茶油公司企業(yè)制度手冊-參考

1、泓域/茶油公司企業(yè)制度手冊茶油公司企業(yè)制度手冊xxx有限責(zé)任公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110860947 一、 合作制經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 PAGEREF _Toc110860947 h 3 HYPERLINK l _Toc110860948 二、 合作制經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ) PAGEREF _Toc110860948 h 5 HYPERLINK l _Toc110860949 三、 “先生孩子后起名”的股份合作制 PAGEREF _Toc110860949 h 8 HYPERLINK l _Toc110860950 四、 發(fā)展股份合作制經(jīng)濟(jì)是我國的長期國

2、策 PAGEREF _Toc110860950 h 10 HYPERLINK l _Toc110860951 五、 股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注 PAGEREF _Toc110860951 h 12 HYPERLINK l _Toc110860952 六、 股份公司的利潤表 PAGEREF _Toc110860952 h 17 HYPERLINK l _Toc110860953 七、 上市公司投資價(jià)值分析 PAGEREF _Toc110860953 h 20 HYPERLINK l _Toc110860954 八、 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合分析 PAGEREF _Toc110860954 h 22 HYP

3、ERLINK l _Toc110860955 九、 股份公司的資產(chǎn)管理 PAGEREF _Toc110860955 h 24 HYPERLINK l _Toc110860956 十、 股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和對象 PAGEREF _Toc110860956 h 27 HYPERLINK l _Toc110860957 十一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110860957 h 29 HYPERLINK l _Toc110860958 十二、 必要性分析 PAGEREF _Toc110860958 h 33 HYPERLINK l _Toc110860959 十三、 項(xiàng)目簡介 PAG

4、EREF _Toc110860959 h 34 HYPERLINK l _Toc110860960 十四、 公司簡介 PAGEREF _Toc110860960 h 38 HYPERLINK l _Toc110860961 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc110860961 h 39 HYPERLINK l _Toc110860962 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc110860962 h 39 HYPERLINK l _Toc110860963 十五、 SWOT分析 PAGEREF _Toc110860963 h 40 HYPERLINK l _Toc11

5、0860964 十六、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc110860964 h 51 HYPERLINK l _Toc110860965 十七、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對策 PAGEREF _Toc110860965 h 53 HYPERLINK l _Toc110860966 十八、 組織機(jī)構(gòu)及人力資源配置 PAGEREF _Toc110860966 h 55 HYPERLINK l _Toc110860967 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc110860967 h 56合作制經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展近代的合作經(jīng)濟(jì)是從18世紀(jì)開始的。1760年，英國德伍威徹和查特赫姆兩地的碼頭工人，為了反對面粉廠主

6、壟斷面粉價(jià)格，以合作為基礎(chǔ)，開辦了兩個面粉廠，從而拉開了合作經(jīng)濟(jì)的序幕。19世紀(jì)初，羅伯特歐文極力宣揚(yáng)合作思想，并遠(yuǎn)渡重洋，到美國印第安納州創(chuàng)辦了示范性的“新協(xié)和”公社。不過，資本主義的汪洋大海很快就淹沒了歐文的公社孤島。在此期間，盡管英法等國出現(xiàn)過四五百個合作社，但大多數(shù)經(jīng)營不善，壽命很短，都不具有典型意義。真正具有代表性并在世界合作社運(yùn)動上留下成功經(jīng)驗(yàn)的，是1844年誕生于英國羅奇代爾鎮(zhèn)的公平先鋒社。 羅奇代爾鎮(zhèn)距著名工業(yè)城市曼徹斯特約40公里，當(dāng)時該鎮(zhèn)只有兩萬多居民，但紡織業(yè)非常發(fā)達(dá)。一些深受歐文思想影響的工人，把改善自己生活處境的希望寄托于合作社運(yùn)動，并成功地組織起以零售商業(yè)為主的消費(fèi)

7、者合作社。該社由28名工人發(fā)起，每人交1英鎊股金，對經(jīng)營管理實(shí)行“一人一票”的原則，合作社盈余按社員在合作社的購買額比例分配，并在盈余中提取2.5%作為社員教育費(fèi)用。這些都被稱為“羅奇代爾原則”。在公平先鋒社的帶動下，合作社運(yùn)動很快在歐洲大陸展開。由于各國的社會經(jīng)濟(jì)條件不同，合作社的組建形式也有所不同，如英國以消費(fèi)者合作社為主，法國的生產(chǎn)者合作社最為典型，而德國則以，信用合作社為其發(fā)端。以后，人們就經(jīng)常根據(jù)這三種模式，將合作社劃分為消費(fèi)者合作社、生產(chǎn)者合作社和信用合作社三種類型。1937年，國際合作社聯(lián)盟大會以正式?jīng)Q議的形式，將羅奇代爾原則歸結(jié)為7條，包括門戶開放、民主管理、按交易額分配盈余、

8、股本利息應(yīng)當(dāng)限制、對政治和宗教的中立、現(xiàn)金交易、促進(jìn)社員教育等。此外還有4條附加規(guī)定。在1966年國際合作社聯(lián)盟第23屆大會上，將原11條羅奇代爾原則歸納為6條，并改稱為“合作原則”，使之不僅適用于消費(fèi)者合作社，也適用于其他類型的合作社。在1984年國際合作社聯(lián)盟第28屆大會上，對這6條原則又作了進(jìn)一步修改，并稱之為國際合作社聯(lián)盟章程。該章程的主要內(nèi)容如下：（1）人社自愿；（2）民主管理，基層社員享有同等表決權(quán)；（3）對股金分紅嚴(yán)格限制；（4）對經(jīng)濟(jì)成果分配要公平，先提留公積金、公益金，再按交易額分配；（5）開展合作社教育；（6）為社員和集體利益服務(wù)，開展合作社之間的合作。0從以上分析可以看出

9、，合作經(jīng)濟(jì)是一種非常復(fù)雜的、并在不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形式，是勞動群眾自發(fā)組建的互助互利的經(jīng)濟(jì)組織，很難對它做出統(tǒng)一而規(guī)范的規(guī)定。僅從國際合作社聯(lián)盟章程的6條原則來看，可以將其財(cái)產(chǎn)制度歸結(jié)為以下一些特征：（1）社員入社自愿，對合作社的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，合作經(jīng)濟(jì)組織在法律上享有法人資格；（2）它是勞動合作與生產(chǎn)要素聯(lián)合的結(jié)合體，社員具有投資者與勞動者的雙重身份，一般外部人不能入股；（3）承認(rèn)和保護(hù)私人產(chǎn)權(quán)，股金與勞動共同參與分配，但以勞動分紅為主，嚴(yán)格限制股金的分配比率；（4）社員共同參與管理，實(shí)行“一人一票”的原則；（5）互助互利、為社員服務(wù)是合作經(jīng)濟(jì)的基本宗旨，但也不排除以營利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營活

10、動。合作制經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)從表面形式看，合作經(jīng)濟(jì)與我國傳統(tǒng)的集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)產(chǎn)制度有些相似。在兩種經(jīng)濟(jì)形式中，勞動者都是企業(yè)的主義，他們共同參加勞動，共同參與企業(yè)管理，都要按勞動貢獻(xiàn)進(jìn)行分配，等等。但二者更有本質(zhì)的差別：合作經(jīng)濟(jì)以社員的私人產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，個人股金要參與分配，并在退出合作社時可以撤回；而傳統(tǒng)的集體經(jīng)濟(jì)是以公有產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，它是對私人產(chǎn)權(quán)和按股金分配的徹底否定。依照我國民法通則，合作經(jīng)濟(jì)的財(cái)產(chǎn)制度屬于共有關(guān)系，而且是按份共有，社員按自己掌握的股金份額對合作社財(cái)產(chǎn)享有所有權(quán)；而集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)產(chǎn)制度屬于公有關(guān)系，它的財(cái)產(chǎn)歸“集體”公共所有，不能劃分到個人名下。財(cái)產(chǎn)的共有與公有的法律性質(zhì)是不同的。主

11、要表現(xiàn)在：（1）共有財(cái)產(chǎn)的主體是多個共有人，而公有財(cái)產(chǎn)的主體是單一的“集體”。（2）公有財(cái)產(chǎn)已經(jīng)脫離個人而存在，它既不能實(shí)際分割為個人所有，也不能由個人按照一定份額享有財(cái)產(chǎn)權(quán)利，在法律上任何個人都不能成為公有財(cái)產(chǎn)的權(quán)利主體；而共有財(cái)產(chǎn)沒有脫離共有人存在，特別是在公民個人的共有關(guān)系中，承認(rèn)和保護(hù)公民對共有財(cái)產(chǎn)享有的私人所有權(quán)。（3）單個公民加入或退出公有組織，不影響公有財(cái)產(chǎn)的完整性（或者說，加入時不必投入1分錢，退出時也不可帶走1分錢）；而單個公民進(jìn)入或退出共有經(jīng)濟(jì)組織，將會對共有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生影響，如社員退出合作社時，應(yīng)能撤回他的股金。有人會提出，列寧在論合作社中曾反復(fù)強(qiáng)調(diào)合作企業(yè)是集體企業(yè)。他說：

12、“在私人資本主義下，合作企業(yè)與資本主義企業(yè)不同，前者是集體企業(yè)，后者是私人企業(yè)”；“合作企業(yè)首先是私人企業(yè)，其次是集體企業(yè)”；“在我國現(xiàn)存制度下，合作企業(yè)與私人資本主義企業(yè)不同，合作企業(yè)是集體企業(yè)”。然而，不能以此就將合作經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)的集體經(jīng)濟(jì)混為一談。因?yàn)榱袑幵谶@里只是從一般含義上使用“集體”，的概念，說明合作經(jīng)濟(jì)的所有者是由多個勞動者構(gòu)成的。列寧從未使用過“集體所有制”的范疇，這一范疇是后來斯大林在實(shí)行“農(nóng)業(yè)集體化”運(yùn)動時提出的，并把它明確定義為公有制的一種低級形式。因此，不能將列寧所講的“集體企業(yè)”與我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制中傳統(tǒng)的“集體所有制經(jīng)濟(jì)”等同起來。應(yīng)當(dāng)指出，合作經(jīng)濟(jì)與集體經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)差別

13、，并不影響前者對后者的包容。實(shí)際上，在我國的股份合作制改革中，不僅可以將社員的個人股金集中起來，同時也應(yīng)當(dāng)允許職工集體所有的財(cái)產(chǎn)的加入，并使之與其他社員的私人財(cái)產(chǎn)按照合作原則享有平等的權(quán)利，如按股金分紅、“一人一票”參與民主管理等。正因?yàn)槿绱耍覀兛梢詫⒐煞莺献髦瓶醋鍪恰凹w經(jīng)濟(jì)的一種新的組織形式”。但反過來，在傳統(tǒng)集體所有制經(jīng)濟(jì)中卻不允許有合作經(jīng)濟(jì)的成分，因?yàn)樽鳛楣兄频募w所有制經(jīng)濟(jì)否定了私人產(chǎn)權(quán)，否定了按股金分紅的原則。此外，合作經(jīng)濟(jì)與股份經(jīng)濟(jì)也有一些相似之處，比如它們都有多個出資者，都實(shí)行“民主”化經(jīng)營管理，“都應(yīng)當(dāng)被看做是資本主義生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)化為聯(lián)合的生產(chǎn)方式的過渡形式”，也都是對資本

14、主義生產(chǎn)方式的“揚(yáng)棄”。但是，二者畢竟有顯著的本質(zhì)差別。主要是：（1）二者聯(lián)合的主體和內(nèi)容不同，合作制是以勞動聯(lián)合為基礎(chǔ)，股金聯(lián)合處于從屬地位，外部人一般不得持股；而股份制是以資本聯(lián)合為基礎(chǔ)，“認(rèn)錢不認(rèn)人”。（2）二者的“民主”管理的原則不同，合作經(jīng)濟(jì)實(shí)行的是“一人一票”，而股份制實(shí)行的是“一股一票”，公司實(shí)際上為大股東所控制。（3）二者的分配原則不同，合作經(jīng)濟(jì)實(shí)行的是按勞動貢獻(xiàn)分配，限制股金收益；而股份經(jīng)濟(jì)實(shí)行的是按股金分紅。正因?yàn)槎哂兄八痣y容”的本質(zhì)差別，所以，將股份合作制看做是股份制與合作制的“混合物”是不妥的，只能說，股份合作制是采取了股份制某些做法的新型合作經(jīng)濟(jì)?！跋壬⒆雍笃?/p>

15、名”的股份合作制在傳統(tǒng)的農(nóng)村集體企業(yè)中，一直存在著一個難以解決的重要問題，這就是集體財(cái)產(chǎn)所有權(quán)主體“缺位”與行政干預(yù)“越位”的問題。從法權(quán)關(guān)系說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集體財(cái)產(chǎn)的所有者是明確的，這就是企業(yè)全體職工的“集體”。但是，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，由于這個“集體”是流動狀態(tài)的：新職工入廠時，不掏1分錢就可以成為集體財(cái)產(chǎn)的主人；老職工離廠時又不能帶走1分錢，職工很難體會到自己，是集體財(cái)產(chǎn)的主人。由于集體企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系操作時不夠明晰，全體職工對集體財(cái)產(chǎn)難以行使所有者的權(quán)利，這就出現(xiàn)了所謂集體財(cái)產(chǎn)主體的“缺位”問題。這一問題的最好驗(yàn)證，就是山東諸城市在進(jìn)行股份合作制改造時，出售鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)所得到的資金，說不清應(yīng)該

16、歸誰所有，只得作為“待界定財(cái)產(chǎn)”，由國有資產(chǎn)管理局代管。為了解決“缺位”問題，需要構(gòu)造一個權(quán)力機(jī)構(gòu)，代表全體職工行使所有權(quán)。在現(xiàn)實(shí)生活中，地方政府由于其特殊的政治地位，就“越位”掌握了集體企業(yè)控制權(quán)，對集體企業(yè)擁有經(jīng)營決策權(quán)、人事任免權(quán)和剩余索取權(quán)。這就造成了政企不分，使集體企業(yè)變成了“二國有”。由于“缺位”與“越位”問題的存在，使得集體企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系比國有企業(yè)更加模糊不清，集體財(cái)產(chǎn)的流失也更加嚴(yán)重。人民日報(bào)的記者在廣東省寶安縣橫崗鎮(zhèn)采訪時，村干部向他們反映：初級社時，農(nóng)村的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是明確的，除去按勞動分配外，各家人社時的土地、農(nóng)具等還可以按股分紅；高級社以后就糊涂了，“大鍋飯”越做越大，平均

17、主義越來越嚴(yán)重，與此相反，群眾的積極性越來越低，集體經(jīng)濟(jì)的吸引力越來越小。職工對集體所有到底是怎么“所有”說不清楚。前幾年，一個村辦廠著火，竟沒有幾個人去救火。所以，不改不行，再不改，集體的家底就真的要糟踏光了，還有什么共同富裕！值得慶幸的是，我國的經(jīng)濟(jì)改革率先在農(nóng)村中進(jìn)行，廣大農(nóng)民在改革中創(chuàng)造了許多有效的企業(yè)組織形式，其中影響最大的就是股份合作制。山東省淄博市周村鎮(zhèn)長行村是股份合作制的試驗(yàn)地區(qū)之一。1982年，村民在實(shí)行“家庭包干”時遇到一個難題：有一些原集體財(cái)產(chǎn)，如拖拉機(jī)、耕牛等，不便分到個人，于是就“對原村集體財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)核資，折股量化到人，然后集中進(jìn)行民主管理”。此外，為了照顧離退休老職工

18、的利益，繼續(xù)讓他們保留了部分集體公股。這樣，股份合作制模式基本形成，它以“集體股”和“職工股”的組合為基礎(chǔ)，前者實(shí)行“人一票”原則，后者實(shí)行“一股一票”原則。此后，股份合作制很快在全國推開，但各地的形式又有所不同。深圳市寶安縣橫崗鎮(zhèn)早塘村1989年搞股份合作制，全村集體財(cái)產(chǎn)經(jīng)清產(chǎn)核資為46萬元，全村42人，滿16歲的分1股，不滿16歲的只分半股，加上集體股12股，總共42股，每股股金約合1.1萬元。他們實(shí)行“分清”不“分光”的原則，不僅保留了部分集體股，而且規(guī)定分到個人名下的股份，有所有權(quán)、受益權(quán)，但沒有處置權(quán)。這樣，橫崗鎮(zhèn)的村級集體資產(chǎn)不但沒有分光，而且在增加，3年后，已由6000多萬元增加

19、到2億多元，農(nóng)民的個人股也相應(yīng)增加了。廣大農(nóng)民反映，股份合作制實(shí)現(xiàn)了農(nóng)民對集體財(cái)產(chǎn)的實(shí)實(shí)在在的所有權(quán)，股份就像一條無形的紐帶，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)與廣大農(nóng)民緊緊聯(lián)在一起。股份合作制產(chǎn)權(quán)明晰，管理民主，政企分離，像塊磁鐵把人心吸得牢牢的。發(fā)展股份合作制經(jīng)濟(jì)是我國的長期國策在黨的十五大報(bào)告中，江澤民對股份合作制作了充分的肯定。他指出：“目前城鄉(xiāng)大量出現(xiàn)的多種多樣的股份合作制經(jīng)濟(jì)，是改革中的新事物，要支持和引導(dǎo)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使之初步完善。勞動者的勞動聯(lián)合和勞動者的資本聯(lián)合為主的集體經(jīng)濟(jì)，尤其要提倡和鼓勵?！边@說明，發(fā)展股份合作制已成為我國的一項(xiàng)長期的基本國策?？梢韵嘈?，在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中

20、，股份合作制必定會有更快速的發(fā)展，它在國民經(jīng)濟(jì)中的地位將會進(jìn)一步提高。這是因?yàn)椋?、合作經(jīng)濟(jì)在我國擁有極為深厚的社會土壤，大力發(fā)展合作經(jīng)濟(jì)應(yīng)是我國的一項(xiàng)長期國策。根據(jù)馬克思主義的原理，合作經(jīng)濟(jì)是對小農(nóng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行改造的必由之路，是經(jīng)濟(jì)落后國家進(jìn)行社會主義建設(shè)惟一正確的政策選擇。中國作為一個發(fā)展中的社會主義國家，二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)十分明顯，農(nóng)村人口占全國人口的80%，這就為合作經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了廣闊的天地。我們過去之所以出現(xiàn)嚴(yán)重的政策失誤，歸根結(jié)底，是對社會主義建設(shè)的艱巨性和長期性認(rèn)識不足。而社會主義初級階段理論和社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論的提出，清除了急于求成的極左路線的理論根源，為合作經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展掃除了思想

21、認(rèn)識上的障礙。2、合作經(jīng)濟(jì)在我國擁有深厚的群眾基礎(chǔ)，有著很強(qiáng)的生命力和廣泛的適應(yīng)性。眾所周知，股份合作制既不是由政府授意，也不是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家設(shè)計(jì)而創(chuàng)建的，它完全是農(nóng)民群眾自發(fā)創(chuàng)立起來的，是“先生孩子后起名”。當(dāng)它出現(xiàn)之后，立即受到廣大農(nóng)民群眾的歡迎，也受到許多專家學(xué)者的認(rèn)可和支持。合作經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系比較明晰，能夠更好地調(diào)動職工的積極性。在一些集體企業(yè)實(shí)行股份合作制改造以后，職工由對企業(yè)“虛有”變?yōu)椤皩?shí)有”，使職工與企業(yè)真正成為一個利益共同體，職工的參與熱情和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都明顯提高。3、合作經(jīng)濟(jì)可以通過自己的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)將各種形式的企業(yè)聯(lián)合起來，配合政府承擔(dān)某些政策性任務(wù)。從西方國家合作社運(yùn)動同政府

22、的關(guān)系看，有一個從強(qiáng)調(diào)社會變革、政治中立到積極與政府合作的轉(zhuǎn)變過程。與此同時，各國政府對合作社也由排斥、限制轉(zhuǎn)變?yōu)橹С趾头鲋?。特別是第三次世界大戰(zhàn)后，一些發(fā)達(dá)國家為了緩解各種社會矛盾，還賦予合作社一些政策性任務(wù)，如推進(jìn)農(nóng)業(yè)政策、扶貧工作、調(diào)解勞資矛盾、實(shí)行社會福利、發(fā)展對外聯(lián)系等。我國的合作社運(yùn)動一直在中央政府的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，各級合作社組織應(yīng)該在宣傳和貫徹有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策方面發(fā)揮更大的作用。4、合作經(jīng)濟(jì)可以通過加強(qiáng)同國際合作社聯(lián)盟的聯(lián)系，在我國發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系中做出更大的貢獻(xiàn)?！皣H合作社聯(lián)盟”，成立于1895年，100年來，它不斷發(fā)展壯大，已成為世界經(jīng)濟(jì)中不可忽視的一個經(jīng)濟(jì)組織。特別是在第二次世界

23、大戰(zhàn)后，它幾次修改章程，使合作社原則得到完善和確立。同時，國際合作社聯(lián)盟為發(fā)展各國合作社之間的國際交往和貿(mào)易聯(lián)系，增強(qiáng)合作社組織的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提供了良好的條件和環(huán)境。1985年初，我國供銷合作總社正式加入國際合作社聯(lián)盟，這不僅壯大了國際合作社聯(lián)盟的力量，也為我國合作經(jīng)濟(jì)走向世界市場創(chuàng)造了有利條件。股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注用于顯示財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的附加信息和另外的財(cái)務(wù)信息，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不可缺少的組成部分，是對財(cái)務(wù)報(bào)表本身無法或難以充分表述的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明與詳細(xì)解釋。它的作用主要有：一是提高報(bào)表內(nèi)信息的可比性；二是增進(jìn)報(bào)表內(nèi)信息的可理解性；三是突出報(bào)表信息的重要性。財(cái)務(wù)報(bào)表附

24、注一般包括基本會計(jì)假設(shè)、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等內(nèi)容。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對此做出了詳細(xì)規(guī)定，簡要介紹如下：1.基本會計(jì)假設(shè)。會計(jì)假設(shè)指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對那些未經(jīng)確認(rèn)或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)客觀的正常情況或變化趨勢所作出的合乎情理的判斷?；緯?jì)假設(shè)包括四個方面：（1）會計(jì)主體假設(shè)，指每個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者和其他經(jīng)濟(jì)組織分開；（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；指假定企業(yè)在可預(yù)見的將來仍將以它現(xiàn)有的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去；（3）會計(jì)期間假設(shè)，我國規(guī)定以日歷年度作為企業(yè)的會計(jì)年度，即以公歷1月1日起至12月31日止為一個

25、會計(jì)年度，以季度和月份作為會計(jì)期間時，其起訖日期也采用公歷日期；（4）貨幣計(jì)量假設(shè)，即只有能用貨幣反映的經(jīng)濟(jì)活動，才能納入到會計(jì)系統(tǒng)中來。編制財(cái)務(wù)報(bào)表一般都是以基本會計(jì)假設(shè)為前提的。符合公認(rèn)的基本會計(jì)假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，不會對使用者造成任何誤解，一般不需要加以說明。如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表時未遵守基本會計(jì)假設(shè)，必須予以披露，并說明理由。2.會計(jì)政策和會計(jì)政策變更。會計(jì)政策指企業(yè)在會計(jì)核算時所遵循的具體原則，以及公司所采納的適合自己的會計(jì)處理方法，包括合并政策、外幣折算、收入的確認(rèn)、所得稅的核算、存貨估價(jià)方法、長期投資的核算、壞賬損失的核算、借款費(fèi)用的處理、折舊政策等。會計(jì)政策變更指企業(yè)對相同的交易或

26、事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改為另一會計(jì)政策的行為。附注中要求披露會計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由、會計(jì)政策變更的影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。3.會計(jì)估計(jì)變更。會計(jì)估計(jì)變更指對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。即當(dāng)會計(jì)估計(jì)所根據(jù)的基礎(chǔ)發(fā)生變化時，或由于新的信息、更多的經(jīng)驗(yàn)或后來的發(fā)展，不得不對估計(jì)進(jìn)行修訂。會計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，附注中要求披露會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)和不易確定的影響數(shù)的理由。4.會計(jì)差錯。會計(jì)差錯指在會計(jì)核算時，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面出現(xiàn)錯誤而導(dǎo)致的差錯。常見的產(chǎn)生會計(jì)差錯的原因有：采用法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)和規(guī)章所不

27、允許的會計(jì)政策、賬戶分類以及計(jì)算錯誤、漏記已完成的交易等。企業(yè)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)會計(jì)差錯時，應(yīng)根據(jù)差錯性質(zhì)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行糾正和調(diào)整。附注中要求披露重大會計(jì)差錯的內(nèi)容、更正方法及更正金額。5.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。關(guān)聯(lián)方關(guān)系指關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系。存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，交易雙方的關(guān)系常以一種微妙的方式影響交易。即使是公平交易，也很可能對未來的交易類型產(chǎn)生影響。關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式有四種：一是直接或間接控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)；二是合營企業(yè)；三是聯(lián)營企業(yè)；四是主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)聯(lián)方交易指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取

28、價(jià)款。關(guān)聯(lián)方在確定價(jià)格時，可以有一定程度的彈性。附注中要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。6，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指的是自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)，包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日提供的財(cái)務(wù)信息是否與事實(shí)相符。這類事項(xiàng)所提供的新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出新估計(jì)，并據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。如銷售退回、已確定獲得和支付賠償、已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損等。非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存

29、在的事項(xiàng)，這類事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況，但若不加以說明，將會影響報(bào)表使用者做出正確估計(jì)和決策，因此也要在報(bào)表附注中予以披露。如股票和債券發(fā)行、外匯匯率有較大波動、自然災(zāi)害造成資產(chǎn)損失等。7.或有事項(xiàng)?；蛴惺马?xiàng)指由過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴匈Y產(chǎn)指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。這三者都強(qiáng)調(diào)以下特征：一是由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；二是具有不確定性；三是這種不確定性只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定，不由企業(yè)

30、控制。常見的或有事項(xiàng)有：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債也叫預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，而與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用和支出，應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中反映?；蛴胸?fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債和負(fù)債都不同，它是潛在負(fù)債。極少會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露，但那些經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予以披露。或有資產(chǎn)一般不在附注中披露。股份公司的利潤表利潤表是以“收入費(fèi)用=利潤”為平衡關(guān)系，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它綜合反映了企業(yè)

31、在某一時期營業(yè)收入、營業(yè)成本與費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利潤總額、凈利潤等經(jīng)營成果的形成，是一張動態(tài)的會計(jì)報(bào)表。目前，我國利潤表采取“損溢滿計(jì)觀”來反映凈利潤的情況，即本期利潤表包括所有本期確認(rèn)的損益項(xiàng)目，不僅包括所有當(dāng)期正常營業(yè)項(xiàng)目的利潤，而且包括所有營業(yè)外收支和前期損益調(diào)整項(xiàng)目。1.利潤表的有關(guān)概念。收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入具有以下特點(diǎn)：（1）收入是企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入；那些能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不屬于收入，只能作為利得。（2

32、）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，也可能同時引起企業(yè)資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少。（3）收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用與收入按會計(jì)中的配比原則，即可得出企業(yè)在經(jīng)營活動中取得的盈利。費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：（1）費(fèi)用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，那些不是日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，屬于損失；（2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可以表現(xiàn)為負(fù)債的增加；（3）費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果。利潤為營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等三個項(xiàng)目的總額減去所得稅費(fèi)用之后的余額。有些

33、補(bǔ)貼收入也計(jì)入利潤。營業(yè)利潤是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的利潤，為主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤減去有關(guān)期間費(fèi)用的余額；投資凈收益是投資收益與投資損失的差額；營業(yè)外收支是與企業(yè)日常經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，如捐贈收入或支出、固定資產(chǎn)盤盈或盤虧、處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失、罰款收入或支出等。2.利潤表項(xiàng)目的分類。按企業(yè)所從事的日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源：一是對外銷售商品，二是提供勞務(wù)，三是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，主要表現(xiàn)為對外貸款、對外投資或?qū)ν獬鲎獾?。按日?；顒釉谄髽I(yè)中所處的地位，收入還可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日常活動中的主要項(xiàng)目，可根據(jù)企業(yè)

34、營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務(wù)范圍確定。其他業(yè)務(wù)收入是主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒訋淼慕?jīng)濟(jì)利益，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。按照與收入的關(guān)系，費(fèi)用可分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。營業(yè)成本指所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。營業(yè)成本按所銷售商品或所提供勞務(wù)在企業(yè)日?；顒又兴幍匚?，可以分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用；營業(yè)費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的除營業(yè)成本以外的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。3.利潤表的

35、作用。利潤表的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）通過衡量營業(yè)收入、費(fèi)用、利潤等絕對量指標(biāo)，或用投資收益率、利潤率等相對指標(biāo)，可以評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果；比較企業(yè)在不同時期的有關(guān)指標(biāo)或與同行業(yè)不同企業(yè)相比，可以了解企業(yè)的成長潛力和獲利能力。（2）通過分析收入、費(fèi)用之間此消彼長的關(guān)系，評估企業(yè)產(chǎn)品需求的變動，有利于發(fā)現(xiàn)管理中的問題，使企業(yè)及時作出決策。（3）有助于評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力，獲利能力的強(qiáng)弱是決定償債能力的一個重要因素。上市公司投資價(jià)值分析對于評判上市股份公司的投資價(jià)值來說，最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)是每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率前面已經(jīng)介紹過，下面主要介紹前兩項(xiàng)指標(biāo)。（一）每股

36、收益1.每股收益的基本計(jì)算。每股收益指本年凈收益與年末普通股份總數(shù)的比值，反映普通股的獲利水平，是衡量上市公司盈利能力最重要的指標(biāo)。2.每股收益的延伸分析。每股收益分析不含股票所含風(fēng)險(xiǎn)分析。為彌補(bǔ)此項(xiàng)不足，可進(jìn)行每股收益的延伸分析，主要指標(biāo)是市盈率、每股股利、股利支付率和留存盈利比率等。（1）市盈率。市盈率指普通股每股市價(jià)為每股收益的倍數(shù)。市盈率反映投資人對每1元凈利潤所愿支付的價(jià)格，可用來估計(jì)股票的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)。市盈率越高，表明市場對企業(yè)未來越看好，但在每股收益確定的情況下，市盈率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。不過，需要指出的是，該指標(biāo)不適合在不同行業(yè)的企業(yè)間進(jìn)行比較，新興行業(yè)市盈率普遍較高。另外，影響

37、股價(jià)的因素很多，包括投機(jī)炒作等，所以，應(yīng)結(jié)合其他信息綜合判斷。（2）每股股利。每股股利指股利總額與期末普通股股份總數(shù)之比。（3）股票獲利率。股票獲利率指公司實(shí)際派發(fā)的每股股利與股票市價(jià)的比率，它是股東現(xiàn)實(shí)的投資收益率，但使用該指標(biāo)容易受到企業(yè)股利政策的限制。（4）股利支付率。股利支付率指凈收益中股利所占比重，它反映企業(yè)的股利分配政策和支付股利的能力。（5）留存盈利比率。留存盈利是指凈利潤減去全部股利的余額。留存盈利與凈利潤的比率稱為留存盈利比率。留存盈利比率反映企業(yè)的理財(cái)方針，提高留存盈利比率必然降低股利支付率。（二）每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)是期末凈資產(chǎn)（即股東權(quán)益）與年度末普通股份總數(shù)的比值，又

38、稱每股賬面價(jià)值或每股權(quán)益。該指標(biāo)反映每股普通股所代表的凈資產(chǎn)成本，它在理論上提供了股票的最低價(jià)值。但其使用也有局限性，因?yàn)樗怯脷v史成本計(jì)量的，既不反映凈資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值，也不反映凈資產(chǎn)的產(chǎn)出能力，所以，最好把每股凈資產(chǎn)和每股市價(jià)聯(lián)系起來分析，這樣可以看出市場對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的評價(jià)。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合分析前面論述的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是從某一特定角度就企業(yè)某一方面的經(jīng)營活進(jìn)行分析，是對企業(yè)某一方面能力的單獨(dú)評價(jià)。若想全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，了解財(cái)務(wù)狀況各方面之間的內(nèi)在關(guān)系，則必須對各種財(cái)務(wù)指標(biāo)做綜合分析。財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析主要有兩種模型：杜邦分析法和沃爾評分法。（一）杜邦分析法杜邦分析法是由美國杜

39、邦公司最先設(shè)計(jì)和使用的，是利用各個主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的綜合模型一杜邦模型，以綜合分析和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種方法。杜邦模型最突出的特點(diǎn)，是將若干個用以評價(jià)公司經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)按其內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地結(jié)合起來。從杜邦模型看，權(quán)益凈利率是綜合性極強(qiáng)、最有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它是杜邦系統(tǒng)的核心。財(cái)務(wù)管理最重要的目標(biāo)是使股東財(cái)富最大化，權(quán)益凈利率恰恰反映了股東投入資金的獲利能力，反映了企業(yè)籌資、投資等各種經(jīng)營活動的效率。由公式可以看出，決定權(quán)益凈利率高低的因素主要有：銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)。銷售凈利率反映企業(yè)的投資效果；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)的運(yùn)營效率；權(quán)益乘數(shù)反映

40、企業(yè)的籌資活動。分解以后，可以把權(quán)益凈利率這一綜合性指標(biāo)發(fā)生升降的原因具體化，分析究竟在哪方面應(yīng)該加強(qiáng)。此外，通過與本行業(yè)平均指標(biāo)或同類企業(yè)對比，杜邦模型還有助于解釋變動的趨勢。（二）沃爾評分法沃爾評分法是一種財(cái)務(wù)狀況綜合評價(jià)方法，是20世紀(jì)初由沃爾提出的。沃爾的辦法是選擇7個財(cái)務(wù)指標(biāo)，用線性關(guān)系結(jié)合起來，用以評價(jià)企業(yè)的信用水平。這7個指標(biāo)是：流動比率、凈資產(chǎn)/負(fù)債、資產(chǎn)/固定資產(chǎn)、營業(yè)成本/存貨、銷售額/應(yīng)收賬款、銷售額/固定資產(chǎn)、銷售額/凈資產(chǎn)，沃爾分別給定它們在總評價(jià)中所占的比重，依次為：25%、25%、15%、10%、10%、10%、5%，總和為100分。然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率（一般以本行業(yè)

41、的平均值為基礎(chǔ)，并作適當(dāng)?shù)睦碚撔拚?，并與實(shí)際比率相比較，評出每項(xiàng)指標(biāo)的得分，最后求出總評分。沃爾評分法在實(shí)踐中經(jīng)常被應(yīng)用，但其在理論上的弱點(diǎn)是未能證明為何選擇這7個指標(biāo)，也未能證明每個指標(biāo)所占比重的合理性。此外，在技術(shù)上還有一個問題，就是當(dāng)某一個指標(biāo)嚴(yán)重異常時，會對總分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響?，F(xiàn)代社會與沃爾時代相比，已有很大變化，人們借鑒并改進(jìn)了沃爾評分法，通過增加新指標(biāo)和重新設(shè)置權(quán)重，擴(kuò)充了評分體系，建立了綜合評分標(biāo)準(zhǔn)。1995年，我國財(cái)政部公布了包括10個指標(biāo)在內(nèi)的“公司經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系”；1999年，有關(guān)部門又公布了詳細(xì)的“國有資本金績效評價(jià)規(guī)則”，都是結(jié)合我國的實(shí)際情況建立的綜合

42、評價(jià)體系。股份公司的資產(chǎn)管理資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（一）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者消耗的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收賬款可以計(jì)提

43、壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。各種預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時清賬、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖銷壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本核算。各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本。（二）長期投資長期投資

44、是指不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。債券投資應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)將這部分利息單獨(dú)記賬。溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷。債券投資存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時收回的本息與債券賬面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。1年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當(dāng)在流動資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、設(shè)備及工具等。

45、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計(jì)報(bào)表附注中說明。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作量，采用年限平均法或者工作法計(jì)算。如符合有關(guān)規(guī)定，也可以采取加速折舊法。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（四）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)是

46、指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。購入無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計(jì)報(bào)表中列示。遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)用、租人固定資產(chǎn)的改良支出等。其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和對象（一）股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，取決于股份制企業(yè)的總目標(biāo)。股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的是擴(kuò)大

47、財(cái)富，股份制企業(yè)的目標(biāo)就是股東財(cái)富最大化，因此，股東財(cái)富最大化也是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。股東財(cái)富由其所持有的股票數(shù)量和股票市場價(jià)格決定，因此，股價(jià)高低反映了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。股價(jià)主要受外部環(huán)境和企業(yè)決策兩方面因素的影響。拋開外部因素不談，股價(jià)高低主要取決于企業(yè)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)則由企業(yè)的投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策決定。財(cái)務(wù)管理正是通過投資決策、籌資決策和股利決策來提高報(bào)酬率，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的目標(biāo)。（二）股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象財(cái)務(wù)管理主要是資金管理，其對象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，財(cái)務(wù)管理的對象也可以說是

48、現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)過程稱為現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無始無終、不斷循環(huán)，稱為現(xiàn)金的循環(huán)。時間不超過1年的流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金的短期循環(huán)。短期循環(huán)中的資產(chǎn)是流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金本身和企業(yè)正常經(jīng)營周期內(nèi)可以完全轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的存貨、應(yīng)收賬款、短期投資及某些待攤和預(yù)付費(fèi)用等。時間在1年以上的流轉(zhuǎn)，稱為長期循環(huán)。長期循環(huán)中的資產(chǎn)是長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、長期投資、遞延資產(chǎn)等。（三）股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理有三個重要的職能：財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制。（1）財(cái)務(wù)決策是核心職能；財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動的依據(jù)；財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)決策

49、的具體落實(shí)，是執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的手段。財(cái)務(wù)決策指在財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個可以選擇的財(cái)務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。（2）財(cái)務(wù)計(jì)劃指在一定計(jì)劃期內(nèi)以貨幣形式反映的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金及其來源、財(cái)務(wù)收入和支出、財(cái)務(wù)成果及其分配的計(jì)劃。（3）財(cái)務(wù)控制指在財(cái)務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制組成了一個財(cái)務(wù)管理循環(huán)。（四）股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容股份制企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，股東財(cái)富最大化的途徑是提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的報(bào)酬率高低和風(fēng)險(xiǎn)大小則取決于投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和，股利分配政策。因此

50、，財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是資產(chǎn)管理、融資管理、成本費(fèi)用管理和利潤分配管理等內(nèi)容。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析保持經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)較快發(fā)展，提高發(fā)展質(zhì)量和效益，發(fā)展平衡性、包容性和可持續(xù)性不斷增強(qiáng)，確保如期全面建成小康社會。到2017年，全區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年同口徑翻一番；到2020年，全區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值邁上新臺階，城鄉(xiāng)居民人均收入同步提升。產(chǎn)業(yè)支撐更加有力?！叭笮屡d產(chǎn)業(yè)”實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步提質(zhì)增效，初步構(gòu)建起支撐區(qū)域發(fā)展的產(chǎn)業(yè)新體系。城市品質(zhì)更加優(yōu)良。進(jìn)一步突出以人為本，城市綜合功能進(jìn)一步完善，環(huán)境質(zhì)量不斷提升，社會民生持續(xù)改善。人民生活更加美好。就業(yè)、教育、文化、衛(wèi)生、體育、社保、

51、住房等公共服務(wù)體系更加健全，初步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化，人民群眾生活質(zhì)量、健康水平和文明素質(zhì)不斷提高，參與感、獲得感、幸福感顯著增強(qiáng)。油茶籽油俗稱茶油，又名山茶油、山茶籽油，是從山茶科山茶屬植物的普通油茶成熟種子中提取的純天然高級食用植物油，色澤金黃或淺黃，品質(zhì)純凈，澄清透明，氣味清香，味道純正。依據(jù)價(jià)值鏈原理，以龍頭企業(yè)為主體作為參照，可以把茶油產(chǎn)業(yè)鏈中粗略分為三個板塊：“茶籽原料供應(yīng)-茶油加工-商品轉(zhuǎn)化”。茶油產(chǎn)業(yè)鏈由茶林種植到茶油消費(fèi)整個環(huán)節(jié)構(gòu)成了價(jià)值鏈，由產(chǎn)業(yè)鏈上下游各關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)體構(gòu)成了企業(yè)鏈，從市場需求的滿足到茶油產(chǎn)品有效生產(chǎn)供應(yīng)的供應(yīng)鏈，不同企業(yè)之間、企業(yè)與市場外部之間由物體流

52、動構(gòu)成茶油空間鏈。茶油行業(yè)的供應(yīng)市場為茶籽原料供應(yīng)：主要包括前端的茶林種植、茶果茶籽收購、毛油采購、原料儲運(yùn)。其中茶林種植又包括：茶林選址、采穗圃建設(shè)、茶林苗培育、日常養(yǎng)植管理、茶果采摘、茶果脫殼、茶籽儲運(yùn)等環(huán)節(jié)。生產(chǎn)茶籽的油茶樹除去制取茶油之外，可謂全身都是“寶”。中國山茶油的發(fā)展可以追溯到上世紀(jì)50年代，建國之前，山茶油產(chǎn)業(yè)處于半荒蕪狀態(tài)，60-70年代山茶油產(chǎn)業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)，80-90年代山茶油產(chǎn)量逐年增加，進(jìn)入21世紀(jì)后，山茶油科研工作的深入和新成果逐步推廣。中國油茶產(chǎn)業(yè)在油茶產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目、農(nóng)發(fā)資金、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展扶持資金等強(qiáng)力支持下，發(fā)展形勢持續(xù)向好。油茶林基地面積不斷擴(kuò)大，全國油茶林面積

53、已由2010年的4560萬畝發(fā)展到2020年超過7100萬畝。根據(jù)全國油茶產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2009-2020年)，到2020年，中國油茶種植總規(guī)模將達(dá)到7175萬畝。近5年來，湖南、江西、廣西三省油茶種植面積增速最快，共完成新造林任務(wù)約1000萬畝，占到了中國新增油茶種植面積的三分之二左右。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2020年油茶籽產(chǎn)量達(dá)到314.26萬噸，同比增長12.39%。茶油三年開花，五年結(jié)果，第8年開始進(jìn)入盛果期的規(guī)律，因此茶油產(chǎn)量在近兩年開始大幅提升。近年來，中國油茶高產(chǎn)高效加工機(jī)械設(shè)備也不斷升級，茶籽出油率目前可達(dá)25%，較2013年前提高了5個百分點(diǎn)。茶籽出油率不斷提高，油茶籽產(chǎn)

54、量也在逐年上升，中國茶油的產(chǎn)量自然也在飛速地增長。根據(jù)中國林業(yè)局發(fā)布的數(shù)據(jù)來看，2020年中國茶油產(chǎn)量受到疫情的影響，在72.1萬噸左右，同比下降3.99%。根據(jù)國家林業(yè)局發(fā)布的公告，2021年中國茶油產(chǎn)量增長達(dá)到40%，約100.9萬噸。近年來人民生活水平的不斷提高、植物油等健康食用油越來越受到重視等因素都為茶油行業(yè)帶來了源源不斷的市場需求。2020年中國茶油的的需求量受疫情的影響出現(xiàn)下降，預(yù)計(jì)2021年需求量將迎來較為明顯的增長，達(dá)到97.1萬噸。近年來，中國加大對茶油行業(yè)的扶持力度，在市場需求攀升及政策利好形勢下，油茶種植面積呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢，茶油行業(yè)市場規(guī)模也逐漸擴(kuò)大。2020年受到疫

55、情的影響，供給和需求端都出現(xiàn)了下滑的態(tài)勢，市場銷售收入下滑到865.21億元，根據(jù)國家林業(yè)局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2021年中國茶葉市場銷售收入已經(jīng)超過1000億元，同比增長15.75%。從2012-2021年茶油的產(chǎn)量與需求量變化中可以看出，當(dāng)前中國的茶油產(chǎn)量已經(jīng)能夠滿足中國茶油的需求量，可以看到，中國茶油的產(chǎn)銷率自2018年來總體呈現(xiàn)上漲的趨勢，2020年，中國的茶油產(chǎn)銷率為96.98%，2021年預(yù)計(jì)為96.23%。中國油茶主產(chǎn)區(qū)集中分布在湖南、江西、廣西、浙江、福建、廣東、湖北、貴州、安徽、云南、重慶、河南、四川和陜西14個省(區(qū)、市)的642個縣(市、區(qū))。目前，茶油產(chǎn)量所占份額最高的是湖南省

56、占比接近50%，其次是江西和廣西。目前在各大購物平臺以“茶油”為關(guān)鍵詞搜索出現(xiàn)的商品分類基本只有寥寥幾種。如天貓商城中顯示的分類為“食用油”和“護(hù)膚按摩油”，京東商城中顯示的分類為“食用油”、“寶寶護(hù)膚”、“油”和“米面調(diào)味”。由此可見，目前市面上流通的茶油商品中，最主要的就是食用油和護(hù)膚品。其中，作為食用油的茶油產(chǎn)品占到了約91.18%，而作為護(hù)膚品的茶油僅占8.82%?？梢娔壳爸袊栌拖掠螒?yīng)用結(jié)構(gòu)仍舊較為單一。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度，產(chǎn)品銷售形勢良好，產(chǎn)銷率超過 100%。預(yù)計(jì)未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將

57、保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項(xiàng)目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司發(fā)展的制約，為公司把握市場機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產(chǎn)業(yè)升級，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。項(xiàng)目簡介（一）項(xiàng)目

58、單位項(xiàng)目單位：xxx有限責(zé)任公司（二）項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)本期項(xiàng)目選址位于xx（待定），占地面積約60.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。（三）建設(shè)規(guī)模該項(xiàng)目總占地面積40000.00（折合約60.00畝），預(yù)計(jì)場區(qū)規(guī)劃總建筑面積79374.79。其中：主體工程54797.52，倉儲工程11956.00，行政辦公及生活服務(wù)設(shè)施6482.23，公共工程6139.04。（四）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度結(jié)合該項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際工作情況，xxx有限責(zé)任公司將項(xiàng)目工程的建設(shè)周期確定為12個月，其工作內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程勘察與設(shè)計(jì)、土建工程施工、

59、設(shè)備采購、設(shè)備安裝調(diào)試、試車投產(chǎn)等。（五）項(xiàng)目提出的理由1、符合我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃近年來，我國為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，先后出臺了多項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃或產(chǎn)業(yè)政策支持行業(yè)發(fā)展。政策的出臺鼓勵行業(yè)開展新材料、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)，促進(jìn)行業(yè)加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，有利于本行業(yè)健康快速發(fā)展。2、項(xiàng)目產(chǎn)品市場前景廣闊廣闊的終端消費(fèi)市場及逐步升級的消費(fèi)需求都將促進(jìn)行業(yè)持續(xù)增長。3、公司具備成熟的生產(chǎn)技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)公司經(jīng)過多年的技術(shù)改造和工藝研發(fā)，公司已經(jīng)建立了豐富完整的產(chǎn)品生產(chǎn)線，配備了行業(yè)先進(jìn)的染整設(shè)備，形成了門類齊全、品種豐富的工藝，可為客戶提供一體化染整綜合服務(wù)。公司通過自主培養(yǎng)和外部引進(jìn)等方式，建立

60、了一支團(tuán)結(jié)進(jìn)取的核心管理團(tuán)隊(duì)，形成了穩(wěn)定高效的核心管理架構(gòu)。公司管理團(tuán)隊(duì)對行業(yè)的品牌建設(shè)、營銷網(wǎng)絡(luò)管理、人才管理等均有深入的理解，能夠及時根據(jù)客戶需求和市場變化對公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，為公司穩(wěn)健、快速發(fā)展提供了有力保障。4、建設(shè)條件良好本項(xiàng)目主要基于公司現(xiàn)有研發(fā)條件與基礎(chǔ)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，通過對研發(fā)測試環(huán)境的提升改造，形成集科研、開發(fā)、檢測試驗(yàn)、新產(chǎn)品測試于一體的研發(fā)中心，項(xiàng)目各項(xiàng)建設(shè)條件已落實(shí)，工程技術(shù)方案切實(shí)可行，本項(xiàng)目的實(shí)施有利于全面提高公司的技術(shù)研發(fā)能力，具備實(shí)施的可行性。油茶籽油俗稱茶油，又名山茶油、山茶籽油，是從山茶科山茶屬植物的普通油茶成熟種子中提取的純天然高級食用植物