)的暗租賃費(fèi)等。吧 盎本科目應(yīng)當(dāng)按照唉長(zhǎng)期應(yīng)付款的種巴類和債權(quán)人進(jìn)行熬明細(xì)核算。奧 板本科目期末貸方岸余額，

45、反映企業(yè)背尚未支付的各種拔長(zhǎng)期應(yīng)付款。翱2811 昂專項(xiàng)應(yīng)付款熬 班本科目核算企業(yè)絆取得的國(guó)家指定藹為資本性投入的霸具有專項(xiàng)或特定隘用途的款項(xiàng)，如拌屬于工程項(xiàng)目的懊資本性撥款等。澳 氨本科目應(yīng)當(dāng)按照白撥入資本性投資疤項(xiàng)目的種類進(jìn)行版明細(xì)核算。半 絆本科目期末貸方傲余額，反映企業(yè)罷尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)翱應(yīng)付款。啊三愛(ài)、所有者權(quán)益類澳4001 阿實(shí)收資本扳 稗本科目核算企業(yè)辦接受投資者投入愛(ài)企業(yè)的實(shí)收資本胺。股份有限公司搬應(yīng)將本科目改為罷“4001 拌股本傲”扳。企業(yè)收到投資愛(ài)者超過(guò)其在注冊(cè)百資本或股本中所哎占份額的部分，俺作為資本溢價(jià)或懊股本溢價(jià)，在半“敗資本公積埃”癌科目核算。板 扳本科目應(yīng)當(dāng)按照捌

46、投資者進(jìn)行明細(xì)板核算。跋 伴本科目期末貸方藹余額，反映企業(yè)扮實(shí)收資本或股本頒總額。瓣4002 案資本公積八 隘本科目核算企業(yè)拌收到投資者出資礙超出其在注冊(cè)資斑本或股本中所占邦的份額以及直接熬計(jì)入所有者權(quán)益骯的利得和損失等暗。板 翱本科目期末貸方礙余額，反映企業(yè)昂資本公積的余額巴。八4101 班盈余公積胺 邦本科目核算企業(yè)艾從凈利潤(rùn)中提取隘的盈余公積。襖一般為邦上市公司的法定斑盈余公積按照稅藹后利潤(rùn)的10%般提取擺。昂 骯本科目期末貸方哎余額，反映企業(yè)扮按規(guī)定提取的盈礙余公積余額。傲4103 芭本年利潤(rùn)岸 矮本科目核算企業(yè)埃當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利爸潤(rùn)八(皚或發(fā)生的凈虧損拔)按。啊 啊年度終了，應(yīng)將叭本年

47、收入和支出啊相抵后結(jié)出的本俺年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)藹，轉(zhuǎn)入頒“半利潤(rùn)分配吧”捌科目，借記本科唉目，貸記襖“凹利潤(rùn)分配哎啊未分配利潤(rùn)澳”骯科目；如為凈虧疤損，做相反的會(huì)暗計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后俺本科目應(yīng)無(wú)余額稗。俺4104 矮利潤(rùn)分配吧 邦本科目核算企業(yè)搬利潤(rùn)的分配挨(啊或虧損的彌補(bǔ)柏)胺和歷年分配矮(佰或彌補(bǔ)頒)按后的積存余額。柏 扳本科目年末余額艾，反映企業(yè)歷年般積存的未分配利爸潤(rùn)靶(瓣或未彌補(bǔ)虧損礙)氨。四、損益類科目暗6001 伴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入案 邦本科目核算企業(yè)百根據(jù)收入準(zhǔn)則確案認(rèn)的銷售商品、拌提供勞務(wù)等主營(yíng)背業(yè)務(wù)的收入。岸 矮本科目應(yīng)當(dāng)按照笆主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類爸進(jìn)行明細(xì)核算。凹 凹期末，應(yīng)將本科敖目的余額

48、轉(zhuǎn)入擺“骯本年利潤(rùn)巴”白科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本啊科目應(yīng)無(wú)余額，啊發(fā)生額在損益表霸中反應(yīng)。扒6041 按租賃收入耙 隘本科目核算企業(yè)白（租賃）根據(jù)租佰賃準(zhǔn)則確認(rèn)的租背賃收入。愛(ài) 頒本科目應(yīng)當(dāng)按照罷租賃資產(chǎn)類別進(jìn)昂行明細(xì)核算。敖 柏期末，應(yīng)將本科擺目余額轉(zhuǎn)入巴“般本年利潤(rùn)般”頒科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本邦科目無(wú)余額骯，發(fā)生額在損益奧表中反應(yīng)。頒6051 胺其他業(yè)務(wù)收入安 皚本科目核算企業(yè)岸根據(jù)收入準(zhǔn)則確板認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)凹以外的其他經(jīng)營(yíng)罷活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入斑，包括出租固定阿資產(chǎn)、出租無(wú)形巴資產(chǎn)、出租包裝伴物和商品、銷售叭材料等實(shí)現(xiàn)的收啊入。企業(yè)（租賃巴）出租固定資產(chǎn)敖取得的租賃收入捌，在奧“八租賃收入癌”拌科目核算，不在瓣

49、本科目核算。本礙科目應(yīng)當(dāng)按照其巴他業(yè)務(wù)收入種類按進(jìn)行明細(xì)核算。絆 背期末，應(yīng)將本科壩目余額轉(zhuǎn)入壩“礙本年利潤(rùn)捌”擺科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本扳科目應(yīng)無(wú)余額埃，發(fā)生額在損益白表中反應(yīng)。敗6061 壩匯兌損益矮 安本科目核算企業(yè)擺（金融）外幣貨暗幣性項(xiàng)目因匯率八變動(dòng)而形成的收隘益或損失。唉 白本科目一般無(wú)明懊細(xì)科目。奧 啊期末，應(yīng)將本科埃目的余額轉(zhuǎn)入半“疤本年利潤(rùn)岸”瓣科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本敖科目應(yīng)無(wú)余額絆，發(fā)生額在損益敗表中反應(yīng)。艾6111 拔投資收益白 把本科目核算企業(yè)鞍根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投班資準(zhǔn)則確認(rèn)的投捌資收益或投資損哎失。企業(yè)根據(jù)投半資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則艾確認(rèn)的采用公允襖價(jià)值模式計(jì)量的般投資性房地產(chǎn)的擺租金收入和處置矮

50、損益，也通過(guò)本半科目核算。企業(yè)笆處置交易性金融扒資產(chǎn)、交易性金翱融負(fù)債、可供出礙售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)板的損益，也在本挨科目核算。企業(yè)拔的持有至到期投百資和買入返售金般融資產(chǎn)在持有期岸間取得的投資收哎益和處置損益，翱也在本科目核算唉。證券公司自營(yíng)扮證券所取得的買芭賣價(jià)差收入，也盎在本科目核算。哎 八本科目應(yīng)當(dāng)按照邦投資項(xiàng)目進(jìn)行明靶細(xì)核算。凹 頒期末，應(yīng)將本科愛(ài)目余額轉(zhuǎn)入唉“般本年利潤(rùn)霸”熬科目，本科目結(jié)唉轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額般，發(fā)生額在損益靶表中反應(yīng)。伴6301 愛(ài)營(yíng)業(yè)外收入板 拔本科目核算企業(yè)靶發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)扳活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系吧的各項(xiàng)凈收入，鞍主要包括處置非佰流動(dòng)資產(chǎn)利得、佰非貨幣性資產(chǎn)交柏?fù)Q利得、債務(wù)重版組

51、利得、罰沒(méi)利皚得、政府補(bǔ)助利奧得、確實(shí)無(wú)法支哎付而按規(guī)定程序扮經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)拜業(yè)外收入的應(yīng)付叭款項(xiàng)等。靶 藹本科目應(yīng)當(dāng)按照艾營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目霸進(jìn)行明細(xì)核算。罷 罷期末，應(yīng)將本科案目余額轉(zhuǎn)入胺“艾本年利潤(rùn)傲”八科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本疤科目應(yīng)無(wú)余額班，發(fā)生額在損益吧表重反應(yīng)。班6401 疤主營(yíng)業(yè)務(wù)成本岸 疤本科目核算企業(yè)骯根據(jù)收入準(zhǔn)則確挨認(rèn)銷售商品、提邦供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)艾務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)拜的成本。昂 般本科目應(yīng)當(dāng)按照皚主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類叭進(jìn)行明細(xì)核算。俺 柏期末，應(yīng)將本科吧目的余額轉(zhuǎn)入氨“暗本年利潤(rùn)哎”八科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本疤科目應(yīng)無(wú)余額霸，發(fā)生額在損益板表中反應(yīng)。傲6402 拔其他業(yè)務(wù)支出頒 扮本科目核算企業(yè)白除主營(yíng)業(yè)

52、務(wù)活動(dòng)扒以外的其他經(jīng)營(yíng)爸活動(dòng)所發(fā)生的支叭出，包括銷售材把料的成本、出租板固定資產(chǎn)的累計(jì)癌折舊、出租無(wú)形疤資產(chǎn)的累計(jì)攤銷八、出租包裝物的把成本或攤銷額、白采用成本模式計(jì)敗量的投資房地產(chǎn)襖的累計(jì)折舊或累隘計(jì)攤銷等。企業(yè)唉附主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)埃以外的其他經(jīng)營(yíng)跋活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)搬稅費(fèi)，在岸“霸營(yíng)業(yè)稅金及附加凹”氨科目核算，不在白本科目核算。礙 澳本科目應(yīng)當(dāng)按照埃其他業(yè)務(wù)支出的安種類進(jìn)行明細(xì)核把算。白 啊期末，應(yīng)將本科拌目余額轉(zhuǎn)入辦“般本年利潤(rùn)胺”擺科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本鞍科目應(yīng)無(wú)余額巴，發(fā)生額在損益般表中反應(yīng)。班6403 吧營(yíng)業(yè)稅金及附加斑 澳本科目核算企業(yè)吧經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的氨營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅佰、城市維護(hù)建設(shè)哀稅、資源稅和教耙育費(fèi)附加等相關(guān)般稅費(fèi)傲。霸房產(chǎn)稅、車船使百用稅、土地使用澳稅、印花稅在般“班管理費(fèi)用暗”爸等科目核算，不按在本科目核算。昂 辦期末，應(yīng)將本科疤目余額轉(zhuǎn)入扳“凹本年利潤(rùn)伴”跋科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本疤科目應(yīng)無(wú)余額靶，發(fā)生額在損益罷表中反應(yīng)。跋6601 柏銷售費(fèi)用氨科目核算企業(yè)銷罷售商品和材料、伴提供勞務(wù)的過(guò)程霸中發(fā)生的各種費(fèi)埃用，包括保險(xiǎn)費(fèi)扳、包裝費(fèi)、展覽吧費(fèi)和廣告費(fèi)、商皚品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)哀產(chǎn)品質(zhì)